{"id":6216,"date":"2026-10-18T15:16:53","date_gmt":"2026-10-18T13:16:53","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/impatries-exoneration-50-pourcent-revenus-passifs-et-plus-values\/"},"modified":"2026-10-18T21:55:05","modified_gmt":"2026-10-18T19:55:05","slug":"impatries-exoneration-50-pourcent-revenus-passifs-et-plus-values","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/impatries-exoneration-50-pourcent-revenus-passifs-et-plus-values\/","title":{"rendered":"Expatriates: 50% exemption on passive income (%)"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Un impatri\u00e9 qui remplit les conditions du r\u00e9gime de l&rsquo;article 155 B du CGI voit 50 % de certains revenus et gains exon\u00e9r\u00e9s d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : revenus de capitaux mobiliers, produits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle ou industrielle, et gains de cession de titres. Une condition g\u00e9ographique s&rsquo;ajoute : le revenu doit \u00eatre pay\u00e9 par une personne \u00e9tablie hors de France, ou les titres doivent \u00eatre conserv\u00e9s chez un d\u00e9positaire \u00e9tabli hors de France, dans un \u00c9tat li\u00e9 \u00e0 la France par une convention fiscale avec assistance administrative ou un accord d&rsquo;\u00e9change de renseignements.<\/p>\n<p>Cette page suit le BOFiP (BOI-RSA-GEO-40-10-30-10, -20 et -30) et la page de l&rsquo;administration mise \u00e0 jour le 08\/04\/2026. Elle ne traite ni la liste des \u00c9tats concern\u00e9s (BOI-ANNX-000087), ni les taux de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. La page de l&rsquo;administration mise \u00e0 jour le 08\/04\/2026 d\u00e9crit ce r\u00e9gime ; une modification \u00e9ventuelle par une loi de finances se v\u00e9rifie \u00e0 la source. Elle ne s&rsquo;\u00e9tend pas aux revenus qui ne figurent pas dans la liste.<\/p>\n<h2>Qui peut en b\u00e9n\u00e9ficier et jusqu&rsquo;\u00e0 quand<\/h2>\n<p>L&rsquo;exon\u00e9ration est r\u00e9serv\u00e9e aux personnes impatri\u00e9es qui remplissent l&rsquo;ensemble des conditions du r\u00e9gime sp\u00e9cial : absence de domicile fiscal en France pendant les cinq ann\u00e9es civiles pr\u00e9c\u00e9dant la prise de fonctions, domicile fiscal en France ensuite. Elle s&rsquo;applique pendant la m\u00eame p\u00e9riode que le r\u00e9gime, soit jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre de la 8e ann\u00e9e civile suivant la prise de fonctions (le BOFiP retient la 5e ann\u00e9e pour une prise de fonctions ant\u00e9rieure au 6 juillet 2016), et \u00e0 compter de la date o\u00f9 le contribuable est consid\u00e9r\u00e9 comme fiscalement domicili\u00e9 en France.<\/p>\n<p>Elle ne profite qu&rsquo;\u00e0 la personne impatri\u00e9e du foyer fiscal. Les revenus et gains des autres membres du foyer restent impos\u00e9s selon le droit commun.<\/p>\n<h2>Ce qui est exon\u00e9r\u00e9 \u00e0 50 %<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Cat\u00e9gorie<\/th>\n<th>Ce que dit le BOFiP<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Revenus de capitaux mobiliers<\/td>\n<td>Revenus de capitaux mobiliers imposables \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, pay\u00e9s par une personne \u00e9tablie hors de France : dividendes, produits de placements \u00e0 revenu fixe, produits de contrats d&rsquo;assurance-vie ou de capitalisation. Les revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s (articles 111, 111 bis et 123 bis du CGI) sont exclus<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/td>\n<td>Droits d&rsquo;auteur per\u00e7us par les auteurs \u00e0 l&rsquo;origine des droits (\u00e9crivains, compositeurs et autres auteurs d&rsquo;\u0153uvres de l&rsquo;esprit) ou par leurs h\u00e9ritiers ou l\u00e9gataires ; produits de la propri\u00e9t\u00e9 industrielle per\u00e7us par les inventeurs personnes physiques (cession ou concession de licences sur brevets, proc\u00e9d\u00e9s ou formules de fabrication, dessins ou mod\u00e8les, marques de fabrique). Les personnes qui ont acquis ces