{"id":5715,"date":"2026-10-17T12:28:27","date_gmt":"2026-10-17T10:28:27","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=5715"},"modified":"2026-10-17T12:28:27","modified_gmt":"2026-10-17T10:28:27","slug":"holding-regime-mere-fille-et-integration-fiscale","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/holding-regime-mere-fille-et-integration-fiscale\/","title":{"rendered":"Holding company: parent-subsidiary regime and tax consolidation (95 %)"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod *{box-sizing:border-box;color:inherit;font-family:inherit;text-align:inherit}.balmont-prod.balmont-prod a{color:inherit;text-decoration:none!important;border:0}.balmont-prod.balmont-prod p:empty{display:none}.balmont-prod.balmont-prod section{padding:80px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .in{max-width:1200px;margin:0 auto}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:160px}.balmont-prod.balmont-prod .alt{background:#12150F}.balmont-prod.balmont-prod .fil{font-size:12px;color:#8A8D82;margin:0 0 18px}.balmont-prod.balmont-prod .fil a:hover{color:#FFFFFF}.balmont-prod.balmont-prod .k{font-size:11px;font-weight:600;letter-spacing:.14em;text-transform:uppercase;color:#C8F020;margin:0 0 14px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:48px;line-height:1.1;letter-spacing:-.02em;font-weight:600;margin:0;max-width:22ch}.balmont-prod.balmont-prod h2{font-size:34px;line-height:1.15;letter-spacing:-.01em;font-weight:600;margin:0;max-width:26ch}.balmont-prod.balmont-prod .lede{font-size:17px;line-height:1.55;color:#B5B8AD;margin:20px 0 0;max-width:62ch}.balmont-prod.balmont-prod .grid3{display:grid;grid-template-columns:repeat(3,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .grid2{display:grid;grid-template-columns:repeat(2,minmax(0,1fr));gap:16px;margin-top:32px}.balmont-prod.balmont-prod .stat{background:#16190F;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:22px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{display:block;font-size:34px;font-weight:600;letter-spacing:-.02em;color:#C8F020;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .stat .d{display:block;font-size:13.5px;line-height:1.5;color:#B5B8AD;margin-top:8px}.balmont-prod.balmont-prod .card{background:#0E1113;border:1px solid rgba(255,255,255,.08);border-radius:12px;padding:24px}.balmont-prod.balmont-prod .alt .card{background:#16190F}.balmont-prod.balmont-prod .card .t{display:block;font-size:18px;font-weight:600;line-height:1.3}.balmont-prod.balmont-prod .card p,.balmont-prod.balmont-prod .card .p{display:block;font-size:14.5px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:10px 0 0}.balmont-prod.balmont-prod .card b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod a.card{display:block;transition:border-color .15s}.balmont-prod.balmont-prod a.card:hover{border-color:rgba(200,240,32,.55)}.balmont-prod.balmont-prod .card .o{display:block;margin-top:14px;font-size:13.5px;font-weight:600;color:#C8F020}.balmont-prod.balmont-prod .tabw{overflow-x:auto;margin-top:28px}.balmont-prod.balmont-prod .tab{width:100%;max-width:880px;border-collapse:collapse;font-variant-numeric:tabular-nums}.balmont-prod.balmont-prod .tab tr,.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{background:transparent!important;border-left:0;border-right:0;border-top:0}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:14px 12px;border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08);font-size:15px;vertical-align:top}.balmont-prod.balmont-prod .tab th{font-size:12px;font-weight:600;letter-spacing:.08em;text-transform:uppercase;color:#8A8D82}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.r,.balmont-prod.balmont-prod .tab th.r{text-align:right}.balmont-prod.balmont-prod .tab.large{min-width:720px}.balmont-prod.balmont-prod .tab td.g{color:#C8F020;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .note{font-size:13px;color:#8A8D82;margin:14px 0 0;max-width:72ch}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}.balmont-prod.balmont-prod .final .ctas{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .btn{display:inline-flex;align-items:center;background:#C8F020;color:#0E1113!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:13px 22px}.balmont-prod.balmont-prod .btn2{display:inline-flex;align-items:center;background:#16190F;color:#FFFFFF!important;font-weight:600;font-size:14.5px;border-radius:8px;padding:12px 21px;border:1px solid rgba(255,255,255,.12)}.balmont-prod.balmont-prod .faq{margin-top:28px;border-top:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod details{border-bottom:1px solid rgba(255,255,255,.08)}.balmont-prod.balmont-prod summary{list-style:none;cursor:pointer;display:flex;justify-content:space-between;gap:24px;padding:20px 0;font-size:17px;font-weight:500}.balmont-prod.balmont-prod summary::-webkit-details-marker{display:none}.balmont-prod.balmont-prod summary:after{content:\"+\";color:#C8F020;font-size:20px;line-height:1}.balmont-prod.balmont-prod details[open] summary:after{content:\"\u2212\"}.balmont-prod.balmont-prod .rep{padding:0 0 22px;max-width:78ch}.