{"id":6517,"date":"2026-10-19T02:27:11","date_gmt":"2026-10-19T00:27:11","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/travaux-entretien-reparation-amelioration-ou-construction-ce-qui-se-deduit\/"},"modified":"2026-10-19T02:27:11","modified_gmt":"2026-10-19T00:27:11","slug":"travaux-entretien-reparation-amelioration-ou-construction-ce-qui-se-deduit","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/travaux-entretien-reparation-amelioration-ou-construction-ce-qui-se-deduit\/","title":{"rendered":"Rental work: maintenance, improvement or construction"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Au r\u00e9gime r\u00e9el, les d\u00e9penses de r\u00e9paration, d&rsquo;entretien et d&rsquo;am\u00e9lioration d&rsquo;un logement lou\u00e9 nu se d\u00e9duisent de vos revenus fonciers, l&rsquo;ann\u00e9e o\u00f9 vous les payez. Les travaux de construction, de reconstruction et d&rsquo;agrandissement ne se d\u00e9duisent pas. Pour classer vos travaux, le BOFiP regarde leur nature et leur importance, pas leur co\u00fbt : il n&rsquo;existe aucun seuil chiffr\u00e9.<\/p>\n<p>La fronti\u00e8re entre am\u00e9lioration et construction est une question de fait. Cette page donne les crit\u00e8res du BOFiP et des exemples tir\u00e9s de ses tableaux. Elle ne traite pas la location meubl\u00e9e, les soci\u00e9t\u00e9s, les monuments historiques, le dispositif Malraux ni le calcul du d\u00e9ficit foncier.<\/p>\n<h2>Les trois cat\u00e9gories du BOFiP<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cat\u00e9gorie<\/th>\n<th>D\u00e9finition du BOFiP<\/th>\n<th>D\u00e9ductible au r\u00e9el ?<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>R\u00e9paration et entretien<\/td>\n<td>Maintenir ou remettre un immeuble en bon \u00e9tat ; la r\u00e9paration va au-del\u00e0 des op\u00e9rations courantes d&rsquo;entretien<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Am\u00e9lioration<\/td>\n<td>Apport d&rsquo;un \u00e9quipement ou d&rsquo;un \u00e9l\u00e9ment de confort nouveau ou mieux adapt\u00e9, sans modifier la structure de l&rsquo;immeuble<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Construction, reconstruction, agrandissement<\/td>\n<td>Modification importante du gros \u0153uvre de locaux existants, ou accroissement du volume ou de la surface habitable<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La d\u00e9ductibilit\u00e9 vient de la notice de la d\u00e9claration 2044 sp\u00e9ciale : sont d\u00e9ductibles les d\u00e9penses de r\u00e9paration, d&rsquo;entretien ou d&rsquo;am\u00e9lioration effectivement acquitt\u00e9es, \u00e0 l&rsquo;exclusion des travaux de construction, reconstruction ou agrandissement. Le BOFiP, lui, ne pose pas de r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : il classe les d\u00e9penses et renvoie \u00e0 la jurisprudence.<\/p>\n<h2>Nature et importance, pas le co\u00fbt<\/h2>\n<p>Le BOFiP \u00e9crit que l&rsquo;analyse porte essentiellement sur la nature et l&rsquo;importance des travaux, \u00ab plut\u00f4t que le co\u00fbt de ceux-ci \u00bb. La question est de fait : elle s&rsquo;appr\u00e9cie sur les devis, les factures, les rapports et les plans.<\/p>\n<p>Le document ne fixe aucun seuil chiffr\u00e9. Sa version de r\u00e9f\u00e9rence date du 03\/02\/2014 et s&rsquo;appuie sur des d\u00e9cisions de justice, dont certaines sont anciennes. La page ne pr\u00e9sente donc pas ces r\u00e8gles comme mises \u00e0 jour en 2026.<\/p>\n<h2>Travaux mixtes et restructurations<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Travaux de r\u00e9paration et d&rsquo;am\u00e9lioration r\u00e9alis\u00e9s ensemble<\/strong> : l&rsquo;ensemble constitue en principe un tout indissociable. Dans certains cas, la r\u00e9paration peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme dissociable.<\/li>\n<li><strong>Remplacement d&rsquo;un \u00e9quipement obsol\u00e8te par un \u00e9quipement plus moderne<\/strong> : cela ne retire pas \u00e0 la d\u00e9pense son caract\u00e8re de r\u00e9paration ou d&rsquo;entretien.<\/li>\n<li><strong>Restructuration partielle<\/strong> : d\u00e9placer des cloisons pour cr\u00e9er une salle d&rsquo;eau rel\u00e8ve de l&rsquo;am\u00e9lioration.