droits et les autres titulaires sont exclues<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values<\/td>\n<td>Gains de cession de valeurs mobili\u00e8res et droits sociaux de l&rsquo;article 150-0 A du CGI, si le d\u00e9positaire est \u00e9tabli hors de France<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>L&rsquo;exon\u00e9ration vaut quel que soit le mode d&rsquo;imposition des revenus de capitaux mobiliers : pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire ou bar\u00e8me progressif. Sous le bar\u00e8me progressif, elle se calcule sur le montant net des frais, comme les frais de garde.<\/p>\n<h2>La condition g\u00e9ographique<\/h2>\n<p>Pour les revenus de capitaux mobiliers et les produits de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle, le payeur doit \u00eatre \u00e9tabli hors de France, dans un \u00c9tat ayant conclu avec la France une convention fiscale contenant une clause d&rsquo;assistance administrative, ou un accord d&rsquo;\u00e9change de renseignements. Le BOFiP \u00e9crit que l&rsquo;exon\u00e9ration n&rsquo;est pas applicable lorsque l&rsquo;\u00e9tablissement payeur est \u00e9tabli en France.<\/p>\n<p>Pour les plus-values, c&rsquo;est le d\u00e9positaire des titres, ou \u00e0 d\u00e9faut la soci\u00e9t\u00e9 dont les titres sont c\u00e9d\u00e9s, qui doit \u00eatre \u00e9tabli hors de France dans un tel \u00c9tat. Selon le BOFiP, la condition porte sur le lieu du d\u00e9positaire.<\/p>\n<p>Les revenus ou le prix de cession encaiss\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger b\u00e9n\u00e9ficient de l&rsquo;exon\u00e9ration m\u00eame si les sommes sont ensuite vers\u00e9es sur un compte en France.<\/p>\n<h2>Plus-values : moins-values, compl\u00e9ments de prix, abattements<\/h2>\n<ul>\n<li>Les moins-values r\u00e9alis\u00e9es sur ces titres sont retenues \u00e0 hauteur de 50 % de leur montant.<\/li>\n<li>Pour les titres issus de lev\u00e9es d&rsquo;options, l&rsquo;exon\u00e9ration ne porte que sur le gain de cession, pas sur l&rsquo;avantage de lev\u00e9e.<\/li>\n<li>Les compl\u00e9ments de prix per\u00e7us pendant le r\u00e9gime sont exon\u00e9r\u00e9s \u00e0 50 %, sauf ceux per\u00e7us apr\u00e8s la fin du r\u00e9gime.<\/li>\n<li>La fraction imposable suit les modalit\u00e9s des 1 ou 2 de l&rsquo;article 200 A du CGI. Les abattements pour dur\u00e9e de d\u00e9tention ou l&rsquo;abattement fixe peuvent la r\u00e9duire lorsqu&rsquo;ils s&rsquo;appliquent.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux : pas de r\u00e9duction de 50 %<\/h2>\n<p>Pour les plus-values, le BOFiP pr\u00e9cise qu&rsquo;il n&rsquo;est tenu compte, pour le calcul des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, ni de l&rsquo;exon\u00e9ration de 50 % ni des abattements. Cette page n&rsquo;indique aucun taux : le taux de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux applicable \u00e0 chaque produit se v\u00e9rifie \u00e0 la source avant toute d\u00e9cision.<\/p>\n<h2>Retenue \u00e0 la source \u00e9trang\u00e8re et cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t<\/h2>\n<p>Quand une retenue \u00e0 la source a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9lev\u00e9e \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, le montant imposable est le net per\u00e7u apr\u00e8s exon\u00e9ration, augment\u00e9 du cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t conventionnel retenu \u00e0 50 %. L&rsquo;imputation du cr\u00e9dit ne peut pas exc\u00e9der l&rsquo;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus, et l&rsquo;exc\u00e9dent n&rsquo;est pas restituable.<\/p>\n<h2>Les d\u00e9clarations<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Revenus<\/th>\n<th>Formulaires cit\u00e9s par le BOFiP<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Revenus de capitaux mobiliers<\/td>\n<td>D\u00e9clarations 2042, 2042 C et 2047. Dans l&rsquo;exemple du BOFiP : report sur la 2042 (ligne 2DC) et sur la 2042 C (ligne 2DM ; ligne 8VL pour le cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values<\/td>\n<td>Formulaire 2074-IMP-SD, avec report sur la 2042 et la 2042 C ; le BOFiP ne donne pas les num\u00e9ros de cases<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Ces r\u00e9f\u00e9rences viennent de versions du BOFiP en vigueur depuis le 20\/12\/2019 : les lignes se v\u00e9rifient sur les formulaires de l&rsquo;ann\u00e9e.