{"id":6288,"date":"2026-10-18T15:20:00","date_gmt":"2026-10-18T13:20:00","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/taux-moyen-option-non-resident-conditions-et-calcul\/"},"modified":"2026-10-18T22:00:08","modified_gmt":"2026-10-18T20:00:08","slug":"taux-moyen-option-non-resident-conditions-et-calcul","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/taux-moyen-option-non-resident-conditions-et-calcul\/","title":{"rendered":"Average rate: the non-resident option explained"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Un non-r\u00e9sident est impos\u00e9 en France sur ses revenus de source fran\u00e7aise, avec un taux minimum de 20 %, ou de 30 % au-del\u00e0 de 29 579 \u20ac de revenu net imposable (revenus per\u00e7us en 2025). L&rsquo;option pour le taux moyen permet de remplacer ce minimum par le taux que donnerait le bar\u00e8me sur l&rsquo;ensemble de vos revenus, fran\u00e7ais et \u00e9trangers. Ce taux ne s&rsquo;applique qu&rsquo;\u00e0 vos revenus de source fran\u00e7aise, et seulement s&rsquo;il vous est plus favorable.<\/p>\n<p>Cette page traite le m\u00e9canisme, les conditions et la d\u00e9claration. Elle ne traite pas le texte de l&rsquo;article 197 A du CGI, la d\u00e9cote, ni les taux de chaque convention fiscale. Ces points se v\u00e9rifient selon votre situation.<\/p>\n<h2>Le taux minimum : le point de d\u00e9part<\/h2>\n<p>Les revenus de source fran\u00e7aise per\u00e7us apr\u00e8s votre d\u00e9part sont soumis \u00e0 un taux minimum (impots.gouv.fr).<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu net imposable de source fran\u00e7aise<\/th>\n<th>Taux minimum<\/th>\n<th>Revenus de source DOM<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Jusqu&rsquo;\u00e0 29 579 \u20ac<\/td>\n<td>20 %<\/td>\n<td>14,4 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Au-del\u00e0 de 29 579 \u20ac<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<td>20 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ces taux valent \u00ab \u00e0 compter de l&rsquo;imposition des revenus de l&rsquo;ann\u00e9e 2025 \u00bb (impots.gouv.fr, page modifi\u00e9e le 08\/04\/2026). Si le taux du bar\u00e8me progressif est plus \u00e9lev\u00e9, c&rsquo;est ce taux qui s&rsquo;applique.<\/p>\n<p>Le BOFiP (BOI-IR-DOMIC-10-20-10, version de 2017) \u00e9crit que l&rsquo;imp\u00f4t des personnes domicili\u00e9es hors de France \u00ab ne peut \u00eatre, en principe, inf\u00e9rieur \u00e0 20 % du revenu imposable \u00bb. Cette doctrine est ant\u00e9rieure \u00e0 la tranche \u00e0 30 % : pour les taux actuels, retenez les pages d&rsquo;impots.gouv.fr de 2026.<\/p>\n<p>Les revenus mondiaux per\u00e7us avant votre d\u00e9part restent impos\u00e9s comme ceux d&rsquo;un r\u00e9sident. Les revenus de source fran\u00e7aise per\u00e7us apr\u00e8s le d\u00e9part et imposables en France rel\u00e8vent du r\u00e9gime des non-r\u00e9sidents, sous r\u00e9serve de la convention fiscale applicable.<\/p>\n<h2>L&rsquo;option pour le taux moyen<\/h2>\n<h3>Le principe<\/h3>\n<p>Le bar\u00e8me progressif est appliqu\u00e9 \u00e0 l&rsquo;ensemble de vos revenus, de source fran\u00e7aise et \u00e9trang\u00e8re. L&rsquo;imp\u00f4t obtenu, divis\u00e9 par le revenu mondial, donne le taux moyen, qui s&rsquo;applique ensuite \u00e0 vos seuls revenus de source fran\u00e7aise. Les revenus \u00e9trangers servent \u00e0 calculer le taux. Ils ne sont pas impos\u00e9s en France.<\/p>\n<h3>Les conditions<\/h3>\n<ul>\n<li>Vous d\u00e9clarez l&rsquo;ensemble de vos revenus de sources fran\u00e7aise et \u00e9trang\u00e8re : \u00ab vous devez d\u00e9clarer l\u2019ensemble de vos revenus de sources fran\u00e7aise et \u00e9trang\u00e8re \u00bb.<\/li>\n<li>Vous pouvez justifier ces revenus.<\/li>\n<li>Le taux moyen doit vous \u00eatre plus favorable que le taux minimum. L&rsquo;administration \u00ab n&rsquo;applique ce taux que dans la mesure o\u00f9 il vous est plus favorable \u00bb.<\/li>\n<li>Les non-r\u00e9sidents dits \u00ab Schumacker \u00bb, qui tirent l&rsquo;essentiel de leurs revenus de France, sont \u00e0 part : les taux minimums ne leur sont pas appliqu\u00e9s (impots.gouv.fr).