{"id":6035,"date":"2026-10-18T11:51:32","date_gmt":"2026-10-18T09:51:32","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/demembrement-et-ifi-usufruitier-ou-nu-proprietaire\/"},"modified":"2026-10-18T11:51:32","modified_gmt":"2026-10-18T09:51:32","slug":"demembrement-et-ifi-usufruitier-ou-nu-proprietaire","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/demembrement-et-ifi-usufruitier-ou-nu-proprietaire\/","title":{"rendered":"Disaggregation of ownership and IFI (French wealth tax): who declares what?"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod *{box-sizing:border-box;color:inherit;font-family:inherit;text-align:inherit}.balmont-prod.balmont-prod a{color:inherit;text-decoration:none!important;border:0}.balmont-prod.balmont-prod p:empty{display:none}.balmont-prod.balmont-prod section{padding:80px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .in{max-width:1200px;margin:0 auto}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:160px}.balmont-prod.balmont-prod .alt{background:#12150F}.balmont-prod.balmont-prod .fil{font-size:12px;color:#8A8D82;margin:0 0 18px}.balmont-prod.balmont-prod .fil a:hover{color:#FFFFFF}.balmont-prod.balmont-prod .k{font-size:11px;font-weight:600;letter-spacing:.14em;text-transform:uppercase;color:#C8F020;margin:0 0 14px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:48px;line-height:1.1;letter-spacing:-.02em;font-weight:600;margin:0;max-width:22ch}.balmont-prod.balmont-prod h2{font-size:34px;line-height:1.15;letter-spacing:-.01em;font-weight:600;margin:0;max-width:26ch}.balmont-prod.balmont-prod .lede{font-size:17px;line-height:1.55;color:#B5B8AD;margin:20px 0 0;max-width:62ch}.balmont-prod.balmont-prod .grid3{display:grid;grid-template-columns:repeat(3,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .grid2{display:grid;grid-template-columns:repeat(2,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .stat{background:#16190F;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:22px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{display:block;font-size:34px;font-weight:600;letter-spacing:-.02em;color:#C8F020;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .stat .d{display:block;font-size:13.5px;line-height:1.5;color:#B5B8AD;margin-top:8px}.balmont-prod.balmont-prod .card{background:#0E1113;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:24px}.balmont-prod.balmont-prod .alt .card{background:#16190F}.balmont-prod.balmont-prod .card .t{display:block;font-size:18px;font-weight:600;line-height:1.3}.balmont-prod.balmont-prod .card p,.balmont-prod.balmont-prod .card .p{display:block;font-size:14.5px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:10px 0 0}.balmont-prod.balmont-prod .card b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod a.card{display:block;transition:border-color .15s}.balmont-prod.balmont-prod a.card:hover{border-color:rgba(200,240,32,.55)}.balmont-prod.balmont-prod .card .o{display:block;margin-top:14px;font-size:13.5px;font-weight:600;color:#C8F020}.balmont-prod.balmont-prod .tabw{overflow-x:auto;margin-top:28px}.balmont-prod.balmont-prod .tab{width:100%;max-width:880px;border-collapse:collapse;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .tab tr,.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{background:transparent!important;border-left:0;border-right:0;border-top:0}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:14px 12px;border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08);font-size:15px;vertical-align:top}.balmont-prod.balmont-prod .tab th{font-size:12px;font-weight:600;letter-spacing:.08em;text-transform:uppercase;color:#8A8D82}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.r,.balmont-prod.balmont-prod .tab th.r{text-align:right}.balmont-prod.balmont-prod .tab.large{min-width:720px}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.g{color:#C8F020;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .note{font-size:13px;color:#8A8D82;margin:14px 0 0;max-width:72ch}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}.balmont-prod.balmont-prod .final .ctas{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .btn{display:inline-flex;align-items:center;background:#C8F020;color:#0E1113!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:13px 22px}.balmont-prod.balmont-prod .btn2{display:inline-flex;align-items:center;background:#16190F;color:#FFFFFF!