{"id":6471,"date":"2026-10-19T02:24:48","date_gmt":"2026-10-19T00:24:48","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/donation-temporaire-d-usufruit-regime-fiscal\/"},"modified":"2026-10-19T02:24:48","modified_gmt":"2026-10-19T00:24:48","slug":"donation-temporaire-d-usufruit-regime-fiscal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/donation-temporaire-d-usufruit-regime-fiscal\/","title":{"rendered":"Temporary gift of usufruct: tax treatment"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La valeur \u00e0 retenir pour une donation d&rsquo;usufruit constitu\u00e9 pour une dur\u00e9e fixe n&rsquo;est pas \u00e9tablie par les sources officielles que nous avons pu lire : elle est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source (article 669 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts). Une fois cette valeur d\u00e9termin\u00e9e, les droits s&rsquo;appliquent sur ce qui reste apr\u00e8s l&rsquo;abattement (100 000 \u20ac pour un enfant, avec un rappel sur 15 ans). Le r\u00e9gime d&rsquo;imposition du produit de cession d&rsquo;un usufruit temporaire exclut express\u00e9ment les donations.<\/p>\n<p>Cette page rapporte ce que disent les versions en vigueur du BOFiP que nous avons lues. Elle ne donne pas la valeur d&rsquo;un usufruit temporaire donn\u00e9, ne d\u00e9crit pas l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu de ses revenus, ni le traitement fiscal \u00e0 l&rsquo;extinction de l&rsquo;usufruit : nous n&rsquo;avons pas trouv\u00e9 de source lisible sur ces points.<\/p>\n<h2>La valeur d&rsquo;un usufruit temporaire<\/h2>\n<p>Le BOI-ENR-DMTG-10-40-10-50 est le commentaire de l&rsquo;administration sur l&rsquo;\u00e9valuation des biens transmis, rubrique successions, et il contient un paragraphe consacr\u00e9 \u00e0 l&rsquo;usufruit constitu\u00e9 pour une dur\u00e9e fixe. Les sources lues ne permettent pas de confirmer que ce paragraphe s&rsquo;applique tel quel \u00e0 une donation : cette page ne retient donc aucun taux ni aucune valeur pour un usufruit \u00e0 dur\u00e9e fixe donn\u00e9. Le texte de l&rsquo;article 669 du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, que nous n&rsquo;avons pas pu lire, est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source avant toute d\u00e9cision.<\/p>\n<p>Pour l&rsquo;usufruit viager, le BOFiP reproduit le bar\u00e8me de l&rsquo;article 669, I, qui d\u00e9pend de l&rsquo;\u00e2ge r\u00e9volu de l&rsquo;usufruitier : moins de 21 ans, 90 % ; moins de 31 ans, 80 % ; moins de 41 ans, 70 % ; moins de 51 ans, 60 % ; moins de 61 ans, 50 % ; moins de 71 ans, 40 % ; moins de 81 ans, 30 % ; moins de 91 ans, 20 % ; plus de 91 ans, 10 %. Les limites exactes des tranches sont \u00e0 relire dans le BOFiP.<\/p>\n<h2>Les droits de donation<\/h2>\n<p>Le BOI-ENR-DMTG-20-30-10 indique que l&rsquo;usufruit et la nue-propri\u00e9t\u00e9 transmis par donation sont \u00e9valu\u00e9s forfaitairement \u00e0 une fraction de la pleine propri\u00e9t\u00e9 d\u00e9termin\u00e9e en fonction du bar\u00e8me de l&rsquo;article 669. Ce commentaire ne traite pas l&rsquo;usufruit temporaire : la valeur \u00e0 retenir pour un usufruit \u00e0 dur\u00e9e fixe est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source.<\/p>\n<p>Les droits se calculent selon service-public.gouv.fr et impots.gouv.fr :<\/p>\n<ul>\n<li>L&rsquo;abattement pour un enfant est de 100 000 \u20ac. Il s&rsquo;applique aux donations consenties par un m\u00eame donateur \u00e0 un m\u00eame donataire sur une p\u00e9riode de 15 ans.<\/li>\n<li>Les droits s&rsquo;appliquent sur la partie de la donation qui reste apr\u00e8s l&rsquo;abattement.<\/li>\n<li>Le bar\u00e8me en ligne directe est de 5 % jusqu&rsquo;\u00e0 8 072 \u20ac, 10 % jusqu&rsquo;\u00e0 12 109 \u20ac, 15 % jusqu&rsquo;\u00e0 15 932 \u20ac, 20 % jusqu&rsquo;\u00e0 552 324 \u20ac, 30 % jusqu&rsquo;\u00e0 902 838 \u20ac, 40 % jusqu&rsquo;\u00e0 1 805 677 \u20ac, 45 % au-del\u00e0.