{"id":6634,"date":"2026-10-19T13:22:59","date_gmt":"2026-10-19T11:22:59","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-tunisie\/"},"modified":"2026-10-19T13:22:59","modified_gmt":"2026-10-19T11:22:59","slug":"convention-fiscale-france-tunisie","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-tunisie\/","title":{"rendered":"France-Tunisia tax treaty: the details"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod *{box-sizing:border-box;color:inherit;font-family:inherit;text-align:inherit}.balmont-prod.balmont-prod a{color:inherit;text-decoration:none!important;border:0}.balmont-prod.balmont-prod p:empty{display:none}.balmont-prod.balmont-prod section{padding:80px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .in{max-width:1200px;margin:0 auto}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:160px}.balmont-prod.balmont-prod .alt{background:#12150F}.balmont-prod.balmont-prod .fil{font-size:12px;color:#8A8D82;margin:0 0 18px}.balmont-prod.balmont-prod .fil a:hover{color:#FFFFFF}.balmont-prod.balmont-prod .k{font-size:11px;font-weight:600;letter-spacing:.14em;text-transform:uppercase;color:#C8F020;margin:0 0 14px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:48px;line-height:1.1;letter-spacing:-.02em;font-weight:600;margin:0;max-width:22ch}.balmont-prod.balmont-prod h2{font-size:34px;line-height:1.15;letter-spacing:-.01em;font-weight:600;margin:0;max-width:26ch}.balmont-prod.balmont-prod .lede{font-size:17px;line-height:1.55;color:#B5B8AD;margin:20px 0 0;max-width:62ch}.balmont-prod.balmont-prod .grid3{display:grid;grid-template-columns:repeat(3,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .grid2{display:grid;grid-template-columns:repeat(2,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .stat{background:#16190F;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:22px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{display:block;font-size:34px;font-weight:600;letter-spacing:-.02em;color:#C8F020;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .stat .d{display:block;font-size:13.5px;line-height:1.5;color:#B5B8AD;margin-top:8px}.balmont-prod.balmont-prod .card{background:#0E1113;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:24px}.balmont-prod.balmont-prod .alt .card{background:#16190F}.balmont-prod.balmont-prod .card .t{display:block;font-size:18px;font-weight:600;line-height:1.3}.balmont-prod.balmont-prod .card p,.balmont-prod.balmont-prod .card .p{display:block;font-size:14.5px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:10px 0 0}.balmont-prod.balmont-prod .card b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod a.card{display:block;transition:border-color .15s}.balmont-prod.balmont-prod a.card:hover{border-color:rgba(200,240,32,.55)}.balmont-prod.balmont-prod .card .o{display:block;margin-top:14px;font-size:13.5px;font-weight:600;color:#C8F020}.balmont-prod.balmont-prod .tabw{overflow-x:auto;margin-top:28px}.balmont-prod.balmont-prod .tab{width:100%;max-width:880px;border-collapse:collapse;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .tab tr,.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{background:transparent!important;border-left:0;border-right:0;border-top:0}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:14px 12px;border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08);font-size:15px;vertical-align:top}.balmont-prod.balmont-prod .tab th{font-size:12px;font-weight:600;letter-spacing:.08em;text-transform:uppercase;color:#8A8D82}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.r,.balmont-prod.balmont-prod .tab th.r{text-align:right}.balmont-prod.balmont-prod .tab.large{min-width:720px}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.g{color:#C8F020;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .note{font-size:13px;color:#8A8D82;margin:14px 0 0;max-width:72ch}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}.balmont-prod.balmont-prod .final .ctas{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .btn{display:inline-flex;align-items:center;background:#C8F020;color:#0E1113!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:13px 22px}.balmont-prod.balmont-prod .btn2{display:inline-flex;align-items:center;background:#16190F;color:#FFFFFF!