{"id":6217,"date":"2026-10-18T15:17:04","date_gmt":"2026-10-18T13:17:04","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/impatries-ifi-biens-situes-hors-de-france-pendant-5-ans\/"},"modified":"2026-10-18T21:55:09","modified_gmt":"2026-10-18T19:55:09","slug":"impatries-ifi-biens-situes-hors-de-france-pendant-5-ans","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/impatries-ifi-biens-situes-hors-de-france-pendant-5-ans\/","title":{"rendered":"Expatriates and IFI: assets held abroad excluded for 5 years"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Oui, pendant une p\u00e9riode limit\u00e9e. Une personne qui s&rsquo;installe en France sans y avoir \u00e9t\u00e9 domicili\u00e9e fiscalement pendant les cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dentes n&rsquo;est impos\u00e9e \u00e0 l&rsquo;IFI que sur ses biens et droits immobiliers situ\u00e9s en France. Ses biens immobiliers situ\u00e9s hors de France sont exclus de l&rsquo;assiette jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de la cinqui\u00e8me ann\u00e9e qui suit celle de l&rsquo;\u00e9tablissement de son domicile fiscal. Ensuite, le droit commun s&rsquo;applique : l&rsquo;ensemble du patrimoine immobilier, en France et \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger.<\/p>\n<p>Cette r\u00e8gle ne d\u00e9pend pas du r\u00e9gime des impatri\u00e9s de l&rsquo;article 155 B. La page de l&rsquo;administration sur le r\u00e9gime des impatri\u00e9s pr\u00e9cise qu&rsquo;aucune condition d&#8217;emploi n&rsquo;est exig\u00e9e. Le BOFiP ajoute que la mesure s&rsquo;applique quel que soit le motif de l&rsquo;installation.<\/p>\n<p>Cette page suit le BOFiP (BOI-PAT-IFI-10-20-20, en vigueur depuis le 08\/06\/2018) et les pages de l&rsquo;administration mises \u00e0 jour le 08\/04\/2026. Elle pr\u00e9sente l&rsquo;article 964 du CGI tel que le BOFiP le commente. Elle ne traite ni l&rsquo;\u00e9valuation des biens, ni les dettes, ni le plafonnement, ni les cases de la d\u00e9claration. Les pages de l&rsquo;administration mises \u00e0 jour le 08\/04\/2026 d\u00e9crivent cette r\u00e8gle ; une modification \u00e9ventuelle par une loi de finances se v\u00e9rifie \u00e0 la source.<\/p>\n<h2>Les conditions<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Condition<\/th>\n<th>Ce que dit la doctrine<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Domicile fiscal en France<\/td>\n<td>Le redevable doit avoir son domicile fiscal en France \u00e0 la date d&rsquo;appr\u00e9ciation, le 1er janvier<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cinq ann\u00e9es sans domicile fiscal en France<\/td>\n<td>Il ne doit pas avoir \u00e9t\u00e9 domicili\u00e9 fiscalement en France au cours des cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dant son installation. Le crit\u00e8re se v\u00e9rifie selon l&rsquo;article 4 B du CGI ou, le cas \u00e9ch\u00e9ant, la convention fiscale applicable<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Motif<\/td>\n<td>Sans importance : mobilit\u00e9 professionnelle, retraite ou autre<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Conventions<\/td>\n<td>La r\u00e8gle s&rsquo;applique sans pr\u00e9judice des conventions fiscales plus favorables<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le domicile fiscal pour l&rsquo;IFI se d\u00e9finit comme pour l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Il s&rsquo;appr\u00e9cie au 1er janvier de chaque ann\u00e9e d&rsquo;imposition.<\/p>\n<h2>Ce qui est retenu, et ce qui ne l&rsquo;est pas<\/h2>\n<p>Pendant la p\u00e9riode de faveur, le redevable est impos\u00e9 sur ses biens et droits immobiliers situ\u00e9s en France. Le BOFiP entend par l\u00e0 les biens situ\u00e9s en France m\u00e9tropolitaine et dans les d\u00e9partements et r\u00e9gions d&rsquo;outre-mer. Les parts ou actions de soci\u00e9t\u00e9s sont retenues pour la fraction de leur valeur repr\u00e9sentative de biens fran\u00e7ais.<\/p>\n<p>Les biens immobiliers situ\u00e9s hors de France sont exclus.