{"id":6199,"date":"2026-10-18T15:15:27","date_gmt":"2026-10-18T13:15:27","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/etats-unis-impot-successoral-non-citoyens-formulaire-706-na\/"},"modified":"2026-10-18T21:54:14","modified_gmt":"2026-10-18T19:54:14","slug":"etats-unis-impot-successoral-non-citoyens-formulaire-706-na","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/etats-unis-impot-successoral-non-citoyens-formulaire-706-na\/","title":{"rendered":"Form 706-NA: Inheritance tax for non-residents"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 18\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Le formulaire 706-NA est la d\u00e9claration am\u00e9ricaine d&rsquo;imp\u00f4t sur les successions pour un d\u00e9funt \u00e9tranger non r\u00e9sident. Elle est d\u00e9pos\u00e9e par l&rsquo;ex\u00e9cuteur de la succession. Le seuil de d\u00e9p\u00f4t est de 60 000 $, le d\u00e9lai de 9 mois apr\u00e8s le d\u00e9c\u00e8s, avec une prorogation de 6 mois possible sur demande.<\/p>\n<p>Cette page explique \u00e0 qui le formulaire s&rsquo;adresse et quels biens comptent comme \u00ab situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis \u00bb. Elle ne donne pas les taux de l&rsquo;imp\u00f4t, que l&rsquo;IRS renvoie \u00e0 un bar\u00e8me d&rsquo;un autre formulaire. Elle ne d\u00e9taille pas la convention franco-am\u00e9ricaine de succession : notre article sur la convention de Washington traite ce texte.<\/p>\n<h2>\u00c0 quoi sert le formulaire<\/h2>\n<p>L&rsquo;IRS le pr\u00e9sente comme le \u00ab United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return \u00bb (page \u00ab About Form 706-NA \u00bb mise \u00e0 jour le 06\/10\/2026, r\u00e9vision du formulaire 0825). Il sert \u00e0 calculer l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions et sur les transferts entre g\u00e9n\u00e9rations pour les d\u00e9funts \u00e9trangers non r\u00e9sidents.<\/p>\n<p>L&rsquo;imp\u00f4t porte sur le transfert de la succession imposable, pas sur la r\u00e9ception d&rsquo;une part par un h\u00e9ritier.<\/p>\n<p>Les instructions du formulaire sont dans leur version 09\/2025 (page mise \u00e0 jour le 30\/04\/2026).<\/p>\n<h2>Qui est vis\u00e9 : le non-r\u00e9sident non citoyen<\/h2>\n<p>Les instructions parlent de \u00ab nonresident not a citizen \u00bb (NRNC). Un d\u00e9funt l&rsquo;est s&rsquo;il est \u00ab neither domiciled in nor a citizen of the United States at the time of death \u00bb. Il n&rsquo;est donc ni domicili\u00e9 aux \u00c9tats-Unis, ni citoyen am\u00e9ricain \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<p>La notion de domicile est propre \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t successoral. Les instructions \u00e9crivent qu&rsquo;on acquiert un domicile en un lieu en y vivant, \u00ab for even a brief period of time \u00bb, sans intention d\u00e9finitive de partir plus tard. Elles ajoutent qu&rsquo;un d\u00e9funt peut \u00eatre r\u00e9sident am\u00e9ricain pour l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu et non-r\u00e9sident pour l&rsquo;imp\u00f4t successoral. Le Substantial Presence Test, trait\u00e9 sur une autre de nos pages, ne r\u00e9pond donc pas \u00e0 lui seul \u00e0 la question du domicile successoral.<\/p>\n<h2>Quels biens sont \u00ab situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis \u00bb<\/h2>\n<p>Pour le seuil de d\u00e9p\u00f4t, ce sont les actifs situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis qui comptent, auxquels s&rsquo;ajoutent l&rsquo;exemption sp\u00e9cifique et les donations imposables ajust\u00e9es (voir plus bas). Voici le classement des instructions :<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Bien<\/th>\n<th>Situation selon les instructions<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Immobilier et biens meubles corporels<\/td>\n<td>aux \u00c9tats-Unis s&rsquo;ils s&rsquo;y trouvent physiquement<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e selon le droit am\u00e9ricain<\/td>\n<td>aux \u00c9tats-Unis, quel que soit le lieu de conservation du certificat<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Actions d&rsquo;une autre soci\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>hors des \u00c9tats-Unis<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Cr\u00e9ances dues par un citoyen ou r\u00e9sident am\u00e9ricain, une soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine, un \u00c9tat am\u00e9ricain, etc.<\/td>\n<td>g\u00e9n\u00e9ralement aux \u00c9tats-Unis<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Capital d&rsquo;une assurance sur la vie du d\u00e9funt<\/td>\n<td>hors des \u00c9tats-Unis<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Certains d\u00e9p\u00f4ts bancaires (banque am\u00e9ricaine, succursale am\u00e9ricaine d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re)<\/td>\n<td>hors des \u00c9tats-Unis, s&rsquo;ils ne sont pas li\u00e9s \u00e0 une activit\u00e9 commerciale aux \u00c9tats-Unis<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>L&rsquo;IRS \u00e9crit pour les biens physiques : \u00ab Real estate and tangible personal property are located in the United States if they are physically located there. \u00bb Pour les actions : \u00ab stock of corporations organized in or under U.S. law is property located in the United States \u00bb. Pour l&rsquo;assurance sur la vie : \u00ab Proceeds of insurance policies on the decedent&rsquo;s life are property located outside the United States. \u00bb<\/p>\n<p>Ce classement a une cons\u00e9quence pratique. Pour les actions, c&rsquo;est la nationalit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 qui compte, pas le lieu o\u00f9 le titre est conserv\u00e9 : des actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e selon le droit am\u00e9ricain sont situ\u00e9es aux \u00c9tats-Unis, quel que soit le lieu de conservation du certificat.