<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Ce qui entre dans le calcul<\/h3>\n<p>Les r\u00e8gles d&rsquo;abattement sont les m\u00eames pour les revenus \u00e9trangers que pour les revenus fran\u00e7ais :<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenu<\/th>\n<th>R\u00e8gle (impots.gouv.fr)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Salaires et pensions<\/td>\n<td>D\u00e9duction forfaitaire de 10 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Micro-foncier<\/td>\n<td>Abattement de 30 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Revenus fonciers au r\u00e9el<\/td>\n<td>Revenu net de charges<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions alimentaires vers\u00e9es<\/td>\n<td>D\u00e9ductibles pour le calcul du taux, sous conditions<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h3>La d\u00e9claration<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>En ligne<\/strong> : cochez \u00ab B\u00e9n\u00e9ficier du taux moyen d&rsquo;imposition (s&rsquo;il est plus favorable) \u00bb \u00e0 l&rsquo;\u00e9tape revenus et charges. Le calcul du revenu mondial est ensuite automatis\u00e9.<\/li>\n<li><strong>Sur papier<\/strong> : d\u00e9taillez vos revenus dans le formulaire 2041 TM, puis reportez le revenu mondial du foyer en case 8TM de la d\u00e9claration 2042 C.<\/li>\n<li><strong>Apr\u00e8s coup<\/strong> : vous pouvez opter par le service de correction en ligne ou par r\u00e9clamation contentieuse, par messagerie s\u00e9curis\u00e9e ou par courrier au service des imp\u00f4ts des particuliers non-r\u00e9sidents (Noisy-le-Grand). Selon l&rsquo;administration, le service de correction en ligne est ouvert de d\u00e9but ao\u00fbt \u00e0 d\u00e9but d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e de mise \u00e0 disposition de l&rsquo;avis d&rsquo;imp\u00f4t sur les revenus (impots.gouv.fr).<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Les justificatifs<\/h3>\n<p>\u00c0 conserver et \u00e0 pr\u00e9senter sur demande : un double de la d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e dans votre \u00c9tat de r\u00e9sidence, une copie certifi\u00e9e conforme de l&rsquo;avis d&rsquo;imposition de cet \u00c9tat, ou \u00e0 d\u00e9faut le formulaire 2041 TM. Les documents \u00e9trangers sont traduits en fran\u00e7ais. Le BOFiP pr\u00e9cise que, si la d\u00e9claration est d\u00e9pos\u00e9e dans les d\u00e9lais avec les renseignements n\u00e9cessaires, l&rsquo;administration liquide l&rsquo;imp\u00f4t \u00ab sans que le contribuable ait \u00e0 pr\u00e9senter de r\u00e9clamation \u00bb.<\/p>\n<h2>Taux moyen : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> L\u00e9a est c\u00e9libataire (une part) et vit \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger depuis 2024. Elle loue un bien nu en France : 12 000 \u20ac de loyers annuels bruts, au micro-foncier (r\u00e9gime ouvert tant que le montant brut des revenus fonciers n&rsquo;exc\u00e8de pas 15 000 \u20ac, selon impots.gouv.fr). Elle per\u00e7oit aussi un salaire \u00e9tranger de 25 000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Hypoth\u00e8ses.<\/strong> Bar\u00e8me 2026 (revenus 2025) de service-public.gouv.fr. Abattement de 30 % sur le micro-foncier, d\u00e9duction de 10 % sur le salaire. Pas de pension alimentaire, pas de cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t. On suppose que le salaire \u00e9tranger n&rsquo;est pas impos\u00e9 en France et ne sert qu&rsquo;au calcul du taux. La d\u00e9cote n&rsquo;est pas prise en compte. Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sont hors calcul. Le taux moyen est utilis\u00e9 sans arrondi.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Au taux minimum, l&rsquo;imp\u00f4t est de 20 % du revenu net imposable de source fran\u00e7aise : 8 400 \u20ac apr\u00e8s abattement, soit 1 680 \u20ac. Le bar\u00e8me appliqu\u00e9 \u00e0 ces seuls 8 400 \u20ac donnerait 0 \u20ac, donc c&rsquo;est le minimum qui s&rsquo;impose.