{"id":6609,"date":"2026-10-19T13:22:23","date_gmt":"2026-10-19T11:22:23","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/convention-fiscale-france-russie\/"},"modified":"2026-10-19T13:22:23","modified_gmt":"2026-10-19T11:22:23","slug":"convention-fiscale-france-russie","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-russie\/","title":{"rendered":"France-Russia tax treaty: partial suspension"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention du 26 novembre 1996 existe encore, mais elle est partiellement suspendue depuis le 8 ao\u00fbt 2023. Les articles 5 \u00e0 22 et 24, et les points 2 \u00e0 9 du protocole, ne s&rsquo;appliquent plus : les taux r\u00e9duits de retenue \u00e0 la source ne peuvent plus \u00eatre accord\u00e9s, chaque \u00c9tat applique son droit interne, et les imp\u00f4ts russes n&rsquo;ouvrent droit \u00e0 aucun cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t en France. Cette page d\u00e9crit le statut officiel lu dans le BOFiP et dans la liste administrative du 29 avril 2026. Elle ne traite pas le droit russe.<\/p>\n<h2>Un texte de 1996, suspendu en partie le 8 ao\u00fbt 2023<\/h2>\n<p>La convention a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Paris le 26 novembre 1996, avec un protocole qui en fait partie int\u00e9grante. Elle est entr\u00e9e en vigueur le 9 f\u00e9vrier 1999. Elle est modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale (MLI), dont les effets d\u00e9butent le 1er janvier 2021 pour les retenues \u00e0 la source et le 30 novembre 2020 pour la France pour les autres imp\u00f4ts.<\/p>\n<p>La liste administrative des conventions (BOI-ANNX-000306, version du 29 avril 2026) porte la ligne \u00ab C 26 novembre 1996 (JO du 29 mai 1999) \u00bb, imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune, avec la note : \u00ab Suspension partielle de la convention \u00e0 compter du 8 ao\u00fbt 2023 \u00bb. Elle n&rsquo;indique ni succession ni donation.<\/p>\n<h2>Qui a suspendu quoi<\/h2>\n<p>Selon le BOFiP (BOI-INT-CVB-RUS, version du 23 octobre 2024), la Russie a suspendu, par le d\u00e9cret pr\u00e9sidentiel n\u00b0 585 du 8 ao\u00fbt 2023 ratifi\u00e9 par la loi n\u00b0 598-FZ du 19 d\u00e9cembre 2023, l&rsquo;application des articles 5 \u00e0 22 et 24 et des points 2 \u00e0 9 du protocole, \u00e0 compter du 8 ao\u00fbt 2023. La France a suspendu les m\u00eames dispositions en vertu du principe de r\u00e9ciprocit\u00e9, au titre de l&rsquo;article 55 de la Constitution de 1958. L&rsquo;avis annon\u00e7ant la suspension n&rsquo;a pas pu \u00eatre lu.<\/p>\n<p>Les articles suspendus couvrent notamment l&rsquo;\u00e9tablissement stable (5), les revenus immobiliers (6), les b\u00e9n\u00e9fices (7), les dividendes (10), les int\u00e9r\u00eats (11), les redevances (12), les gains (13), les salaires (15), les pensions (18), les autres revenus (21) et la fortune (22). Les articles 1 \u00e0 4, 23 et 25 \u00e0 29 ne figurent pas dans cette liste. Pour les articles 1 \u00e0 4 et 25 \u00e0 29, le BOFiP ne dit pas express\u00e9ment ce qu&rsquo;il en reste.<\/p>\n<h2>Revenu par revenu : ce que la suspension change<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu<\/th>\n<th>Article suspendu<\/th>\n<th>Effet selon le BOFiP<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10<\/td>\n<td>Plus de taux r\u00e9duits de 5 % ou 10 %, ni de taux g\u00e9n\u00e9ral de 15 % ; retenue de droit interne<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Int\u00e9r\u00eats<\/td>\n<td>11<\/td>\n<td>Plus d&rsquo;imposition exclusive dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence ; droit interne<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>12<\/td>\n<td>Droit interne ; retenue possible sur les paiements d&rsquo;un d\u00e9biteur exer\u00e7ant en France \u00e0 des b\u00e9n\u00e9ficiaires russes sans base professionnelle permanente en France<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gains en capital<\/td>\n<td>13<\/td>\n<td>Seul le droit interne de chaque \u00c9tat d\u00e9termine l&rsquo;imposition<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires, pensions, r\u00e9mun\u00e9rations publiques<\/td>\n<td>15, 18, 19<\/td>\n<td>Droit interne ; retenue \u00e0 la source sur les sommes de source fran\u00e7aise vers\u00e9es \u00e0 des b\u00e9n\u00e9ficiaires domicili\u00e9s en Russie<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Jetons de pr\u00e9sence, artistes, sportifs, \u00e9tudiants<\/td>\n<td>16, 17, 20<\/td>\n<td>Droit interne<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Fortune immobili\u00e8re<\/td>\n<td>22<\/td>\n<td>Droit interne de chaque \u00c9tat<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>Les dates de tol\u00e9rance : 7 ao\u00fbt et 30 septembre 2023<\/h2>\n<p>Le BOFiP maintient la convention pour des situations ant\u00e9rieures. Les dividendes dont la d\u00e9cision de distribution est intervenue au