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:12px 21px;border:1px solid rgba(255,255,255,.12)}.balmont-prod.balmont-prod .faq{margin-top:28px;border-top:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod details{border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod summary{list-style:none;cursor:pointer;display:flex;justify-content:space-between;gap:24px;padding:20px 0;font-size:17px;font-weight:500}.balmont-prod.balmont-prod summary::-webkit-details-marker{display:none}.balmont-prod.balmont-prod summary:after{content:\"+\";color:#C8F020;font-size:20px;line-height:1}.balmont-prod.balmont-prod details[open] summary:after{content:\"\u2212\"}.balmont-prod.balmont-prod .rep{padding:0 0 22px;max-width:78ch}.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:15px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:0 0 10px}.balmont-prod.balmont-prod .rep b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .final{text-align:center;padding:88px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .final h2{margin:0 auto;max-width:24ch;text-align:center;font-size:40px}@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:60px 24px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:130px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:40px}.balmont-prod.balmont-prod .grid3,.balmont-prod.balmont-prod .grid2{grid-template-columns:1fr}}@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:44px 16px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:100px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:30px}.balmont-prod.balmont-prod h2,.balmont-prod.balmont-prod .final h2{font-size:25px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{font-size:28px}.balmont-prod.balmont-prod summary{font-size:15.5px}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{flex-direction:column;align-items:stretch}.balmont-prod.balmont-prod .btn,.balmont-prod.balmont-prod .btn2{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:12px 6px;font-size:14px}}<\/style>\n<style>\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-s{padding:56px 32px 24px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:150px 32px 28px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:56px 32px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose{max-width:800px;margin:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose>*:first-child{margin-top:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;letter-spacing:-.02em!important;margin:48px 0 16px!important;max-width:none!important;font-weight:700!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h3{font-size:22px!important;line-height:1.3!important;margin:30px 0 10px!important;font-weight:650!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose p{font-size:17.5px!important;line-height:1.7!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 16px!important;max-width:none!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose ul,.balmont-prod.balmont-prod .prose ol{margin:0 0 18px!important;padding-left:22px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose li{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 8px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose strong{color:#111311!important;font-weight:650!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose a,.balmont-prod.balmont-prod .src a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose blockquote{margin:0 0 18px;padding:2px 0 2px 18px;border-left:3px solid #C8F020}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw{overflow-x:auto;margin:8px 0 26px;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;background:#FFFFFF}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw table{width:100%;border-collapse:collapse;min-width:600px;margin:0}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw th{background:#111311!important;color:#C8F020!important;font-size:12px!important;letter-spacing:.05em;text-transform:uppercase;text-align:left!important;font-weight:600!important;padding:13px 14px!important;border:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw td{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#2B2F28!important;padding:12px 14px!important;border:0!important;border-bottom:1px solid rgba(17,19,17,.08)!important;vertical-align:top;text-align:left!important;background:transparent!