{"id":5741,"date":"2026-10-17T12:29:53","date_gmt":"2026-10-17T10:29:53","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=5741"},"modified":"2026-10-17T12:29:53","modified_gmt":"2026-10-17T10:29:53","slug":"vivre-au-portugal-fiscalite-et-residence-fiscale","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/vivre-au-portugal-fiscalite-et-residence-fiscale\/","title":{"rendered":"Living in Portugal: tax residency, IRS and IFICI"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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(Lyon). Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Vous \u00eates r\u00e9sident fiscal au Portugal si vous y avez s\u00e9journ\u00e9 plus de 183 jours, cons\u00e9cutifs ou non, pendant une p\u00e9riode de 12 mois commen\u00e7ant ou se terminant dans l&rsquo;ann\u00e9e concern\u00e9e. Vous l&rsquo;\u00eates aussi, avec moins de jours, si vous y disposez d&rsquo;un logement dans des conditions laissant supposer l&rsquo;intention de le garder et de l&rsquo;occuper comme r\u00e9sidence habituelle. Le r\u00e9gime des r\u00e9sidents non habituels (RNH) a \u00e9t\u00e9 abrog\u00e9 pour les nouveaux entrants et remplac\u00e9 par l&rsquo;IFICI, qui pr\u00e9voit un taux sp\u00e9cial de 20 %. Cette page ne couvre pas l&rsquo;imposition des dividendes des r\u00e9sidents, l&rsquo;immobilier ni les successions.<\/p>\n<h2>Votre r\u00e9sidence fiscale portugaise<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 16 du code de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques (CIRS), publi\u00e9 sur le Portail des Finances de l&rsquo;administration fiscale portugaise, retient notamment deux crit\u00e8res.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Crit\u00e8re<\/th>\n<th>Ce que dit le texte<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Pr\u00e9sence<\/td>\n<td>Plus de 183 jours, cons\u00e9cutifs ou non, durant une p\u00e9riode de 12 mois commen\u00e7ant ou se terminant dans l&rsquo;ann\u00e9e concern\u00e9e<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Logement<\/td>\n<td>Avec moins de jours, disposer \u00e0 un jour quelconque de cette p\u00e9riode d&rsquo;un logement dans des conditions laissant supposer l&rsquo;intention de le garder et de l&rsquo;occuper comme r\u00e9sidence habituelle<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>La p\u00e9riode de 12 mois ne co\u00efncide donc pas forc\u00e9ment avec l&rsquo;ann\u00e9e civile. Le texte pr\u00e9voit aussi d&rsquo;autres cas, notamment l&rsquo;\u00e9quipage d&rsquo;un navire ou d&rsquo;un a\u00e9ronef au service d&rsquo;entit\u00e9s portugaises, et les agents publics \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger. La page est pr\u00e9sent\u00e9e comme la version consolid\u00e9e actuelle. Elle renvoie \u00e0 des modifications de la loi n\u00b0 82\/2023 et du d\u00e9cret-loi n\u00b0 41\/2016. La date affich\u00e9e en en-t\u00eate est celle de la consultation, pas celle du texte.<\/p>\n<p><strong>Et la France ?<\/strong> Devenir r\u00e9sident portugais ne vous fait pas cesser d&rsquo;\u00eatre domicili\u00e9 fiscalement en France. Le domicile fiscal fran\u00e7ais repose sur trois crit\u00e8res alternatifs, dont un seul suffit. Si les deux \u00c9tats vous consid\u00e8rent comme r\u00e9sident, la convention fiscale d\u00e9partage, et sa notion de r\u00e9sident l&#8217;emporte sur le domicile fiscal de droit interne. Ces points sont trait\u00e9s dans nos pages sur le d\u00e9part de France et sur la convention.<\/p>\n<h2>Le bar\u00e8me de l&rsquo;IRS en 2026<\/h2>\n<p>L&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques portugais (IRS) est progressif. Selon la fiche de l&rsquo;administration \u00ab Syst\u00e8me fiscal portugais, taux applicables 2026 \u00bb (mai 2026), pour le Portugal continental, le bar\u00e8me va de 12,5 % pour la part du revenu imposable (rendimento colet\u00e1vel) jusqu&rsquo;\u00e0 8 342 \u20ac \u00e0 48 % pour la part au-del\u00e0 de 86 634 \u20ac. Les tranches interm\u00e9diaires ne sont pas reproduites : consultez la fiche.