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> L\u00e9a opte pour le taux moyen. Elle d\u00e9clare ses revenus mondiaux (case 8TM) et conserve l&rsquo;avis d&rsquo;imposition de son \u00c9tat de r\u00e9sidence.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\u00c9tape<\/th>\n<th>Calcul<\/th>\n<th>Montant<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Foncier net, source fran\u00e7aise<\/td>\n<td>12 000 \u20ac x 70 %<\/td>\n<td>8 400 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaire net, source \u00e9trang\u00e8re<\/td>\n<td>25 000 \u20ac x 90 %<\/td>\n<td>22 500 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Revenu mondial net<\/td>\n<td>8 400 \u20ac + 22 500 \u20ac<\/td>\n<td>30 900 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imp\u00f4t au bar\u00e8me sur le revenu mondial<\/td>\n<td>11 % x 17 979 \u20ac + 30 % x 1 321 \u20ac<\/td>\n<td>2 373,99 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Taux moyen<\/td>\n<td>2 373,99 \u20ac \/ 30 900 \u20ac<\/td>\n<td>7,68 % (7,6828 % non arrondi)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imp\u00f4t fran\u00e7ais au taux moyen<\/td>\n<td>8 400 \u20ac x 7,6828 %<\/td>\n<td><strong>645,36 \u20ac<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imp\u00f4t au taux minimum<\/td>\n<td>20 % x 8 400 \u20ac<\/td>\n<td>1 680 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Dans ce profil fictif, l&rsquo;\u00e9cart est de 1 034,64 \u20ac. Le calcul illustre le m\u00e9canisme. Il ne pr\u00e9sage pas de votre situation. L&rsquo;administration donne son propre exemple chiffr\u00e9 : un revenu mondial de 20 000 \u20ac, dont 10 000 \u20ac de source fran\u00e7aise, donne un taux moyen de 4,62 % et un imp\u00f4t de 462 \u20ac (impots.gouv.fr).<\/p>\n<h2>Taux moyen : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Le niveau de vos revenus mondiaux<\/strong> : ils d\u00e9terminent le taux moyen, donc l&rsquo;\u00e9cart \u00e9ventuel avec le taux minimum.<\/li>\n<li><strong>La nature des revenus<\/strong> : salaires, pensions, micro-foncier ou r\u00e9el foncier ne sont pas abattus de la m\u00eame fa\u00e7on.<\/li>\n<li><strong>Votre convention fiscale<\/strong> : elle d\u00e9termine les revenus effectivement imposables en France.<\/li>\n<li><strong>Votre statut<\/strong> : un non-r\u00e9sident dit \u00ab Schumacker \u00bb rel\u00e8ve d&rsquo;un traitement distinct.<\/li>\n<li><strong>Votre ann\u00e9e de d\u00e9part<\/strong> : les revenus per\u00e7us avant le d\u00e9part restent au r\u00e9gime des r\u00e9sidents.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Le taux moyen s&rsquo;applique-t-il \u00e0 mes revenus \u00e9trangers ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Il est calcul\u00e9 sur l&rsquo;ensemble de vos revenus, mais il ne s&rsquo;applique qu&rsquo;\u00e0 vos revenus de source fran\u00e7aise (impots.gouv.fr).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Dois-je choisir entre le taux minimum et le taux moyen ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Vous optez pour le taux moyen. L&rsquo;administration ne l&rsquo;applique que s&rsquo;il vous est plus favorable que le taux minimum.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle case remplir en d\u00e9claration papier ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Vous reportez le revenu mondial du foyer en case 8TM de la d\u00e9claration 2042 C, apr\u00e8s avoir d\u00e9taill\u00e9 vos revenus dans le formulaire 2041 TM.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Peut-on opter apr\u00e8s avoir re\u00e7u son avis d&rsquo;imp\u00f4t ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui, par le service de correction en ligne ou par r\u00e9clamation contentieuse, selon l&rsquo;administration. Le service de correction est ouvert de d\u00e9but ao\u00fbt \u00e0 d\u00e9but d\u00e9cembre de l&rsquo;ann\u00e9e de mise \u00e0 disposition de l&rsquo;avis d&rsquo;imp\u00f4t (impots.gouv.fr).