{"id":5998,"date":"2026-10-18T11:51:08","date_gmt":"2026-10-18T09:51:08","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/apport-d-une-entreprise-individuelle-en-societe-plus-values\/"},"modified":"2026-10-18T11:51:08","modified_gmt":"2026-10-18T09:51:08","slug":"apport-d-une-entreprise-individuelle-en-societe-plus-values","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/apport-d-une-entreprise-individuelle-en-societe-plus-values\/","title":{"rendered":"Contribution of a sole proprietorship: capital gains"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Apporter son entreprise individuelle \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 est une cessation d&rsquo;entreprise sur le plan fiscal : les plus-values constat\u00e9es \u00e0 l&rsquo;apport sont \u00e0 traiter. Le r\u00e9gime de l&rsquo;article 151 octies du CGI permet, sur option, de reporter l&rsquo;imposition des plus-values sur les biens non amortissables. Celle des biens amortissables est \u00e9tablie au nom de la soci\u00e9t\u00e9, avec une r\u00e9int\u00e9gration \u00e9tal\u00e9e dans le temps d&rsquo;apr\u00e8s le BOFiP. Le report n&rsquo;est pas une exon\u00e9ration : il prend fin \u00e0 un \u00e9v\u00e9nement pr\u00e9cis, comme la cession des titres re\u00e7us en \u00e9change de l&rsquo;apport.<\/p>\n<p>Cette page traite le champ d&rsquo;application du report et ses effets. Elle ne traite pas les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur la plus-value, le chiffrage de l&rsquo;imp\u00f4t, le transfert au d\u00e9c\u00e8s, ni la proc\u00e9dure d\u00e9taill\u00e9e de l&rsquo;apport. Elle ne traite pas non plus le micro-entrepreneur : la fiche service-public sur l&rsquo;apport porte l&rsquo;avertissement qu&rsquo;elle ne le concerne pas.<\/p>\n<h2>Ce que l&rsquo;apport d\u00e9clenche<\/h2>\n<p>Selon la fiche service-public sur l&rsquo;apport, l&rsquo;op\u00e9ration \u00ab s&rsquo;analyse comme une cessation d&rsquo;entreprise qui doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e \u00bb. \u00c0 la cessation, les plus-values latentes de l&rsquo;entreprise sont constat\u00e9es. Le report d&rsquo;imposition est le m\u00e9canisme qui \u00e9vite de les imposer toutes \u00e0 ce moment-l\u00e0.<\/p>\n<h2>Les conditions du report<\/h2>\n<p>Le BOFiP (BOI-BIC-PVMV-40-20-30-10, version du 03\/03\/2014) classe le champ d&rsquo;application en trois crit\u00e8res.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Crit\u00e8re<\/th>\n<th>Ce que dit le BOFiP<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>L&rsquo;apporteur<\/td>\n<td>Il r\u00e9alise habituellement des op\u00e9rations pour son compte et dans un but lucratif. Les loueurs en meubl\u00e9 non professionnels sont exclus. Il n&rsquo;est pas exig\u00e9 qu&rsquo;il rel\u00e8ve d&rsquo;un r\u00e9gime r\u00e9el d&rsquo;imposition. Les apports faits par des personnes morales ne sont pas vis\u00e9s.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Le contenu de l&rsquo;apport<\/td>\n<td>Une entreprise individuelle ou une branche compl\u00e8te d&rsquo;activit\u00e9, en principe avec l&rsquo;ensemble des \u00e9l\u00e9ments d&rsquo;actif et de passif. Par tol\u00e9rance, l&rsquo;actif circulant, les dettes et les emprunts bancaires peuvent ne pas \u00eatre compris dans l&rsquo;apport, si l&rsquo;activit\u00e9 est poursuivie. Si un \u00e9l\u00e9ment de l&rsquo;actif circulant n&rsquo;est pas apport\u00e9, le passif qui s&rsquo;y rapporte directement doit aussi \u00eatre exclu.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>La soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire<\/td>\n<td>Elle peut rev\u00eatir toute forme de soci\u00e9t\u00e9 autoris\u00e9e par la l\u00e9gislation. Elle doit \u00eatre soumise \u00e0 un r\u00e9gime r\u00e9el d&rsquo;imposition. Un groupement d&rsquo;int\u00e9r\u00eat \u00e9conomique est exclu.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>L&rsquo;agr\u00e9ment de l&rsquo;administration, autrefois n\u00e9cessaire, est supprim\u00e9 pour les apports \u00e0 compter du 1er janvier 1988. Le report s&rsquo;applique sur option.