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:12px 21px;border:1px solid rgba(255,255,255,.12)}.balmont-prod.balmont-prod .faq{margin-top:28px;border-top:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod details{border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod summary{list-style:none;cursor:pointer;display:flex;justify-content:space-between;gap:24px;padding:20px 0;font-size:17px;font-weight:500}.balmont-prod.balmont-prod summary::-webkit-details-marker{display:none}.balmont-prod.balmont-prod summary:after{content:\"+\";color:#C8F020;font-size:20px;line-height:1}.balmont-prod.balmont-prod details[open] summary:after{content:\"\u2212\"}.balmont-prod.balmont-prod .rep{padding:0 0 22px;max-width:78ch}.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:15px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:0 0 10px}.balmont-prod.balmont-prod .rep b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .final{text-align:center;padding:88px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .final h2{margin:0 auto;max-width:24ch;text-align:center;font-size:40px}@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:60px 24px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:130px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:40px}.balmont-prod.balmont-prod .grid3,.balmont-prod.balmont-prod .grid2{grid-template-columns:1fr}}@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:44px 16px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:100px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:30px}.balmont-prod.balmont-prod h2,.balmont-prod.balmont-prod .final h2{font-size:25px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{font-size:28px}.balmont-prod.balmont-prod summary{font-size:15.5px}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{flex-direction:column;align-items:stretch}.balmont-prod.balmont-prod .btn,.balmont-prod.balmont-prod .btn2{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:12px 6px;font-size:14px}}<\/style>\n<style>\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-s{padding:56px 32px 24px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:150px 32px 28px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:56px 32px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose{max-width:800px;margin:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose>*:first-child{margin-top:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;letter-spacing:-.02em!important;margin:48px 0 16px!important;max-width:none!important;font-weight:700!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h3{font-size:22px!important;line-height:1.3!important;margin:30px 0 10px!important;font-weight:650!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose p{font-size:17.5px!important;line-height:1.7!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 16px!important;max-width:none!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose ul,.balmont-prod.balmont-prod .prose ol{margin:0 0 18px!important;padding-left:22px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose li{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 8px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose strong{color:#111311!important;font-weight:650!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose a,.balmont-prod.balmont-prod .src a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose blockquote{margin:0 0 18px;padding:2px 0 2px 18px;border-left:3px solid #C8F020}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw{overflow-x:auto;margin:8px 0 26px;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;background:#FFFFFF}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw table{width:100%;border-collapse:collapse;min-width:600px;margin:0}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw th{background:#111311!important;color:#C8F020!important;font-size:12px!important;letter-spacing:.05em;text-transform:uppercase;text-align:left!important;font-weight:600!important;padding:13px 14px!important;border:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw td{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#2B2F28!important;padding:12px 14px!important;border:0!important;border-bottom:1px solid rgba(17,19,17,.08)!important;vertical-align:top;text-align:left!important;background:transparent!