{"id":6671,"date":"2026-10-19T13:52:45","date_gmt":"2026-10-19T11:52:45","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-botswana\/"},"modified":"2026-10-19T13:52:45","modified_gmt":"2026-10-19T11:52:45","slug":"convention-fiscale-france-botswana","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-botswana\/","title":{"rendered":"France-Botswana tax treaty: dividends at 12 %"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention France-Botswana plafonne les dividendes \u00e0 5 % ou 12 %, les int\u00e9r\u00eats \u00e0 10 % et les redevances \u00e0 10 %. Sa r\u00e8gle des 183 jours se compte sur douze mois, pas sur l&rsquo;ann\u00e9e civile. Cette fiche pr\u00e9sente les articles que nous avons lus et dit ce qu&rsquo;elle ne traite pas.<\/p>\n<h2>Un texte de 1999, compl\u00e9t\u00e9 en 2017 sur les renseignements<\/h2>\n<p>La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Gaborone le 15 avril 1999 et est entr\u00e9e en vigueur le 1er juin 2003. Pour les retenues \u00e0 la source, elle s&rsquo;applique aux sommes mises en paiement \u00e0 compter du 1er janvier 2004.<\/p>\n<p>L&rsquo;avenant du 27 juillet 2017 met \u00e0 jour la clause d&rsquo;\u00e9change de renseignements. Il est entr\u00e9 en vigueur le 1er janvier 2021 et s&rsquo;applique aux revenus \u00e0 compter du 1er janvier 2018 pour la France et du 1er juillet 2018 pour le Botswana. Le Botswana ne figure pas dans la liste administrative des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511).<\/p>\n<h2>Les plafonds de retenue \u00e0 la source<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>Plafond de l&rsquo;\u00c9tat de la source<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10<\/td>\n<td>5 % du brut si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient directement au moins 25 % du capital ; 12 % dans les autres cas<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11<\/td>\n<td>10 % du brut<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12<\/td>\n<td>10 % du brut<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values sur titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 actif immobilier<\/td>\n<td>13<\/td>\n<td>Imposables dans l&rsquo;\u00c9tat des immeubles si plus de 50 % de la valeur en provient<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres plus-values<\/td>\n<td>13<\/td>\n<td>Seulement l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ces plafonds supposent que le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif r\u00e9side dans l&rsquo;autre \u00c9tat. Le BOFiP pr\u00e9cise que la location d&rsquo;\u00e9quipements n&rsquo;entre dans les redevances que si elle s&rsquo;accompagne d&rsquo;un transfert de savoir-faire.<\/p>\n<h2>183 jours : la fen\u00eatre est de douze mois<\/h2>\n<p>Pour les salari\u00e9s, l&rsquo;article 15 r\u00e9serve l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence si le s\u00e9jour dans l&rsquo;autre \u00c9tat n&rsquo;exc\u00e8de pas au total 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois. L&#8217;employeur ne doit pas \u00eatre r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, et la charge de la r\u00e9mun\u00e9ration ne doit pas \u00eatre support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe.<\/p>\n<h3>Cas type (profil fictif) : une mission \u00e0 cheval sur deux ann\u00e9es<\/h3>\n<p>Un salari\u00e9 fictif s\u00e9journe au Botswana du 15 octobre 2026 au 15 mai 2027. Il passe 78 jours en 2026 et 135 jours en 2027 : aucune ann\u00e9e civile ne d\u00e9passe 183 jours. Sur douze mois cons\u00e9cutifs, le total est de 213 jours, soit 30 jours de plus que le seuil. Le BOFiP prend le m\u00eame type d&rsquo;exemple, du 15 octobre N au 15 mai N+1. Ce d\u00e9compte donne un ordre de grandeur, pas une conclusion : les deux autres conditions restent \u00e0 examiner.<\/p>\n<h2>Pensions : le cas de la s\u00e9curit\u00e9 sociale<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 18 r\u00e9serve les pensions priv\u00e9es, vers\u00e9es au titre d&rsquo;un emploi ant\u00e9rieur, \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence. Les prestations de s\u00e9curit\u00e9 sociale sont imposables dans l&rsquo;\u00c9tat qui les verse. Le BOFiP indique qu&rsquo;elles subissent alors la retenue de l&rsquo;article 182 A du CGI, sauf attestation des autorit\u00e9s botswanaises remise au d\u00e9biteur avant le versement.