{"id":5692,"date":"2026-10-17T12:27:15","date_gmt":"2026-10-17T10:27:15","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/?page_id=5692"},"modified":"2026-10-17T12:27:15","modified_gmt":"2026-10-17T10:27:15","slug":"cession-entreprise-individuelle-exonerations-plus-value-professionnelle","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/cession-entreprise-individuelle-exonerations-plus-value-professionnelle\/","title":{"rendered":"Transfer of a sole proprietorship: what exemptions apply?"},"content":{"rendered":"<div class=\"balmont-prod\">\n<style>#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}.balmont-prod.balmont-prod{width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);padding:0;background:#0E1113!important;color:#FFFFFF!important;font-size:16px;line-height:1.5;text-align:left;font-family:Inter,-apple-system,BlinkMacSystemFont,'Segoe 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assurances, certifi\u00e9 AMF, fondateur de Balmont Conseil (Lyon). Derni\u00e8re relecture : 16\/10\/2026.<\/p>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in\">\n<div class=\"prose\">\n<p>Un entrepreneur individuel qui c\u00e8de son entreprise peut, selon sa situation, \u00eatre exon\u00e9r\u00e9 de la plus-value de fa\u00e7on totale ou partielle. Trois dispositifs existent. Le premier d\u00e9pend de vos recettes. Le deuxi\u00e8me d\u00e9pend du prix de vente. Le troisi\u00e8me d\u00e9pend de votre d\u00e9part \u00e0 la retraite. Il faut avoir exerc\u00e9 l&rsquo;activit\u00e9 depuis au moins 5 ans dans les trois cas. Au-del\u00e0 des seuils, la plus-value \u00e0 long terme est impos\u00e9e \u00e0 12,8 % d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<h2>Les trois exon\u00e9rations en un coup d&rsquo;\u0153il<\/h2>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Dispositif<\/th>\n<th>Ce qui d\u00e9cide<\/th>\n<th>Exon\u00e9ration totale<\/th>\n<th>Exon\u00e9ration partielle<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Article 151 septies<\/td>\n<td>Moyenne des recettes annuelles HT<\/td>\n<td>250 000 \u20ac (vente de marchandises, fourniture de logement, hors location meubl\u00e9e) ou 90 000 \u20ac (autres entreprises non agricoles et BNC)<\/td>\n<td>de 250 000 \u00e0 350 000 \u20ac, ou de 90 000 \u00e0 126 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Article 238 quindecies<\/td>\n<td>Prix ou valeur v\u00e9nale des \u00e9l\u00e9ments transmis<\/td>\n<td>jusqu&rsquo;\u00e0 500 000 \u20ac<\/td>\n<td>de 500 000 \u00e0 1 000 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Article 151 septies A<\/td>\n<td>D\u00e9part \u00e0 la retraite du c\u00e9dant<\/td>\n<td>si les conditions sont remplies<\/td>\n<td>sans objet<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Les trois dispositifs supposent une activit\u00e9 exerc\u00e9e depuis au moins 5 ans.<\/p>\n<h2>Article 151 septies : l&rsquo;exon\u00e9ration selon vos recettes<\/h2>\n<h3>Le principe<\/h3>\n<p>Si la moyenne de vos recettes annuelles hors taxes ne d\u00e9passe pas le seuil de votre activit\u00e9, la plus-value est exon\u00e9r\u00e9e en totalit\u00e9. Entre les deux seuils, l&rsquo;exon\u00e9ration est partielle. Au-del\u00e0 du second seuil, elle dispara\u00eet.