<\/li>\n<li><strong>Restructuration totale<\/strong> : une transformation compl\u00e8te est assimil\u00e9e \u00e0 une reconstruction.<\/li>\n<li><strong>Travaux indissociables d&rsquo;un agrandissement<\/strong> : la brochure 2026 pr\u00e9cise qu&rsquo;ils ne sont pas d\u00e9ductibles.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Cuisine et \u00e9lectrom\u00e9nager : deux cas oppos\u00e9s<\/h2>\n<p>Le BOFiP cite une r\u00e9ponse minist\u00e9rielle de 2008 qui s\u00e9pare deux situations :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Installer une cuisine dans un logement qui n&rsquo;en avait pas<\/strong> est une am\u00e9lioration d\u00e9ductible, \u00e9quipements m\u00e9nagers compris. Cela suppose que le bail ou un avenant pr\u00e9voie la mise \u00e0 disposition de ces \u00e9l\u00e9ments ;<\/li>\n<li><strong>Remplacer des appareils \u00e9lectrom\u00e9nagers dans une cuisine d\u00e9j\u00e0 am\u00e9nag\u00e9e<\/strong> n&rsquo;est ni une r\u00e9paration d\u00e9ductible ni une am\u00e9lioration d\u00e9ductible.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Des exemples tir\u00e9s des tableaux du BOFiP<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Classement du BOFiP<\/th>\n<th>Exemples cit\u00e9s (libell\u00e9s du BOFiP)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Entretien<\/td>\n<td>Traitement des bois contre les insectes xylophages ; part du contrat d&rsquo;entretien d&rsquo;un ascenseur restant \u00e0 la charge du propri\u00e9taire<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>R\u00e9paration<\/td>\n<td>Remplacement de la chaudi\u00e8re du chauffage central<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Am\u00e9lioration<\/td>\n<td>Pose de sanitaires, installation de salles d&rsquo;eau<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cit\u00e9s parmi les travaux non consid\u00e9r\u00e9s comme des am\u00e9liorations<\/td>\n<td>Transformation d&rsquo;un grenier en appartement ; transformation d&rsquo;un garage en appartement ; redistribution compl\u00e8te de l&rsquo;espace int\u00e9rieur<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ces exemples viennent de d\u00e9cisions de justice : un travail voisin se classe au cas par cas. La toiture illustre la difficult\u00e9 : les tableaux citent la remise en \u00e9tat de la toiture en r\u00e9paration et, avec remplacement d&rsquo;une partie de la charpente, en am\u00e9lioration. Elle n&rsquo;est donc pas donn\u00e9e en exemple ici.<\/p>\n<p>Selon le BOFiP, le versement d&rsquo;une subvention de l&rsquo;Anah \u00ab ne pr\u00e9juge pas \u00bb du caract\u00e8re d\u00e9ductible ou non des travaux subventionn\u00e9s.<\/p>\n<h2>Comment les d\u00e9clarer<\/h2>\n<p>Les travaux se d\u00e9duisent l&rsquo;ann\u00e9e o\u00f9 vous les payez : la brochure 2026 \u00e9crit que vous pouvez d\u00e9duire les d\u00e9penses \u00ab effectivement pay\u00e9es \u00bb dans l&rsquo;ann\u00e9e. Le formulaire d\u00e9pend de votre situation. Selon la brochure 2026, la d\u00e9claration 2044 en 4 pages est destin\u00e9e aux propri\u00e9taires d&rsquo;immeubles ordinaires, et la 2044 sp\u00e9ciale \u00e0 des dispositifs particuliers.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Logement ordinaire lou\u00e9 nu (2044).<\/strong> Les d\u00e9penses de r\u00e9paration, d&rsquo;entretien et d&rsquo;am\u00e9lioration vont \u00e0 la ligne 224. Le d\u00e9tail des travaux se remplit \u00e0 la rubrique 400, \u00ab Paiement des travaux \u00bb.<\/li>\n<li><strong>2044 sp\u00e9ciale.<\/strong> La notice renvoie \u00e0 la ligne 444 (ou 446) pour ces d\u00e9penses et \u00e0 la rubrique 600, \u00e0 la page 6.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans les deux cas, vous indiquez la nature des travaux, le nom et l&rsquo;adresse des entrepreneurs, la date et le montant du paiement (notice de la 2044 sp\u00e9ciale).<\/p>\n<p>Les d\u00e9penses de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique vis\u00e9es par le dispositif de d\u00e9ficit major\u00e9 se d\u00e9clarent ligne 224 bis (444 bis sur la 2044 sp\u00e9ciale), et non ligne 224 (444), afin de ne pas \u00eatre prises en compte deux fois. Cette limite major\u00e9e est trait\u00e9e dans la page sur le d\u00e9ficit foncier.