{"id":6472,"date":"2026-10-19T02:24:52","date_gmt":"2026-10-19T00:24:52","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/double-residence-fiscale-departage-par-convention\/"},"modified":"2026-10-19T02:24:52","modified_gmt":"2026-10-19T00:24:52","slug":"double-residence-fiscale-departage-par-convention","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/double-residence-fiscale-departage-par-convention\/","title":{"rendered":"Dual tax residency: how the convention resolves the issue"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Quand la France et un autre \u00c9tat vous consid\u00e8rent chacun comme r\u00e9sident selon leur droit interne, c&rsquo;est l&rsquo;article \u00ab R\u00e9sidence \u00bb de la convention fiscale qui r\u00e8gle le conflit. Selon le BOFiP, le sens conventionnel de \u00ab r\u00e9sident \u00bb pr\u00e9vaut sur le \u00ab domicile fiscal \u00bb du droit interne. Les conventions que nous avons lues appliquent des crit\u00e8res dans un ordre pr\u00e9cis : le foyer d&rsquo;habitation permanent, puis le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, puis le s\u00e9jour habituel, puis la nationalit\u00e9, puis un accord entre les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Le libell\u00e9 varie d&rsquo;un texte \u00e0 l&rsquo;autre : cette page cite deux conventions lues, la franco-britannique et la franco-belge, et ne g\u00e9n\u00e9ralise \u00e0 aucun autre pays.<\/p>\n<h2>Quand le conflit se pose<\/h2>\n<p>Le droit interne fran\u00e7ais retient trois crit\u00e8res alternatifs : foyer ou s\u00e9jour principal, activit\u00e9 professionnelle principale, centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. Un seul suffit. Un autre \u00c9tat applique ses propres crit\u00e8res, qui peuvent aboutir au m\u00eame r\u00e9sultat pour la m\u00eame personne. La page \u00ab R\u00e9sident de France \u00bb d&rsquo;impots.gouv.fr (modifi\u00e9e le 27\/01\/2026) d\u00e9crit ce cas : une personne peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme domicili\u00e9e dans un autre pays selon sa l\u00e9gislation, et \u00ab ce conflit peut \u00eatre r\u00e9gl\u00e9 en examinant l&rsquo;article \u00ab R\u00e9sidence \u00bb de la convention \u00bb. Voir <a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les trois crit\u00e8res de l&rsquo;article 4 B<\/a>.<\/p>\n<h2>Ce que dit le BOFiP<\/h2>\n<p>Le BOFiP BOI-INT-DG-20-10-10 (version du 12\/09\/2012, affich\u00e9e comme \u00e9tant en vigueur) pose trois id\u00e9es :<\/p>\n<ul>\n<li>lorsqu&rsquo;une convention s&rsquo;applique, le sens conventionnel de \u00ab r\u00e9sident \u00bb prime sur celui du \u00ab domicile fiscal \u00bb du droit interne (le BOFiP emploie le verbe \u00ab pr\u00e9vaudra \u00bb) ;<\/li>\n<li>une personne consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente de l&rsquo;autre \u00c9tat au sens de la convention ne peut pas \u00eatre trait\u00e9e comme domicili\u00e9e en France au regard du droit interne ;<\/li>\n<li>l&rsquo;ordre de d\u00e9partage (\u00a7 60) : la personne est r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle a son foyer d&rsquo;habitation permanent ; si elle a son foyer d&rsquo;habitation dans les deux \u00c9tats, de l&rsquo;\u00c9tat avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits ; si ces liens ne peuvent pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9s, de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; si elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans chacun des deux \u00c9tats ou dans aucun, de l&rsquo;\u00c9tat dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9. Le \u00a7 60 ne traite pas, dans les passages lus, le cas d&rsquo;une personne sans foyer dans aucun des deux \u00c9tats, ni l&rsquo;accord entre autorit\u00e9s.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans les passages lus, ce BOFiP ne d\u00e9finit aucun des termes du d\u00e9partage et ne dit pas ce que les conventions peuvent changer \u00e0 cet ordre. Pour le sens de \u00ab foyer d&rsquo;habitation permanent \u00bb ou de \u00ab s\u00e9jour habituel \u00bb, il faut lire la convention concern\u00e9e.<\/p>\n<h2>Premier texte lu : la convention franco-britannique<\/h2>\n<p>La convention du 19 juin 2008 d\u00e9finit \u00e0 l&rsquo;article 4 \u00a7 1 le \u00ab r\u00e9sident d&rsquo;un \u00c9tat contractant \u00bb comme toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation de cet \u00c9tat, y est assujettie \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. L&rsquo;expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t dans cet \u00c9tat que pour les revenus et gains en capital de sources situ\u00e9es dans cet \u00c9tat.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 4 \u00a7 2 organise le d\u00e9partage en quatre paragraphes. Une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente seulement de l&rsquo;\u00c9tat :<\/p>\n<ul>\n<li>o\u00f9 elle dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux \u00c9tats, de celui avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) ;<\/li>\n<li>si le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle n&rsquo;a de foyer dans aucun des deux \u00c9tats, o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ;<\/li>\n<li>si elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans les deux \u00c9tats ou dans aucun, dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ;<\/li>\n<li>si elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 des deux \u00c9tats ou d&rsquo;aucun, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes tranchent la question d&rsquo;un commun accord.