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les pensions alimentaires vers\u00e9es comptent-elles ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Elles peuvent \u00eatre d\u00e9duites pour le calcul du taux moyen, sous certaines conditions (impots.gouv.fr).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant votre d\u00e9claration<\/h2>\n<p>Un d\u00e9part de France, un revenu \u00e9tranger ou un bien lou\u00e9 en France se calculent avec les chiffres de votre dossier. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=taux-moyen-option-non-resident-conditions-et-calcul\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/quitter-la-france-pour-la-thailande\/\">Quitter la France pour la Tha\u00eflande : exit tax<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/retenue-a-la-source-non-residents-salaires-et-pensions\/\">Retenue \u00e0 la source : salaires et pensions non-r\u00e9sidents<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/prelevement-de-solidarite-7-5-non-residents-affilies-ue\/\">Pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 7,5 % : non-r\u00e9sidents affili\u00e9s UE<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/ifi-non-residents-biens-imposables-seuil-1-3-million\/\">IFI d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens imposables et seuil de 1,3 M\u20ac<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/dividendes-verses-a-un-non-resident-retenue-a-la-source\/\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 un non-r\u00e9sident : retenue de 12,8 %<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/plus-values-de-titres-non-residents-quand-la-france-impose\/\">Plus-values de titres non-r\u00e9sidents : quand la France taxe<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>impots.gouv.fr, Qu&rsquo;est-ce que le taux moyen ? Puis-je en b\u00e9n\u00e9ficier ? (modifi\u00e9e le 01\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/international-particulier\/questions\/quest-ce-que-le-taux-moyen-puis-je-en-beneficier\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/portail\/international-particulier\/questions\/quest-ce-que-le-taux-moyen-puis-je-en-beneficier<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Modalit\u00e9s de calcul (modifi\u00e9e le 26\/02\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/modalites-de-calcul\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/modalites-de-calcul<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Le calcul de votre imp\u00f4t (modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/le-calcul-de-votre-impot\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/le-calcul-de-votre-impot<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Comment comprendre mon avis d&rsquo;imp\u00f4t (modifi\u00e9e le 26\/02\/2026) : <a href=\"https:\/\/impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/comment-comprendre-mon-avis-dimposition\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/comment-comprendre-mon-avis-dimposition<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Je loue un bien non meubl\u00e9 : puis-je b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime micro ? (modifi\u00e9e le 01\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/je-loue-un-bien-non-meuble-puis-je-beneficier-du-regime-micro\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/questions\/je-loue-un-bien-non-meuble-puis-je-beneficier-du-regime-micro<\/a><\/li>\n<li>service-public.gouv.fr, bar\u00e8me de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu 2026 (v\u00e9rifi\u00e9 le 15\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F1419\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/F1419<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-DOMIC-10-20-10 (version du 06\/04\/2017) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-IR-DOMIC-10-20-10\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/BOI-IR-DOMIC-10-20-10<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Le taux moyen s'applique-t-il \u00e0 mes revenus \u00e9trangers ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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