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw tr:last-child td{border-bottom:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .byline{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#6A6F64!important;margin:22px 0 0!important;max-width:70ch!important;font-style:italic}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-top h1{font-size:clamp(34px,4.6vw,58px)!important;line-height:1.05!important;max-width:20ch!important;letter-spacing:-.03em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-alt .k{margin-bottom:6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .faq summary{font-size:18px!important;font-weight:600!important;padding:20px 0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:16.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 10px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep ul{margin:0 0 12px;padding-left:20px}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep li{font-size:16.5px;line-height:1.6;color:#3F443B;margin:0 0 6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign{background:#FFFFFF;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;padding:22px 24px;margin:26px 0 0;max-width:640px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p{margin:0!important;font-size:15px!important;line-height:1.6!important;color:#4A4F46!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p b{display:block;color:#111311;font-size:18px;margin-bottom:4px}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;max-width:24ch!important;margin:0 0 14px!important;letter-spacing:-.02em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;max-width:68ch!important;margin:0 0 14px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}\n.balmont-prod.balmont-prod .src ul{list-style:none;padding:0;margin:18px 0 0}\n.balmont-prod.balmont-prod .src li{font-size:13.5px;line-height:1.55;color:#4A4F46;margin:0 0 10px;word-break:break-word}\n@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding-top:120px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:27px!important}}\n@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-s,.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:40px 18px 16px!important}.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:96px 18px 20px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:24px!important;margin-top:36px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose p,.balmont-prod.balmont-prod .prose li,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:16.5px!important}.balmont-prod.balmont-prod .sign{padding:18px}}\n<\/style>\n<section class=\"top art-top\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"fil\"><a href=\"\/\">Accueil<\/a> \/ <a href=\"\/ressources\/\">Ressources<\/a> \/ Convention fiscale France-Tunisie : le d\u00e9tail<\/p>\n<p class=\"k\">Convention fiscale<\/p>\n<h1>France-Tunisie : la convention de 1973 telle que la MLI l&rsquo;a modifi\u00e9e en 2024<\/h1>\n<p class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention fiscale entre la France et la Tunisie a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Tunis le 28 mai 1973 et est entr\u00e9e en vigueur le 1er avril 1975. La convention multilat\u00e9rale (MLI) la modifie : ses effets d\u00e9butent en France le 1er janvier 2024 pour les retenues \u00e0 la source et le 1er mai 2024 pour les autres imp\u00f4ts. Le texte plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de la source \u00e0 12 % sur les int\u00e9r\u00eats et \u00e0 5 %, 15 % ou 20 % sur les redevances. Pour les dividendes, l&rsquo;article 14 renvoie \u00e0 la l\u00e9gislation de l&rsquo;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9, sans pourcentage. Cette page suit le texte consolid\u00e9 publi\u00e9 par l&rsquo;administration fran\u00e7aise et dit ce qu&rsquo;elle n&rsquo;a pas pu lire.<\/p>\n<h2>Un texte de 1973, une loi de 1974, la MLI depuis 2024<\/h2>\n<p>La convention comprend un protocole qui en fait partie int\u00e9grante. La loi n\u00b0 74-1080 du 21 d\u00e9cembre 1974 l&rsquo;a approuv\u00e9e. La liste administrative (BOI-ANNX-000306, version du 29 avril 2026) la classe sous la mention \u00ab IR &#8211; S &#8211; DE \u00bb et signale un \u00e9change de lettres des 29 mai et 24 juin 1985. Selon le commentaire de l&rsquo;administration (\u00a7 140), cet \u00e9change de lettres concerne les contrats cl\u00e9s en main.<\/p>\n<p>Le commentaire officiel (BOI-INT-CVB-TUN) date du 12 septembre 2012 : il pr\u00e9c\u00e8de la MLI. Il se lit avec le texte consolid\u00e9, que l&rsquo;administration publie pour la Tunisie. L\u00e0 o\u00f9 le commentaire et le texte consolid\u00e9 divergent, cette page suit le texte.