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:15px;line-height:1.6;color:#B5B8AD;margin:0 0 10px}.balmont-prod.balmont-prod .rep b{color:#FFFFFF;font-weight:600}.balmont-prod.balmont-prod .final{text-align:center;padding:88px 32px}.balmont-prod.balmont-prod .final h2{margin:0 auto;max-width:24ch;text-align:center;font-size:40px}@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:60px 24px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:130px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:40px}.balmont-prod.balmont-prod .grid3,.balmont-prod.balmont-prod .grid2{grid-template-columns:1fr}}@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section{padding:44px 16px}.balmont-prod.balmont-prod section.top{padding-top:100px}.balmont-prod.balmont-prod h1{font-size:30px}.balmont-prod.balmont-prod h2,.balmont-prod.balmont-prod .final h2{font-size:25px}.balmont-prod.balmont-prod .stat .n{font-size:28px}.balmont-prod.balmont-prod summary{font-size:15.5px}.balmont-prod.balmont-prod .ctas{flex-direction:column;align-items:stretch}.balmont-prod.balmont-prod .btn,.balmont-prod.balmont-prod .btn2{justify-content:center}.balmont-prod.balmont-prod .tab th,.balmont-prod.balmont-prod .tab td{padding:12px 6px;font-size:14px}}<\/style>\n<style>\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-s{padding:56px 32px 24px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:150px 32px 28px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:56px 32px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose{max-width:800px;margin:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose>*:first-child{margin-top:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;letter-spacing:-.02em!important;margin:48px 0 16px!important;max-width:none!important;font-weight:700!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose h3{font-size:22px!important;line-height:1.3!important;margin:30px 0 10px!important;font-weight:650!important;color:#111311!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose p{font-size:17.5px!important;line-height:1.7!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 16px!important;max-width:none!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose ul,.balmont-prod.balmont-prod .prose ol{margin:0 0 18px!important;padding-left:22px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose li{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 8px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose strong{color:#111311!important;font-weight:650!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose a,.balmont-prod.balmont-prod .src a{color:#3F5200!important;text-decoration:underline!important;text-underline-offset:3px;text-decoration-color:rgba(63,82,0,.4)!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .prose blockquote{margin:0 0 18px;padding:2px 0 2px 18px;border-left:3px solid #C8F020}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw{overflow-x:auto;margin:8px 0 26px;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;background:#FFFFFF}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw table{width:100%;border-collapse:collapse;min-width:600px;margin:0}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw th{background:#111311!important;color:#C8F020!important;font-size:12px!important;letter-spacing:.05em;text-transform:uppercase;text-align:left!important;font-weight:600!important;padding:13px 14px!important;border:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw td{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#2B2F28!important;padding:12px 14px!important;border:0!important;border-bottom:1px solid rgba(17,19,17,.08)!important;vertical-align:top;text-align:left!important;background:transparent!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .tw tr:last-child td{border-bottom:0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .byline{font-size:14.5px!important;line-height:1.55!important;color:#6A6F64!important;margin:22px 0 0!important;max-width:70ch!important;font-style:italic}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-top h1{font-size:clamp(34px,4.6vw,58px)!important;line-height:1.05!important;max-width:20ch!important;letter-spacing:-.03em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .art-alt .k{margin-bottom:6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .faq summary{font-size:18px!important;font-weight:600!important;padding:20px 0!