<\/p>\n<p>S&rsquo;y ajoute une taxe de solidarit\u00e9 : 2,5 % sur la part de revenu comprise entre 80 000 et 250 000 \u20ac, et 5 % au-del\u00e0 (colonnes du continent ; la fiche donne des colonnes distinctes pour les A\u00e7ores et Mad\u00e8re).<\/p>\n<h2>Le taux autonome de 28 %<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 72 du CIRS pr\u00e9voit un taux autonome de 28 % pour plusieurs cat\u00e9gories de revenus, dont :<\/p>\n<ul>\n<li>le solde positif des plus-values et moins-values de certaines op\u00e9rations de cession (article 10 n\u00b0 1) ;<\/li>\n<li>les revenus de capitaux non soumis \u00e0 retenue \u00e0 la source ;<\/li>\n<li>les autres revenus des non-r\u00e9sidents sans \u00e9tablissement stable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pour les r\u00e9sidents, le texte pr\u00e9voit une option pour inclure certains de ces revenus dans le bar\u00e8me progressif. Il impose en revanche cet englobement pour le solde des plus-values issues d&rsquo;actifs d\u00e9tenus depuis moins de 365 jours, lorsque le revenu imposable, solde inclus, atteint le dernier \u00e9chelon du bar\u00e8me (article 72 n\u00b0 14) : le taux de 28 % ne couvre pas ce cas. Il fixe aussi un taux autonome de 25 % pour la location d&rsquo;habitation. Le texte du Portail des Finances int\u00e8gre les modifications jusqu&rsquo;\u00e0 la loi n\u00b0 73-A\/2025 du 30 d\u00e9cembre 2025.<\/p>\n<p><strong>Les dividendes.<\/strong> Le texte de l&rsquo;article 72 ne donne pas de taux s\u00e9par\u00e9 pour les dividendes des r\u00e9sidents : leur soumission d\u00e9pend de la retenue \u00e0 la source pr\u00e9vue \u00e0 l&rsquo;article pr\u00e9c\u00e9dent. L&rsquo;imp\u00f4t sur les dividendes d&rsquo;un r\u00e9sident n&rsquo;est donc pas chiffr\u00e9 ici.<\/p>\n<h2>La fin du r\u00e9gime RNH<\/h2>\n<p>Les paragraphes 8 \u00e0 12 de l&rsquo;article 16 du CIRS, qui contenaient le r\u00e9gime des r\u00e9sidents non habituels, sont signal\u00e9s comme r\u00e9voqu\u00e9s par la loi n\u00b0 82\/2023 du 29 d\u00e9cembre 2023. Une fiche doctrinale de l&rsquo;administration fiscale portugaise (despacho du 17 juillet 2026) indique que le RNH est rest\u00e9 en vigueur jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2023 et que la loi de finances pour 2024 l&rsquo;a abrog\u00e9 en le rempla\u00e7ant par l&rsquo;IFICI.<\/p>\n<p>Pour certaines personnes devenues r\u00e9sidentes jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024, la m\u00eame fiche mentionne des dispositions transitoires. Elles ne sont pas d\u00e9taill\u00e9es ici. Si vous \u00eates dans ce cas, lisez la fiche.<\/p>\n<h2>L&rsquo;IFICI en bref<\/h2>\n<p>L&rsquo;IFICI est pr\u00e9vu \u00e0 l&rsquo;article 58-A du statut des avantages fiscaux. Il soumet \u00e0 un taux sp\u00e9cial de 20 % les revenus nets d&#8217;emploi et d&rsquo;activit\u00e9s non salari\u00e9es de source portugaise, pendant 10 ann\u00e9es cons\u00e9cutives. Il est r\u00e9serv\u00e9 aux personnes qui n&rsquo;ont pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9sidentes au Portugal pendant l&rsquo;une des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dentes et qui exercent une activit\u00e9 \u00e9ligible.<\/p>\n<p>La demande d&rsquo;inscription se fait sur le Portail des Finances, au plus tard le 15 janvier de l&rsquo;ann\u00e9e qui suit celle de l&rsquo;acquisition de la r\u00e9sidence fiscale. La portaria n\u00b0 52-A\/2025, publi\u00e9e le 25 f\u00e9vrier 2025, pr\u00e9voit que la demande est pr\u00e9sent\u00e9e sur le Portail des Finances. Notre page d\u00e9di\u00e9e d\u00e9taille ce r\u00e9gime et ses limites.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>L&rsquo;imposition des dividendes des r\u00e9sidents, les plus-values immobili\u00e8res, les droits sur les transmissions \u00e0 titre gratuit et leurs exon\u00e9rations, l&rsquo;IMT, l&rsquo;IMI et les formalit\u00e9s d&rsquo;installation (num\u00e9ro fiscal, certificat d&rsquo;enregistrement) ne sont pas pr\u00e9sent\u00e9s. V\u00e9rifiez ces formalit\u00e9s aupr\u00e8s de l&rsquo;ambassade ou de l&rsquo;AIMA avant de vous installer.