<\/p>\n<div class=\"tw\">\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Votre activit\u00e9<\/th>\n<th>Exon\u00e9ration totale si la moyenne des recettes est inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0<\/th>\n<th>Exon\u00e9ration partielle entre<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Vente de marchandises, fourniture de logement (hors location meubl\u00e9e)<\/td>\n<td>250 000 \u20ac<\/td>\n<td>250 000 \u20ac et 350 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Autres entreprises non agricoles et BNC<\/td>\n<td>90 000 \u20ac<\/td>\n<td>90 000 \u20ac et 126 000 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<p>Une condition s&rsquo;ajoute : l&rsquo;activit\u00e9 doit avoir \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e pendant au moins 5 ans \u00e0 la date de la cession.<\/p>\n<h3>Comment se calcule la moyenne<\/h3>\n<p>On retient la moyenne des recettes annuelles hors taxes des exercices clos au cours des deux ann\u00e9es civiles qui pr\u00e9c\u00e8dent la cl\u00f4ture de l&rsquo;exercice de r\u00e9alisation de la plus-value.<\/p>\n<h3>Qui peut en b\u00e9n\u00e9ficier<\/h3>\n<p>Le dispositif vise les entreprises qui rel\u00e8vent de l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu : entreprise individuelle et soci\u00e9t\u00e9s de personnes. Les entreprises \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en sont exclues. Il porte sur les plus-values nettes, apr\u00e8s compensation. Les terrains \u00e0 b\u00e2tir en sont exclus.<\/p>\n<p>La m\u00e9thode de calcul de l&rsquo;exon\u00e9ration partielle n&rsquo;est pas d\u00e9taill\u00e9e ici. Elle se calcule sur le dossier.<\/p>\n<h2>Article 238 quindecies : l&rsquo;exon\u00e9ration selon le prix<\/h2>\n<p>Ce dispositif concerne la cession d&rsquo;une entreprise individuelle ou d&rsquo;une branche compl\u00e8te d&rsquo;activit\u00e9, exerc\u00e9e depuis au moins 5 ans. L&rsquo;exon\u00e9ration est totale lorsque le prix ou la valeur v\u00e9nale des \u00e9l\u00e9ments transmis, hors immeubles, n&rsquo;exc\u00e8de pas 500 000 \u20ac. Elle est partielle entre 500 000 \u20ac et 1 000 000 \u20ac. Au-del\u00e0 de 1 000 000 \u20ac, elle dispara\u00eet. Elle ne s&rsquo;applique pas aux plus-values portant sur des biens immobiliers.<\/p>\n<p>D&rsquo;autres conditions s&rsquo;ajoutent selon l&rsquo;administration : la forme juridique du c\u00e9dant, la taille de l&rsquo;entreprise, la d\u00e9tention du capital \u00e0 partir d&rsquo;un seuil, et l&rsquo;absence de lien entre le c\u00e9dant et le cessionnaire. Le mode de calcul du prix retenu et celui de la fraction exon\u00e9r\u00e9e entre les deux seuils sont pr\u00e9cis\u00e9s par l&rsquo;administration. Ils ne sont pas repris ici.<\/p>\n<h2>Article 151 septies A : le d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/h2>\n<p>Ce dispositif exon\u00e8re les plus-values, hors plus-values immobili\u00e8res, lorsque le c\u00e9dant part \u00e0 la retraite. Selon l&rsquo;administration fiscale, six conditions sont pos\u00e9es :<\/p>\n<ul>\n<li>l&rsquo;activit\u00e9 est exerc\u00e9e depuis au moins 5 ans \u00e0 la date de la cession ;<\/li>\n<li>la cession est faite \u00e0 titre on\u00e9reux ;<\/li>\n<li>le c\u00e9dant cesse toute fonction dans l&rsquo;entreprise et fait valoir ses droits \u00e0 la retraite dans les deux ans qui pr\u00e9c\u00e8dent ou qui suivent la cession ;<\/li>\n<li>le c\u00e9dant ne d\u00e9tient pas, directement ou indirectement, plus de 50 % des droits de vote ou des droits dans les b\u00e9n\u00e9fices sociaux de l&rsquo;entreprise qui reprend l&rsquo;activit\u00e9, cette condition s&rsquo;appr\u00e9ciant \u00e0 la date de la cession et pendant les 3 ann\u00e9es qui suivent ;<\/li>\n<li>l&rsquo;entreprise c\u00e9d\u00e9e emploie moins de 250 salari\u00e9s et r\u00e9alise un chiffre d&rsquo;affaires inf\u00e9rieur \u00e0 50 M\u20ac, ou un total de bilan inf\u00e9rieur \u00e0 43 M\u20ac ;<\/li>\n<li>son capital ou ses droits de vote ne sont pas d\u00e9tenus, de fa\u00e7on continue, \u00e0 25 % ou plus par une ou plusieurs entreprises qui ne respectent pas la condition de taille pr\u00e9c\u00e9dente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&rsquo;exon\u00e9ration vise l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux relatifs aux plus-values exon\u00e9r\u00e9es restent dus. La page de l&rsquo;administration ne fixe pas de plafond en euros pour ce dispositif.