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep p{font-size:16.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;margin:0 0 10px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep ul{margin:0 0 12px;padding-left:20px}\n.balmont-prod.balmont-prod .rep li{font-size:16.5px;line-height:1.6;color:#3F443B;margin:0 0 6px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign{background:#FFFFFF;border:1px solid rgba(17,19,17,.12);border-radius:14px;padding:22px 24px;margin:26px 0 0;max-width:640px}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p{margin:0!important;font-size:15px!important;line-height:1.6!important;color:#4A4F46!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .sign p b{display:block;color:#111311;font-size:18px;margin-bottom:4px}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:32px!important;line-height:1.15!important;max-width:24ch!important;margin:0 0 14px!important;letter-spacing:-.02em!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:17.5px!important;line-height:1.65!important;color:#3F443B!important;max-width:68ch!important;margin:0 0 14px!important}\n.balmont-prod.balmont-prod .cta-t .ctas{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;margin-top:26px}\n.balmont-prod.balmont-prod .src ul{list-style:none;padding:0;margin:18px 0 0}\n.balmont-prod.balmont-prod .src li{font-size:13.5px;line-height:1.55;color:#4A4F46;margin:0 0 10px;word-break:break-word}\n@media (max-width:1024px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding-top:120px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:27px!important}}\n@media (max-width:640px){.balmont-prod.balmont-prod section.art-s,.balmont-prod.balmont-prod section.art-alt{padding:40px 18px 16px!important}.balmont-prod.balmont-prod section.art-top{padding:96px 18px 20px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose h2,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t h2{font-size:24px!important;margin-top:36px!important}.balmont-prod.balmont-prod .prose p,.balmont-prod.balmont-prod .prose li,.balmont-prod.balmont-prod .cta-t p{font-size:16.5px!important}.balmont-prod.balmont-prod .sign{padding:18px}}\n<\/style>\n<section class=\"top art-top\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"fil\"><a href=\"\/\">Accueil<\/a> \/ <a href=\"\/ressources\/\">Ressources<\/a> \/ Holding : r\u00e9gime m\u00e8re-fille et int\u00e9gration fiscale (95 %)<\/p>\n<p class=\"k\">Dirigeants et transmission<\/p>\n<h1>Holding : conditions et effets du r\u00e9gime m\u00e8re-fille et de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale<\/h1>\n<p class=\"byline\">R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier, conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 16\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Une holding soumise \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s qui d\u00e9tient au moins 5 % du capital d&rsquo;une filiale et conserve les titres deux ans peut opter pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille. Les dividendes re\u00e7us ne sont alors pas impos\u00e9s, \u00e0 une quote-part de frais et charges de 5 % pr\u00e8s. L&rsquo;int\u00e9gration fiscale va plus loin sur le seuil : la filiale doit \u00eatre d\u00e9tenue \u00e0 95 % au moins. Dans un groupe int\u00e9gr\u00e9, la quote-part est ramen\u00e9e \u00e0 1 %, sous conditions.<\/p>\n<p>Cette page pr\u00e9sente les conditions de chaque r\u00e9gime, puis leurs effets sur les dividendes qui remontent \u00e0 la holding.<\/p>\n<h2>Le r\u00e9gime m\u00e8re-fille : trois \u00e9l\u00e9ments \u00e0 v\u00e9rifier<\/h2>\n<p>Le r\u00e9gime m\u00e8re-fille vise les dividendes que la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re re\u00e7oit d&rsquo;une filiale. Il repose sur trois \u00e9l\u00e9ments.<\/p>\n<h3>1. Une participation d&rsquo;au moins 5 % du capital<\/h3>\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re doit d\u00e9tenir au moins 5 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice. Elle peut d\u00e9tenir ces titres en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou en nue-propri\u00e9t\u00e9. Elle peut alors opter pour le r\u00e9gime. Le r\u00e9gime s&rsquo;adresse aux soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s au taux normal.