{"id":5698,"date":"2026-10-17T12:27:41","date_gmt":"2026-10-17T10:27:41","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=5698"},"modified":"2026-10-17T12:27:41","modified_gmt":"2026-10-17T10:27:41","slug":"convention-fiscale-france-espagne","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/convention-fiscale-france-espagne\/","title":{"rendered":"France-Spain tax treaty: the details"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe UI',Roboto,Helvetica,Arial,sans-serif}.balmont-prod.balmont-prod 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Derni\u00e8re relecture : 17\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>La convention fiscale entre la France et l&rsquo;Espagne sur les imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 10 octobre 1995. Elle est modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale (MLI), dont les effets d\u00e9butent en 2023. Les successions rel\u00e8vent d&rsquo;une autre convention, sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 8 janvier 1963. Cette page pr\u00e9sente les points que nous avons pu confirmer, et dit ce qu&rsquo;elle ne couvre pas.<\/p>\n<h2>Un texte de 1995, la MLI depuis 2023, une convention de 1963 pour les successions<\/h2>\n<p><strong>La convention de 1995.<\/strong> Elle a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e \u00e0 Madrid le 10 octobre 1995, avec un protocole qui en fait partie int\u00e9grante. La liste administrative des conventions fiscales la classe comme couvrant le revenu et la fortune (BOI-ANNX-000306, du 29 avril 2026).<\/p>\n<p><strong>La MLI.<\/strong> La convention est modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale sign\u00e9e le 7 juin 2017. Ses effets d\u00e9butent en 2023, pour les retenues \u00e0 la source comme pour les imp\u00f4ts sur les p\u00e9riodes ouvertes \u00e0 compter du 1er janvier 2023. La liste administrative des conventions modifi\u00e9es (BOI-ANNX-000511, du 29 avril 2026) donne, pour l&rsquo;Espagne, le 1er janvier 2023 dans les deux colonnes. Il existe un texte consolid\u00e9 de la convention int\u00e9grant la MLI, publi\u00e9 par l&rsquo;administration fran\u00e7aise.<\/p>\n<p><strong>La convention de 1963.<\/strong> La convention franco-espagnole du 8 janvier 1963 traitait \u00e0 l&rsquo;origine des imp\u00f4ts sur le revenu et des successions. Sa partie \u00ab revenus \u00bb a \u00e9t\u00e9 remplac\u00e9e par les conventions de 1973 puis de 1995. Les successions sont trait\u00e9es plus bas.<\/p>\n<h2>Les r\u00e8gles que nous avons confirm\u00e9es<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Sujet<\/th>\n<th>Article<\/th>\n<th>Ce que dit le texte<\/th>\n<th>Ce que cette page ne d\u00e9taille pas<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Dividendes<\/td>\n<td>10 \u00a7 2 a)<\/td>\n<td>L&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source ne peut exc\u00e9der 15 % du montant brut des dividendes<\/td>\n<td>Les r\u00e9gimes particuliers, dont celui des soci\u00e9t\u00e9s<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Salaires, exception<\/td>\n<td>15<\/td>\n<td>Exception (\u00a7 2 a) : s\u00e9jour dans l&rsquo;autre \u00c9tat n&rsquo;exc\u00e9dant pas au total 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, si l&#8217;employeur n&rsquo;est pas r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat et si la charge n&rsquo;est pas support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe qu&rsquo;y a l&#8217;employeur<\/td>\n<td>Le reste du texte de l&rsquo;article<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Immeubles, successions (convention de 1963)<\/td>\n<td>30<\/td>\n<td>Imposables \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions seulement dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils sont situ\u00e9s<\/td>\n<td>Les autres articles de la convention de 1963<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Avoirs bancaires et autres biens incorporels, successions (convention de 1963)<\/td>\n<td>34<\/td>\n<td>Imposables seulement dans l&rsquo;\u00c9tat dont le d\u00e9funt \u00e9tait r\u00e9sident au moment du d\u00e9c\u00e8s<\/td>\n<td>Les autres articles de la convention de 1963<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<h2>Qui est r\u00e9sident ?<\/h2>\n<p>L&rsquo;article 4 de la convention de 1995 r\u00e8gle le cas d&rsquo;une personne r\u00e9sidente des deux \u00c9tats. Son paragraphe 2 retient, dans l&rsquo;ordre : a) l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 la personne dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent ; si elle en dispose dans les deux, celui avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) ; b) si l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle ne dispose d&rsquo;un foyer d&rsquo;habitation permanent dans aucun des deux \u00c9tats, l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; c) \u00e0 d\u00e9faut, l&rsquo;\u00c9tat dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ; d) si aucun crit\u00e8re ne tranche, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes r\u00e8glent la question d&rsquo;un commun accord.