<\/p>\n<h2>Le droit aux avantages : la clause qui s&rsquo;ajoute depuis la MLI<\/h2>\n<p>Une clause intitul\u00e9e \u00ab Droit aux avantages de la Convention \u00bb pr\u00e9c\u00e8de le titre I. Elle \u00e9carte un avantage pr\u00e9vu par la convention au titre d&rsquo;un \u00e9l\u00e9ment de revenu, s&rsquo;il est raisonnable de conclure que son octroi \u00e9tait l&rsquo;un des objets principaux d&rsquo;un montage ou d&rsquo;une transaction qui a permis de l&rsquo;obtenir. Il reste possible d&rsquo;\u00e9tablir que l&rsquo;octroi de l&rsquo;avantage est conforme \u00e0 l&rsquo;objet et au but des dispositions concern\u00e9es.<\/p>\n<p>La proc\u00e9dure amiable de l&rsquo;article 41 doit \u00eatre engag\u00e9e dans les trois ans suivant la premi\u00e8re notification de la mesure contest\u00e9e.<\/p>\n<h2>R\u00e9sidence : l&rsquo;ordre des crit\u00e8res de l&rsquo;article 3 \u00a7 2<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 3 \u00a7 2 r\u00e8gle le cas d&rsquo;une personne physique r\u00e9sidente des deux \u00c9tats :<\/p>\n<ol>\n<li>elle est r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent ; si elle dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent dans chacun des deux \u00c9tats, elle est r\u00e9sidente de celui avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) ;<\/li>\n<li>si le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle n&rsquo;a de foyer d&rsquo;habitation permanent dans aucun des deux \u00c9tats, elle est r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ;<\/li>\n<li>si elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans les deux \u00c9tats ou dans aucun, elle est r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat dont elle a la nationalit\u00e9 ;<\/li>\n<li>si elle a la nationalit\u00e9 des deux \u00c9tats ou d&rsquo;aucun, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes tranchent d&rsquo;un commun accord.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Pour une soci\u00e9t\u00e9, l&rsquo;article 3 \u00a7 3 retient le si\u00e8ge de direction effective.<\/p>\n<h2>Dividendes : l&rsquo;article 14 ne fixe pas de pourcentage<\/h2>\n<p>Les dividendes pay\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidente d&rsquo;un \u00c9tat \u00e0 un r\u00e9sident de l&rsquo;autre sont imposables dans cet autre \u00c9tat (article 14 \u00a7 1). L&rsquo;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 peut aussi les imposer, selon sa l\u00e9gislation et sous r\u00e9serve de l&rsquo;article 15 (\u00a7 2). Ces trois paragraphes ne contiennent aucun pourcentage : cette page n&rsquo;avance donc aucun plafond, et le taux \u00e0 retenir se d\u00e9termine au cas par cas.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 15 pr\u00e9voit, pour une soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 un imp\u00f4t de distribution des dividendes dans son \u00c9tat de r\u00e9sidence et qui a des \u00e9tablissements stables dans l&rsquo;autre \u00c9tat, une r\u00e9partition entre les deux \u00c9tats des revenus donnant lieu \u00e0 cet imp\u00f4t. L&rsquo;article 16 traite des redressements qui modifieraient cette r\u00e9partition. Selon l&rsquo;article 17, la r\u00e9partition est op\u00e9r\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 et notifi\u00e9e.<\/p>\n<h2>Int\u00e9r\u00eats \u00e0 12 %, redevances \u00e0 5, 15 et 20 %<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>Plafond de l&rsquo;imp\u00f4t de la source<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>18 \u00a7 2<\/td>\n<td>12 % du montant vers\u00e9, si la l\u00e9gislation interne de la source le pr\u00e9voit<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Droits d&rsquo;auteur (hors films)<\/td>\n<td>19 \u00a7 2<\/td>\n<td>5 % du montant brut<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Brevets, dessins, proc\u00e9d\u00e9s secrets, informations d&rsquo;exp\u00e9rience industrielle, commerciale ou scientifique, \u00e9tudes techniques ou \u00e9conomiques<\/td>\n<td>19 \u00a7 2<\/td>\n<td>15 % du montant brut<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Marques, films, \u00e9quipements<\/td>\n<td>19 \u00a7 2<\/td>\n<td>20 % du montant brut<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le texte compte quatre alin\u00e9as pour les redevances (5 %, 15 %, 15 %, 20 %) : le commentaire de l&rsquo;administration les regroupe comme ci-dessus. Ces plafonds sont des maxima : le taux r\u00e9ellement pr\u00e9lev\u00e9 d\u00e9pend du droit interne de l&rsquo;\u00c9tat de la source.