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un Fran\u00e7ais, profil fictif, s\u00e9journe au Portugal 70 jours de janvier \u00e0 mars, 60 jours de juin \u00e0 ao\u00fbt, puis 65 jours de septembre \u00e0 d\u00e9cembre, dans une m\u00eame p\u00e9riode de 12 mois. Il ne dispose d&rsquo;aucun logement au Portugal.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Il pense n&rsquo;\u00eatre qu&rsquo;un visiteur r\u00e9gulier, sans cons\u00e9quence fiscale.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Il additionne ses jours de s\u00e9jour sur la p\u00e9riode de 12 mois, puis les compare au seuil de l&rsquo;article 16.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Ses s\u00e9jours totalisent 195 jours : le seuil de 183 jours est d\u00e9pass\u00e9 de 12 jours. Il remplit le crit\u00e8re de pr\u00e9sence de l&rsquo;article 16 (dont le n\u00b0 2 pr\u00e9cise le d\u00e9compte des jours de pr\u00e9sence, y compris partielle). S&rsquo;il avait s\u00e9journ\u00e9 120 jours seulement, mais dispos\u00e9 d&rsquo;un logement dans des conditions laissant supposer l&rsquo;intention de l&rsquo;occuper comme r\u00e9sidence habituelle, le second crit\u00e8re aurait pu s&rsquo;appliquer. Ce calcul ne tranche pas le cas de la double r\u00e9sidence avec la France.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Le nombre de jours pass\u00e9s au Portugal sur la p\u00e9riode de 12 mois, et la disponibilit\u00e9 d&rsquo;un logement.<\/li>\n<li>Votre situation de r\u00e9sidence en France, et le d\u00e9partage par la convention.<\/li>\n<li>La nature de vos revenus : emploi, activit\u00e9 non salari\u00e9e, capitaux, plus-values, location.<\/li>\n<li>Votre \u00e9ligibilit\u00e9 \u00e0 l&rsquo;IFICI : historique de r\u00e9sidence et activit\u00e9 exerc\u00e9e.<\/li>\n<li>La date de votre arriv\u00e9e, au regard de la fin du RNH.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces \u00e9l\u00e9ments s&rsquo;examinent dossier par dossier. Aucun r\u00e9sultat fiscal ne peut \u00eatre annonc\u00e9 sans cet examen.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Combien de jours faut-il passer au Portugal pour y \u00eatre r\u00e9sident fiscal ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Plus de 183 jours, cons\u00e9cutifs ou non, pendant une p\u00e9riode de 12 mois commen\u00e7ant ou se terminant dans l&rsquo;ann\u00e9e concern\u00e9e. Avec moins de jours, un logement occup\u00e9 dans des conditions laissant supposer l&rsquo;intention d&rsquo;en faire sa r\u00e9sidence habituelle suffit.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Le r\u00e9gime RNH existe-t-il encore ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Les paragraphes 8 \u00e0 12 de l&rsquo;article 16 du CIRS sont signal\u00e9s comme r\u00e9voqu\u00e9s par la loi n\u00b0 82\/2023. L&rsquo;IFICI le remplace. Des dispositions transitoires existent pour certaines personnes devenues r\u00e9sidentes jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2024.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel est le taux maximal de l&rsquo;IRS en 2026 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>48 % pour la part de revenu au-del\u00e0 de 86 634 \u20ac, selon la fiche de l&rsquo;administration pour 2026. Une taxe de solidarit\u00e9 de 2,5 % puis 5 % s&rsquo;y ajoute pour les revenus \u00e9lev\u00e9s.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les plus-values mobili\u00e8res sont-elles impos\u00e9es \u00e0 un taux particulier ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 72 du CIRS pr\u00e9voit un taux autonome de 28 % pour le solde positif de certaines op\u00e9rations de cession. Pour les r\u00e9sidents, une option permet d&rsquo;inclure certains de ces revenus dans le bar\u00e8me, et l&rsquo;englobement est obligatoire pour le solde des plus-values d&rsquo;actifs d\u00e9tenus moins de 365 jours lorsque le revenu imposable atteint le dernier \u00e9chelon : le taux de 28 % ne couvre pas ce cas.