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw tr:last-child td{border-bottom:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .byline{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#6A6F64!important;margin:22px 0 0!important;max-width:70ch!important;font-style:italic}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-top h1{font-size:clamp(34px,4.6vw,58px)!important;line-height:1.05!important;max-width:20ch!important;letter-spacing:-.03em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-alt .k{margin-bottom:6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .faq summary{font-size:18px!important;font-weight:600!important;padding:20px 0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:16.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 10px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep ul{margin:0 0 12px;padding-left:20px}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep li{font-size:16.5px;line-height:1.6;color:#3F443B;margin:0 0 6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign{background:#FFFFFF;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;padding:22px 24px;margin:26px 0 0;max-width:640px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p{margin:0!important;font-size:15px!important;line-height:1.6!important;color:#4A4F46!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p b{display:block;color:#111311;font-size:18px;margin-bottom:4px}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;max-width:24ch!important;margin:0 0 14px!important;letter-spacing:-.02em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;max-width:68ch!important;margin:0 0 14px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}\n.balmont-prod.balmont-prod .src ul{list-style:none;padding:0;margin:18px 0 0}\n.balmont-prod.balmont-prod .src li{font-size:13.5px;line-height:1.55;color:#4A4F46;margin:0 0 10px;word-break:break-word}\n@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding-top:120px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:27px!important}}\n@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-s,.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:40px 18px 16px!important}.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:96px 18px 20px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:24px!important;margin-top:36px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose p,.balmont-prod.balmont-prod .prose li,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:16.5px!important}.balmont-prod.balmont-prod .sign{padding:18px}}\n<\/style>\n<section class=\"top art-top\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"fil\"><a href=\"\/\">Accueil<\/a> \/ <a href=\"\/ressources\/\">Ressources<\/a> \/ D\u00e9membrement et IFI : qui d\u00e9clare quoi ?<\/p>\n<p class=\"k\">Dirigeants et transmission<\/p>\n<h1>D\u00e9membrement et IFI : qui d\u00e9clare quoi, l&rsquo;usufruitier ou le nu-propri\u00e9taire ?<\/h1>\n<p class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Pour l&rsquo;IFI, l&rsquo;usufruitier d\u00e9clare le bien d\u00e9membr\u00e9 pour sa valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9. Le nu-propri\u00e9taire, lui, n&rsquo;a en principe rien \u00e0 d\u00e9clarer. Trois exceptions r\u00e9partissent l&rsquo;imposition entre les deux : l&rsquo;usufruit l\u00e9gal du conjoint survivant, la vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 certains tiers avec usufruit r\u00e9serv\u00e9, et le don ou legs \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat et \u00e0 certains organismes avec usufruit r\u00e9serv\u00e9.<\/p>\n<p>Cette page donne les r\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales, d&rsquo;apr\u00e8s la doctrine administrative en vigueur au 17\/10\/2026 : le BOFiP (version du 08\/06\/2018) et la notice de la d\u00e9claration 2042-IFI 2026. Elle ne traite pas les dettes c\u00f4t\u00e9 usufruitier, la situation d&rsquo;un usufruitier ou d&rsquo;un nu-propri\u00e9taire non r\u00e9sident, ni les cases de la d\u00e9claration. Le seuil, le bar\u00e8me, l&rsquo;abattement de 30 % et les dettes sont d\u00e9taill\u00e9s dans la page sur l&rsquo;IFI des r\u00e9sidents. Pour une d\u00e9cision, v\u00e9rifiez le texte de l&rsquo;article 968 du CGI.