{"id":6470,"date":"2026-10-19T02:24:44","date_gmt":"2026-10-19T00:24:44","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/donation-non-resident-regles-de-territorialite\/"},"modified":"2026-10-19T02:24:44","modified_gmt":"2026-10-19T00:24:44","slug":"donation-non-resident-regles-de-territorialite","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/donation-non-resident-regles-de-territorialite\/","title":{"rendered":"Gifts and non-residents: what France taxes"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Si le donateur est domicili\u00e9 en France, tous les biens donn\u00e9s, situ\u00e9s en France ou hors de France, sont imposables en France, quel que soit le domicile du donataire. Si le donateur est domicili\u00e9 hors de France, seuls les biens situ\u00e9s en France le sont, sauf si le donataire est domicili\u00e9 en France depuis au moins six ans sur les dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes. Les conventions fiscales peuvent changer le r\u00e9sultat.<\/p>\n<p>Cette page traite la territorialit\u00e9 : ce que la France peut imposer. Elle ne calcule pas les droits. Les sources lues ne disent pas si les abattements et le bar\u00e8me s&rsquo;appliquent de la m\u00eame fa\u00e7on \u00e0 un donataire non-r\u00e9sident : la r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation, \u00e0 v\u00e9rifier avant de d\u00e9cider. Elle ne traite pas non plus le contenu des conventions pays par pays.<\/p>\n<h2>Les trois cas de l&rsquo;article 750 ter<\/h2>\n<p>Le BOFiP rattache les donations aux m\u00eames r\u00e8gles que les successions : article 750 ter du CGI, sous r\u00e9serve des conventions (BOI-ENR-DMTG-10-10-30, version du 12\/09\/2012, en vigueur \u00e0 ce jour d&rsquo;apr\u00e8s la page).<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Donateur<\/th>\n<th>Donataire<\/th>\n<th>Biens imposables en France<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Domicili\u00e9 en France<\/td>\n<td>Quel qu&rsquo;il soit<\/td>\n<td>Tous les biens (\u00a7 20, 1\u00b0 ; \u00a7 320)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Domicili\u00e9 hors de France<\/td>\n<td>Non domicili\u00e9 en France au jour de la donation, ou domicili\u00e9 moins de six ans sur les dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<\/td>\n<td>Les biens situ\u00e9s en France seulement (\u00a7 20, 2\u00b0 ; \u00a7 330 \u00e0 340)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Domicili\u00e9 hors de France<\/td>\n<td>Domicili\u00e9 en France au jour de la donation et depuis au moins six ans sur les dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<\/td>\n<td>Tous les biens (\u00a7 20, 3\u00b0 ; \u00a7 350 \u00e0 370)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les six ann\u00e9es peuvent ne pas se suivre (\u00a7 390). Le s\u00e9jour d&rsquo;une personne non domicili\u00e9e en France au sens de l&rsquo;article 4 B ne compte pas (\u00a7 380).<\/p>\n<h2>Ce que dit la Q&amp;R de l&rsquo;administration<\/h2>\n<p>La page d&rsquo;impots.gouv.fr consacr\u00e9e \u00e0 la donation d&rsquo;un non-r\u00e9sident (modifi\u00e9e le 20\/03\/2026) \u00e9crit que les r\u00e8gles diff\u00e8rent selon que le donateur et le donataire sont r\u00e9sidents ou non, et que les conventions \u00ab priment les r\u00e8gles de droit interne fran\u00e7aises \u00bb.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cas d\u00e9crit<\/th>\n<th>Ce que la page indique<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Un non-r\u00e9sident re\u00e7oit une donation d&rsquo;un r\u00e9sident fiscal de France<\/td>\n<td>Tous les biens meubles et immeubles transmis sont imposables. D\u00e9claration dans le mois qui suit, aupr\u00e8s de la Recette des non-r\u00e9sidents si le formulaire 2735 ou 2734 est utilis\u00e9, ou au lieu de r\u00e9sidence du donateur pour un acte sous seing priv\u00e9<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Donation re\u00e7ue d&rsquo;un non-r\u00e9sident, donataire sans domicile en France au jour de la donation ou depuis moins de six ans sur dix<\/td>\n<td>Biens situ\u00e9s en France seulement, sauf convention. Formulaire 2735, paiement \u00e0 la Recette des non-r\u00e9sidents<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Donation re\u00e7ue d&rsquo;un non-r\u00e9sident, donataire domicili\u00e9 en France au jour de la donation et six ans au moins sur dix<\/td>\n<td>Biens situ\u00e9s en France et hors de France, sous r\u00e9serve des conventions. Formulaire 2735<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La page ne liste pas les conventions et ne reproduit aucun bar\u00e8me.