{"id":5945,"date":"2026-10-18T11:50:34","date_gmt":"2026-10-18T09:50:34","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/malraux-reduction-d-impot-taux-de-22-et-30-pourcent-et-plafond\/"},"modified":"2026-10-18T11:50:34","modified_gmt":"2026-10-18T09:50:34","slug":"malraux-reduction-d-impot-taux-de-22-et-30-pourcent-et-plafond","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/malraux-reduction-d-impot-taux-de-22-et-30-pourcent-et-plafond\/","title":{"rendered":"Malraux: reduction of 22 or 30 % and spending cap"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 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class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Le taux de base de la r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t Malraux est de 22 %. Il passe \u00e0 30 % pour les immeubles d&rsquo;un site patrimonial remarquable couvert par un plan de sauvegarde et de mise en valeur (PSMV) approuv\u00e9. Les textes lus pr\u00e9voyaient aussi 30 % dans certains quartiers d\u00e9grad\u00e9s, mais pour des d\u00e9penses pay\u00e9es ou support\u00e9es jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024 au plus tard : cette \u00e9ch\u00e9ance est d\u00e9pass\u00e9e. Les d\u00e9penses de restauration sont retenues dans la limite de 400 000 \u20ac sur une p\u00e9riode de quatre ann\u00e9es cons\u00e9cutives. En contrepartie, vous vous engagez \u00e0 louer le logement nu pendant 9 ans.<\/p>\n<p>Cette page ne traite pas quatre points : les cases de la d\u00e9claration de revenus, la situation des non-r\u00e9sidents, l&rsquo;indivision et l&rsquo;ordre d&rsquo;imputation entre plusieurs r\u00e9ductions d&rsquo;imp\u00f4t.<\/p>\n<h2>Quel taux pour quel immeuble<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Localisation de l&rsquo;immeuble<\/th>\n<th>Taux<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Site patrimonial remarquable (SPR) non couvert par un PSMV approuv\u00e9<\/td>\n<td>22 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuv\u00e9<\/td>\n<td>30 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Quartier ancien d\u00e9grad\u00e9 (QAD)<\/td>\n<td>30 % pour les d\u00e9penses jusqu&rsquo;au 31\/12\/2024 au plus tard (\u00e9ch\u00e9ance d\u00e9pass\u00e9e)<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Quartier pr\u00e9sentant une concentration \u00e9lev\u00e9e d&rsquo;habitat ancien d\u00e9grad\u00e9<\/td>\n<td>30 % pour les d\u00e9penses jusqu&rsquo;au 31\/12\/2024 au plus tard (\u00e9ch\u00e9ance d\u00e9pass\u00e9e)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Pour ces deux types de quartiers, le BOFiP (version du 07\/03\/2024) et impots.gouv.fr (page modifi\u00e9e le 08\/04\/2026) retiennent des d\u00e9penses jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024. Nous n&rsquo;avons lu aucune prorogation au-del\u00e0 de cette date. Le taux de 30 % en quartier d\u00e9grad\u00e9 n&rsquo;est donc pas \u00e0 pr\u00e9sumer pour des d\u00e9penses r\u00e9centes : v\u00e9rifiez-le aupr\u00e8s du BOFiP et de L\u00e9gifrance avant tout engagement.<\/p>\n<p>Les libell\u00e9s des quartiers diff\u00e8rent selon la source. Le site impots.gouv.fr parle des quartiers du NPNRU. Le BOFiP parle d&rsquo;un quartier pr\u00e9sentant une concentration \u00e9lev\u00e9e d&rsquo;habitat ancien d\u00e9grad\u00e9, faisant l&rsquo;objet d&rsquo;une convention pluriannuelle. Nous ne tranchons pas leur \u00e9quivalence : reprenez le libell\u00e9 exact et faites v\u00e9rifier le classement de l&rsquo;adresse.<\/p>\n<p>Pour un site patrimonial remarquable, la demande de permis de construire ou la d\u00e9claration pr\u00e9alable doit avoir \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9e \u00e0 compter du 9 juillet 2016. L&rsquo;immeuble doit en principe faire l&rsquo;objet d&rsquo;une restauration d\u00e9clar\u00e9e d&rsquo;utilit\u00e9 publique, sauf s&rsquo;il est situ\u00e9 dans un site couvert par un PSMV ou un PVAP approuv\u00e9.<\/p>\n<h2>Le plafond de 400 000 \u20ac<\/h2>\n<p>Les d\u00e9penses \u00e9ligibles sont retenues dans la limite de 400 000 \u20ac sur une p\u00e9riode globale de quatre ann\u00e9es cons\u00e9cutives (demandes de permis ou d\u00e9clarations pr\u00e9alables d\u00e9pos\u00e9es \u00e0 compter du 1er janvier 2017).