<\/p>\n<h2>Deux paragraphes du BOFiP \u00e0 ne pas utiliser<\/h2>\n<p>Les paragraphes 80 et 90 du BOI-RSA-GEO-40-10-30-10 sont annul\u00e9s (d\u00e9cision du Conseil d&rsquo;\u00c9tat du 21\/10\/2020, n\u00b0 442799, actualit\u00e9 du BOFiP du 16\/02\/2023), bien qu&rsquo;ils restent affich\u00e9s. Cette page ne s&rsquo;en sert pas.<\/p>\n<h2>Exon\u00e9ration de 50 % pour impatri\u00e9s : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> In\u00e8s, impatri\u00e9e fictive, est domicili\u00e9e fiscalement en France depuis sa prise de fonctions. Elle per\u00e7oit 12 000 \u20ac de dividendes vers\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, par l&rsquo;interm\u00e9diaire d&rsquo;un \u00e9tablissement payeur \u00e9tabli hors de France dans un \u00c9tat remplissant la condition de convention. Elle c\u00e8de aussi des titres conserv\u00e9s chez un d\u00e9positaire \u00e9tabli hors de France, avec une plus-value de 80 000 \u20ac.<\/p>\n<p><strong>Hypoth\u00e8ses.<\/strong> Aucune retenue \u00e0 la source \u00e9trang\u00e8re. Aucune moins-value. Aucun abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention. Les montants sont bruts de frais. Aucun taux d&rsquo;imp\u00f4t n&rsquo;est appliqu\u00e9.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle part de ces gains reste soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Appliquer l&rsquo;exon\u00e9ration de 50 % \u00e0 chaque ligne, puis additionner les fractions imposables.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Dividendes imposables : 12 000 \u20ac \u00d7 50 % = 6 000 \u20ac. Plus-value imposable : 80 000 \u20ac \u00d7 50 % = 40 000 \u20ac. Total soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : <strong>46 000 \u20ac<\/strong> au lieu de 92 000 \u20ac.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Ligne<\/th>\n<th>Montant brut<\/th>\n<th>Exon\u00e9r\u00e9 (50 %)<\/th>\n<th>Imposable<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes de source \u00e9trang\u00e8re<\/td>\n<td>12 000 \u20ac<\/td>\n<td>6 000 \u20ac<\/td>\n<td>6 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-value de cession<\/td>\n<td>80 000 \u20ac<\/td>\n<td>40 000 \u20ac<\/td>\n<td>40 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Total<\/td>\n<td>92 000 \u20ac<\/td>\n<td>46 000 \u20ac<\/td>\n<td>46 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Avec une moins-value de 10 000 \u20ac sur d&rsquo;autres titres du m\u00eame r\u00e9gime, seuls 5 000 \u20ac seraient retenus, puisque les moins-values sont retenues \u00e0 50 %.<\/p>\n<p>Pour les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, la r\u00e9duction de 50 % ne s&rsquo;applique pas \u00e0 la plus-value (BOFiP). Le profil est fictif et ses montants sont des hypoth\u00e8ses. Ils ne pr\u00e9sagent pas de votre situation.<\/p>\n<h2>Exon\u00e9ration de 50 % pour impatri\u00e9s : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>L&rsquo;\u00e9tablissement payeur ou le d\u00e9positaire : en France ou hors de France, et l&rsquo;\u00c9tat concern\u00e9.<\/li>\n<li>La nature du revenu : capitaux mobiliers, redevances, plus-value.<\/li>\n<li>La qualit\u00e9 du titulaire : auteur, compositeur, inventeur ou autre titulaire de droits.<\/li>\n<li>La p\u00e9riode : l&rsquo;exon\u00e9ration prend fin avec le r\u00e9gime.<\/li>\n<li>Le foyer : seule la personne impatri\u00e9e est concern\u00e9e.<\/li>\n<li>Une retenue \u00e0 la source \u00e9trang\u00e8re et la convention applicable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Un dividende vers\u00e9 par un \u00e9tablissement fran\u00e7ais est-il exon\u00e9r\u00e9 de 50 % ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Le BOFiP \u00e9crit que l&rsquo;exon\u00e9ration n&rsquo;est pas applicable lorsque l&rsquo;\u00e9tablissement payeur des revenus est \u00e9tabli en France (BOI-RSA-GEO-40-10-30-20).