<\/p>\n<h2>La r\u00e8gle de d\u00e9part<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 968 du CGI place les actifs grev\u00e9s d&rsquo;usufruit \u00ab dans le patrimoine de l&rsquo;usufruitier pour leur valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9 \u00bb, selon le BOFiP. Le nu-propri\u00e9taire n&rsquo;a en contrepartie \u00ab rien \u00e0 d\u00e9clarer au titre de l&rsquo;IFI \u00bb, sous r\u00e9serve des exceptions ci-dessous.<\/p>\n<p>Trois pr\u00e9cisions du BOFiP :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Fraction.<\/strong> Si l&rsquo;usufruit ne porte que sur une partie du bien, seule la m\u00eame fraction de la valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9 est retenue.<\/li>\n<li><strong>Actifs vis\u00e9s.<\/strong> La r\u00e8gle vise les actifs imposables \u00e0 l&rsquo;IFI, c&rsquo;est-\u00e0-dire l&rsquo;immobilier et les parts qui le repr\u00e9sentent, d\u00e9tenus par le redevable ou un membre de son foyer.<\/li>\n<li><strong>Seuil.<\/strong> L&rsquo;IFI concerne les personnes dont le patrimoine immobilier net taxable d\u00e9passe 1 300 000 \u20ac au 1er janvier 2026 (notice 2042-IFI 2026).<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Qui d\u00e9clare quoi, situation par situation<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Situation<\/th>\n<th>Usufruitier<\/th>\n<th>Nu-propri\u00e9taire<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale (par exemple usufruit conventionnel, convention matrimoniale)<\/td>\n<td>Pleine propri\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>En principe rien<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Usufruit l\u00e9gal, notamment celui du conjoint survivant (exception 1\u00b0)<\/td>\n<td>Sa quote-part<\/td>\n<td>Sa quote-part<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 un acqu\u00e9reur non vis\u00e9 \u00e0 l&rsquo;article 751 du CGI, usufruit r\u00e9serv\u00e9 (exception 2\u00b0)<\/td>\n<td>Sa quote-part<\/td>\n<td>Sa quote-part<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Don ou legs \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat ou \u00e0 certains organismes, usufruit r\u00e9serv\u00e9 (exception 3\u00b0, selon le BOFiP)<\/td>\n<td>Sa quote-part (valeur du droit d&rsquo;usufruit)<\/td>\n<td>Sa quote-part<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Donation de la nue-propri\u00e9t\u00e9, usufruit conserv\u00e9 par le donateur<\/td>\n<td>Le donateur : pleine propri\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : en principe rien<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 un h\u00e9ritier pr\u00e9somptif ou \u00e0 un descendant de celui-ci, \u00e0 un donataire, \u00e0 un l\u00e9gataire ou \u00e0 une personne r\u00e9put\u00e9e interpos\u00e9e<\/td>\n<td>Pleine propri\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : en principe rien<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Usufruit et nue-propri\u00e9t\u00e9 vendus \u00e0 deux personnes diff\u00e9rentes<\/td>\n<td>Pleine propri\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>R\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : en principe rien<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La \u00ab quote-part \u00bb se calcule avec le bar\u00e8me par \u00e2ge de l&rsquo;usufruitier, pr\u00e9sent\u00e9 plus bas.<\/p>\n<h2>Les trois exceptions<\/h2>\n<p>Dans chacune, l&rsquo;imposition est r\u00e9partie entre usufruitier et nu-propri\u00e9taire selon l&rsquo;article 669 du CGI. La notice de la d\u00e9claration indique que chacun d\u00e9clare alors sa quote-part de la valeur du bien et que l&rsquo;\u00e9valuation en fonction de l&rsquo;\u00e2ge de l&rsquo;usufruitier est obligatoire.<\/p>\n<p><strong>1\u00b0 Le d\u00e9membrement r\u00e9sulte directement de la loi.<\/strong> Le BOFiP cite les usufruits l\u00e9gaux du Code civil, notamment celui du conjoint survivant. La liste est limitative : les autres sources de d\u00e9membrement n&rsquo;en b\u00e9n\u00e9ficient pas.<\/p>\n<p><strong>2\u00b0 Vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9, usufruit r\u00e9serv\u00e9 par le vendeur.