<\/p>\n<h2>La voie de d\u00e9p\u00f4t en 2026 : deux pages \u00e0 lire ensemble<\/h2>\n<p>Economie.gouv.fr (page \u00e9crite le 01\/04\/2026) indique que, depuis le 01\/01\/2026, les dons manuels se d\u00e9clarent uniquement en ligne. Le formulaire papier 2735 y est r\u00e9serv\u00e9 \u00e0 des cas de dispense list\u00e9s, parmi lesquels l&rsquo;imputation de droits pay\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. La page d&rsquo;impots.gouv.fr sur la donation d&rsquo;un non-r\u00e9sident renvoie, elle, au formulaire 2735 et \u00e0 la Recette des non-r\u00e9sidents. Les deux pages ne sont pas concili\u00e9es dans les sources lues : v\u00e9rifiez la voie de d\u00e9p\u00f4t en vigueur avant d&rsquo;agir.<\/p>\n<p>Un acte notari\u00e9 est obligatoire notamment pour les immeubles et droits immobiliers, les donations entre \u00e9poux et les donations-partages (economie.gouv.fr) : la liste n&rsquo;est pas exhaustive. En principe, le donataire paie les droits en une seule fois lors du d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration. Le donateur peut les acquitter sans que cela soit requalifi\u00e9 en compl\u00e9ment de donation.<\/p>\n<h2>Quels biens sont \u00ab situ\u00e9s en France \u00bb<\/h2>\n<p>Selon le BOFiP (\u00a7 90 et 100), sont notamment situ\u00e9s en France les immeubles, les meubles corporels et les fonds de commerce exploit\u00e9s en France, les cr\u00e9ances sur un d\u00e9biteur domicili\u00e9 en France, et les valeurs mobili\u00e8res \u00e9mises par l&rsquo;\u00c9tat ou par une soci\u00e9t\u00e9 ayant son si\u00e8ge statutaire ou sa direction effective en France. Le texte lu ne traite ni des comptes bancaires ni de l&rsquo;assurance-vie : cette page ne les classe pas.<\/p>\n<p>Deux extensions existent pour un donateur non domicili\u00e9 en France :<\/p>\n<ul>\n<li>un immeuble fran\u00e7ais d\u00e9tenu indirectement, lorsque le donateur d\u00e9tient, seul ou avec des membres de son groupe familial (conjoint, ascendants, descendants, fr\u00e8res et s\u0153urs, ainsi que ceux de son conjoint, \u00a7 230), plus de la moiti\u00e9 des titres d&rsquo;une personne morale, y compris par une cha\u00eene de participations (\u00a7 170 \u00e0 250) ;<\/li>\n<li>les biens ou droits composant un trust d\u00e9fini \u00e0 l&rsquo;article 792-0 bis, les droits \u00e9tant dus en raison de la r\u00e9sidence fiscale en France du b\u00e9n\u00e9ficiaire (\u00a7 300).<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Les conventions et la colonne D<\/h2>\n<p>Les conventions r\u00e9partissent le droit d&rsquo;imposer selon la r\u00e9sidence fiscale du donateur et la situation des biens, sans tenir compte de celle du donataire (BOFiP, \u00a7 420). La liste officielle (BOI-ANNX-000306, en vigueur depuis le 29\/04\/2026) signale la lettre D pour les donations.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Pays<\/th>\n<th>S (successions)<\/th>\n<th>D (donations)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Allemagne<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Suisse<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Italie<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Portugal<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Espagne<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Royaume-Uni<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Belgique<\/td>\n<td>Oui<\/td>\n<td>Non (\u00ab DE \u00bb d\u00e9signe les droits d&rsquo;enregistrement)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Luxembourg<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<td>Non<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La page \u00ab Conventions de succession : quels pays ont un texte avec la France \u00bb donne la liste compl\u00e8te. Cette liste ne signale que les accords et conventions en vigueur au 1er janvier 2026.