<\/p>\n<p>La fraction de d\u00e9penses qui d\u00e9passe le plafond ne peut ni \u00eatre report\u00e9e, ni \u00eatre d\u00e9duite pour la d\u00e9termination des revenus fonciers.<\/p>\n<p>Le calcul est simple : d\u00e9penses retenues \u00d7 taux. Avec 400 000 \u20ac de d\u00e9penses retenues, la r\u00e9duction est de 88 000 \u20ac \u00e0 22 % et de 120 000 \u20ac \u00e0 30 %.<\/p>\n<h2>Si la r\u00e9duction d\u00e9passe votre imp\u00f4t<\/h2>\n<p>La r\u00e9duction Malraux est une r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t. Elle s&rsquo;impute uniquement sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu calcul\u00e9 par application du bar\u00e8me progressif, et non sur l&rsquo;imp\u00f4t \u00e0 taux proportionnel. Le BOFiP pose que les r\u00e9ductions d&rsquo;imp\u00f4t ne peuvent donner lieu \u00e0 restitution : l&rsquo;exc\u00e9dent n&rsquo;est pas rembours\u00e9.<\/p>\n<p>Pour Malraux, la loi pr\u00e9voit un report. Si la fraction de r\u00e9duction imputable au titre d&rsquo;une ann\u00e9e d\u00e9passe l&rsquo;imp\u00f4t d\u00fb, le solde peut \u00eatre imput\u00e9 sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb au titre des trois ann\u00e9es suivantes. Ce qui n&rsquo;a pas pu \u00eatre imput\u00e9 \u00e0 l&rsquo;issue de cette p\u00e9riode n&rsquo;est pas rembours\u00e9.<\/p>\n<p>Malraux est exclue du plafonnement global des avantages fiscaux depuis l&rsquo;imposition des revenus de 2013.<\/p>\n<h2>Les conditions de location<\/h2>\n<p>Le propri\u00e9taire s&rsquo;engage \u00e0 donner l&rsquo;immeuble en location pendant une dur\u00e9e minimale de neuf ans. Les conditions suivantes s&rsquo;appliquent :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Location nue<\/strong>, \u00e0 usage de r\u00e9sidence principale du locataire.<\/li>\n<li><strong>Mise en location dans les douze mois<\/strong> qui suivent la date d&rsquo;ach\u00e8vement des travaux.<\/li>\n<li><strong>Locataire<\/strong> : une personne physique autre que le propri\u00e9taire lui-m\u00eame, un membre de son foyer fiscal, un ascendant ou un descendant.<\/li>\n<li><strong>Locaux \u00e9ligibles<\/strong> : les locaux \u00e0 usage d&rsquo;habitation et, pour les demandes d\u00e9pos\u00e9es \u00e0 compter du 1er janvier 2017, les locaux transform\u00e9s en logement.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si le logement n&rsquo;est pas relou\u00e9 dans les douze mois qui suivent la r\u00e9ception de la lettre de cong\u00e9, la r\u00e9duction obtenue est remise en cause (BOFiP BOI-IR-RICI-200-20). Le non-respect de la condition d&rsquo;affectation du fait du locataire peut aussi avoir des cons\u00e9quences sur la r\u00e9duction : v\u00e9rifiez le texte du BOFiP sur votre cas.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Sophie et Marc forment un foyer fiscal impos\u00e9 au bar\u00e8me progressif. Hypoth\u00e8se du profil : leur imp\u00f4t sur le revenu est de 25 000 \u20ac chaque ann\u00e9e, sans autre r\u00e9duction ni cr\u00e9dit. Ils paient 450 000 \u20ac de travaux de restauration la m\u00eame ann\u00e9e, dans un immeuble situ\u00e9 dans un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuv\u00e9 (taux de 30 %).<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle r\u00e9duction obtiennent-ils, et la totalit\u00e9 peut-elle \u00eatre utilis\u00e9e ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Appliquer le plafond de 400 000 \u20ac, calculer la r\u00e9duction, puis l&rsquo;imputer sur l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;ann\u00e9e et des trois ann\u00e9es suivantes. Comparer avec le m\u00eame chantier \u00e0 22 %.