<\/p>\n<p>Le pourcentage se mesure sur le capital de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice. En principe, une holding qui d\u00e9tient 4,9 % du capital d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 n&rsquo;entre pas dans le r\u00e9gime pour cette participation. Le BOFiP pr\u00e9voit toutefois des cas particuliers sous le seuil de 5 %, par exemple pour certaines entit\u00e9s de cr\u00e9dit mutualiste, pour des soci\u00e9t\u00e9s contr\u00f4l\u00e9es par des organismes sans but lucratif ou pour une participation r\u00e9partie entre le si\u00e8ge et une succursale \u00e9trang\u00e8re. Ils s&rsquo;examinent au cas par cas.<\/p>\n<h3>2. Une conservation de deux ans<\/h3>\n<p>Les titres doivent \u00eatre conserv\u00e9s pendant deux ans. Cette dur\u00e9e doit \u00eatre prise en compte avant toute d\u00e9cision de cession des titres de la filiale.<\/p>\n<h3>3. Une exon\u00e9ration, moins une quote-part de 5 %<\/h3>\n<p>Les produits de participation ne sont pas pris en compte dans le r\u00e9sultat imposable. Une quote-part de frais et charges reste cependant imposable. Elle est \u00e9gale \u00e0 5 % du montant des produits, cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t compris.<\/p>\n<p>Le r\u00e9gime n&rsquo;exon\u00e8re donc pas la totalit\u00e9 du dividende. Il laisse 5 % dans le r\u00e9sultat de la holding.<\/p>\n<h2>L&rsquo;int\u00e9gration fiscale : un seuil de 95 %<\/h2>\n<p>L&rsquo;int\u00e9gration fiscale rel\u00e8ve d&rsquo;une autre logique. Elle r\u00e9unit plusieurs soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;un m\u00eame groupe. Elle ne s&rsquo;applique qu&rsquo;\u00e0 partir d&rsquo;un seuil \u00e9lev\u00e9.<\/p>\n<h3>La condition tenant aux filiales<\/h3>\n<p>Les filiales doivent \u00eatre d\u00e9tenues \u00e0 95 % au moins du capital. La d\u00e9tention doit \u00eatre continue au cours de l&rsquo;exercice. Elle peut \u00eatre directe ou indirecte, par l&rsquo;interm\u00e9diaire de soci\u00e9t\u00e9s du groupe.<\/p>\n<p>Une filiale qui franchit le seuil en cours d&rsquo;exercice n&rsquo;entre dans le p\u00e9rim\u00e8tre qu&rsquo;\u00e0 compter de l&rsquo;exercice suivant. Le moment o\u00f9 le seuil est atteint est donc \u00e0 surveiller autant que le pourcentage.<\/p>\n<h3>La condition tenant \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re<\/h3>\n<p>Le capital de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ne doit pas \u00eatre d\u00e9tenu \u00e0 95 % au moins, directement ou indirectement, par une autre soci\u00e9t\u00e9 imposable \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<p>Cette condition vise la cha\u00eene de d\u00e9tention au-dessus de la holding. Elle se v\u00e9rifie avant de construire un groupe \u00e0 plusieurs \u00e9tages.<\/p>\n<h2>Comparer les deux r\u00e9gimes<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>R\u00e9gime m\u00e8re-fille<\/th>\n<th>Int\u00e9gration fiscale<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Participation exig\u00e9e<\/td>\n<td>Au moins 5 % du capital<\/td>\n<td>Au moins 95 % du capital, de mani\u00e8re continue sur l&rsquo;exercice<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Mode de d\u00e9tention<\/td>\n<td>Pleine propri\u00e9t\u00e9 ou nue-propri\u00e9t\u00e9<\/td>\n<td>Directe ou indirecte, via des soci\u00e9t\u00e9s du groupe<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Conservation<\/td>\n<td>Titres conserv\u00e9s pendant deux ans<\/td>\n<td>D\u00e9tention continue au cours de l&rsquo;exercice<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Quote-part de frais et charges<\/td>\n<td>5 % des produits<\/td>\n<td>1 % pour les soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;un groupe int\u00e9gr\u00e9, sous conditions<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les deux r\u00e9gimes se distinguent d&rsquo;abord par le seuil : 5 % d&rsquo;un c\u00f4t\u00e9, 95 % de l&rsquo;autre. La quote-part de frais et charges est la ligne qui change le montant r\u00e9int\u00e9gr\u00e9 dans le r\u00e9sultat de la holding. La doctrine administrative pr\u00e9cise qu&rsquo;elle est ramen\u00e9e \u00e0 1 % pour les produits de participations per\u00e7us par les soci\u00e9t\u00e9s membres d&rsquo;un groupe int\u00e9gr\u00e9 (articles 223 A et 223 A bis du CGI), \u00e0 raison de participations qui r\u00e9pondent \u00e0 des conditions que le BOFiP d\u00e9taille dans une autre instruction (BOI-IS-BASE-10-10-20). Ces conditions ne sont pas reprises ici : le taux de 1 % ne s&rsquo;applique pas automatiquement \u00e0 tout dividende d&rsquo;une filiale int\u00e9gr\u00e9e.<\/p>\n<h2>Six points \u00e0 contr\u00f4ler avant d&rsquo;opter<\/h2>\n<ol>\n<li><strong>Le pourcentage de capital d\u00e9tenu.<\/strong> Au moins 5 % pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille, 95 % pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale.<\/li>\n<li><strong>Le mode de d\u00e9tention.