<\/p>\n<h2>\u00c9viter la double imposition et \u00e9changer les renseignements<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 23 retient le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t des deux c\u00f4t\u00e9s. En France, le cr\u00e9dit s&rsquo;impute sur l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais et ne peut exc\u00e9der l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant. Le Botswana accorde un cr\u00e9dit d\u00e9ductible de son imp\u00f4t, dans la limite de l&rsquo;imp\u00f4t botswanais sur les m\u00eames revenus.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 26 \u00a7 5 interdit de refuser un renseignement uniquement parce qu&rsquo;une banque ou un autre \u00e9tablissement financier le d\u00e9tient. Pour une personne r\u00e9sidente des deux \u00c9tats, l&rsquo;article 4 applique dans l&rsquo;ordre le foyer d&rsquo;habitation permanent, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, le s\u00e9jour habituel, la nationalit\u00e9, puis l&rsquo;accord des autorit\u00e9s.<\/p>\n<h2>Ce que cette fiche ne traite pas<\/h2>\n<p>La convention ne vise que l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : en France, l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et la taxe sur les salaires ; au Botswana, l&rsquo;income tax et le capital gains tax. Ni fortune ni successions. Les imp\u00f4ts locaux botswanais, la proc\u00e9dure amiable et la notion d&rsquo;\u00e9tablissement stable ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de l&rsquo;article 4.<\/li>\n<li>Votre participation au capital pour le taux de 5 % sur les dividendes.<\/li>\n<li>Le calendrier de vos s\u00e9jours, jour par jour, sur chaque p\u00e9riode de douze mois.<\/li>\n<li>L&rsquo;origine de vos pensions : emploi ant\u00e9rieur ou s\u00e9curit\u00e9 sociale.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un article se lit avec les faits de votre dossier, et aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et le Botswana ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient directement au moins 25 % du capital, 12 % dans les autres cas (article 10).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La r\u00e8gle des 183 jours se compte-t-elle sur l&rsquo;ann\u00e9e civile ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. L&rsquo;article 15 retient toute p\u00e9riode de douze mois, et le BOFiP le confirme par un exemple.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Une pension de s\u00e9curit\u00e9 sociale vers\u00e9e par la France \u00e0 un r\u00e9sident du Botswana est-elle retenue \u00e0 la source ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Elle est imposable en France (article 18), avec la retenue de l&rsquo;article 182 A du CGI, sauf attestation des autorit\u00e9s botswanaises.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et le Botswana. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-botswana\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/regle-des-183-jours-salaries-et-conventions\/\">R\u00e8gle des 183 jours : salari\u00e9s en mission et conventions<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/compte-ou-contrat-a-l-etranger-que-faut-il-declarer\/\">Compte ou contrat \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : que faut-il d\u00e9clarer ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Botswana (BOI-INT-CVB-BWA) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/1564-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/1564-PGP<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, r\u00e8gles d&rsquo;imposition (BOI-INT-CVB-BWA-20) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-BWA-20\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-BWA-20<\/a><\/li>\n<li>Texte de la convention modifi\u00e9e par l&rsquo;avenant de 2017 : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/node\/6007\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/node\/6007<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et le Botswana ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"5 % du brut pour une soci\u00e9t\u00e9 qui d\u00e9tient directement au moins 25 % du capital, 12 % dans les autres cas (article 10).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La r\u00e8gle des 183 jours se compte-t-elle sur l'ann\u00e9e civile ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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