plus tard le 7 ao\u00fbt 2023 restent \u00e9ligibles \u00e0 l&rsquo;article 10. Les int\u00e9r\u00eats et redevances aff\u00e9rents \u00e0 des p\u00e9riodes \u00e9chues au plus tard le 7 ao\u00fbt 2023 le sont aussi, avec un prorata temporis le cas \u00e9ch\u00e9ant. Les gains issus d&rsquo;ali\u00e9nations r\u00e9alis\u00e9es au plus tard le 7 ao\u00fbt 2023 restent couverts par l&rsquo;article 13. Pour les b\u00e9n\u00e9fices d&rsquo;entreprises et les professions non salari\u00e9es, la tol\u00e9rance vise les exercices ouverts au plus tard le 7 ao\u00fbt 2023 et n&rsquo;exc\u00e9dant pas 12 mois. Pour les salaires, pensions et r\u00e9mun\u00e9rations publiques, elle vise par tol\u00e9rance les p\u00e9riodes \u00e9chues au plus tard le 30 septembre 2023.<\/p>\n<h2>Dividendes d\u00e9cid\u00e9s avant ou apr\u00e8s le 7 ao\u00fbt 2023 : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Une soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9cide une distribution de dividendes le 21 juin 2023, une seconde le 12 septembre 2023. Le b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France, profil fictif.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Il se demande si l&rsquo;article 10 s&rsquo;applique encore \u00e0 chacune.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Il compare la date de chaque d\u00e9cision de distribution \u00e0 la date limite du 7 ao\u00fbt 2023.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> La premi\u00e8re d\u00e9cision date de 47 jours avant la limite : elle est \u00e9ligible aux avantages de l&rsquo;article 10. La seconde date de 36 jours apr\u00e8s : elle ne l&rsquo;est pas, et le droit interne s&rsquo;applique. L&rsquo;\u00e9cart de date seul tranche, quelle que soit la somme vers\u00e9e. Les dates et le profil sont fictifs.<\/p>\n<h2>Fortune immobili\u00e8re : 2023 sous convention, 2024 sans<\/h2>\n<p>Le fait g\u00e9n\u00e9rateur de l&rsquo;IFI est la d\u00e9tention d&rsquo;un patrimoine immobilier imposable au 1er janvier. Selon le BOFiP, la fortune poss\u00e9d\u00e9e au 1er janvier 2023 reste imposable, pour l&rsquo;ann\u00e9e concern\u00e9e, dans le cadre de la convention. La convention cesse de s&rsquo;appliquer au titre des ann\u00e9es d&rsquo;imposition \u00e0 compter du 1er janvier 2024. Les r\u00e8gles de territorialit\u00e9 de l&rsquo;IFI rel\u00e8vent alors du droit interne.<\/p>\n<h2>Double imposition : l&rsquo;article 23 est rendu inop\u00e9rant<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 23 r\u00e9serve son application aux impositions \u00e9tablies conform\u00e9ment \u00e0 la convention. Une imposition fond\u00e9e sur le seul droit interne russe ou fran\u00e7ais ne l&rsquo;est pas. Le BOFiP en conclut que l&rsquo;article 23 est rendu inop\u00e9rant : les imp\u00f4ts russes sur les revenus concern\u00e9s n&rsquo;ouvrent droit \u00e0 aucun cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t en France. Ils sont admis en d\u00e9duction de l&rsquo;assiette de l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais dans les conditions de droit commun.<\/p>\n<h2>La Russie figure sur la liste fran\u00e7aise des ETNC<\/h2>\n<p>L&rsquo;annexe au projet de loi de finances pour 2027 indique que 11 \u00c9tats et territoires figurent sur la liste des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs, dont la Russie, apr\u00e8s l&rsquo;arr\u00eat\u00e9 du 15 avril 2026. Le BOFiP pr\u00e9cise que la Russie y est inscrite depuis l&rsquo;arr\u00eat\u00e9 du 16 f\u00e9vrier 2024 et qu&rsquo;en raison de cette inscription, la d\u00e9duction de l&rsquo;assiette de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, comme de l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, des sommes pay\u00e9es \u00e0 des personnes russes est en principe exclue, sauf preuve que les d\u00e9penses correspondent \u00e0 des op\u00e9rations r\u00e9elles, ni anormales ni exag\u00e9r\u00e9es, avec un objet principal autre que d&rsquo;en transf\u00e9rer la charge vers un \u00c9tat non coop\u00e9ratif (article 238 A du CGI). La liste se v\u00e9rifie \u00e0 la date de l&rsquo;op\u00e9ration.<\/p>\n<h2>Sanctions de l&rsquo;Union europ\u00e9enne : ce que dit le Tr\u00e9sor<\/h2>\n<p>La page \u00ab Sanctions Russie \u00bb du Tr\u00e9sor, publi\u00e9e le 19 mars 2026, indique que les r\u00e8glements 833\/2014 (mesures sectorielles) et 269\/2014 (gels d&rsquo;avoirs) s&rsquo;appliquent, dont le 19e paquet adopt\u00e9 le 23 octobre 2025. Selon cette page, ils s&rsquo;appliquent aux personnes ressortissantes d&rsquo;un \u00c9tat membre, \u00e0 l&rsquo;int\u00e9rieur ou \u00e0 l&rsquo;ext\u00e9rieur de l&rsquo;Union, aux personnes morales constitu\u00e9es selon le droit d&rsquo;un \u00c9tat membre et \u00e0 toute activit\u00e9 \u00e9conomique exerc\u00e9e en tout ou partie dans l&rsquo;Union. Ces mesures sont distinctes de la convention fiscale. La page du Tr\u00e9sor lue mentionne le 19e paquet comme dernier ; v\u00e9rifiez l&rsquo;\u00e9tat des sanctions et des listes \u00e0 la date de l&rsquo;op\u00e9ration.