{"id":5700,"date":"2026-10-17T12:27:47","date_gmt":"2026-10-17T10:27:47","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=5700"},"modified":"2026-10-17T12:27:47","modified_gmt":"2026-10-17T10:27:47","slug":"convention-fiscale-france-portugal","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-portugal\/","title":{"rendered":"France-Portugal tax treaty: the details"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention fiscale entre la France et le Portugal a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Paris le 14 janvier 1971. Elle ne vise que les imp\u00f4ts sur le revenu. Un avenant sign\u00e9 \u00e0 Lisbonne le 25 ao\u00fbt 2016 est entr\u00e9 en vigueur le 1er d\u00e9cembre 2017, et la convention multilat\u00e9rale (MLI) la modifie aussi. Les successions rel\u00e8vent d&rsquo;un accord distinct, sign\u00e9 \u00e0 Lisbonne le 3 juin 1994, de port\u00e9e limit\u00e9e. Cette page pr\u00e9sente les articles qui comptent le plus et dit ce qu&rsquo;elle ne couvre pas.<\/p>\n<h2>Un texte de 1971, un avenant de 2016, la MLI<\/h2>\n<p><strong>La convention de 1971.<\/strong> Elle a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Paris le 14 janvier 1971 et publi\u00e9e au Journal officiel du 4 janvier 1973. La liste administrative des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306, version du 29 avril 2026) la classe dans la colonne \u00ab IR \u00bb, c&rsquo;est-\u00e0-dire l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu, et elle seule. Cette convention ne vise donc ni l&rsquo;imp\u00f4t sur la fortune ni les successions.<\/p>\n<p><strong>L&rsquo;avenant de 2016.<\/strong> Sign\u00e9 \u00e0 Lisbonne le 25 ao\u00fbt 2016, il est entr\u00e9 en vigueur le 1er d\u00e9cembre 2017 (d\u00e9cret n\u00b0 2018-7 du 4 janvier 2018). Il s&rsquo;applique pour la premi\u00e8re fois \u00e0 compter du 1er janvier 2018 pour les imp\u00f4ts retenus \u00e0 la source. Son contenu se lit dans le texte consolid\u00e9 publi\u00e9 par l&rsquo;administration.<\/p>\n<p><strong>La MLI.<\/strong> Le Portugal figure dans la liste administrative des conventions modifi\u00e9es par la convention multilat\u00e9rale, sign\u00e9e \u00e0 Paris le 7 juin 2017 (BOI-ANNX-000511, version du 29 avril 2026). Elle est en vigueur pour le Portugal depuis le 1er juin 2020. Pour la France, la prise d&rsquo;effet est le 1er janvier 2021 pour les imp\u00f4ts pr\u00e9lev\u00e9s \u00e0 la source, et le 1er d\u00e9cembre 2020 pour les autres imp\u00f4ts.<\/p>\n<p>Le texte consolid\u00e9 avec la MLI comporte un article 31 bis, qui fixe le crit\u00e8re de l&rsquo;objet principal : un avantage conventionnel est refus\u00e9 s&rsquo;il est raisonnable de conclure qu&rsquo;il \u00e9tait l&rsquo;un des objets principaux d&rsquo;un montage ou d&rsquo;une transaction. La MLI modifie aussi les articles 5, 9, 26 et 32 et l&rsquo;article 14 \u00a7 1 (voir plus bas).<\/p>\n<h2>Attention \u00e0 la doctrine administrative de 2012<\/h2>\n<p>Le commentaire administratif de la convention (BOI-INT-CVB-PRT) a une date de d\u00e9but de publication au 12 septembre 2012. Il ne cite aucun avenant, alors que celui de 2016 existe. Il ne contient pas de commentaire sur les dividendes, les int\u00e9r\u00eats ou les plus-values : il renvoie \u00e0 des sous-chapitres. Ne le prenez pas pour une doctrine \u00e0 jour de la convention telle qu&rsquo;elle s&rsquo;applique aujourd&rsquo;hui, et lisez le texte consolid\u00e9 publi\u00e9 par l&rsquo;administration.<\/p>\n<h2>Les r\u00e8gles essentielles<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>Ce que dit le texte<\/th>\n<th>Ce que cette page ne d\u00e9taille pas<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>11 \u00a7 2<\/td>\n<td>L&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source ne peut exc\u00e9der 15 % du montant brut des dividendes<\/td>\n<td>Les autres paragraphes de l&rsquo;article<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Redevances<\/td>\n<td>13<\/td>\n<td>L&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source ne peut exc\u00e9der 5 % du montant brut des redevances<\/td>\n<td>La d\u00e9finition des redevances<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Plus-values immobili\u00e8res<\/td>\n<td>14 \u00a7 1<\/td>\n<td>Imposables dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 les biens sont situ\u00e9s. Le texte consolid\u00e9 avec la MLI \u00e9tend la r\u00e8gle aux parts ou actions de soci\u00e9t\u00e9s conf\u00e9rant un droit \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 ou \u00e0 la jouissance d&rsquo;immeubles, et aux titres qui, \u00e0 tout moment au cours des 365 jours pr\u00e9c\u00e9dant l&rsquo;ali\u00e9nation, tiraient directement ou indirectement plus de 50 % de leur valeur de biens immobiliers situ\u00e9s dans cet \u00c9tat<\/td>\n<td>Les autres conditions de l&rsquo;extension<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Gains sur les biens non vis\u00e9s aux \u00a7 1 et 2<\/td>\n<td>14 \u00a7 3<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat dont le c\u00e9dant