<\/p>\n<h2>Seuil, d\u00e9lai, prorogation<\/h2>\n<p><strong>Seuil de 60 000 $.<\/strong> L&rsquo;ex\u00e9cuteur d\u00e9pose le formulaire si la valeur, \u00e0 la date du d\u00e9c\u00e8s, des actifs du d\u00e9funt situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis, ajout\u00e9e \u00e0 l&rsquo;exemption sp\u00e9cifique de l&rsquo;imp\u00f4t sur les donations et aux donations imposables ajust\u00e9es, d\u00e9passe 60 000 $. Les instructions commencent ainsi : \u00ab The executor must file Form 706-NA if the date of death value of the decedent&rsquo;s U.S.-situated assets \u00bb. Les instructions pr\u00e9cisent que le seuil de d\u00e9p\u00f4t est de 60 000 $ (\u00ab exceeds the filing threshold of $60,000 \u00bb), section \u00ab Who must file \u00bb.<\/p>\n<p><strong>D\u00e9lai de 9 mois.<\/strong> \u00ab File Form 706-NA within 9 months after the date of death unless an extension of time to file was granted. \u00bb<\/p>\n<p><strong>Prorogation de 6 mois.<\/strong> Le formulaire 4768 accorde \u00ab an automatic 6-month extension of time to file \u00bb. Cette prorogation concerne le d\u00e9p\u00f4t. Pour le paiement, les instructions \u00e9crivent : \u00ab Pay the tax due within 9 months after the decedent&rsquo;s death unless an extension of time to pay was granted. \u00bb Elles ne d\u00e9crivent pas de prorogation automatique du paiement.<\/p>\n<h2>Le calcul de l&rsquo;imp\u00f4t<\/h2>\n<p>Les instructions renvoient au bar\u00e8me \u00ab Table A, Unified Rate Schedule \u00bb des instructions du formulaire 706. Une note distincte pr\u00e9cise : \u00ab Make sure that you use the version of Form 706 that corresponds to the date of the decedent&rsquo;s death. \u00bb Cette page ne reprend pas les taux de ce bar\u00e8me : ils se lisent dans le formulaire 706.<\/p>\n<p>Les instructions indiquent aussi : \u00ab In general, the maximum unified credit is $13,000. \u00bb<\/p>\n<h2>Les conventions de succession<\/h2>\n<p>Les instructions \u00e9crivent : \u00ab Death tax treaties are in effect with the following countries. \u00bb La France figure parmi les pays cit\u00e9s, avec notamment l&rsquo;Allemagne, l&rsquo;Italie, la Suisse et le Royaume-Uni. Le texte propre \u00e0 la France n&rsquo;est pas reproduit dans les instructions.<\/p>\n<p>Si une position d\u00e9clar\u00e9e repose sur une convention, les instructions demandent de joindre une d\u00e9claration qui l&rsquo;indique (Regulations, section 301.6114-1). L&rsquo;existence d&rsquo;une convention ne dispense donc pas de lire le texte, ni de documenter la position prise.<\/p>\n<h2>Formulaire 706-NA : exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un chef d&rsquo;entreprise fran\u00e7ais fictif, sans citoyennet\u00e9 am\u00e9ricaine ni domicile aux \u00c9tats-Unis, d\u00e9c\u00e8de le 12\/03\/2027. Son patrimoine : un appartement aux \u00c9tats-Unis (450 000 $), des actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e selon le droit am\u00e9ricain (120 000 $), des actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise (300 000 $) et le capital d&rsquo;une assurance sur sa vie (200 000 $).<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Sa famille se demande si une d\u00e9claration am\u00e9ricaine est \u00e0 d\u00e9poser, et \u00e0 quelle date.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> On applique le classement des instructions : l&rsquo;appartement et les actions am\u00e9ricaines sont situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis ; les actions fran\u00e7aises et le capital de l&rsquo;assurance sur la vie sont hors des \u00c9tats-Unis. On compare le total am\u00e9ricain au seuil de 60 000 $, puis on calcule l&rsquo;\u00e9ch\u00e9ance.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Les actifs situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis valent 570 000 $, soit 53,3 % du patrimoine de 1 070 000 $. Ils d\u00e9passent \u00e0 eux seuls le seuil de 60 000 $, et l&rsquo;exemption sp\u00e9cifique ainsi que les donations imposables ajust\u00e9es ne peuvent que s&rsquo;y ajouter. Le formulaire est donc \u00e0 d\u00e9poser. Le d\u00e9lai de 9 mois court jusqu&rsquo;au 12\/12\/2027 ; avec la prorogation automatique de 6 mois du d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t, si elle est demand\u00e9e par le formulaire 4768, jusqu&rsquo;au 12\/06\/2028. Le paiement de l&rsquo;imp\u00f4t reste d\u00fb dans les 9 mois, sauf prorogation de paiement accord\u00e9e. Le montant de l&rsquo;imp\u00f4t n&rsquo;est pas calcul\u00e9 ici : les taux ne sont pas repris sur cette page.