<\/strong> L&rsquo;exception joue si la nue-propri\u00e9t\u00e9 n&rsquo;est pas c\u00e9d\u00e9e \u00e0 une personne vis\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 751 du CGI. Selon le BOFiP, sont vis\u00e9s les h\u00e9ritiers pr\u00e9somptifs ou les descendants de ceux-ci, les donataires, les l\u00e9gataires et les personnes r\u00e9put\u00e9es interpos\u00e9es. Une vente qui d\u00e9guise une donation ne b\u00e9n\u00e9ficie pas de l&rsquo;exception.<\/p>\n<p><strong>3\u00b0 Don ou legs \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat et \u00e0 certains organismes, usufruit r\u00e9serv\u00e9 par le donateur.<\/strong> Selon le BOFiP, seul le droit d&rsquo;usufruit entre alors dans le patrimoine de l&rsquo;usufruitier. La liste des b\u00e9n\u00e9ficiaires est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s du BOFiP et de la notice de la d\u00e9claration avant toute d\u00e9cision.<\/p>\n<p><strong>Condition commune.<\/strong> Ces exceptions valent \u00e0 condition que l&rsquo;usufruit \u00ab ne soit ni vendu ni c\u00e9d\u00e9 \u00e0 titre gratuit par son titulaire \u00bb (BOFiP).<\/p>\n<h2>Les cas o\u00f9 l&rsquo;usufruitier reste impos\u00e9 sur la pleine propri\u00e9t\u00e9<\/h2>\n<p>Le BOFiP traite les cas suivants comme relevant de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, sans r\u00e9partition de l&rsquo;imposition :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Donation de la nue-propri\u00e9t\u00e9 avec usufruit conserv\u00e9.<\/strong> Le donateur reste imposable sur la pleine propri\u00e9t\u00e9, m\u00eame si le donataire revend ensuite la nue-propri\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<li><strong>Usufruit conventionnel ou issu d&rsquo;une convention matrimoniale.<\/strong> Le BOFiP cite l&rsquo;usufruit pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 1094-1 du Code civil, les conventions matrimoniales et l&rsquo;attribution testamentaire de l&rsquo;usufruit de la totalit\u00e9 des biens au conjoint en pr\u00e9sence de descendants. La notice pr\u00e9cise : lorsque l&rsquo;usufruit est recueilli par testament ou par donation entre \u00e9poux, seul l&rsquo;usufruitier est imposable sur la valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<li><strong>Usufruit fix\u00e9 par convention entre h\u00e9ritiers \u00e0 un niveau sup\u00e9rieur \u00e0 celui de la loi.<\/strong> Il ne b\u00e9n\u00e9ficie pas de la d\u00e9rogation.<\/li>\n<li><strong>Donation avec clause de retour conventionnel et interdiction d&rsquo;ali\u00e9ner ou d&rsquo;hypoth\u00e9quer.<\/strong> Selon le BOFiP, la situation du donataire est comparable \u00e0 celle d&rsquo;un usufruitier, en ce sens qu&rsquo;il a l&rsquo;usage du bien : il d\u00e9clare le bien pour sa valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Droit d&rsquo;usage ou d&rsquo;habitation, pr\u00eat \u00e0 usage<\/h2>\n<p>Pour l&rsquo;IFI, le BOFiP traite le droit d&rsquo;usage ou d&rsquo;habitation comme l&rsquo;usufruit. La notice demande de d\u00e9terminer la valeur taxable \u00ab selon les m\u00eames principes que pour l&rsquo;usufruit \u00bb. Cette page ne donne aucun pourcentage pour ces droits.<\/p>\n<p>Le pr\u00eat \u00e0 usage (commodat) n&rsquo;entre pas dans le champ de l&rsquo;article 968. Le propri\u00e9taire du bien pr\u00eat\u00e9 le d\u00e9clare, sous r\u00e9serve du contr\u00f4le de l&rsquo;administration.<\/p>\n<h2>Les dettes d&rsquo;un bien d\u00e9membr\u00e9<\/h2>\n<p>La notice 2042-IFI 2026 donne un exemple : les dettes qui se rapportent \u00e0 des biens d\u00e9membr\u00e9s, compris en pleine propri\u00e9t\u00e9 dans le patrimoine imposable de l&rsquo;usufruitier, \u00ab ne sont pas d\u00e9ductibles pour le nu-propri\u00e9taire \u00bb. La d\u00e9duction des dettes c\u00f4t\u00e9 usufruitier n&rsquo;est pas trait\u00e9e ici : elle est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la notice avant de remplir la d\u00e9claration.<\/p>\n<h2>Les montages contre l&rsquo;article 968<\/h2>\n<p>Selon le BOFiP, l&rsquo;administration peut mettre en \u0153uvre la proc\u00e9dure d&rsquo;abus de droit (article L. 64 du livre des proc\u00e9dures fiscales) contre les montages dont le seul but est de permettre aux redevables d&rsquo;\u00e9chapper \u00e0 l&rsquo;article 968. Il cite les soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;usufruit et les renonciations fictives. Les conditions actuelles de l&rsquo;abus de droit sont \u00e0 v\u00e9rifier dans le texte de l&rsquo;article L. 64.