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Qu&rsquo;est-ce que l&rsquo;IFICI ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Un r\u00e9gime \u00e0 20 % pendant 10 ans pour des revenus d&#8217;emploi et d&rsquo;activit\u00e9 non salari\u00e9e de source portugaise, sous conditions de non-r\u00e9sidence ant\u00e9rieure et d&rsquo;activit\u00e9 \u00e9ligible.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre installation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, est sp\u00e9cialis\u00e9 dans les situations internationales. Pour faire le point sur votre r\u00e9sidence fiscale et votre patrimoine avant ou apr\u00e8s une installation au Portugal, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=vivre-au-portugal-fiscalite-et-residence-fiscale\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Portail des Finances, CIRS, article 16 (r\u00e9sidence) : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/cirs_rep\/Pages\/irs16.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/cirs_rep\/Pages\/irs16.aspx<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, CIRS, article 72 (taux autonomes) : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/cirs_rep\/Pages\/irs72.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/cirs_rep\/Pages\/irs72.aspx<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, fiche doctrinale n\u00b0 30784 : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/informacoes_vinculativas\/rendimento\/cirs\/Documents\/PIV_30784.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/informacoes_vinculativas\/rendimento\/cirs\/Documents\/PIV_30784.pdf<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, statut des avantages fiscaux, article 58-A (IFICI) : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/bf_rep\/Pages\/EBF58A.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/codigos_tributarios\/bf_rep\/Pages\/EBF58A.aspx<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, questions fr\u00e9quentes sur l&rsquo;IFICI : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/apoio_contribuinte\/questoes_frequentes\/pages\/faqs-01018.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/apoio_contribuinte\/questoes_frequentes\/pages\/faqs-01018.aspx<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, portaria n\u00b0 52-A\/2025 : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/legislacao\/diplomas_legislativos\/Documents\/Portaria_52_A_2025_1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/informacao_fiscal\/legislacao\/diplomas_legislativos\/Documents\/Portaria_52_A_2025_1.pdf<\/a><\/li>\n<li>Portail des Finances, \u00ab Sistema fiscal portugu\u00eas, taxas aplic\u00e1veis 2026 \u00bb : <a href=\"https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/apoio_contribuinte\/Folhetos_informativos\/Documents\/SFP-Taxas-2026.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/info.portaldasfinancas.gov.pt\/pt\/apoio_contribuinte\/Folhetos_informativos\/Documents\/SFP-Taxas-2026.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, domicile fiscal (BOI-IR-CHAMP-10) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1911-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-CHAMP-10-20160728\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1911-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-CHAMP-10-20160728<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, double r\u00e9sidence (BOI-INT-DG-20-10-10) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Combien de jours faut-il passer au Portugal pour y \u00eatre r\u00e9sident fiscal ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Plus de 183 jours, cons\u00e9cutifs ou non, pendant une p\u00e9riode de 12 mois commen\u00e7ant ou se terminant dans l'ann\u00e9e concern\u00e9e. 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