<\/p>\n<p>\u00c0 la fin de la p\u00e9riode, un r\u00e9sident est impos\u00e9 sur ses biens et droits immobiliers situ\u00e9s en France ou hors de France, au-del\u00e0 du seuil de 1 300 000 \u20ac de valeur nette.<\/p>\n<h2>Combien de temps ?<\/h2>\n<p>La p\u00e9riode court jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de la cinqui\u00e8me ann\u00e9e qui suit celle de l&rsquo;\u00e9tablissement du domicile fiscal. L&rsquo;administration l&rsquo;\u00e9crit sous la forme \u00ab jusqu&rsquo;au 31\/12\/N+5 \u00bb, N \u00e9tant l&rsquo;ann\u00e9e de l&rsquo;installation.<\/p>\n<p>Le BOFiP donne un exemple. Un contribuable s&rsquo;installe en France le 1er octobre 2017. Il est assujetti \u00e0 l&rsquo;IFI \u00e0 compter du 1er janvier 2018. Pour 2018 \u00e0 2022, il n&rsquo;est impos\u00e9 que sur ses biens immobiliers situ\u00e9s en France. \u00c0 partir de l&rsquo;IFI 2023, il l&rsquo;est sur l&rsquo;ensemble de son patrimoine immobilier, en France comme \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, s&rsquo;il reste r\u00e9sident fiscal.<\/p>\n<p>Par analogie avec cet exemple, une installation en cours d&rsquo;ann\u00e9e 2026, donc un assujettissement \u00e0 compter du 1er janvier 2027, correspond \u00e0 une p\u00e9riode de faveur pour les IFI 2027 \u00e0 2031, puis au droit commun \u00e0 partir de l&rsquo;IFI 2032. Cette d\u00e9duction est un calcul d&rsquo;exemple, pas une position de l&rsquo;administration sur votre dossier.<\/p>\n<p>Le BOFiP traite aussi deux cas particuliers :<\/p>\n<ul>\n<li>le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime n&rsquo;est pas perdu en cas d&rsquo;aller-retour entre la France et l&rsquo;\u00e9tranger ;<\/li>\n<li>en cas de retour en France avant le 1er janvier 2018, la dur\u00e9e du r\u00e9gime tient compte des ann\u00e9es d\u00e9j\u00e0 \u00e9coul\u00e9es. Les modalit\u00e9s se lisent dans le BOFiP.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Un lien avec le r\u00e9gime des impatri\u00e9s ?<\/h2>\n<p>La page \u00ab Le r\u00e9gime des impatri\u00e9s \u00bb de l&rsquo;administration, mise \u00e0 jour le 08\/04\/2026, mentionne l&rsquo;IFI parmi les avantages : l&rsquo;imposition est limit\u00e9e aux seuls biens immobiliers situ\u00e9s en France jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de la 5e ann\u00e9e suivant l&rsquo;\u00e9tablissement du domicile fiscal en France, et aucune condition d&#8217;emploi n&rsquo;est exig\u00e9e. La page \u00ab Personnes imposables \u00e0 l&rsquo;IFI \u00bb d\u00e9crit la m\u00eame r\u00e8gle.<\/p>\n<p>La r\u00e8gle de l&rsquo;IFI ne suppose pas le r\u00e9gime de l&rsquo;article 155 B : ses conditions sont celles du domicile fiscal et des cinq ann\u00e9es. La dur\u00e9e de l&rsquo;exon\u00e9ration d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu (8 ans) n&rsquo;est pas la m\u00eame que celle de l&rsquo;exclusion \u00e0 l&rsquo;IFI (5 ans) : ne les confondez pas.<\/p>\n<h2>Le conjoint et les enfants<\/h2>\n<p>Le BOFiP consacre un paragraphe (\u00a7 100) aux biens immobiliers \u00e9trangers appartenant au conjoint ou aux enfants d&rsquo;un redevable domicili\u00e9 en France. Cette page ne d\u00e9taille pas ce cas : il se v\u00e9rifie dans le BOFiP avant toute d\u00e9cision.<\/p>\n<h2>IFI des impatri\u00e9s : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Paul, personne fictive, s&rsquo;installe en France en 2026 apr\u00e8s plusieurs ann\u00e9es \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, sans domicile fiscal en France pendant les cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dentes. Il d\u00e9tient un appartement lou\u00e9 \u00e0 Lyon, net de dettes, pour 1 200 000 \u20ac, et un bien immobilier situ\u00e9 hors de France, net de dettes, pour 1 500 000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Hypoth\u00e8ses.<\/strong> Pas de r\u00e9sidence principale, donc pas d&rsquo;abattement de 30 %. Aucune autre dette ni r\u00e9duction. Bar\u00e8me et seuil de 2026 suppos\u00e9s inchang\u00e9s pour l&rsquo;exemple.