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>La fronti\u00e8re avec la cession d&rsquo;un usufruit temporaire<\/h2>\n<p>Le BOI-IR-BASE-10-10-30 (version en vigueur depuis le 6 avril 2017) traite la cession \u00e0 titre on\u00e9reux d&rsquo;un usufruit temporaire, dispositif issu de l&rsquo;article 15 de la loi n\u00b0 2012-1510 du 29 d\u00e9cembre 2012 et visant la premi\u00e8re cession depuis le 14 novembre 2012. Il retient les r\u00e8gles suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>Le produit de la cession est impos\u00e9, par d\u00e9rogation au r\u00e9gime des plus-values, dans la m\u00eame cat\u00e9gorie de revenus que les fruits du bien : le BOFiP cite les revenus fonciers pour l&rsquo;immobilier, les revenus de capitaux mobiliers pour les valeurs mobili\u00e8res, droits sociaux et titres, et les b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux dans les autres cas ; il donne en exemple un bien lou\u00e9 meubl\u00e9, relevant des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux.<\/li>\n<li>Il est impos\u00e9 sans qu&rsquo;il soit tenu compte des exon\u00e9rations, sursis, reports ou abattements propres aux plus-values ; l&rsquo;abattement de 40 % sur les dividendes n&rsquo;est pas applicable.<\/li>\n<li>Les c\u00e9dants passibles de l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont hors du champ. Pour un c\u00e9dant domicili\u00e9 fiscalement hors de France, le BOFiP pr\u00e9voit un taux minimum de 20 % du revenu net imposable, \u00e9cart\u00e9 si le contribuable justifie d&rsquo;un taux inf\u00e9rieur.<\/li>\n<li>L&rsquo;usufruit consenti pour une dur\u00e9e \u00e0 terme fixe est l&rsquo;usufruit temporaire ; celui dont la seule cause d&rsquo;extinction est le d\u00e9c\u00e8s est un usufruit viager, hors champ.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le BOFiP \u00e9crit que n&rsquo;entrent pas dans le champ de ce dispositif les mutations \u00e0 titre gratuit, telles que les donations d&rsquo;usufruit temporaire. Il ne dit pas, dans ce passage, comment sont impos\u00e9s les revenus d&rsquo;un usufruit temporaire donn\u00e9. Cette page ne donne donc aucune r\u00e8gle sur ce point.<\/p>\n<h2>L&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune immobili\u00e8re<\/h2>\n<p>Le BOI-PAT-IFI-20-20-30-10 (version en vigueur depuis le 8 juin 2018) pose la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : les actifs imposables sont compris dans le patrimoine de l&rsquo;usufruitier pour leur valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9, et le nu-propri\u00e9taire n&rsquo;a rien \u00e0 d\u00e9clarer au titre de l&rsquo;IFI, sous r\u00e9serve des cas particuliers. L&rsquo;exception qui r\u00e9partit les actifs entre usufruitier et nu-propri\u00e9taire suppose que l&rsquo;usufruit ne soit ni vendu ni c\u00e9d\u00e9 \u00e0 titre gratuit par son titulaire. Selon le BOFiP, lorsque le bien est vendu pour la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 une personne et pour l&rsquo;usufruit \u00e0 une autre, l&rsquo;usufruitier du bien est imposable \u00e0 l&rsquo;IFI sur la valeur de la pleine propri\u00e9t\u00e9. Le BOFiP ne traite pas express\u00e9ment, dans les passages lus, l&rsquo;usufruit temporaire consenti \u00e0 un particulier : l&rsquo;IFI du donateur et du donataire dans une donation familiale n&rsquo;est pas d\u00e9crit ici.<\/p>\n<p>Une section du BOFiP vise la transmission temporaire d&rsquo;usufruit par un particulier \u00e0 un organisme. Elle indique que les particuliers peuvent effectuer des transmissions, donations ou cessions, temporaires d&rsquo;usufruit d&rsquo;actifs imposables \u00e0 des personnes morales, et que de telles op\u00e9rations peuvent \u00eatre susceptibles de leur procurer une \u00e9conomie d&rsquo;IFI. Leur caract\u00e8re abusif peut \u00eatre recherch\u00e9 selon l&rsquo;article L. 64 du Livre des proc\u00e9dures fiscales. L&rsquo;op\u00e9ration n&rsquo;est pas susceptible de donner lieu \u00e0 cette proc\u00e9dure si elle remplit toutes les conditions suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>une