<\/p>\n<h2>Le bar\u00e8me pour les trois exceptions<\/h2>\n<p>Dans les trois cas d&rsquo;exception, la r\u00e9partition suit le bar\u00e8me de l&rsquo;article 669 I du CGI. Le BOFiP et la notice donnent les m\u00eames pourcentages. La page sur la donation avec r\u00e9serve d&rsquo;usufruit en d\u00e9taille le principe.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\u00c2ge de l&rsquo;usufruitier<\/th>\n<th>Usufruit<\/th>\n<th>Nue-propri\u00e9t\u00e9<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Moins de 21 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>90 %<\/td>\n<td>10 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 31 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>80 %<\/td>\n<td>20 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 41 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>70 %<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 51 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>60 %<\/td>\n<td>40 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 61 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>50 %<\/td>\n<td>50 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 71 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>40 %<\/td>\n<td>60 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 81 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<td>70 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Moins de 91 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>20 %<\/td>\n<td>80 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus de 91 ans r\u00e9volus<\/td>\n<td>10 %<\/td>\n<td>90 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Si l&rsquo;\u00e2ge de l&rsquo;usufruitier se situe exactement sur une borne du tableau, la ligne \u00e0 retenir est \u00e0 v\u00e9rifier aupr\u00e8s de la source avant de d\u00e9clarer.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Madame Verdier a 67 ans. Elle poss\u00e8de un appartement qui vaut 900 000 \u20ac en pleine propri\u00e9t\u00e9 et d&rsquo;autres biens immobiliers dont la valeur nette taxable est de 700 000 \u20ac. Hypoth\u00e8ses : elle est r\u00e9sidente fiscale de France et son foyer fiscal ne compte aucun autre membre ; l&rsquo;appartement et ses autres biens sont d\u00e9tenus en direct, sans soci\u00e9t\u00e9 ; l&rsquo;appartement n&rsquo;est pas sa r\u00e9sidence principale et ne porte aucune dette ; elle ne poss\u00e8de aucun autre actif imposable \u00e0 l&rsquo;IFI. Son fils Antoine est son h\u00e9ritier.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Elle donne \u00e0 Antoine la nue-propri\u00e9t\u00e9 de l&rsquo;appartement et garde l&rsquo;usufruit. Qui d\u00e9clare l&rsquo;appartement \u00e0 l&rsquo;IFI ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Appliquer la r\u00e8gle : la donation de nue-propri\u00e9t\u00e9 avec usufruit conserv\u00e9 ne rel\u00e8ve pas de l&rsquo;exception de la vente. Madame Verdier reste imposable sur la pleine propri\u00e9t\u00e9 (BOFiP).<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>Madame Verdier (usufruiti\u00e8re)<\/th>\n<th>Antoine (nu-propri\u00e9taire)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Valeur de l&rsquo;appartement d\u00e9clar\u00e9e<\/td>\n<td>900 000 \u20ac<\/td>\n<td>0 \u20ac en principe<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres biens<\/td>\n<td>700 000 \u20ac<\/td>\n<td>non pr\u00e9cis\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Patrimoine net taxable de Madame Verdier<\/td>\n<td>1 600 000 \u20ac<\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Le seuil de 1 300 000 \u20ac est d\u00e9pass\u00e9 (hypoth\u00e8ses ci-dessus). Avec le bar\u00e8me publi\u00e9 sur impots.gouv.fr, l&rsquo;IFI de Madame Verdier est de 2 500 \u20ac sur la tranche de 800 000 \u00e0 1 300 000 \u20ac (0,50 %), plus 2 100 \u20ac sur la tranche de 1 300 000 \u00e0 1 600 000 \u20ac (0,70 %), soit 4 600 \u20ac. La d\u00e9cote ne joue pas \u00e0 ce niveau.<\/p>\n<p><strong>Autre cas, pour comparer la lecture de la r\u00e8gle.