<\/strong> Pleine propri\u00e9t\u00e9 ou nue-propri\u00e9t\u00e9 pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille. Direct ou indirect, via des soci\u00e9t\u00e9s du groupe, pour l&rsquo;int\u00e9gration.<\/li>\n<li><strong>La dur\u00e9e.<\/strong> Deux ans de conservation pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille. Une d\u00e9tention continue sur l&rsquo;exercice pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale.<\/li>\n<li><strong>La cha\u00eene de d\u00e9tention au-dessus de la holding.<\/strong> Le capital de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ne doit pas \u00eatre d\u00e9tenu \u00e0 95 % au moins par une autre soci\u00e9t\u00e9 imposable \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>L&rsquo;assujettissement de la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/strong> Le r\u00e9gime m\u00e8re-fille vise les soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l&rsquo;IS au taux normal.<\/li>\n<li><strong>Les cr\u00e9dits d&rsquo;imp\u00f4t attach\u00e9s aux dividendes.<\/strong> La quote-part de frais et charges se calcule sur les produits, cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t compris.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un fondateur de 55 ans d\u00e9tient 100 % d&rsquo;une holding. La holding d\u00e9tient 100 % de sa soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;exploitation depuis plus de deux ans. La soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;exploitation verse 1 000 000 \u20ac de dividendes \u00e0 la holding. Aucun cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t n&rsquo;est attach\u00e9 \u00e0 ces dividendes.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle part de ces 1 000 000 \u20ac entre dans le r\u00e9sultat imposable de la holding ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Le cabinet v\u00e9rifie d&rsquo;abord les conditions : pourcentage de d\u00e9tention, dur\u00e9e de conservation et cha\u00eene de d\u00e9tention au-dessus de la holding. Il compare ensuite la situation sous le r\u00e9gime m\u00e8re-fille seul et, sous r\u00e9serve de conditions \u00e0 contr\u00f4ler, dans un groupe int\u00e9gr\u00e9.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong><\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th><\/th>\n<th>R\u00e9gime m\u00e8re-fille<\/th>\n<th>Groupe int\u00e9gr\u00e9<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividende re\u00e7u<\/td>\n<td>1 000 000 \u20ac<\/td>\n<td>1 000 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Quote-part de frais et charges<\/td>\n<td>5 %<\/td>\n<td>1 %, sous conditions<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Montant ajout\u00e9 au r\u00e9sultat imposable<\/td>\n<td>50 000 \u20ac<\/td>\n<td>10 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Dans cette hypoth\u00e8se, 50 000 \u20ac sont r\u00e9int\u00e9gr\u00e9s avec le r\u00e9gime m\u00e8re-fille, et 10 000 \u20ac dans un groupe int\u00e9gr\u00e9, si les conditions du taux de 1 % sont remplies. Ce profil est fictif. Les taux applicables \u00e0 ces montants d\u00e9pendent de votre situation et ne sont pas calcul\u00e9s ici.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Cette page d\u00e9crit les conditions du r\u00e9gime m\u00e8re-fille et celles de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale. Elle ne traite pas des autres effets de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale, ni de l&rsquo;ensemble des r\u00e8gles applicables aux holdings. Chaque structure demande un examen \u00e0 part.<\/p>\n<p>Les textes administratifs consult\u00e9s datent de 2020 pour les conditions du r\u00e9gime m\u00e8re-fille, de 2021 pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale et de 2024 pour la quote-part de frais et charges. La r\u00e8gle se v\u00e9rifie \u00e0 la date de votre op\u00e9ration.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Le pourcentage de capital d\u00e9tenu et le mode de d\u00e9tention (pleine propri\u00e9t\u00e9 ou nue-propri\u00e9t\u00e9).<\/li>\n<li>La dur\u00e9e de d\u00e9tention des titres.<\/li>\n<li>La cha\u00eene de d\u00e9tention au-dessus et au-dessous de la holding.<\/li>\n<li>La date \u00e0 laquelle une filiale atteint le seuil de 95 %.<\/li>\n<li>La pr\u00e9sence \u00e9ventuelle d&rsquo;un cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t sur les dividendes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ces \u00e9l\u00e9ments d\u00e9cident de ce qui s&rsquo;applique \u00e0 votre structure. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quelle participation faut-il pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Au moins 5 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice, en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou en nue-propri\u00e9t\u00e9 (BOFiP, BOI-IS-BASE-10-10-10-20).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Combien de temps faut-il conserver les titres ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Deux ans.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle part du dividende reste imposable ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Une quote-part de frais et charges de 5 % du montant des produits, cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t compris. Elle est ramen\u00e9e \u00e0 1 % pour les participations des soci\u00e9t\u00e9s d&rsquo;un groupe int\u00e9gr\u00e9 qui r\u00e9pondent \u00e0 certaines conditions.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel pourcentage de d\u00e9tention pour l&rsquo;int\u00e9gration fiscale ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>95 % au moins du capital, de mani\u00e8re continue au cours de l&rsquo;exercice, directement ou indirectement.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle condition vise la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Son capital ne doit pas \u00eatre d\u00e9tenu \u00e0 95 % au moins, directement ou indirectement, par une autre soci\u00e9t\u00e9 imposable \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre structure<\/h2>\n<p>Vous d\u00e9tenez ou envisagez une holding ? Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon, pour faire le point sur votre structure.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=holding-regime-mere-fille-et-integration-fiscale\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>BOFiP, BOI-IS-BASE-10-10-10-20 (conditions du r\u00e9gime m\u00e8re-fille) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8534-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/8534-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IS-BASE-10-10-10-10 (exon\u00e9ration et quote-part de frais et charges) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1924-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1924-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-IS-GPE-10-20-10 (int\u00e9gration fiscale, conditions) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5049-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/5049-PGP.html<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quelle participation faut-il pour le r\u00e9gime m\u00e8re-fille ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Au moins 5 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e9mettrice, en pleine propri\u00e9t\u00e9 ou en nue-propri\u00e9t\u00e9 (BOFiP, BOI-IS-BASE-10-10-10-20).\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Combien de temps faut-il conserver les titres ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Deux ans.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quelle part du dividende reste imposable ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Une quote-part de frais et charges de 5 % du montant des produits, cr\u00e9dit d'imp\u00f4t compris. Elle est ramen\u00e9e \u00e0 1 % pour les participations des soci\u00e9t\u00e9s d'un groupe int\u00e9gr\u00e9 qui r\u00e9pondent \u00e0 certaines conditions.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel pourcentage de d\u00e9tention pour l'int\u00e9gration fiscale ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"95 % au moins du capital, de mani\u00e8re continue au cours de l'exercice, directement ou indirectement.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quelle condition vise la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Son capital ne doit pas \u00eatre d\u00e9tenu \u00e0 95 % au moins, directement ou indirectement, par une autre soci\u00e9t\u00e9 imposable \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.\"}}]}<\/script><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \/ Ressources \/ Holding : r\u00e9gime m\u00e8re-fille et int\u00e9gration fiscale (95 %) Dirigeants et transmission Holding : conditions et effets du r\u00e9gime m\u00e8re-fille et de l&rsquo;int\u00e9gration fiscale R\u00e9dig\u00e9 par Alexis Sagnier,<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-5715","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/5715","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5715"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/5715\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5780,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/5715\/revisions\/5780"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5715"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}