<\/p>\n<h2>Quatre factures sur un appartement lou\u00e9 : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un propri\u00e9taire loue nu un appartement pour 7 200 \u20ac de loyers annuels. Il est au r\u00e9gime r\u00e9el. Dans l&rsquo;ann\u00e9e, il paie quatre factures : 800 \u20ac de traitement des bois contre les xylophages, 3 200 \u20ac pour remplacer la chaudi\u00e8re du chauffage central, 4 500 \u20ac pour installer une cuisine dans un logement qui n&rsquo;en avait pas (le bail pr\u00e9voit sa mise \u00e0 disposition) et 1 100 \u20ac pour remplacer des appareils \u00e9lectrom\u00e9nagers dans une cuisine d\u00e9j\u00e0 am\u00e9nag\u00e9e. Les montants sont des hypoth\u00e8ses du profil fictif.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle part des 9 600 \u20ac pay\u00e9s se d\u00e9duit, et quel est le r\u00e9sultat avant les autres charges ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Classer chaque facture selon les tableaux du BOFiP, ne retenir que les d\u00e9penses de r\u00e9paration, d&rsquo;entretien ou d&rsquo;am\u00e9lioration pay\u00e9es dans l&rsquo;ann\u00e9e, puis remplir la rubrique de paiement des travaux (rubrique 400 de la 2044 pour un logement ordinaire lou\u00e9 nu).<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Facture<\/th>\n<th>Montant<\/th>\n<th>Classement<\/th>\n<th>D\u00e9duit ?<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Traitement contre les xylophages<\/td>\n<td>800 \u20ac<\/td>\n<td>Entretien<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Remplacement de la chaudi\u00e8re<\/td>\n<td>3 200 \u20ac<\/td>\n<td>R\u00e9paration<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cuisine install\u00e9e dans un logement qui en \u00e9tait d\u00e9pourvu<\/td>\n<td>4 500 \u20ac<\/td>\n<td>Am\u00e9lioration<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Remplacement d&rsquo;appareils \u00e9lectrom\u00e9nagers (cuisine existante)<\/td>\n<td>1 100 \u20ac<\/td>\n<td>Ni r\u00e9paration ni am\u00e9lioration d\u00e9ductible<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><strong>Total d\u00e9duit<\/strong><\/td>\n<td><strong>8 500 \u20ac<\/strong><\/td>\n<td><\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les loyers de 7 200 \u20ac moins les travaux d\u00e9duits de 8 500 \u20ac donnent -1 300 \u20ac avant toute autre charge. Si le propri\u00e9taire avait d\u00e9duit les quatre factures, il aurait affich\u00e9 -2 400 \u20ac.<\/p>\n<p>Ce profil est fictif. Le classement d\u00e9pend des faits de chaque chantier et le calcul n&rsquo;annonce aucun r\u00e9sultat. Il n&rsquo;utilise aucun taux d&rsquo;imposition.<\/p>\n<h2>Travaux : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>L&rsquo;ampleur du chantier<\/strong> : un chantier qui modifie le gros \u0153uvre ou accro\u00eet le volume ou la surface habitable rel\u00e8ve de la construction ou de l&rsquo;agrandissement, selon la d\u00e9finition du BOFiP.<\/li>\n<li><strong>Le m\u00e9lange de travaux<\/strong> : r\u00e9paration et am\u00e9lioration conjointes forment en principe un tout, sauf dissociation possible.<\/li>\n<li><strong>Votre bail<\/strong> : pour une cuisine install\u00e9e dans un logement qui n&rsquo;en avait pas, le bail ou un avenant doit pr\u00e9voir la mise \u00e0 disposition des \u00e9quipements.<\/li>\n<li><strong>Le r\u00e9gime<\/strong> : au micro-foncier, aucun travail ne se d\u00e9duit s\u00e9par\u00e9ment, l&rsquo;abattement de 30 % \u00e9tant r\u00e9put\u00e9 comprendre l&rsquo;ensemble des charges.<\/li>\n<li><strong>Votre immeuble<\/strong> : un monument historique ou un bien sous dispositif particulier rel\u00e8ve de r\u00e8gles propres.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Existe-t-il un seuil de co\u00fbt pour d\u00e9duire des travaux ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Le BOFiP \u00e9carte le co\u00fbt comme crit\u00e8re principal et retient la nature et l&rsquo;importance des travaux.