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>L&rsquo;exon\u00e9ration s&rsquo;applique-t-elle \u00e0 mon conjoint ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Seule la personne impatri\u00e9e du foyer fiscal en b\u00e9n\u00e9ficie. Les autres membres du foyer restent impos\u00e9s selon le droit commun (BOI-RSA-GEO-40-10-30-10).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les revenus encaiss\u00e9s \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger puis vir\u00e9s en France sont-ils exclus ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. L&rsquo;exon\u00e9ration s&rsquo;applique m\u00eame si les sommes sont ensuite vers\u00e9es sur un compte en France.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les moins-values sont-elles prises en compte ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Elles sont retenues \u00e0 hauteur de 50 % de leur montant (BOI-RSA-GEO-40-10-30-10).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant votre arriv\u00e9e en France<\/h2>\n<p>Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point \u00e0 partir des chiffres de votre dossier.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=impatries-exoneration-50-pourcent-revenus-passifs-et-plus-values\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/impatries-option-forfait-30-pourcent-complement-de-salaire\/\">Impatri\u00e9s : l&rsquo;option forfaitaire de 30 %<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/impatries-ifi-biens-situes-hors-de-france-pendant-5-ans\/\">Impatri\u00e9s et IFI : biens \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger exclus 5 ans<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/declarer-ses-revenus-de-capitaux-mobiliers-cases-2dc-2tr-2ck\/\">Revenus de capitaux mobiliers : cases 2DC, 2TR, 2CK<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/declarer-ses-plus-values-de-titres-formulaire-2074-et-cases-3vg-3vh\/\">D\u00e9clarer ses plus-values de titres : 2074, cases 3VG et 3VH<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/sci-et-non-residents-imposition-des-associes-etrangers\/\">SCI : l&rsquo;imp\u00f4t d&rsquo;un associ\u00e9 non-r\u00e9sident<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/taxe-fonciere-et-taxe-d-habitation-residences-secondaires-non-residents\/\">Taxe fonci\u00e8re et taxe d&rsquo;habitation : non-r\u00e9sident en France<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/representant-fiscal-vente-immobiliere-non-residents\/\">Repr\u00e9sentant fiscal : vente d&rsquo;un bien par un non-r\u00e9sident<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, BOI-RSA-GEO-40-10-30-10, conditions communes (en vigueur depuis le 16\/02\/2023) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5690-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5690-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-RSA-GEO-40-10-30-20, revenus de capitaux mobiliers et propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle (en vigueur depuis le 20\/12\/2019) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5688-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5688-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-RSA-GEO-40-10-30-30, plus-values (en vigueur depuis le 20\/12\/2019) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5687-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5687-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Le r\u00e9gime des impatri\u00e9s (modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/le-regime-des-impatries\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/international-particulier\/le-regime-des-impatries<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Un dividende vers\u00e9 par un \u00e9tablissement fran\u00e7ais est-il exon\u00e9r\u00e9 de 50 % ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. 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