<\/p>\n<h2>Au-del\u00e0 des seuils : l&rsquo;imposition de la plus-value<\/h2>\n<p>Si vos recettes ou votre prix d\u00e9passent les seuils, la plus-value n&rsquo;est plus exon\u00e9r\u00e9e. Les plus-values \u00e0 long terme sont impos\u00e9es \u00e0 12,8 % d&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Les plus-values \u00e0 court terme rel\u00e8vent de l&rsquo;imposition de droit commun. La r\u00e9partition entre court terme et long terme se d\u00e9termine sur le dossier.<\/p>\n<p>Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les plus-values professionnelles ne sont pas chiffr\u00e9s sur cette page.<\/p>\n<h2>Exemple chiffr\u00e9 (profil fictif)<\/h2>\n<p><strong>Situation.<\/strong> Sandrine, 55 ans, exploite en entreprise individuelle un commerce de vente de marchandises depuis 12 ans. Les recettes annuelles hors taxes des deux exercices de r\u00e9f\u00e9rence ont \u00e9t\u00e9 de 195 000 \u20ac et de 225 000 \u20ac. Elle c\u00e8de son fonds de commerce pour 380 000 \u20ac. La plus-value nette est de 300 000 \u20ac. On suppose qu&rsquo;elle est enti\u00e8rement \u00e0 long terme.<\/p>\n<p><strong>Probl\u00e8me.<\/strong> Quelle part de la plus-value est impos\u00e9e ?<\/p>\n<p><strong>Strat\u00e9gie.<\/strong> Calculer la moyenne des recettes sur les deux exercices de r\u00e9f\u00e9rence et la comparer au seuil de son activit\u00e9, avant de signer.<\/p>\n<p><strong>R\u00e9sultat.<\/strong> La moyenne des recettes est de <strong>210 000 \u20ac<\/strong>. Elle est inf\u00e9rieure \u00e0 250 000 \u20ac, et l&rsquo;activit\u00e9 a plus de 5 ans : la plus-value est exon\u00e9r\u00e9e en totalit\u00e9 au titre de l&rsquo;article 151 septies. L&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu \u00e9vit\u00e9 est de <strong>38 400 \u20ac<\/strong> (300 000 \u20ac x 12,8 %).<\/p>\n<p><strong>Variante.<\/strong> Karim, artisan prestataire de services, a des recettes annuelles moyennes de 140 000 \u20ac. Elles d\u00e9passent 126 000 \u20ac : l&rsquo;article 151 septies ne joue pas. Il c\u00e8de son entreprise 420 000 \u20ac, activit\u00e9 exerc\u00e9e depuis 9 ans. Le prix, hors immeubles, n&rsquo;exc\u00e8de pas 500 000 \u20ac : l&rsquo;exon\u00e9ration de l&rsquo;article 238 quindecies est totale, si les autres conditions sont remplies. Pour une plus-value de 260 000 \u20ac suppos\u00e9e \u00e0 long terme, l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu \u00e9vit\u00e9 est de <strong>33 280 \u20ac<\/strong>.<\/p>\n<p>Ces chiffres ne portent que sur l&rsquo;imp\u00f4t sur le revenu. Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux ne sont pas chiffr\u00e9s. Les deux profils sont fictifs et les montants de plus-value sont des hypoth\u00e8ses. Les chiffres illustrent le calcul. Ils ne pr\u00e9sagent pas de votre situation.<\/p>\n<h2>Ce qui change selon votre cas<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Votre forme d&rsquo;exploitation<\/strong> : entreprise individuelle, soci\u00e9t\u00e9 de personnes ou soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l&rsquo;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>La nature de votre activit\u00e9<\/strong>, qui fixe le seuil de recettes applicable.