<\/strong> Hypoth\u00e8ses suppl\u00e9mentaires : la vente est r\u00e9elle et faite au prix effectivement pay\u00e9, sans donation d\u00e9guis\u00e9e ; l&rsquo;acqu\u00e9reur n&rsquo;est pas une personne vis\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 751 du CGI ; l&rsquo;usufruit n&rsquo;est ni vendu ni c\u00e9d\u00e9 ensuite ; le prix per\u00e7u n&rsquo;est pas r\u00e9investi en immobilier imposable. Si Madame Verdier avait vendu la nue-propri\u00e9t\u00e9 dans ces conditions, en gardant l&rsquo;usufruit, l&rsquo;exception 2\u00b0 s&rsquo;appliquerait. \u00c0 67 ans, la ligne \u00ab moins de 71 ans r\u00e9volus \u00bb donne 40 % pour l&rsquo;usufruit et 60 % pour la nue-propri\u00e9t\u00e9 : 360 000 \u20ac pour elle et 540 000 \u20ac pour l&rsquo;acqu\u00e9reur. Son patrimoine net taxable serait de 1 060 000 \u20ac, sous le seuil de 1 300 000 \u20ac. L&rsquo;acqu\u00e9reur d\u00e9clarerait 540 000 \u20ac pour ce bien, en plus de son propre patrimoine.<\/p>\n<p>Cette comparaison illustre qui d\u00e9clare quoi. Elle ne recommande pas une vente, qui a ses propres cons\u00e9quences, non trait\u00e9es ici. Ce profil est fictif. Les chiffres reposent sur les hypoth\u00e8ses indiqu\u00e9es et n&rsquo;annoncent aucun r\u00e9sultat pour votre situation.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>L&rsquo;origine du d\u00e9membrement<\/strong> : loi, donation, vente, testament, convention matrimoniale.<\/li>\n<li><strong>La personne \u00e0 qui la nue-propri\u00e9t\u00e9 a \u00e9t\u00e9 donn\u00e9e ou vendue<\/strong> : h\u00e9ritier, donataire, tiers, organisme.<\/li>\n<li><strong>L&rsquo;\u00e2ge de l&rsquo;usufruitier.<\/strong><\/li>\n<li><strong>Les dettes li\u00e9es au bien<\/strong> et la personne qui les supporte.<\/li>\n<li><strong>Votre r\u00e9sidence fiscale<\/strong> : le cas d&rsquo;un usufruitier ou d&rsquo;un nu-propri\u00e9taire non r\u00e9sident n&rsquo;est pas trait\u00e9 ici.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Le nu-propri\u00e9taire doit-il d\u00e9clarer le bien \u00e0 l&rsquo;IFI ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>En principe non. Le BOFiP \u00e9crit que le nu-propri\u00e9taire n&rsquo;a, en contrepartie, rien \u00e0 d\u00e9clarer, sous r\u00e9serve des trois exceptions o\u00f9 chacun d\u00e9clare sa quote-part.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>J&rsquo;ai donn\u00e9 la nue-propri\u00e9t\u00e9 de mon bien en gardant l&rsquo;usufruit : suis-je encore redevable ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui, pour la valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9. Le BOFiP pr\u00e9cise que le donateur reste imposable, m\u00eame si le donataire revend ensuite la nue-propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Dans quels cas l&rsquo;IFI est-il r\u00e9parti entre usufruitier et nu-propri\u00e9taire ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Dans trois cas : l&rsquo;usufruit d&rsquo;origine l\u00e9gale, notamment celui du conjoint survivant, la vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 un acqu\u00e9reur non vis\u00e9 \u00e0 l&rsquo;article 751 du CGI avec usufruit r\u00e9serv\u00e9, et le don ou legs \u00e0 l&rsquo;\u00c9tat et \u00e0 certains organismes avec usufruit r\u00e9serv\u00e9 (selon le BOFiP).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Le simulateur de service-public fonctionne-t-il pour l&rsquo;IFI ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. La fiche du simulateur pr\u00e9cise qu&rsquo;il ne s&rsquo;applique pas \u00e0 l&rsquo;IFI. Pour la r\u00e9partition des trois exceptions, la notice de la d\u00e9claration impose le bar\u00e8me par \u00e2ge de l&rsquo;usufruitier, pr\u00e9sent\u00e9 plus haut.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur un bien d\u00e9membr\u00e9<\/h2>\n<p>Un bien d\u00e9membr\u00e9 se d\u00e9clare avec les pi\u00e8ces de votre dossier : acte, origine du d\u00e9membrement, \u00e2ge de l&rsquo;usufruitier. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=demembrement-et-ifi-usufruitier-ou-nu-proprietaire\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/ifi-residents-seuil-bareme-abattement-30-dettes-deductibles\/\">IFI : seuil, bar\u00e8me, abattement de 30 % et dettes<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/ifi-non-residents-biens-imposables-seuil-1-3-million\/\">IFI d&rsquo;un non-r\u00e9sident : biens imposables et seuil de 1,3 M\u20ac<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/donation-avec-reserve-d-usufruit-valeur-de-la-nue-propriete\/\">Donation et r\u00e9serve d&rsquo;usufruit : valeur de la nue-propri\u00e9t\u00e9<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/assurance-vie-et-ifi\/\">Assurance-vie et IFI : ce qui entre dans l&rsquo;assiette<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/indivision-successorale-regles-et-sortie\/\">Indivision successorale : r\u00e8gles de gestion et sortie<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/peut-on-desheriter-ses-enfants-reserve-hereditaire\/\">D\u00e9sh\u00e9riter ses enfants : la r\u00e9serve h\u00e9r\u00e9ditaire en France<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, BOI-PAT-IFI-20-20-30-10, IFI, biens d\u00e9membr\u00e9s (version en vigueur depuis le 08\/06\/2018) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11310-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/11310-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, notice de la d\u00e9claration 2042-IFI 2026 : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2042-ifi\/2026\/2042-ifi_5480.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/formulaires\/2042-ifi\/2026\/2042-ifi_5480.pdf<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-50, \u00e9valuation de l&rsquo;usufruit et de la nue-propri\u00e9t\u00e9 (version en vigueur depuis le 23\/12\/2013) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2323-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2323-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Calcul de l&rsquo;IFI (modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/calcul-de-lifi\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/calcul-de-lifi<\/a><\/li>\n<li>service-public.gouv.fr, simulateur de la valeur fiscale d&rsquo;un usufruit et d&rsquo;une nue-propri\u00e9t\u00e9 (v\u00e9rifi\u00e9e le 24\/09\/2025) : <a href=\"https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/R49427\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.service-public.gouv.fr\/particuliers\/vosdroits\/R49427<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Le nu-propri\u00e9taire doit-il d\u00e9clarer le bien \u00e0 l'IFI ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"En principe non. Le BOFiP \u00e9crit que le nu-propri\u00e9taire n'a, en contrepartie, rien \u00e0 d\u00e9clarer, sous r\u00e9serve des trois exceptions o\u00f9 chacun d\u00e9clare sa quote-part.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"J'ai donn\u00e9 la nue-propri\u00e9t\u00e9 de mon bien en gardant l'usufruit : suis-je encore redevable ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui, pour la valeur en pleine propri\u00e9t\u00e9. Le BOFiP pr\u00e9cise que le donateur reste imposable, m\u00eame si le donataire revend ensuite la nue-propri\u00e9t\u00e9.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Dans quels cas l'IFI est-il r\u00e9parti entre usufruitier et nu-propri\u00e9taire ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Dans trois cas : l'usufruit d'origine l\u00e9gale, notamment celui du conjoint survivant, la vente de la nue-propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 un acqu\u00e9reur non vis\u00e9 \u00e0 l'article 751 du CGI avec usufruit r\u00e9serv\u00e9, et le don ou legs \u00e0 l'\u00c9tat et \u00e0 certains organismes avec usufruit r\u00e9serv\u00e9 (selon le BOFiP).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Le simulateur de service-public fonctionne-t-il pour l'IFI ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Non. La fiche du simulateur pr\u00e9cise qu'il ne s'applique pas \u00e0 l'IFI. Pour la r\u00e9partition des trois exceptions, la notice de la d\u00e9claration impose le bar\u00e8me par \u00e2ge de l'usufruitier, pr\u00e9sent\u00e9 plus haut.\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Ressources \/ D\u00e9membrement et IFI : qui d\u00e9clare quoi ? Dirigeants et transmission D\u00e9membrement et IFI : qui d\u00e9clare quoi, l&rsquo;usufruitier ou le nu-propri\u00e9taire ? R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-6035","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/6035","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=6035"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/6035\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=6035"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}