<\/p>\n<h2>Salaires : 183 jours sur l&rsquo;ann\u00e9e fiscale. Pensions : l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence<\/h2>\n<p>Pour les salaires, l&rsquo;article 22 \u00a7 1 retient l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence, sauf si l&#8217;emploi est exerc\u00e9 dans l&rsquo;autre \u00c9tat. Le paragraphe 2 renvoie l&rsquo;imposition \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence si trois conditions sont r\u00e9unies :<\/p>\n<ul>\n<li>le s\u00e9jour dans l&rsquo;autre \u00c9tat n&rsquo;exc\u00e8de pas au total 183 jours \u00ab au cours de l&rsquo;ann\u00e9e fiscale consid\u00e9r\u00e9e \u00bb ;<\/li>\n<li>l&#8217;employeur, ou la personne qui paie en son nom, n&rsquo;est pas r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat ;<\/li>\n<li>la charge de la r\u00e9mun\u00e9ration n&rsquo;est pas support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe de l&#8217;employeur dans l&rsquo;autre \u00c9tat.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;article 25 r\u00e9serve les pensions, rentes viag\u00e8res et r\u00e9mun\u00e9rations similaires vers\u00e9es au titre d&rsquo;un emploi ant\u00e9rieur \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<h2>Plus-values et chantiers<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>R\u00e8gle<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Plus-values sur biens immobiliers (article 20 \u00a7 1)<\/td>\n<td>Imposables dans l&rsquo;\u00c9tat de situation<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values sur biens mobiliers d&rsquo;un \u00e9tablissement stable ou d&rsquo;une base fixe (article 20 \u00a7 2)<\/td>\n<td>Imposables dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 se trouve l&rsquo;\u00e9tablissement ou la base<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Parts ou droits dont plus de 50 % de la valeur provient de biens immobiliers (article 20 \u00a7 1, alin\u00e9a 2, texte consolid\u00e9)<\/td>\n<td>Test appliqu\u00e9 \u00e0 tout moment au cours des 365 jours qui pr\u00e9c\u00e8dent l&rsquo;ali\u00e9nation<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Chantier de construction, de montage ou de surveillance (article 4 h)<\/td>\n<td>\u00c9tablissement stable au-del\u00e0 de six mois<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le commentaire de l&rsquo;administration (version de 2012, ant\u00e9rieure \u00e0 la MLI) indique que les parts d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 dont l&rsquo;actif est compos\u00e9 principalement d&rsquo;immeubles suivent l&rsquo;\u00c9tat de situation. Le texte consolid\u00e9, lui, \u00e9nonce le test chiffr\u00e9 du tableau (plus de 50 % de la valeur, fen\u00eatre de 365 jours) ; cette page n&rsquo;en d\u00e9taille pas les cons\u00e9quences.<\/p>\n<h2>Article 29 : exon\u00e9ration avec taux effectif, cr\u00e9dit pour certains revenus<\/h2>\n<p>Pour la France, les revenus exclusivement imposables en Tunisie sont exon\u00e9r\u00e9s des imp\u00f4ts fran\u00e7ais, mais la France garde le droit de calculer son imp\u00f4t au taux correspondant \u00e0 l&rsquo;ensemble de vos revenus imposables (\u00a7 1 a). Pour les int\u00e9r\u00eats, les redevances, les r\u00e9mun\u00e9rations d&rsquo;administrateurs et celles des artistes et sportifs (articles 18, 19, 23 et 24), la France inclut le montant brut dans la base et accorde une r\u00e9duction \u00e9gale \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t pr\u00e9lev\u00e9 en Tunisie (\u00a7 1 b). La Tunisie, pour sa part, d\u00e9duit de son imp\u00f4t un montant \u00e9gal \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t pay\u00e9 en France, dans la limite de la fraction de son imp\u00f4t correspondant aux revenus imposables en France (\u00a7 2). Un cr\u00e9dit particulier existe pour les dividendes de source tunisienne ; il n&rsquo;est pas d\u00e9taill\u00e9 ici.