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quel est l&rsquo;effet de l&rsquo;exclusion des biens situ\u00e9s hors de France sur son IFI ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Comparer l&rsquo;assiette de la p\u00e9riode de faveur (France seulement) avec celle du droit commun (France et \u00e9tranger).<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Pendant la p\u00e9riode de faveur, l&rsquo;assiette est de 1 200 000 \u20ac, sous le seuil de 1 300 000 \u20ac : l&rsquo;IFI est de 0 \u20ac. Au droit commun, l&rsquo;assiette est de 2 700 000 \u20ac. L&rsquo;IFI est de <strong>12 690 \u20ac<\/strong>.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\u00c9tape<\/th>\n<th>Calcul<\/th>\n<th>Montant<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Tranche de 800 000 \u20ac \u00e0 1 300 000 \u20ac<\/td>\n<td>500 000 \u20ac \u00d7 0,5 %<\/td>\n<td>2 500 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Tranche de 1 300 000 \u20ac \u00e0 2 570 000 \u20ac<\/td>\n<td>1 270 000 \u20ac \u00d7 0,7 %<\/td>\n<td>8 890 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Tranche de 2 570 000 \u20ac \u00e0 2 700 000 \u20ac<\/td>\n<td>130 000 \u20ac \u00d7 1 %<\/td>\n<td>1 300 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Total<\/td>\n<td><\/td>\n<td>12 690 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Bar\u00e8me utilis\u00e9 (impots.gouv.fr, page \u00ab Calcul de l&rsquo;IFI \u00bb modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : 0 % jusqu&rsquo;\u00e0 800 000 \u20ac ; 0,5 % de 800 000 \u20ac \u00e0 1 300 000 \u20ac ; 0,7 % de 1 300 000 \u20ac \u00e0 2 570 000 \u20ac ; 1 % de 2 570 000 \u20ac \u00e0 5 000 000 \u20ac. La d\u00e9cote, r\u00e9serv\u00e9e aux patrimoines compris entre 1 300 000 \u20ac et 1 400 000 \u20ac, ne joue pas ici.<\/p>\n<p>Le profil est fictif et ses montants sont des hypoth\u00e8ses. Le calcul ignore plafonnement, dons et exon\u00e9rations. Il ne pr\u00e9sage pas de votre situation.<\/p>\n<h2>IFI des impatri\u00e9s : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>La date d&rsquo;installation et les cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dentes : un domicile fiscal en France sur une de ces ann\u00e9es \u00e9carte la r\u00e8gle.<\/li>\n<li>La convention fiscale \u00e9ventuellement applicable pour appr\u00e9cier le domicile.<\/li>\n<li>La localisation de chaque bien : en France m\u00e9tropolitaine ou dans un DROM, ou hors de France.<\/li>\n<li>Les parts de soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenant de l&rsquo;immobilier : seule la fraction fran\u00e7aise est retenue.<\/li>\n<li>La situation du conjoint et des enfants.<\/li>\n<li>Un aller-retour entre la France et l&rsquo;\u00e9tranger pendant la p\u00e9riode.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Mes biens immobiliers \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger sont-ils soumis \u00e0 l&rsquo;IFI si je m&rsquo;installe en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pas pendant la p\u00e9riode de faveur, si vous n&rsquo;avez pas \u00e9t\u00e9 domicili\u00e9 fiscalement en France au cours des cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dentes. Vous \u00eates alors impos\u00e9 sur vos seuls biens situ\u00e9s en France, jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de la cinqui\u00e8me ann\u00e9e suivant l&rsquo;\u00e9tablissement de votre domicile (BOI-PAT-IFI-10-20-20).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Faut-il \u00eatre salari\u00e9 ou b\u00e9n\u00e9ficier du r\u00e9gime des impatri\u00e9s ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. L&rsquo;administration pr\u00e9cise qu&rsquo;aucune condition d&#8217;emploi n&rsquo;est exig\u00e9e, et le BOFiP indique que la mesure s&rsquo;applique quel que soit le motif de l&rsquo;installation.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Un retour temporaire \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger fait-il perdre la r\u00e8gle ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Le b\u00e9n\u00e9fice du r\u00e9gime n&rsquo;est pas perdu en cas d&rsquo;aller-retour entre la France et l&rsquo;\u00e9tranger (BOI-PAT-IFI-10-20-20, \u00a7 110).