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>Taux de 22 %<\/th>\n<th>Taux de 30 %<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>D\u00e9penses pay\u00e9es<\/td>\n<td>450 000 \u20ac<\/td>\n<td>450 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>D\u00e9penses retenues (plafond de 400 000 \u20ac)<\/td>\n<td>400 000 \u20ac<\/td>\n<td>400 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>D\u00e9penses au-del\u00e0 du plafond<\/td>\n<td>50 000 \u20ac<\/td>\n<td>50 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>R\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t<\/td>\n<td>88 000 \u20ac<\/td>\n<td>120 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imputation, ann\u00e9e 1<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imputation, ann\u00e9e 2<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imputation, ann\u00e9e 3<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Imputation, ann\u00e9e 4<\/td>\n<td>13 000 \u20ac<\/td>\n<td>25 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Total imput\u00e9<\/td>\n<td>88 000 \u20ac<\/td>\n<td>100 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>R\u00e9duction qui n&rsquo;a pas pu \u00eatre imput\u00e9e<\/td>\n<td>0 \u20ac<\/td>\n<td><strong>20 000 \u20ac<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>\u00c0 30 %, la r\u00e9duction (120 000 \u20ac) d\u00e9passe la capacit\u00e9 d&rsquo;imputation du foyer sur quatre ans (100 000 \u20ac). Les 20 000 \u20ac restants ne sont pas rembours\u00e9s. Le taux le plus \u00e9lev\u00e9 ne se traduit donc pas par une r\u00e9duction enti\u00e8rement utilis\u00e9e : ce qui compte, c&rsquo;est le rapport entre la r\u00e9duction et l&rsquo;imp\u00f4t que le foyer paie sur la p\u00e9riode.<\/p>\n<p>Ce profil est fictif. Le montant d&rsquo;imp\u00f4t est une hypoth\u00e8se, suppos\u00e9e identique chaque ann\u00e9e. Le calcul ignore les autres r\u00e9ductions, les cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t, la d\u00e9cote et l&rsquo;\u00e9volution des revenus. Il illustre un m\u00e9canisme, il ne pr\u00e9sage pas de votre situation.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>La localisation exacte de l&rsquo;immeuble<\/strong> : elle fixe le taux et les conditions propres au secteur, et la date des d\u00e9penses compte pour les quartiers d\u00e9grad\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>Le calendrier des d\u00e9penses<\/strong> : le plafond porte sur quatre ann\u00e9es cons\u00e9cutives.<\/li>\n<li><strong>Votre imp\u00f4t sur le revenu<\/strong> : il d\u00e9termine la part de la r\u00e9duction que vous pouvez imputer, et sur quelle dur\u00e9e.<\/li>\n<li><strong>La nature de vos revenus<\/strong> : la r\u00e9duction s&rsquo;impute sur l&rsquo;imp\u00f4t calcul\u00e9 au bar\u00e8me progressif.<\/li>\n<li><strong>L&rsquo;engagement de location<\/strong> : le locataire, la destination du logement et le d\u00e9lai de mise en location sont encadr\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>Votre situation de r\u00e9sident ou de non-r\u00e9sident<\/strong> : cette page ne la traite pas.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel taux Malraux s&rsquo;applique \u00e0 mon immeuble ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>22 % en base. 30 % pour un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuv\u00e9. Les textes lus pr\u00e9voyaient aussi 30 % en quartier d\u00e9grad\u00e9, pour des d\u00e9penses jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024 au plus tard : cette \u00e9ch\u00e9ance est d\u00e9pass\u00e9e, v\u00e9rifiez aupr\u00e8s de la source avant tout engagement.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que se passe-t-il si mes travaux d\u00e9passent 400 000 \u20ac ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Seuls 400 000 \u20ac de d\u00e9penses sont retenus sur quatre ann\u00e9es cons\u00e9cutives. La fraction au-del\u00e0 ne peut ni \u00eatre report\u00e9e, ni \u00eatre d\u00e9duite pour la d\u00e9termination des revenus fonciers.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que devient la r\u00e9duction si elle d\u00e9passe mon imp\u00f4t ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le solde peut \u00eatre imput\u00e9 sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des trois ann\u00e9es suivantes. Au-del\u00e0, il n&rsquo;est pas rembours\u00e9, car les r\u00e9ductions d&rsquo;imp\u00f4t ne donnent pas lieu \u00e0 restitution.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Puis-je louer le bien \u00e0 l&rsquo;un de mes enfants ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non. Le locataire doit \u00eatre une personne physique autre que le propri\u00e9taire, un membre de son foyer fiscal, un ascendant ou un descendant.