<\/p>\n<h2>Successions : les articles 30 \u00e0 37<\/h2>\n<p>Le titre II, chapitre II, organise la r\u00e9partition des droits de succession : imp\u00f4ts vis\u00e9s (article 30), immeubles (31), biens d&rsquo;entreprise et de professions lib\u00e9rales (32 et 33), autres meubles (34), biens non mentionn\u00e9s (35), passif (36) et taux (37). Trois r\u00e8gles sont lues dans le texte :<\/p>\n<ul>\n<li>les immeubles ne sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions que dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils sont situ\u00e9s (article 31) ;<\/li>\n<li>les meubles corporels, y compris les meubles meublants et les objets d&rsquo;art, ne le sont que dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils se trouvent \u00e0 la date du d\u00e9c\u00e8s, sauf les bateaux et les a\u00e9ronefs, imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils ont \u00e9t\u00e9 immatricul\u00e9s (article 34 \u00a7 1) ;<\/li>\n<li>les biens non couverts par les articles 31 \u00e0 34 ne le sont que dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 le d\u00e9funt avait son domicile au d\u00e9c\u00e8s (article 35).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le commentaire de 2012 rattache de plus les actions et obligations n\u00e9gociables de soci\u00e9t\u00e9s de capitaux fran\u00e7aises ou tunisiennes \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat du si\u00e8ge de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice, et les cr\u00e9ances \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du d\u00e9biteur. Les donations ne sont pas trait\u00e9es ici.<\/p>\n<h2>Non-discrimination, renseignements, recouvrement<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 6 interdit d&rsquo;imposer les nationaux de l&rsquo;autre \u00c9tat plus lourdement que les nationaux plac\u00e9s dans la m\u00eame situation. L&rsquo;article 40 organise l&rsquo;\u00e9change des renseignements n\u00e9cessaires. Selon le commentaire de 2012, aucune assistance au recouvrement n&rsquo;est pr\u00e9vue.<\/p>\n<h2>Int\u00e9r\u00eats, redevances et 183 jours : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un r\u00e9sident de France, profil fictif, re\u00e7oit de Tunisie 8 000 \u20ac d&rsquo;int\u00e9r\u00eats, 4 000 \u20ac de droits d&rsquo;auteur, 6 000 \u20ac de redevances de brevet et 10 000 \u20ac de redevances de marque. Salari\u00e9 d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, il effectue aussi trois missions en Tunisie dans l&rsquo;ann\u00e9e : 62, 47 et 51 jours.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Il veut conna\u00eetre l&rsquo;imp\u00f4t maximal que la Tunisie peut pr\u00e9lever \u00e0 la source selon la convention, et savoir si ses missions restent sous le seuil de 183 jours.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Il applique \u00e0 chaque revenu le plafond de son article, puis additionne les jours de s\u00e9jour de l&rsquo;ann\u00e9e fiscale.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Plafonds : 960 \u20ac sur les int\u00e9r\u00eats (12 %), 200 \u20ac sur les droits d&rsquo;auteur (5 %), 900 \u20ac sur le brevet (15 %), 2 000 \u20ac sur la marque (20 %) : 4 060 \u20ac au maximum sur 28 000 \u20ac. Ses missions totalisent 160 jours : 23 jours de marge. Une quatri\u00e8me mission de 40 jours porterait le total \u00e0 200 jours, soit 17 jours au-dessus du seuil. Les deux autres conditions de l&rsquo;article 22 restent \u00e0 examiner, et le taux r\u00e9ellement pr\u00e9lev\u00e9 en Tunisie d\u00e9pend du droit tunisien.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de la convention, appr\u00e9ci\u00e9e avec les crit\u00e8res de son article 3.<\/li>\n<li>La nature du revenu : dividende, int\u00e9r\u00eat, redevance (et sa cat\u00e9gorie), salaire, pension.<\/li>\n<li>Le nombre de jours pass\u00e9s dans chaque \u00c9tat sur l&rsquo;ann\u00e9e fiscale.<\/li>\n<li>La nature et le lieu de vos biens, pour les successions.<\/li>\n<li>Les effets de la clause du droit aux avantages sur votre situation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>La convention France-Tunisie est-elle modifi\u00e9e par la MLI ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui. La liste de l&rsquo;administration du 29 avril 2026 donne le 1er janvier 2024 pour les retenues \u00e0 la source et le 1er mai 2024 pour les autres imp\u00f4ts.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les int\u00e9r\u00eats entre la France et la Tunisie ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 18 \u00a7 2 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de la source \u00e0 12 % du montant vers\u00e9, si la l\u00e9gislation interne de la source le pr\u00e9voit.