est r\u00e9sident. Les titres qui ne rel\u00e8vent pas du \u00a7 1 en font partie<\/td>\n<td>Les cas particuliers<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions priv\u00e9es<\/td>\n<td>19<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire, sous r\u00e9serve du \u00a7 1 de l&rsquo;article 20<\/td>\n<td>Les pensions de s\u00e9curit\u00e9 sociale<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Pensions publiques<\/td>\n<td>20 \u00a7 2<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat qui les verse, sauf si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est r\u00e9sident et national de l&rsquo;autre \u00c9tat<\/td>\n<td>Les autres paragraphes de l&rsquo;article<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>Dividendes<\/h2>\n<p>Les dividendes sont imposables dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. L&rsquo;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 distributrice peut aussi les imposer, dans la limite de 15 % du montant brut (article 11 \u00a7 2). Ce plafond ne dit pas la retenue r\u00e9ellement appliqu\u00e9e. Les autres paragraphes de l&rsquo;article 11 ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s ici.<\/p>\n<h2>Redevances<\/h2>\n<p>Pour les redevances, le plafond est de 5 % du montant brut (article 13).<\/p>\n<h2>Plus-values<\/h2>\n<p>Deux r\u00e8gles se lisent \u00e0 l&rsquo;article 14. Les plus-values sur biens immobiliers sont imposables dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils sont situ\u00e9s (\u00a7 1). Depuis la MLI, la r\u00e8gle s&rsquo;\u00e9tend aux gains tir\u00e9s d&rsquo;actions ou de parts qui, \u00e0 tout moment au cours des 365 jours pr\u00e9c\u00e9dant l&rsquo;ali\u00e9nation, tiraient directement ou indirectement plus de 50 % de leur valeur de biens immobiliers situ\u00e9s dans cet \u00c9tat. Les gains sur les biens non vis\u00e9s par les deux premiers paragraphes, dont les titres qui ne rel\u00e8vent pas du \u00a7 1, ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat dont le c\u00e9dant est r\u00e9sident (\u00a7 3).<\/p>\n<p>Cette page ne traite pas les cas particuliers de d\u00e9tention importante dans une soci\u00e9t\u00e9, ni l&rsquo;articulation avec les r\u00e8gles internes fran\u00e7aises sur les plus-values des non-r\u00e9sidents. Elles se v\u00e9rifient sur le texte.<\/p>\n<h2>Pensions<\/h2>\n<p>Les pensions priv\u00e9es ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire (article 19). Les pensions publiques ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat qui les verse, sauf si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est r\u00e9sident et national de l&rsquo;autre \u00c9tat (article 20 \u00a7 2). Les pensions de s\u00e9curit\u00e9 sociale ne sont pas trait\u00e9es ici.<\/p>\n<h2>Les successions : un accord de 1994 de port\u00e9e limit\u00e9e<\/h2>\n<p>La convention de 1971 vise les imp\u00f4ts sur le revenu, et non les successions. Elles font l&rsquo;objet d&rsquo;un accord sign\u00e9 \u00e0 Lisbonne le 3 juin 1994 (\u00e9change de lettres des 29 et 30 juin 1994), en vigueur le 31 d\u00e9cembre 1994. Il a \u00e9t\u00e9 approuv\u00e9 par la loi n\u00b0 94-1007 du 23 novembre 1994 et publi\u00e9 par le d\u00e9cret n\u00b0 95-219 du 23 f\u00e9vrier 1995. Sa dur\u00e9e est illimit\u00e9e, et il est d\u00e9non\u00e7able avec un pr\u00e9avis de six mois au minimum, pour la fin d&rsquo;une ann\u00e9e civile. La liste administrative le classe dans la colonne des successions et donations.<\/p>\n<p>L&rsquo;article 1 de l&rsquo;accord applique \u00e0 l&rsquo;autre \u00c9tat et \u00e0 ses collectivit\u00e9s les exon\u00e9rations que la l\u00e9gislation de chaque \u00c9tat accorde \u00e0 lui-m\u00eame ou \u00e0 ses collectivit\u00e9s. L&rsquo;article 2 accorde aux organismes de droit public \u00e0 vocation scientifique, artistique, culturelle, \u00e9ducative ou caritative d&rsquo;un \u00c9tat les m\u00eames exon\u00e9rations dans l&rsquo;autre \u00c9tat que celles dont b\u00e9n\u00e9ficient les organismes comparables de cet \u00c9tat, sous condition de r\u00e9ciprocit\u00e9. L&rsquo;article 3 fixe l&rsquo;application dans le temps : depuis le 1er janvier 1992 pour l&rsquo;article 1 en mati\u00e8re de d\u00e9c\u00e8s et de donations, depuis l&rsquo;entr\u00e9e en vigueur pour l&rsquo;article 2. L&rsquo;accord ne contient pas de r\u00e8gle de r\u00e9partition du droit d&rsquo;imposer entre les deux \u00c9tats (immeubles, biens meubles, domicile du d\u00e9funt).<\/p>\n<h2>Qui est r\u00e9sident ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 \u00a7 2 de la convention r\u00e8gle le cas d&rsquo;une personne r\u00e9sidente des deux \u00c9tats. Il retient, dans l&rsquo;ordre : le foyer d&rsquo;habitation permanent, le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, le s\u00e9jour habituel, la nationalit\u00e9, puis l&rsquo;accord amiable des autorit\u00e9s comp\u00e9tentes. Quand la convention s&rsquo;applique, sa notion de r\u00e9sident l&#8217;emporte sur le domicile fiscal de droit interne. Le domicile fiscal fran\u00e7ais est trait\u00e9 dans notre page sur le d\u00e9part de France.