<\/li>\n<li><strong>Vos recettes des deux ann\u00e9es de r\u00e9f\u00e9rence<\/strong>, et non celles de l&rsquo;ann\u00e9e de la vente.<\/li>\n<li><strong>Le prix de cession et la nature des \u00e9l\u00e9ments transmis.<\/strong><\/li>\n<li><strong>L&rsquo;anciennet\u00e9 de l&rsquo;activit\u00e9<\/strong> : moins de 5 ans, aucun des trois dispositifs ne s&rsquo;applique.<\/li>\n<li><strong>Votre d\u00e9part \u00e0 la retraite<\/strong>, qui ouvre un dispositif distinct.<\/li>\n<li><strong>L&rsquo;articulation entre dispositifs<\/strong>, lorsque plusieurs semblent s&rsquo;appliquer : elle s&rsquo;examine sur dossier et n&rsquo;est pas trait\u00e9e ici.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La r\u00e8gle d\u00e9pend de votre situation. Aucun r\u00e9sultat n&rsquo;est promis.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Questions fr\u00e9quentes<\/p>\n<div class=\"faq\">\n<details>\n<summary>Quel seuil de recettes pour une exon\u00e9ration totale ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>250 000 \u20ac de recettes annuelles moyennes hors taxes pour la vente de marchandises et la fourniture de logement, hors location meubl\u00e9e. 90 000 \u20ac pour les autres entreprises non agricoles et les BNC.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Faut-il une dur\u00e9e minimale d&rsquo;activit\u00e9 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Oui. L&rsquo;activit\u00e9 doit avoir \u00e9t\u00e9 exerc\u00e9e pendant au moins 5 ans \u00e0 la date de la cession.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Je vends mon entreprise 400 000 \u20ac : suis-je exon\u00e9r\u00e9 ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Au titre de l&rsquo;article 238 quindecies, l&rsquo;exon\u00e9ration est totale jusqu&rsquo;\u00e0 500 000 \u20ac de prix ou de valeur v\u00e9nale des \u00e9l\u00e9ments transmis, hors immeubles, si les autres conditions sont remplies (forme juridique du c\u00e9dant, taille de l&rsquo;entreprise, d\u00e9tention du capital, absence de lien entre c\u00e9dant et cessionnaire). L&rsquo;article 151 septies d\u00e9pend, lui, de vos recettes.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Y a-t-il un plafond de plus-value pour l&rsquo;exon\u00e9ration li\u00e9e \u00e0 la retraite ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>La page de l&rsquo;administration consacr\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 151 septies A ne fixe aucun plafond en euros. Ses conditions portent sur l&rsquo;activit\u00e9, la cession, le d\u00e9part \u00e0 la retraite, la taille de l&rsquo;entreprise c\u00e9d\u00e9e et la d\u00e9tention de l&rsquo;entreprise qui reprend l&rsquo;activit\u00e9.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sont-ils exon\u00e9r\u00e9s ?<\/summary>\n<div class=\"rep\">\n<p>Pour l&rsquo;article 151 septies A, les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux relatifs aux plus-values exon\u00e9r\u00e9es restent dus. Pour les autres dispositifs, le traitement des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux se v\u00e9rifie sur votre dossier.<\/p>\n<\/div>\n<\/details>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"art-s\">\n<div class=\"in cta-t\">\n<h2>Faire le point avant de signer<\/h2>\n<p>Les seuils se mesurent sur des exercices pass\u00e9s. La date de la cession se choisit avant. Prenez rendez-vous avec Balmont Conseil, cabinet lyonnais install\u00e9 depuis bient\u00f4t 14 ans, pour faire le point sur votre situation.