<\/p>\n<h2>Donation et non-r\u00e9sident : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Marc, profil fictif, est domicili\u00e9 hors de France. Il donne \u00e0 sa fille Zo\u00e9, fictive, un appartement en France de 400 000 \u20ac et un portefeuille de titres d\u00e9tenu \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger de 250 000 \u20ac. Zo\u00e9 est domicili\u00e9e en France depuis 2023.<\/p>\n<p><strong>Hypoth\u00e8ses.<\/strong> Valeurs fictives. Une ann\u00e9e civile compte pour une ann\u00e9e de domicile en France. La fen\u00eatre de dix ans pr\u00e9c\u00e8de l&rsquo;ann\u00e9e de la donation. Aucune convention ne s&rsquo;applique. Aucun droit n&rsquo;est calcul\u00e9 : on mesure l&rsquo;assiette.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quels biens entrent dans l&rsquo;assiette imposable en France si la donation est faite en 2026 ? Et si une donation identique \u00e9tait faite en 2030 ? Et si Marc \u00e9tait domicili\u00e9 en France ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Marc et Zo\u00e9 font le point sur leurs domiciles respectifs et sur la nature des biens avant de signer, avec les pi\u00e8ces de leur dossier. Ce calcul montre le m\u00e9canisme ; il ne dit pas quand donner.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cas<\/th>\n<th>Ann\u00e9es de domicile de Zo\u00e9 sur les dix ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes<\/th>\n<th>Assiette en France<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Marc domicili\u00e9 hors de France, donation en 2026<\/td>\n<td>3 ans (2023 \u00e0 2025)<\/td>\n<td><strong>400 000 \u20ac<\/strong> (appartement)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Marc domicili\u00e9 hors de France, donation en 2030<\/td>\n<td>7 ans (2023 \u00e0 2029)<\/td>\n<td><strong>650 000 \u20ac<\/strong> (tous les biens)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Marc domicili\u00e9 en France, donation en 2026<\/td>\n<td>sans objet<\/td>\n<td><strong>650 000 \u20ac<\/strong> (tous les biens)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ce profil est fictif et ne pr\u00e9sage pas de votre situation.<\/p>\n<h2>Donation et non-r\u00e9sident : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Le domicile du donateur<\/strong> au jour de la donation : il commande la premi\u00e8re question.<\/li>\n<li><strong>Le domicile du donataire et ses ann\u00e9es de domicile en France<\/strong> : il joue quand le donateur est domicili\u00e9 hors de France.<\/li>\n<li><strong>La nature des biens<\/strong> : immeuble, titres, cr\u00e9ances, soci\u00e9t\u00e9 ou trust ne se situent pas de la m\u00eame fa\u00e7on.<\/li>\n<li><strong>Le pays concern\u00e9 et sa convention<\/strong> : la colonne D de la liste officielle ne dit pas tout.<\/li>\n<li><strong>La voie de d\u00e9p\u00f4t<\/strong> : formulaire papier ou d\u00e9claration en ligne, voir plus haut.<\/li>\n<li><strong>Le calcul des droits<\/strong> : abattements et bar\u00e8me pour un non-r\u00e9sident ne sont pas trait\u00e9s ici.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Une donation \u00e0 un enfant install\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger est-elle tax\u00e9e en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui si le donateur est domicili\u00e9 en France : tous les biens transmis sont imposables, selon l&rsquo;administration et le BOFiP.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Un donateur non-r\u00e9sident donne un bien situ\u00e9 en France : est-ce tax\u00e9 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui : les biens situ\u00e9s en France sont imposables quand le donateur est domicili\u00e9 hors de France, sauf convention (BOFiP, \u00a7 330 et 340).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel est le d\u00e9lai de d\u00e9claration ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pour une donation re\u00e7ue d&rsquo;un r\u00e9sident, la page d&rsquo;impots.gouv.fr indique la d\u00e9claration dans le mois qui suit. Elle ne fixe pas de d\u00e9lai pour les autres cas : \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de l&rsquo;administration.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Qui paie les droits ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>En principe le donataire, en une seule fois lors du d\u00e9p\u00f4t. Le donateur peut les acquitter sans requalification en compl\u00e9ment de donation (economie.gouv.fr).