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Second texte lu : la convention franco-belge<\/h2>\n<p>La convention du 10 mars 1964, lue dans sa version consolid\u00e9e publi\u00e9e sur impots.gouv.fr (la date de consolidation n&rsquo;y est pas affich\u00e9e), place la r\u00e8gle \u00e0 l&rsquo;article 1er \u00a7 2, avec un autre libell\u00e9. La phrase d&rsquo;ouverture : \u00ab Une personne physique est r\u00e9put\u00e9e r\u00e9sident de l&rsquo;Etat contractant o\u00f9 elle dispose d&rsquo;un foyer permanent d&rsquo;habitation. \u00bb Lorsqu&rsquo;elle dispose d&rsquo;un foyer permanent d&rsquo;habitation dans chacun des \u00c9tats, elle est r\u00e9sidente de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux. Si cet \u00c9tat ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, c&rsquo;est l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; si elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans chacun des \u00c9tats, l&rsquo;\u00c9tat dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ; si elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 des deux \u00c9tats ou d&rsquo;aucun, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes tranchent la question d&rsquo;un commun accord.<\/p>\n<h2>Ce que montre la comparaison de ces deux textes<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>Convention franco-britannique<\/th>\n<th>Convention franco-belge<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Emplacement<\/td>\n<td>Article 4 \u00a7 1 et \u00a7 2<\/td>\n<td>Article 1er \u00a7 2<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>R\u00e8gle d&rsquo;ouverture<\/td>\n<td>R\u00e9sident de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 la personne dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent<\/td>\n<td>R\u00e9sident de l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 la personne dispose d&rsquo;un foyer permanent d&rsquo;habitation<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Si foyer dans les deux \u00c9tats<\/td>\n<td>Liens personnels et \u00e9conomiques les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux)<\/td>\n<td>Centre des int\u00e9r\u00eats vitaux<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Puis<\/td>\n<td>S\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9, accord des autorit\u00e9s<\/td>\n<td>S\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9, accord des autorit\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les ordres se ressemblent, les mots diff\u00e8rent. Ces deux lectures ne permettent pas de d\u00e9crire la convention d&rsquo;un autre pays. Pour une convention donn\u00e9e, le texte officiel doit \u00eatre lu. Les pages de notre site sur <a href=\"\/convention-fiscale-france-royaume-uni\/\">la convention franco-britannique<\/a> et <a href=\"\/convention-fiscale-france-belgique\/\">la convention franco-belge<\/a> d\u00e9taillent ces deux textes ; la <a href=\"\/liste-des-conventions-fiscales-signees-par-la-france\/\">liste des conventions sign\u00e9es par la France<\/a> permet de retrouver le texte d&rsquo;un autre pays.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Elle ne d\u00e9finit pas les termes du d\u00e9partage, car les textes lus et le BOFiP ne les d\u00e9finissent pas dans les extraits relus. Elle ne traite pas la proc\u00e9dure amiable ni l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition : voir <a href=\"\/elimination-double-imposition-credit-d-impot-et-taux-effectif\/\">\u00c9viter la double imposition : cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t et taux effectif<\/a>. Elle ne dit pas non plus quel \u00c9tat vous consid\u00e8re r\u00e9sident : cela d\u00e9pend du droit de chaque pays et d&rsquo;un examen individuel.<\/p>\n<h2>D\u00e9partage conventionnel : cas type (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Cinq personnes fictives sont, chacune, consid\u00e9r\u00e9es comme r\u00e9sidentes de la France et d&rsquo;un autre \u00c9tat par leur droit interne. Le cas type suit l&rsquo;ordre du texte franco-britannique.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Chacune se demande quel \u00c9tat l&#8217;emportera.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> On applique la cascade dans l&rsquo;ordre, \u00e9tape par \u00e9tape, en s&rsquo;arr\u00eatant \u00e0 la premi\u00e8re qui tranche.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cas<\/th>\n<th>\u00c9tape qui tranche<\/th>\n<th>\u00c9tat retenu<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>1. Foyer d&rsquo;habitation permanent en France seulement<\/td>\n<td>1. Foyer d&rsquo;habitation permanent<\/td>\n<td>France<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2. Foyer dans les deux \u00c9tats, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux en France<\/td>\n<td>2. Centre des int\u00e9r\u00eats vitaux<\/td>\n<td>France<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3. Foyer dans les deux \u00c9tats, centre ind\u00e9terminable, s\u00e9jour habituel dans l&rsquo;autre \u00c9tat<\/td>\n<td>3. S\u00e9jour habituel<\/td>\n<td>L&rsquo;autre \u00c9tat<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>4. Tout ind\u00e9termin\u00e9 sauf la nationalit\u00e9 fran\u00e7aise<\/td>\n<td>4. Nationalit\u00e9<\/td>\n<td>France<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>5. Aucun crit\u00e8re ne tranche<\/td>\n<td>5. Accord des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes<\/td>\n<td>Accord amiable<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>L&rsquo;\u00e9tape qui tranche varie de 1 \u00e0 5 selon les faits. La difficult\u00e9 d&rsquo;un vrai dossier est ailleurs : \u00e9tablir les faits, car les textes lus ne d\u00e9finissent pas le foyer d&rsquo;habitation permanent ni le s\u00e9jour habituel.