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>L&rsquo;entr\u00e9e en vigueur de la convention de 1971, les int\u00e9r\u00eats, le r\u00e9gime des salaires et le seuil de 183 jours, l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition et la question d&rsquo;une clause propre aux participations substantielles ne sont pas pr\u00e9sent\u00e9s ici, ni le d\u00e9tail de l&rsquo;avenant de 2016 et des r\u00e9serves portugaises \u00e0 la MLI. Ces points se lisent dans le texte consolid\u00e9.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un r\u00e9sident du Portugal, profil fictif, d\u00e9tient des actions d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise qui lui verse 40 000 \u20ac de dividendes bruts dans l&rsquo;ann\u00e9e.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Il veut conna\u00eetre la retenue que l&rsquo;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 distributrice peut op\u00e9rer.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Il part du plafond de l&rsquo;article 11 \u00a7 2, puis fait examiner son statut de r\u00e9sident, les formalit\u00e9s \u00e0 accomplir et la clause de l&rsquo;objet principal.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Le plafond de 15 % du montant brut repr\u00e9sente 6 000 \u20ac sur 40 000 \u20ac (40 000 \u00d7 15 %). Cette somme est un plafond : elle ne dit pas le taux de la retenue r\u00e9ellement appliqu\u00e9e.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de la convention.<\/li>\n<li>La nature du revenu : dividende, redevance, plus-value, pension.<\/li>\n<li>La nature de vos biens : immeubles ou titres.<\/li>\n<li>La date de l&rsquo;op\u00e9ration, au regard de l&rsquo;avenant de 2016 et de la MLI.<\/li>\n<li>La nature et le lieu de vos biens, pour les successions.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un article se lit avec les faits de votre dossier, et aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quand la convention a-t-elle \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le 14 janvier 1971, \u00e0 Paris. Un avenant a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9 \u00e0 Lisbonne le 25 ao\u00fbt 2016 et est entr\u00e9 en vigueur le 1er d\u00e9cembre 2017.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et le Portugal ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>L&rsquo;article 11 \u00a7 2 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source \u00e0 15 % du montant brut des dividendes.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La convention France-Portugal couvre-t-elle les successions ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Non, elle vise les imp\u00f4ts sur le revenu. Un accord distinct du 3 juin 1994 porte sur les seules exon\u00e9rations en faveur des \u00c9tats, collectivit\u00e9s et organismes publics ; il ne r\u00e9partit pas le droit d&rsquo;imposer.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>O\u00f9 sont impos\u00e9es les plus-values sur titres ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>D&rsquo;apr\u00e8s l&rsquo;article 14 \u00a7 3, dans l&rsquo;\u00c9tat dont le c\u00e9dant est r\u00e9sident, pour les titres qui ne rel\u00e8vent pas du \u00a7 1 (soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re : voir plus haut). Les cas particuliers se v\u00e9rifient sur le texte.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>O\u00f9 sont impos\u00e9es les pensions priv\u00e9es ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Seulement dans l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire, sous r\u00e9serve du \u00a7 1 de l&rsquo;article 20 (article 19).<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et le Portugal. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-portugal\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Page de l&rsquo;administration, version consolid\u00e9e de la convention avec le Portugal : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/version-consolidee-de-la-convention-avec-le-portugal-impot-sur-le-revenu-modifiee-par-la-convention\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/version-consolidee-de-la-convention-avec-le-portugal-impot-sur-le-revenu-modifiee-par-la-convention<\/a><\/li>\n<li>Accord sur les successions et donations (PDF) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/portugal\/portugal_accord-avec-le-portugal-successions_fd_1783.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/portugal\/portugal_accord-avec-le-portugal-successions_fd_1783.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France \u2013 Portugal (BOI-INT-CVB-PRT, 12 septembre 2012) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/export\/pdf\/4499\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/export\/pdf\/4499<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quand la convention a-t-elle \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Le 14 janvier 1971, \u00e0 Paris. 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