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Une convention peut-elle \u00e9carter l&rsquo;imposition en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Elle peut r\u00e9partir le droit d&rsquo;imposer autrement, et sa d\u00e9finition du domicile pr\u00e9vaut sur celle de la loi interne (BOFiP, \u00a7 420 et 430). Le contenu d\u00e9pend de chaque convention.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de signer<\/h2>\n<p>Une donation entre la France et l&rsquo;\u00e9tranger se pr\u00e9pare avec les pi\u00e8ces de votre dossier : domiciles, nature des biens, pays concern\u00e9s. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<p>[Prendre rendez-vous]<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=donation-non-resident-regles-de-territorialite\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul style=\"margin:14px 0 0;padding-left:22px;font-size:17px;line-height:1.6\">\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/droits-de-succession-heritier-non-resident-regle-des-6-ans-sur-10\/\">H\u00e9ritier non-r\u00e9sident : succession en France, 6 ans sur 10<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/succession-d-un-non-resident-biens-situes-en-france\/\">Succession d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens situ\u00e9s en France<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/donation-abattements-rappel-15-ans-bareme\/\">Donation : abattement de 100 000 \u20ac, rappel de 15 ans, bar\u00e8me<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/conventions-fiscales-de-succession-et-donation-liste\/\">Conventions de succession : quels pays avec la France<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/residence-fiscale-francaise-article-4-b-les-trois-criteres\/\">R\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise : les 3 crit\u00e8res (art. 4 B)<\/a><\/li>\n<li style=\"margin:0 0 8px\"><a href=\"\/titres-recus-par-donation-ou-succession-prix-d-acquisition\/\">Titres re\u00e7us par donation ou succession : prix d\u2019acquisition<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>impots.gouv.fr, Quelles sont les r\u00e8gles applicables en mati\u00e8re de donation pour un non-r\u00e9sident ? (modifi\u00e9e le 20\/03\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/quelles-sont-les-regles-applicables-en-matiere-de-donation-pour\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/quelles-sont-les-regles-applicables-en-matiere-de-donation-pour<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-10-30 (version du 12\/09\/2012) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3543-PGP.html\/identifiant=BOI-ENR-DMTG-10-10-30-20120912\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3543-PGP.html\/identifiant=BOI-ENR-DMTG-10-10-30-20120912<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-ANNX-000306, liste des conventions fiscales (en vigueur depuis le 29\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>economie.gouv.fr, Comment faire une donation (\u00e9crit le 01\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.economie.gouv.fr\/particuliers\/preparer-ma-retraite-et-ma-succession\/comment-faire-une-donation\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.economie.gouv.fr\/particuliers\/preparer-ma-retraite-et-ma-succession\/comment-faire-une-donation<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Une donation \u00e0 un enfant install\u00e9 \u00e0 l'\u00e9tranger est-elle tax\u00e9e en France ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui si le donateur est domicili\u00e9 en France : tous les biens transmis sont imposables, selon l'administration et le BOFiP.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Un donateur non-r\u00e9sident donne un bien situ\u00e9 en France : est-ce tax\u00e9 ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui : les biens situ\u00e9s en France sont imposables quand le donateur est domicili\u00e9 hors de France, sauf convention (BOFiP, \u00a7 330 et 340).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel est le d\u00e9lai de d\u00e9claration ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Pour une donation re\u00e7ue d'un r\u00e9sident, la page d'impots.gouv.fr indique la d\u00e9claration dans le mois qui suit. 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