donation par acte notari\u00e9 ;<\/li>\n<li>au profit d&rsquo;un organisme d&rsquo;une des cat\u00e9gories list\u00e9es (fondations ou associations reconnues d&rsquo;utilit\u00e9 publique, associations cultuelles ou de bienfaisance autoris\u00e9es \u00e0 recevoir des dons et legs, \u00e9tablissements publics des cultes reconnus d&rsquo;Alsace-Moselle, \u00e9tablissements d&rsquo;enseignement sup\u00e9rieur ou artistique \u00e0 but non lucratif agr\u00e9\u00e9s) ;<\/li>\n<li>pour une dur\u00e9e au moins \u00e9gale \u00e0 trois ans ;<\/li>\n<li>portant sur des actifs contribuant \u00e0 la r\u00e9alisation de l&rsquo;objet de l&rsquo;organisme ;<\/li>\n<li>pr\u00e9servant les droits de l&rsquo;usufruitier : les fruits doivent lui revenir.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Donation temporaire d&rsquo;usufruit : cas type (profil fictif, sans chiffre)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un parent d\u00e9tient un immeuble en pleine propri\u00e9t\u00e9. Il envisage de donner \u00e0 son enfant l&rsquo;usufruit temporaire de cet immeuble pour une dur\u00e9e fixe et de conserver la nue-propri\u00e9t\u00e9. Ce profil est fictif.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Comment aborder la fiscalit\u00e9 d&rsquo;une telle donation ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Le cabinet r\u00e9unit avec le donateur les \u00e9l\u00e9ments du dossier : dur\u00e9e pr\u00e9vue, \u00e2ge du donataire, donations ant\u00e9rieures sur la p\u00e9riode de rappel, nature du bien (lou\u00e9 nu, lou\u00e9 meubl\u00e9, valeurs mobili\u00e8res) et situation au regard de l&rsquo;IFI. Il fait v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source la valeur \u00e0 retenir pour l&rsquo;usufruit \u00e0 dur\u00e9e fixe, avant tout chiffrage des droits.<\/p>\n<p><strong>\u00c9tapes.<\/strong><\/p>\n<ol>\n<li>Valeur de l&rsquo;usufruit donn\u00e9 : \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source (article 669 du CGI), faute de source lisible dans nos recherches.<\/li>\n<li>Abattement : l&rsquo;abattement en ligne directe s&rsquo;applique aux donations consenties par un m\u00eame donateur \u00e0 un m\u00eame donataire sur la p\u00e9riode de rappel.<\/li>\n<li>Droits : le bar\u00e8me en ligne directe s&rsquo;applique \u00e0 la partie qui reste apr\u00e8s l&rsquo;abattement.<\/li>\n<li>Revenus du bien et IFI : \u00e0 examiner \u00e0 part, les sources lues ne permettant pas de conclure.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Ce cas type est fictif et ne pr\u00e9sage d&rsquo;aucun r\u00e9sultat pour votre situation. Aucun montant n&rsquo;est donn\u00e9 ici, faute de valeur sourc\u00e9e pour l&rsquo;usufruit \u00e0 dur\u00e9e fixe.<\/p>\n<h2>Donation temporaire d&rsquo;usufruit : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>La dur\u00e9e de l&rsquo;usufruit et la valeur \u00e0 retenir, \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source.<\/li>\n<li>L&rsquo;\u00e2ge du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/li>\n<li>Le lien de parent\u00e9 entre donateur et donataire, qui fixe l&rsquo;abattement et le bar\u00e8me.<\/li>\n<li>Les donations ant\u00e9rieures des 15 derni\u00e8res ann\u00e9es.<\/li>\n<li>La nature du bien : immeuble lou\u00e9 nu, lou\u00e9 meubl\u00e9, valeurs mobili\u00e8res.<\/li>\n<li>Le statut du b\u00e9n\u00e9ficiaire : particulier ou personne morale.<\/li>\n<li>Votre situation au regard de l&rsquo;IFI, avant et apr\u00e8s la donation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Comment est \u00e9valu\u00e9 un usufruit temporaire pour une donation ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les sources officielles lues ne permettent pas de l&rsquo;\u00e9tablir : la valeur est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source (article 669 du CGI). Le BOFiP relatif aux donations (BOI-ENR-DMTG-20-30-10) renvoie au bar\u00e8me de l&rsquo;article 669 mais ne traite pas l&rsquo;usufruit temporaire.