<\/p>\n<p>L&rsquo;option est exerc\u00e9e dans l&rsquo;acte d&rsquo;apport, conjointement par l&rsquo;apporteur et la soci\u00e9t\u00e9 (BOI-BIC-PVMV-40-20-30-30).<\/p>\n<h2>Ce qui est report\u00e9, ce qui ne l&rsquo;est pas<\/h2>\n<p>Le BOI-BIC-PVMV-40-20-30-20 (version du 22\/06\/2022) distingue les \u00e9l\u00e9ments de l&rsquo;apport.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>\u00c9l\u00e9ment<\/th>\n<th>Traitement selon le BOFiP<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Biens non amortissables (le fonds de commerce, par exemple)<\/td>\n<td>\u00ab l&rsquo;imposition des plus-values sur biens non amortissables est report\u00e9e \u00bb ; le report court jusqu&rsquo;\u00e0 la cession \u00e0 titre on\u00e9reux.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Biens amortissables<\/td>\n<td>L&rsquo;imposition de la plus-value nette est effectu\u00e9e au nom de la soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire de l&rsquo;apport. La r\u00e9int\u00e9gration se fait par parts \u00e9gales sur une p\u00e9riode de cinq ans, et de quinze ans pour les constructions (BOI 4607, \u00a7 270).<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values \u00e0 court terme<\/td>\n<td>Quand le report prend fin, elles sont ajout\u00e9es aux revenus de l&rsquo;ann\u00e9e o\u00f9 l&rsquo;\u00e9v\u00e9nement intervient. Le BOFiP d\u00e9taille des cas particuliers : \u00e0 examiner sur votre dossier.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les plus-values ne sont pas port\u00e9es sur la d\u00e9claration de revenus n\u00b0 2042. Elles figurent sur la d\u00e9claration des b\u00e9n\u00e9fices professionnels de l&rsquo;exercice au cours duquel l&rsquo;entreprise apporte son activit\u00e9.<\/p>\n<h2>Quand le report prend fin<\/h2>\n<p>Le report prend fin lors de la cession \u00e0 titre on\u00e9reux, du rachat ou de l&rsquo;annulation des droits sociaux re\u00e7us en \u00e9change de l&rsquo;apport. Si la soci\u00e9t\u00e9 c\u00e8de avant un \u00e9l\u00e9ment apport\u00e9, cette cession met fin au report pour les plus-values correspondantes. Le BOFiP pr\u00e9cise que \u00ab cession \u00e0 titre on\u00e9reux \u00bb vise la vente, l&rsquo;apport en soci\u00e9t\u00e9 et l&rsquo;\u00e9change.<\/p>\n<p>L&rsquo;imposition est alors \u00e9tablie au titre de l&rsquo;ann\u00e9e o\u00f9 l&rsquo;\u00e9v\u00e9nement intervient. Pour les plus-values \u00e0 long terme, c&rsquo;est le taux en vigueur cette ann\u00e9e-l\u00e0 qui s&rsquo;applique.<\/p>\n<p>En cas de maintien du report par transmission \u00e0 titre gratuit, le b\u00e9n\u00e9ficiaire doit prendre l&rsquo;engagement formel d&rsquo;acquitter l&rsquo;imp\u00f4t sur la plus-value. La page ne d\u00e9taille pas ce cas.<\/p>\n<h2>Quand le report ne s&rsquo;applique pas<\/h2>\n<p>Le BOFiP \u00e9crit que le r\u00e9gime \u00ab ne trouve pas \u00e0 s&rsquo;appliquer lorsque les plus-values sont susceptibles de b\u00e9n\u00e9ficier d&rsquo;un r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration \u00bb. Il cite l&rsquo;article 151 septies du CGI. Les conditions de cette exon\u00e9ration ne sont pas trait\u00e9es ici : elles se v\u00e9rifient avant de signer l&rsquo;acte d&rsquo;apport.<\/p>\n<h2>L&rsquo;entreprise individuelle qui a opt\u00e9 pour l&rsquo;IS<\/h2>\n<p>La fiche service-public sur l&rsquo;apport (v\u00e9rifi\u00e9e le 21\/02\/2026) indique que, depuis le 1er janvier 2026, l&rsquo;entreprise individuelle ayant opt\u00e9 pour l&rsquo;IS et qui apporte tout son patrimoine peut b\u00e9n\u00e9ficier, sur option conjointe avec la soci\u00e9t\u00e9, d&rsquo;un dispositif de neutralit\u00e9 fiscale. Les r\u00e9f\u00e9rences juridiques de la fiche citent l&rsquo;article 210 E bis du CGI. Le BOFiP cit\u00e9 plus haut ne le mentionne pas. Cette page ne d\u00e9taille pas ce dispositif : si vous avez opt\u00e9 pour l&rsquo;IS, la r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation et se v\u00e9rifie avant de d\u00e9cider.