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La r\u00e9duction Malraux entre-t-elle dans le plafonnement global des avantages fiscaux ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non, elle en est exclue depuis l&rsquo;imposition des revenus de 2013.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de vous engager<\/h2>\n<p>Le taux, le plafond et le calendrier des travaux se v\u00e9rifient sur votre dossier, avant l&rsquo;achat. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=malraux-reduction-d-impot-taux-de-22-et-30-pourcent-et-plafond\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<style>.balmont-prod.balmont-prod ul.rel{list-style:none!important;padding:0!important;margin:14px 0 0!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel li{margin:0 0 10px!important;font-size:17px!important;line-height:1.5!important}.balmont-prod.balmont-prod ul.rel a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}<\/style>\n<p class=\"k\">\u00c0 lire aussi<\/p>\n<ul class=\"rel\">\n<li><a href=\"\/plafonnement-global-des-niches-fiscales-10-000-ou-18-000-euros\/\">Plafonnement des niches fiscales : 10 000 \u20ac ou 18 000 \u20ac<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/reduction-ou-credit-d-impot-restitution-imputation-et-report\/\">R\u00e9duction ou cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t : quelle diff\u00e9rence ?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/monuments-historiques-deduction-des-charges-selon-les-recettes\/\">Monuments historiques : d\u00e9duction des charges du revenu<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/monuments-historiques-conditions-15-ans-detention-directe-et-copropriete\/\">Monument historique : 15 ans, d\u00e9tention directe, copropri\u00e9t\u00e9<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/dons-aux-associations-reduction-d-impot-66-75-et-ifi\/\">Dons aux associations : r\u00e9duction d&rsquo;imp\u00f4t 66 %, 75 % et IFI<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/emploi-a-domicile-activites-eligibles-sous-plafonds-et-avance-immediate\/\">Emploi \u00e0 domicile : activit\u00e9s \u00e9ligibles et avance imm\u00e9diate<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/ressources\/simulateur-malraux\/\">Simulateur Malraux<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>impots.gouv.fr, Immeubles sp\u00e9ciaux (modifi\u00e9 le 08\/04\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/immeubles-speciaux-0\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/particulier\/immeubles-speciaux-0<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-RICI-200-30, modalit\u00e9s de la r\u00e9duction Malraux (version du 07\/03\/2024) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8771-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8771-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-RICI-200-10, champ d&rsquo;application (version du 07\/03\/2024) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1372-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1372-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-RICI-200-20, engagement de location (version du 05\/09\/2017) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8770-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8770-PGP<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-RICI, r\u00e9ductions et cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t (version du 27\/08\/2026) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5955-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-RICI-20260827\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5955-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-RICI-20260827<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-20-10-10, plafonnement global (version du 27\/08\/2026) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/6526-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-LIQ-20-20-10-10-20260827\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/6526-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-LIQ-20-20-10-10-20260827<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel taux Malraux s'applique \u00e0 mon immeuble ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"22 % en base. 30 % pour un site patrimonial remarquable couvert par un PSMV approuv\u00e9. 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