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Une donation d&rsquo;usufruit temporaire entre-t-elle dans le r\u00e9gime d&rsquo;imposition du produit de cession ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non : le BOFiP \u00e9crit que les mutations \u00e0 titre gratuit, telles que les donations d&rsquo;usufruit temporaire, n&rsquo;entrent pas dans le champ de ce dispositif. Il ne d\u00e9crit pas, dans ce passage, l&rsquo;imposition des revenus d&rsquo;un usufruit donn\u00e9.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Qui d\u00e9clare le bien \u00e0 l&rsquo;IFI pendant l&rsquo;usufruit ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale du BOFiP place le bien dans le patrimoine de l&rsquo;usufruitier pour sa valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9, le nu-propri\u00e9taire n&rsquo;ayant rien \u00e0 d\u00e9clarer. Cette r\u00e8gle comporte des exceptions, et les passages lus ne traitent pas l&rsquo;usufruit temporaire donn\u00e9 \u00e0 un enfant.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant une donation<\/h2>\n<p>Une donation d&rsquo;usufruit se pr\u00e9pare avec l&rsquo;acte, la dur\u00e9e et la situation de chacun. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point sur les chiffres.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=donation-temporaire-d-usufruit-regime-fiscal\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/valeur-usufruit-nue-propriete-article-669\/\">Valeur de l\u2019usufruit et de la nue-propri\u00e9t\u00e9 : art. 669<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/usufruit-nue-propriete-pleine-propriete-les-differences\/\">Usufruit, nue-propri\u00e9t\u00e9, pleine propri\u00e9t\u00e9 : diff\u00e9rences<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/demembrement-et-ifi-usufruitier-ou-nu-proprietaire\/\">D\u00e9membrement et IFI : qui d\u00e9clare quoi ?<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/donation-avec-reserve-d-usufruit-valeur-de-la-nue-propriete\/\">Donation et r\u00e9serve d\u2019usufruit : valeur de la nue-propri\u00e9t\u00e9<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/donation-abattements-rappel-15-ans-bareme\/\">Donation : abattement de 100 000 \u20ac, rappel de 15 ans, bar\u00e8me<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/dons-aux-associations-reduction-d-impot-66-75-et-ifi\/\">Dons aux associations : r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t 66 %, 75 % et IFI<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-50 (\u00e9valuation de l&rsquo;usufruit, article 669) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2323-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2323-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-BASE-10-10-30 (cession d&rsquo;un usufruit temporaire) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/10233-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/10233-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-ENR-DMTG-20-30-10 (assiette des donations) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2696-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2696-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-20-20-30-10 (IFI, d\u00e9membrement de propri\u00e9t\u00e9) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11310-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11310-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>service-public.gouv.fr, droits de donation, calcul et paiement (F14205) : <a href=\"https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F14205\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F14205<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Comment est \u00e9valu\u00e9 un usufruit temporaire pour une donation ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Les sources officielles lues ne permettent pas de l'\u00e9tablir : la valeur est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source (article 669 du CGI). 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