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que se passe-t-il apr\u00e8s la cinqui\u00e8me ann\u00e9e ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le droit commun s&rsquo;applique : le r\u00e9sident est impos\u00e9 sur son patrimoine immobilier en France et hors de France, au-del\u00e0 de 1 300 000 \u20ac de valeur nette au 1er janvier.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de vous installer<\/h2>\n<p>Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point \u00e0 partir des chiffres de votre dossier.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=impatries-ifi-biens-situes-hors-de-france-pendant-5-ans\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/ifi-residents-seuil-bareme-abattement-30-dettes-deductibles\/\">IFI : seuil, bar\u00e8me, abattement de 30 % et dettes<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/ifi-non-residents-biens-imposables-seuil-1-3-million\/\">IFI d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens imposables et seuil de 1,3 M\u20ac<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/ifi-parts-de-societes-representatives-de-biens-immobiliers\/\">IFI : parts de soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tenant de l&rsquo;immobilier<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/impatries-option-forfait-30-pourcent-complement-de-salaire\/\">Impatri\u00e9s : l&rsquo;option forfaitaire de 30 %<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/impatries-exoneration-50-pourcent-revenus-passifs-et-plus-values\/\">Impatri\u00e9s : exon\u00e9ration de 50 % des revenus passifs<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/interets-et-obligations-francais-non-residents-fiscalite\/\">Int\u00e9r\u00eats et obligations fran\u00e7ais d&rsquo;un non-r\u00e9sident<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/retenue-a-la-source-non-residents-salaires-et-pensions\/\">Retenue \u00e0 la source : salaires et pensions non-r\u00e9sidents<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-10-20-20, personnes physiques domicili\u00e9es en France (en vigueur depuis le 08\/06\/2018) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11293-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11293-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-10-20, personnes imposables (en vigueur depuis le 08\/06\/2018) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11291-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11291-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-10, champ d&rsquo;application (en vigueur depuis le 08\/06\/2018) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11289-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11289-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-10-10, fait g\u00e9n\u00e9rateur et annualit\u00e9 (en vigueur depuis le 08\/06\/2018) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11290-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11290-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Personnes imposables \u00e0 l&rsquo;IFI (modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/personnes-imposables-lifi\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/personnes-imposables-lifi<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Le r\u00e9gime des impatri\u00e9s (modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/le-regime-des-impatries\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/le-regime-des-impatries<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Calcul de l&rsquo;IFI : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/calcul-de-lifi\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/calcul-de-lifi<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Mes biens immobiliers \u00e0 l'\u00e9tranger sont-ils soumis \u00e0 l'IFI si je m'installe en France ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Pas pendant la p\u00e9riode de faveur, si vous n'avez pas \u00e9t\u00e9 domicili\u00e9 fiscalement en France au cours des cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dentes. 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