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La convention fixe-t-elle un plafond sur les dividendes ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les paragraphes 1 \u00e0 3 de l&rsquo;article 14 renvoient \u00e0 la l\u00e9gislation de l&rsquo;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie, sans pourcentage. Cette page ne donne pas de taux : la situation s&rsquo;examine au cas par cas.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle est la r\u00e8gle des 183 jours ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Article 22 \u00a7 2 : le s\u00e9jour dans l&rsquo;autre \u00c9tat ne doit pas exc\u00e9der 183 jours au cours de l&rsquo;ann\u00e9e fiscale consid\u00e9r\u00e9e, et deux autres conditions s&rsquo;ajoutent.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et la Tunisie. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-tunisie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/quitter-la-france-exit-tax-et-domicile-fiscal\/\">Quitter la France : exit tax, domicile fiscal, d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/conventions-fiscales-de-succession-et-donation-liste\/\">Conventions de succession : quels pays avec la France<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/retenue-a-la-source-non-residents-salaires-et-pensions\/\">Retenue \u00e0 la source : salaires et pensions non-r\u00e9sidents<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Texte consolid\u00e9 de la convention modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/tunisie\/nid_27638_tunisie_version_consolidee_cml.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/tunisie\/nid_27638_tunisie_version_consolidee_cml.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France-Tunisie (BOI-INT-CVB-TUN) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-TUN\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-INT-CVB-TUN<\/a><\/li>\n<li>Champ d&rsquo;application et r\u00e8gles d&rsquo;imposition (BOI-INT-CVB-TUN-10) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/3097-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/3097-PGP<\/a><\/li>\n<li>\u00c9limination des doubles impositions, successions, assistance (BOI-INT-CVB-TUN-20) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/3096-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/3096-PGP<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La convention France-Tunisie est-elle modifi\u00e9e par la MLI ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui. La liste de l'administration du 29 avril 2026 donne le 1er janvier 2024 pour les retenues \u00e0 la source et le 1er mai 2024 pour les autres imp\u00f4ts.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel plafond de retenue sur les int\u00e9r\u00eats entre la France et la Tunisie ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"L'article 18 \u00a7 2 plafonne l'imp\u00f4t de la source \u00e0 12 % du montant vers\u00e9, si la l\u00e9gislation interne de la source le pr\u00e9voit.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La convention fixe-t-elle un plafond sur les dividendes ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Les paragraphes 1 \u00e0 3 de l'article 14 renvoient \u00e0 la l\u00e9gislation de l'\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie, sans pourcentage. Cette page ne donne pas de taux : la situation s'examine au cas par cas.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quelle est la r\u00e8gle des 183 jours ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Article 22 \u00a7 2 : le s\u00e9jour dans l'autre \u00c9tat ne doit pas exc\u00e9der 183 jours au cours de l'ann\u00e9e fiscale consid\u00e9r\u00e9e, et deux autres conditions s'ajoutent.\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Ressources \/ Convention fiscale France-Tunisie : le d\u00e9tail Convention fiscale France-Tunisie : la convention de 1973 telle que la MLI l&rsquo;a modifi\u00e9e en 2024 R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-6634","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/6634","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6634"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/6634\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6634"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}