<\/p>\n<p>Quand la convention s&rsquo;applique, sa notion de r\u00e9sident l&#8217;emporte sur le domicile fiscal de droit interne. Le domicile fiscal fran\u00e7ais est trait\u00e9 dans notre page sur le d\u00e9part de France.<\/p>\n<h2>Dividendes<\/h2>\n<p>Le paragraphe 2 a) de l&rsquo;article 10 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source \u00e0 15 % du montant brut des dividendes. Le paragraphe 2 b) pr\u00e9voit que les dividendes ne sont imposables que dans l&rsquo;\u00c9tat dont le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif est un r\u00e9sident, si celui-ci est une soci\u00e9t\u00e9 assujettie \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s qui est : i) r\u00e9sidente de France et d\u00e9tient directement au moins 10 % du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie les dividendes, tout au long d&rsquo;une p\u00e9riode de 365 jours incluant le jour du paiement ; ii) r\u00e9sidente d&rsquo;Espagne et d\u00e9tient une participation substantielle, dont les conditions ne sont pas d\u00e9taill\u00e9es ici.<\/p>\n<h2>Salaires et r\u00e8gle des 183 jours<\/h2>\n<p>Pour les salaires, l&rsquo;article 15 retient l&rsquo;\u00c9tat de r\u00e9sidence, sauf si l&#8217;emploi est exerc\u00e9 dans l&rsquo;autre \u00c9tat. Il pr\u00e9voit une exception fond\u00e9e sur la dur\u00e9e : le s\u00e9jour dans l&rsquo;autre \u00c9tat n&rsquo;exc\u00e8de pas au total 183 jours au cours de toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs (article 15 \u00a7 2 a). La fen\u00eatre de d\u00e9compte est donc une p\u00e9riode glissante de douze mois, et non l&rsquo;ann\u00e9e civile. Deux autres conditions s&rsquo;ajoutent : l&#8217;employeur n&rsquo;est pas r\u00e9sident de l&rsquo;autre \u00c9tat, et la r\u00e9mun\u00e9ration n&rsquo;est pas support\u00e9e par un \u00e9tablissement stable ou une base fixe que l&#8217;employeur a dans cet \u00c9tat. Le texte complet de l&rsquo;article doit \u00eatre examin\u00e9 avant tout calcul.<\/p>\n<p>Ce seuil n&rsquo;est pas celui de la r\u00e9sidence fiscale espagnole, qui fait l&rsquo;objet de notre page sur la vie en Espagne.<\/p>\n<h2>Successions : la convention du 8 janvier 1963<\/h2>\n<p>Le commentaire de l&rsquo;administration (BOI-INT-CVB-ESP-20, version en vigueur depuis le 28 novembre 2024) indique que les articles 29 \u00e0 38 de la convention de 1963, consacr\u00e9s aux successions, restent applicables, ainsi que ses dispositions communes (articles 1 \u00e0 7 et 39 \u00e0 45). Elle a \u00e9t\u00e9 approuv\u00e9e par la loi n\u00b0 63-1177 du 28 novembre 1963 et est entr\u00e9e en vigueur le 29 d\u00e9cembre 1963. Elle s&rsquo;applique aux successions de personnes d\u00e9c\u00e9d\u00e9es depuis le 29 novembre 1963.<\/p>\n<p>Elle vise les successions des personnes r\u00e9sidentes de France ou d&rsquo;Espagne au moment du d\u00e9c\u00e8s. Les imp\u00f4ts vis\u00e9s sont, en France, les droits de mutation par d\u00e9c\u00e8s et, en Espagne, l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions et donations.<\/p>\n<p>Deux r\u00e8gles sont confirm\u00e9es par des extraits du texte :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Les immeubles<\/strong> ne sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions que dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils sont situ\u00e9s (article 30).<\/li>\n<li><strong>Les autres biens incorporels<\/strong>, dont les avoirs bancaires, ne sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions que dans l&rsquo;\u00c9tat dont le d\u00e9funt \u00e9tait r\u00e9sident au moment de son d\u00e9c\u00e8s (article 34).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Les r\u00e8gles applicables aux meubles corporels, aux biens d&rsquo;entreprise et au calcul du taux se lisent dans le texte. Elles ne sont pas d\u00e9taill\u00e9es ici.<\/p>\n<h2>Ce que cette page ne traite pas<\/h2>\n<p>Les int\u00e9r\u00eats, les redevances, les gains en capital, les pensions et l&rsquo;\u00e9limination de la double imposition ne sont pas d\u00e9taill\u00e9s ici et se lisent dans le texte consolid\u00e9. Il en va de m\u00eame de la clause de la MLI sur le droit aux avantages. L&rsquo;application de la convention \u00e0 l&rsquo;IFI n&rsquo;est pas trait\u00e9e.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Un salari\u00e9, r\u00e9sident de France, profil fictif, est employ\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise. Il effectue trois s\u00e9jours professionnels en Espagne au cours d&rsquo;une m\u00eame p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs : 70, 60 et 40 jours.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Il se demande quel \u00c9tat peut imposer la r\u00e9mun\u00e9ration des jours travaill\u00e9s en Espagne. Le seuil de 183 jours de l&rsquo;article 15 lui sert de rep\u00e8re.<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Il tient un d\u00e9compte jour par jour sur toute p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs, puis fait examiner les deux autres conditions de l&rsquo;article.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> Ses trois s\u00e9jours totalisent 170 jours : le seuil de 183 jours n&rsquo;est pas d\u00e9pass\u00e9, avec 13 jours de marge. Un quatri\u00e8me s\u00e9jour de 20 jours porterait le total \u00e0 190 jours : le seuil serait d\u00e9pass\u00e9 de 7 jours. Cela ne suffit pas \u00e0 conclure : les conditions relatives \u00e0 l&#8217;employeur et \u00e0 l&rsquo;\u00e9tablissement stable restent \u00e0 examiner.