<\/p>\n<h2>Le co\u00fbt d&rsquo;enregistrement de l&rsquo;apport<\/h2>\n<p>La fiche service-public indique que l&rsquo;enregistrement est gratuit lorsque la soci\u00e9t\u00e9 qui recueille l&rsquo;apport est soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Il est aussi gratuit si l&rsquo;apporteur s&rsquo;engage \u00e0 conserver les titres sociaux pendant 3 ans. Pour une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l&rsquo;IS sans cet engagement, la fiche pr\u00e9sente le bar\u00e8me suivant : 0 % jusqu&rsquo;\u00e0 23 000 \u20ac, 3 % de 23 001 \u20ac \u00e0 200 000 \u20ac, 5 % au-del\u00e0 de 200 000 \u20ac, et 5 % pour les biens immobiliers. La fiche ne pr\u00e9cise pas comment ces tranches s&rsquo;appliquent : la page ne chiffre pas ces droits.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>La nature de ce que vous apportez<\/strong> : biens amortissables ou non, immeuble, actif circulant, dettes.<\/li>\n<li><strong>L&rsquo;apport de l&rsquo;entreprise enti\u00e8re<\/strong> ou d&rsquo;une partie seulement : le report suppose une entreprise ou une branche compl\u00e8te d&rsquo;activit\u00e9.<\/li>\n<li><strong>Le r\u00e9gime d&rsquo;imposition de la soci\u00e9t\u00e9<\/strong> qui re\u00e7oit l&rsquo;apport.<\/li>\n<li><strong>Votre r\u00e9gime fiscal avant l&rsquo;apport<\/strong> : IR, ou IS apr\u00e8s option.<\/li>\n<li><strong>Un r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration<\/strong> qui pourrait s&rsquo;appliquer et \u00e9carter le report.<\/li>\n<li><strong>Votre r\u00e9gime matrimonial<\/strong> : mari\u00e9 sous la communaut\u00e9 r\u00e9duite aux acqu\u00eats, vous devez obtenir l&rsquo;accord de votre conjoint pour apporter le fonds de commerce ou le local.<\/li>\n<li><strong>Le sort que vous envisagez pour les titres re\u00e7us<\/strong> : leur cession met fin au report.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Nadia exploite en nom propre un commerce de d\u00e9tail, impos\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu avant l&rsquo;apport. Elle apporte l&rsquo;entreprise enti\u00e8re, avec l&rsquo;ensemble de son actif et de son passif, \u00e0 une SAS qui rel\u00e8ve d&rsquo;un r\u00e9gime r\u00e9el d&rsquo;imposition. Hypoth\u00e8ses du profil fictif : la plus-value sur le fonds de commerce est de 220 000 \u20ac ; la plus-value nette sur le mat\u00e9riel amortissable est de 25 000 \u20ac ; le mat\u00e9riel n&rsquo;est pas une construction ; il n&rsquo;y a pas de plus-value \u00e0 court terme ; aucun r\u00e9gime d&rsquo;exon\u00e9ration (article 151 septies) ne s&rsquo;applique.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle part de la plus-value est report\u00e9e, et que devient-elle ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Nadia et la soci\u00e9t\u00e9 exercent conjointement l&rsquo;option dans l&rsquo;acte d&rsquo;apport. Le fonds de commerce est un bien non amortissable ; le mat\u00e9riel est amortissable.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> La plus-value totale est de 245 000 \u20ac. Les 220 000 \u20ac du fonds de commerce, soit 89,8 %, voient leur imposition report\u00e9e. Les 25 000 \u20ac du mat\u00e9riel, soit 10,2 %, sont impos\u00e9s au nom de la soci\u00e9t\u00e9, avec une r\u00e9int\u00e9gration par parts \u00e9gales sur cinq ans, soit 5 000 \u20ac par an (BOI 4607, \u00a7 270). Les 220 000 \u20ac ne sont pas effac\u00e9s : ils sont impos\u00e9s au titre de l&rsquo;ann\u00e9e o\u00f9 prend fin le report, par exemple celle de la cession des titres de Nadia, au taux en vigueur cette ann\u00e9e-l\u00e0.<\/p>\n<p>Profil fictif, valeurs hypoth\u00e9tiques. Le calcul ne chiffre pas d&rsquo;imp\u00f4t : il illustre seulement la r\u00e9partition et ne pr\u00e9sage pas de votre situation.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>L&rsquo;apport de mon entreprise individuelle est-il impos\u00e9 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Il vaut cessation d&rsquo;entreprise. Les plus-values sont constat\u00e9es ; une partie peut \u00eatre report\u00e9e sur option si les conditions du BOFiP sont remplies.