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Le droit fiscal russe, l&rsquo;effet de la suspension sur les articles 1 \u00e0 4 et 25 \u00e0 29, le d\u00e9tail des sanctions et des listes de gel, les obligations d\u00e9claratives fran\u00e7aises des comptes et contrats d\u00e9tenus en Russie, et les successions. Pour toute situation en cours, un professionnel local et un conseil sp\u00e9cialis\u00e9 en sanctions sont n\u00e9cessaires.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>La nature du revenu et la date de la d\u00e9cision, de la p\u00e9riode ou de la cession.<\/li>\n<li>Votre r\u00e9sidence fiscale et le lieu de situation de vos biens.<\/li>\n<li>Le paiement ou non d&rsquo;un imp\u00f4t russe, et le sort de sa d\u00e9duction en France.<\/li>\n<li>L&rsquo;inscription de la contrepartie sur les listes de gel.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un texte se lit avec les faits de votre dossier. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>La convention fiscale France-Russie est-elle encore applicable ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Partiellement : les articles 5 \u00e0 22 et 24 et les points 2 \u00e0 9 du protocole sont suspendus depuis le 8 ao\u00fbt 2023, par la Russie et par la France.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quels taux de retenue sur les dividendes depuis la suspension ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les taux r\u00e9duits de 5 % ou 10 % et le taux g\u00e9n\u00e9ral de 15 % ne s&rsquo;appliquent plus ; la retenue rel\u00e8ve du droit interne, avec une tol\u00e9rance pour les distributions d\u00e9cid\u00e9es au plus tard le 7 ao\u00fbt 2023.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Un imp\u00f4t pay\u00e9 en Russie ouvre-t-il un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pas pour les revenus concern\u00e9s par la suspension : le BOFiP indique qu&rsquo;il est admis en d\u00e9duction de l&rsquo;assiette dans les conditions de droit commun.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-russie\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/liste-des-conventions-fiscales-signees-par-la-france\/\">Conventions fiscales : les pays li\u00e9s \u00e0 la France<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et taux effectif<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/revenus-etrangers-de-capitaux-credit-d-impot-et-formulaire-2047\/\">Revenus \u00e9trangers de capitaux : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t et 2047<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/compte-ou-contrat-a-l-etranger-que-faut-il-declarer\/\">Compte ou contrat \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : que faut-il d\u00e9clarer ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, convention France-Russie et suspension partielle (BOI-INT-CVB-RUS) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2454-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2454-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, actualit\u00e9 du 23 octobre 2024 sur la suspension : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/14222-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/14222-PGP<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, texte consolid\u00e9 de la convention France-Russie modifi\u00e9e par la MLI : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/russie\/convention_russie_cml.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/russie\/convention_russie_cml.pdf<\/a><\/li>\n<li>Assembl\u00e9e nationale, annexe au PLF 2027, r\u00e9seau de la France en mati\u00e8re d&rsquo;\u00e9change de renseignement : <a href=\"https:\/\/www.assemblee-nationale.fr\/dyn\/contenu\/visualisation\/1129774\/file\/19-Jaune%202027%20-%20R%C3%A9seau%20de%20la%20France%20en%20mati%C3%A8re%20d%27%C3%A9change%20de%20renseignement.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.assemblee-nationale.fr\/dyn\/contenu\/visualisation\/1129774\/file\/19-Jaune%202027%20-%20R%C3%A9seau%20de%20la%20France%20en%20mati%C3%A8re%20d%27%C3%A9change%20de%20renseignement.pdf<\/a><\/li>\n<li>Tr\u00e9sor, sanctions \u00e9conomiques, Russie : <a href=\"https:\/\/www.tresor.economie.gouv.fr\/services-aux-entreprises\/sanctions-economiques\/russie-en-lien-avec-la-violation-par-la-russie-de-la-souverainete-et-de-l-integrite-territoriale-de-l-ukraine\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.tresor.economie.gouv.fr\/services-aux-entreprises\/sanctions-economiques\/russie-en-lien-avec-la-violation-par-la-russie-de-la-souverainete-et-de-l-integrite-territoriale-de-l-ukraine<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La convention fiscale France-Russie est-elle encore applicable 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