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li>Votre r\u00e9sidence au sens de la convention.<\/li>\n<li>La nature du revenu : dividende, salaire, autre revenu.<\/li>\n<li>Le nombre de jours pass\u00e9s dans chaque \u00c9tat, sur chaque p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs.<\/li>\n<li>La nature et le lieu de vos biens, pour les successions : immeubles, avoirs bancaires, autres biens.<\/li>\n<li>Les effets de la MLI sur votre situation.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Un article se lit avec les faits de votre dossier, et aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est acquis d&rsquo;avance.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quand la convention a-t-elle \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le 10 octobre 1995, \u00e0 Madrid, avec un protocole qui en fait partie int\u00e9grante.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>La MLI modifie-t-elle la convention France \u2013 Espagne ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui. La convention est modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale sign\u00e9e le 7 juin 2017. Ses effets d\u00e9butent en 2023 : le 1er janvier 2023 pour les retenues \u00e0 la source et pour les autres imp\u00f4ts, selon la liste administrative du 29 avril 2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quel plafond de retenue sur les dividendes entre la France et l&rsquo;Espagne ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Le paragraphe 2 a) de l&rsquo;article 10 plafonne l&rsquo;imp\u00f4t de l&rsquo;\u00c9tat de la source \u00e0 15 % du montant brut. Des conditions particuli\u00e8res existent pour certaines soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle convention s&rsquo;applique aux successions entre la France et l&rsquo;Espagne ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Celle du 8 janvier 1963, dont les articles 29 \u00e0 38 restent applicables selon le commentaire de l&rsquo;administration. Elle vise les successions de personnes r\u00e9sidentes de France ou d&rsquo;Espagne au moment du d\u00e9c\u00e8s.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les immeubles espagnols sont-ils impos\u00e9s \u00e0 la succession en France ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>D&rsquo;apr\u00e8s l&rsquo;article 30 de la convention de 1963, les immeubles ne sont soumis \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les successions que dans l&rsquo;\u00c9tat o\u00f9 ils sont situ\u00e9s.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point sur votre situation<\/h2>\n<p>Balmont Conseil, cabinet install\u00e9 \u00e0 Lyon depuis bient\u00f4t 14 ans, accompagne des dirigeants et des familles dont le patrimoine ou l&rsquo;activit\u00e9 relie la France et l&rsquo;Espagne. Pour faire le point sur votre situation, prenez rendez-vous.<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=convention-fiscale-france-espagne\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>Doctrine BOFiP, convention France \u2013 Espagne (BOI-INT-CVB-ESP) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3019-PGP.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3019-PGP.html<\/a><\/li>\n<li>Texte consolid\u00e9 de la convention modifi\u00e9e par la convention multilat\u00e9rale : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/espagne\/version-consolidee-de-la-convention-entre-la-france-et-lespagne-modifiee-par-la-convention-multilaterale.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/sites\/default\/files\/media\/10_conventions\/espagne\/version-consolidee-de-la-convention-entre-la-france-et-lespagne-modifiee-par-la-convention-multilaterale.pdf<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, convention successions (BOI-INT-CVB-ESP-20) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3020-PGP.html\/identifiant%3DBOI-INT-CVB-ESP-20-20241128\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3020-PGP.html\/identifiant%3DBOI-INT-CVB-ESP-20-20241128<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions fiscales (BOI-ANNX-000306) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2509-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000306-20260429<\/a><\/li>\n<li>Liste des conventions modifi\u00e9es par la MLI (BOI-ANNX-000511) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/14854-PGP.html\/identifiant=BOI-ANNX-000511-20260429<\/a><\/li>\n<li>Doctrine BOFiP, r\u00e9sidence et conventions (BOI-INT-DG-20-10-10) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2427-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-10-10-20120912<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quand la convention a-t-elle \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Le 10 octobre 1995, \u00e0 Madrid, avec un protocole qui en fait partie int\u00e9grante.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"La MLI modifie-t-elle la convention France \u2013 Espagne ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui. 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