<\/p>\n<h2>Double r\u00e9sidence : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Le texte de la convention entre la France et votre autre pays de r\u00e9sidence fixe les mots et l&rsquo;ordre \u00e0 appliquer.<\/li>\n<li>Vos faits (o\u00f9 vous avez un logement \u00e0 disposition, o\u00f9 se trouvent vos liens personnels et \u00e9conomiques, o\u00f9 vous s\u00e9journez, votre nationalit\u00e9) d\u00e9terminent l&rsquo;\u00e9tape qui tranche.<\/li>\n<li>Une convention peut contenir des clauses particuli\u00e8res que cette page ne d\u00e9crit pas.<\/li>\n<li>Un accord entre autorit\u00e9s n&rsquo;intervient qu&rsquo;en dernier ressort selon les textes lus.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces points s&rsquo;examinent dossier par dossier.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Que faire si deux pays me consid\u00e8rent r\u00e9sident fiscal ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Examiner l&rsquo;article \u00ab R\u00e9sidence \u00bb de la convention conclue entre ces deux \u00c9tats, s&rsquo;il en existe une. Selon le BOFiP, le sens conventionnel de \u00ab r\u00e9sident \u00bb pr\u00e9vaut sur le domicile fiscal du droit interne.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Dans quel ordre la convention d\u00e9partage-t-elle ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Dans les deux textes lus : foyer d&rsquo;habitation permanent, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, s\u00e9jour habituel, nationalit\u00e9, puis accord entre autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La nationalit\u00e9 compte-t-elle d&rsquo;abord ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non dans les deux textes lus : elle n&rsquo;intervient qu&rsquo;apr\u00e8s le foyer, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux et le s\u00e9jour habituel.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Tous les pays appliquent-ils la m\u00eame r\u00e8gle ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Cette page ne le dit pas : les libell\u00e9s varient entre les deux textes lus, et aucun autre texte n&rsquo;a \u00e9t\u00e9 relu ici.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre double r\u00e9sidence<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont la vie se partage entre la France et l&rsquo;\u00e9tranger. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=double-residence-fiscale-departage-par-convention\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/critere-du-foyer-et-du-sejour-principal-article-4-b\/\">Domicile fiscal : foyer ou s\u00e9jour principal (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/domicile-fiscal-des-couples-maries-conjoint-reste-en-france\/\">Conjoint rest\u00e9 en France : quel domicile fiscal ?<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/convention-fiscale-france-royaume-uni\/\">Convention fiscale France \u2013 Royaume-Uni : le d\u00e9tail<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/convention-fiscale-france-belgique\/\">Convention fiscale France \u2013 Belgique : le d\u00e9tail<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/liste-des-conventions-fiscales-signees-par-la-france\/\">Conventions fiscales : les pays li\u00e9s \u00e0 la France<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, articulation des conventions avec le droit interne (BOI-INT-DG-20-10-10, version du 12\/09\/2012) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912<\/a><\/li>\n<li>Page impots.gouv.fr \u00ab R\u00e9sident de France \u00bb : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/resident-de-france?l=fr\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/resident-de-france?l=fr<\/a><\/li>\n<li>Convention franco-britannique du 19 juin 2008 : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/royaume-uni\/royaume-uni_convention-avec-le-royaume-uni-impot-sur-le-revenu_fd_5835.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/royaume-uni\/royaume-uni_convention-avec-le-royaume-uni-impot-sur-le-revenu_fd_5835.pdf<\/a><\/li>\n<li>Convention franco-belge du 10 mars 1964 : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/belgique\/belgique_convention-avec-la-belgique-impot-sur-le-revenu_fd_1425.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/belgique\/belgique_convention-avec-la-belgique-impot-sur-le-revenu_fd_1425.pdf<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Que faire si deux pays me consid\u00e8rent r\u00e9sident fiscal ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Examiner l'article \u00ab R\u00e9sidence \u00bb de la convention conclue entre ces deux \u00c9tats, s'il en existe une. 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