<\/p>\n<p>Ce profil est fictif. Le calcul est un contr\u00f4le de seuil et de dates, pas une estimation d&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>\n<h2>Formulaire 706-NA : ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Votre domicile successoral<\/strong> : il se juge sur le mode de vie, pas sur le seul statut fiscal.<\/li>\n<li><strong>La nature de vos biens<\/strong> : immobilier, actions am\u00e9ricaines et cr\u00e9ances sur des d\u00e9biteurs am\u00e9ricains comptent ; le capital d&rsquo;une assurance sur la vie, non.<\/li>\n<li><strong>Vos donations ant\u00e9rieures<\/strong> : elles entrent dans la formule du seuil.<\/li>\n<li><strong>Une convention de succession<\/strong> : elle se lit sur son texte, avec une d\u00e9claration jointe si vous vous en pr\u00e9valez.<\/li>\n<li><strong>Le droit fran\u00e7ais<\/strong> : il n&rsquo;est pas trait\u00e9 sur cette page.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Un Fran\u00e7ais qui poss\u00e8de un bien aux \u00c9tats-Unis est-il concern\u00e9 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Il l&rsquo;est si, \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s, il n&rsquo;est ni citoyen am\u00e9ricain ni domicili\u00e9 aux \u00c9tats-Unis, et si les biens situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis d\u00e9passent le seuil de d\u00e9p\u00f4t de 60 000 $. Le bien immobilier compte quand il se trouve physiquement aux \u00c9tats-Unis.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les actions am\u00e9ricaines d\u00e9tenues par un compte fran\u00e7ais comptent-elles ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>D&rsquo;apr\u00e8s les instructions, les actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e selon le droit am\u00e9ricain sont situ\u00e9es aux \u00c9tats-Unis, sans consid\u00e9ration du lieu de conservation du certificat.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel est le d\u00e9lai ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>9 mois apr\u00e8s le d\u00e9c\u00e8s. Le formulaire 4768 permet une prorogation automatique de 6 mois du d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quels sont les taux ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les instructions renvoient au bar\u00e8me du formulaire 706 correspondant \u00e0 l&rsquo;ann\u00e9e du d\u00e9c\u00e8s. Cette page ne les reprend pas.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La France a-t-elle une convention avec les \u00c9tats-Unis sur les successions ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les instructions du formulaire 706-NA incluent la France parmi les pays li\u00e9s par une convention de succession. Son contenu fait l&rsquo;objet d&rsquo;un article distinct.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Un bien immobilier am\u00e9ricain ou un portefeuille de titres am\u00e9ricains changent les r\u00e8gles applicables \u00e0 une transmission. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=etats-unis-impot-successoral-non-citoyens-formulaire-706-na\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/conventions-fiscales-de-succession-et-donation-liste\/\">Conventions de succession : quels pays avec la France<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/quitter-la-france-pour-les-etats-unis\/\">Quitter la France pour les \u00c9tats-Unis : exit tax<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/etats-unis-substantial-presence-test-resident-fiscal\/\">Substantial Presence Test : 31 jours et 183 jours pond\u00e9r\u00e9s<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/droits-de-succession-selon-le-lien-de-parente\/\">Droits de succession : bar\u00e8me selon le lien de parent\u00e9<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/declaration-de-succession-delais-et-formulaires\/\">D\u00e9claration de succession : d\u00e9lais et formulaires<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/emirats-golden-visa-conditions-et-duree\/\">Golden Visa des \u00c9mirats : conditions et montants 2026<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/quitter-la-france-pour-le-canada\/\">Quitter la France pour le Canada : exit tax et d\u00e9marches<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>IRS, About Form 706-NA, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (mise \u00e0 jour le 06\/10\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-706-na\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-706-na<\/a><\/li>\n<li>IRS, Instructions for Form 706-NA (09\/2025) : <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/instructions\/i706na\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.irs.gov\/instructions\/i706na<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Un Fran\u00e7ais qui poss\u00e8de un bien aux \u00c9tats-Unis est-il concern\u00e9 ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Il l'est si, \u00e0 son d\u00e9c\u00e8s, il n'est ni citoyen am\u00e9ricain ni domicili\u00e9 aux \u00c9tats-Unis, et si les biens situ\u00e9s aux \u00c9tats-Unis d\u00e9passent le seuil de d\u00e9p\u00f4t de 60 000 $. 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