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les travaux d&rsquo;agrandissement sont-ils d\u00e9ductibles ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Les travaux de construction, de reconstruction et d&rsquo;agrandissement ne sont pas d\u00e9ductibles, selon la notice de la d\u00e9claration 2044 sp\u00e9ciale.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Peut-on d\u00e9duire une cuisine \u00e9quip\u00e9e ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Si le logement n&rsquo;avait pas de cuisine, l&rsquo;installation est une am\u00e9lioration d\u00e9ductible, \u00e9quipements compris, \u00e0 condition que le bail ou un avenant pr\u00e9voie leur mise \u00e0 disposition. Remplacer des appareils dans une cuisine d\u00e9j\u00e0 am\u00e9nag\u00e9e n&rsquo;est pas d\u00e9ductible.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Des travaux factur\u00e9s cette ann\u00e9e mais pay\u00e9s l&rsquo;an prochain se d\u00e9duisent-ils cette ann\u00e9e ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Seules les d\u00e9penses effectivement pay\u00e9es dans l&rsquo;ann\u00e9e sont d\u00e9ductibles : elles se d\u00e9duisent l&rsquo;ann\u00e9e du paiement.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur vos revenus fonciers<\/h2>\n<p>Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point sur votre situation.<\/p>\n<p>[Prendre rendez-vous]<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=travaux-entretien-reparation-amelioration-ou-construction-ce-qui-se-deduit\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/micro-foncier-seuil-de-15-000-euros-et-abattement-de-30-pourcent\/\">Micro-foncier : seuil de 15 000 \u20ac et abattement de 30 %<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/revenus-fonciers-regime-reel-charges-deductibles-et-justificatifs\/\">Revenus fonciers au r\u00e9el : charges d\u00e9ductibles et preuves<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/interets-d-emprunt-et-assurance-emprunteur-deduction-des-revenus-fonciers\/\">Int\u00e9r\u00eats d&#8217;emprunt : d\u00e9duction des revenus fonciers<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dpe-et-interdiction-de-louer-calendrier-des-logements-g-f-et-e\/\">DPE et interdiction de louer : calendrier G, F et E<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/deficit-foncier-plafond-report-et-obligation-de-location\/\">D\u00e9ficit foncier : plafond de 10 700 \u20ac, report et location<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/declarer-ses-loyers-2044-2042-ou-2042-c-pro-quel-formulaire\/\">D\u00e9clarer ses loyers : 2044, 2042 ou 2042 C PRO ?<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>bofip.impots.gouv.fr, BOI-RFPI-BASE-20-30-10, \u00ab Revenus fonciers &#8211; Charges d\u00e9ductibles &#8211; D\u00e9finition des d\u00e9penses de travaux \u00bb (version du 03\/02\/2014) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3943-PGP.html\/identifiant%3DBOI-RFPI-BASE-20-30-10-20140203\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3943-PGP.html\/identifiant%3DBOI-RFPI-BASE-20-30-10-20140203<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, notice de la d\u00e9claration 2044 sp\u00e9ciale (\u00e9dition de mars 2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2044\/2026\/2044_5486.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2044\/2026\/2044_5486.pdf<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, brochure pratique IR 2026, d\u00e9claration des revenus fonciers (pages 341 \u00e0 364) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/www2\/fichiers\/documentation\/brochure\/ir_2026\/pdf_som\/19-decla_rev_fonciers_341a364.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/www2\/fichiers\/documentation\/brochure\/ir_2026\/pdf_som\/19-decla_rev_fonciers_341a364.pdf<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, \u00ab Location vide de meubles \u00bb (modifi\u00e9 le 07\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/location-vide-de-meubles\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/location-vide-de-meubles<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Existe-t-il un seuil de co\u00fbt pour d\u00e9duire des travaux ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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