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Le report d&rsquo;imposition supprime-t-il l&rsquo;imp\u00f4t sur la plus-value ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Pour les biens non amortissables, l&rsquo;imposition est report\u00e9e jusqu&rsquo;\u00e0 un \u00e9v\u00e9nement qui met fin au report, notamment la cession des droits sociaux re\u00e7us.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Faut-il l&rsquo;accord de mon conjoint ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Mari\u00e9 sous la communaut\u00e9 r\u00e9duite aux acqu\u00eats, oui, pour apporter le fonds de commerce ou le local, selon la fiche service-public.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Qui exerce l&rsquo;option pour le report ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;apporteur et la soci\u00e9t\u00e9, conjointement, dans l&rsquo;acte d&rsquo;apport.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Mon entreprise a opt\u00e9 pour l&rsquo;IS : le r\u00e9gime est-il le m\u00eame ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La fiche service-public mentionne un dispositif de neutralit\u00e9 fiscale propre \u00e0 ce cas depuis le 1er janvier 2026. Il n&rsquo;est pas d\u00e9crit ici : \u00e0 v\u00e9rifier avant l&rsquo;apport.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant l&rsquo;apport<\/h2>\n<p>L&rsquo;apport se d\u00e9cide avec les chiffres de votre dossier : ce que vous apportez, la soci\u00e9t\u00e9 qui le re\u00e7oit et le sort pr\u00e9vu pour vos titres. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=apport-d-une-entreprise-individuelle-en-societe-plus-values\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/passer-de-la-micro-entreprise-a-la-societe\/\">Passer de la micro-entreprise \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 : quand y songer<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/passer-de-l-ir-a-l-is-entrepreneur-individuel\/\">Entrepreneur individuel : passer de l&rsquo;IR \u00e0 l&rsquo;IS<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/cession-de-titres-pfu-ou-bareme-comment-choisir\/\">Cession de titres : PFU ou bar\u00e8me, comment choisir<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/cession-pour-depart-a-la-retraite-abattement-500-000-euros\/\">Retraite : abattement de 500 000 \u20ac sur la cession de titres<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/entrepreneur-individuel-separation-des-patrimoines\/\">Entrepreneur individuel : patrimoines pro et perso s\u00e9par\u00e9s<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/protection-sociale-de-l-entrepreneur-individuel\/\">Protection sociale de l&rsquo;entrepreneur individuel (2026)<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>service-public.gouv.fr (entreprendre), fiche sur la transformation de l&rsquo;entreprise individuelle par apport en soci\u00e9t\u00e9 (v\u00e9rifi\u00e9e le 21\/02\/2026) : <a href=\"https:\/\/entreprendre.service-public.gouv.fr\/vosdroits\/F36954\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/entreprendre.service-public.gouv.fr\/vosdroits\/F36954<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-BIC-PVMV-40-20-30-10, champ d&rsquo;application (version du 03\/03\/2014) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4604-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4604-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-BIC-PVMV-40-20-30-20, imposition des plus-values (version du 22\/06\/2022) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4607-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4607-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-BIC-PVMV-40-20-30-30, exercice de l&rsquo;option (version du 12\/09\/2012) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4609-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4609-PGP.html<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"L'apport de mon entreprise individuelle est-il impos\u00e9 ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Il vaut cessation d'entreprise. 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