<\/p>\n<p>[Prendre rendez-vous]<\/p>\n<div class=\"sign\">\n<p><b>Alexis Sagnier<\/b>Conseiller en investissements financiers et immobiliers, courtier en assurances, certifi\u00e9 AMF<br \/>Fondateur de Balmont Conseil, Lyon (ORIAS 13003497)<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"ctas\"><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/calendly.com\/asagnier-balmontconseil\/rendez-vous-de-conseil-patrimonial-45-min?utm_source=balmontconseil.com&amp;utm_medium=page&amp;utm_content=cession-entreprise-individuelle-exonerations-plus-value-professionnelle\">Prendre rendez-vous<\/a><a class=\"btn2\" href=\"\/ressources\/\">Toutes nos ressources<\/a><\/div>\n<\/div>\n<\/section>\n<section class=\"alt src art-alt\">\n<div class=\"in\">\n<p class=\"k\">Sources officielles<\/p>\n<ul>\n<li>impots.gouv.fr, Comment b\u00e9n\u00e9ficier de l&rsquo;exon\u00e9ration des plus-values r\u00e9serv\u00e9es aux petites entreprises (modifi\u00e9e le 16\/06\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/comment-beneficier-de-lexoneration-des-plus-values-reservees-aux-petites\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/comment-beneficier-de-lexoneration-des-plus-values-reservees-aux-petites<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Je c\u00e8de mon entreprise individuelle pour partir \u00e0 la retraite (modifi\u00e9e le 16\/06\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/je-cede-mon-entreprise-individuelle-pour-partir-en-retraite-devrai-je-payer\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/je-cede-mon-entreprise-individuelle-pour-partir-en-retraite-devrai-je-payer<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Ai-je droit \u00e0 une exon\u00e9ration en cas de plus-value ? (modifi\u00e9e le 17\/08\/2026) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/ai-je-droit-une-exoneration-en-cas-de-plus-value\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/questions\/ai-je-droit-une-exoneration-en-cas-de-plus-value<\/a><\/li>\n<li>impots.gouv.fr, Vente de l&rsquo;entreprise (modifi\u00e9e le 23\/04\/2025) : <a href=\"https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/vente-de-lentreprise\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.impots.gouv.fr\/professionnel\/vente-de-lentreprise<\/a><\/li>\n<li>Service-public Entreprendre, fiche F33162 (v\u00e9rifi\u00e9e le 06\/02\/2026) : <a href=\"https:\/\/entreprendre.service-public.gouv.fr\/vosdroits\/F33162\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/entreprendre.service-public.gouv.fr\/vosdroits\/F33162<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-BIC-PVMV-40-20-50 (version du 23\/07\/2025) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/6156-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/6156-PGP<\/a><\/li>\n<li>BOFiP, BOI-BIC-PVMV-40-20-20-30 (version du 23\/07\/2025) : <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/6209-PGP\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/doctrine\/pgp\/6209-PGP<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/section>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Quel seuil de recettes pour une exon\u00e9ration totale ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"250 000 \u20ac de recettes annuelles moyennes hors taxes pour la vente de marchandises et la fourniture de logement, hors location meubl\u00e9e. 90 000 \u20ac pour les autres entreprises non agricoles et les BNC.\"}},{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Faut-il une dur\u00e9e minimale d'activit\u00e9 ?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"Oui. 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