{"id":30216,"date":"2026-11-09T02:05:38","date_gmt":"2026-11-09T01:05:38","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/producteur-resident-francais-224-500-dollars-recus-sur-un-compte-californien\/"},"modified":"2026-11-09T04:41:52","modified_gmt":"2026-11-09T03:41:52","slug":"producteur-resident-francais-224-500-dollars-recus-sur-un-compte-californien","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/producteur-resident-francais-224-500-dollars-recus-sur-un-compte-californien\/","title":{"rendered":"Producteur r\u00e9sident fran\u00e7ais : 224 500 dollars re\u00e7us sur un compte californien non d\u00e9clar\u00e9 tax\u00e9s comme revenus d&rsquo;origine ind\u00e9termin\u00e9e, avec 40 % de majoration"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Paris<\/span><span class=\"metaline\">15 juillet 2025 \u00b7 n\u00b0 2321755 \u00b7 1re Section &#8211; 1re Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Producteur r\u00e9sident fran\u00e7ais : 224 500 dollars re\u00e7us sur un compte californien non d\u00e9clar\u00e9 tax\u00e9s comme revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e, avec 40 % de majoration<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Paris confirme la taxation d&#x27;office de 213 372 euros vers\u00e9s le 7 juin 2016 par la soci\u00e9t\u00e9 Astral Productions LLC sur un compte \u00e0 la City National Bank, faute de preuve d&#x27;un remboursement d&#x27;avances, et la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>La demande d&#x27;assistance administrative adress\u00e9e le 7 octobre 2019 aux autorit\u00e9s am\u00e9ricaines, qui visait express\u00e9ment le virement en cause, a r\u00e9guli\u00e8rement prolong\u00e9 le d\u00e9lai de reprise (article L. 169 du LPF).<\/li><li>Les sommes non justifi\u00e9es apr\u00e8s demande de justifications sont tax\u00e9es d&#x27;office comme <a href=\"\/lexique\/revenus-d-origine-indeterminee\/\" class=\"lx\">revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e<\/a> (articles L. 16 et L. 69 du LPF).<\/li><li>Un courriel d&#x27;un comptable am\u00e9ricain et un extrait de grand livre sans concordance de chiffres ne prouvent pas un remboursement d&#x27;avances d&#x27;associ\u00e9.<\/li><li>Un compte \u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9 (article 1649 A du CGI) et des montants cinq fois sup\u00e9rieurs aux revenus d\u00e9clar\u00e9s justifient la majoration de 40 %, en plus de celle de 10 % de l&#x27;article 1758 A.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un r\u00e9sident de France qui re\u00e7oit des fonds d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine sur un compte aux \u00c9tats-Unis peut-il les pr\u00e9senter comme le remboursement de ses avances sans pi\u00e8ces probantes ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le contribuable avait re\u00e7u 224 500 $, soit 213 372 euros, le 7 juin 2016, de la soci\u00e9t\u00e9 Astral Productions LLC sur son compte \u00e0 la City National Bank \u00e0 Hollywood Ouest, pr\u00e9sent\u00e9s comme un remboursement de capital puis comme le remboursement partiel d&#x27;avances de 281 297,7 $. Le tribunal juge d&#x27;abord que la demande d&#x27;assistance aux autorit\u00e9s am\u00e9ricaines du 7 octobre 2019 portait bien sur ce virement et a prolong\u00e9 le d\u00e9lai de reprise. Il estime ensuite que le courriel du comptable am\u00e9ricain, un document peu lisible et un extrait de grand livre, sans concordance entre les chiffres, ne prouvent pas l&#x27;origine non imposable. D&#x27;autres virements re\u00e7us sur un compte fran\u00e7ais et un cr\u00e9dit de compte courant de 31 800 euros restent aussi impos\u00e9s. La majoration de 40 % est confirm\u00e9e, le compte am\u00e9ricain n&#x27;ayant pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Chaque mouvement entre un associ\u00e9 et sa soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re doit \u00eatre document\u00e9 selon des pi\u00e8ces coh\u00e9rentes et dat\u00e9es ; \u00e0 d\u00e9faut, l&#x27;administration taxe comme revenu d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e. L&#x27;assistance administrative internationale prolonge les d\u00e9lais de contr\u00f4le, et un compte \u00e9tranger non d\u00e9clar\u00e9 aggrave les p\u00e9nalit\u00e9s. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=5684488c2ef5-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 109<\/b><span>Revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 125 A<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 156<\/b><span>Revenu global : d\u00e9ficits et charges d\u00e9ductibles<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1729<\/b><span>Majorations pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 ou man\u0153uvres frauduleuses<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1758 A<\/b><span>Majoration pour insuffisance de d\u00e9claration<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 199 septies<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 28<\/b><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">11. L&#x27;administration fait valoir dans son m\u00e9moire en d\u00e9fense que si les requ\u00e9rants ont r\u00e9v\u00e9l\u00e9, comme ils s&#x27;en pr\u00e9valent dans leur requ\u00eate, le compte bancaire d\u00e9tenu \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger d\u00e9j\u00e0 mentionn\u00e9 aux points 3 et 5 du pr\u00e9sent jugement au cours du contr\u00f4le, ils avaient cependant omis de le d\u00e9clarer initialement, avant l&#x27;engagement de ce dernier, en m\u00e9connaissance des dispositions de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, et que des montants ont \u00e9t\u00e9 vers\u00e9s sur des compte qui n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s sans que leur [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">4. En deuxi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article L. 16 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; En vue de l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, l&#x27;administration peut demander au contribuable des \u00e9claircissements. Elle peut, en outre, lui demander des justifications au sujet de sa situation et de ses charges de famille, des charges retranch\u00e9es du revenu net global ou ouvrant droit \u00e0 une r\u00e9duction d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en application des articles 156 et 199 septies du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ainsi que des avoirs ou [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 17 384 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 20 septembre 2023, M. et Mme D, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Jaulin, demandent au tribunal de : 1\u00b0) prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, assorties des int\u00e9r\u00eats de retard, de la majoration de 10% pr\u00e9vue par l&#x27;article 1758 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et de la majoration de 40%, mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 ; 2\u00b0) mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 3 600 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - en application des articles L. 169 et L. 188 A du livre des proc\u00e9dures fiscales, l&#x27;ann\u00e9e 2016 se prescrivant au 31 d\u00e9cembre 2019, l&#x27;administration aurait d\u00fb formuler sa demande d&#x27;assistance administrative internationale concernant la soci\u00e9t\u00e9 Astral Production avant cette date, ce qu&#x27;elle n&#x27;a pas fait, sa demande du 7 octobre 2019 ne portant pas sur cette soci\u00e9t\u00e9, mais seulement le 11 f\u00e9vrier 2020 ; - le versement d&#x27;un montant de 224 500 $ par la soci\u00e9t\u00e9 Astral Production \u00e0 M. D correspond au remboursement partiel d&#x27;avances s&#x27;\u00e9levant \u00e0 281 294 $ que lui avait consenties ce dernier, inscrites au cr\u00e9dit de son compte courant d&#x27;associ\u00e9, comme en atteste le cabinet M3 Management, et l&#x27;administration ne saurait valablement rejeter cet argumentaire au seul motif qu&#x27;elle ne parvient pas \u00e0 faire l&#x27;analogie entre la comptabilit\u00e9 fran\u00e7aise et la comptabilit\u00e9 am\u00e9ricaine dont rel\u00e8ve cette soci\u00e9t\u00e9 et alors qu&#x27;elle n&#x27;est pas comp\u00e9tente pour rejeter une comptabilit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re ; - les virements en provenance de la soci\u00e9t\u00e9 GSP Entertainment et de M. E correspondent \u00e0 des remboursements de d\u00e9penses expos\u00e9es par M. D pour le compte de cette soci\u00e9t\u00e9 ; - l&#x27;administration n&#x27;est pas fond\u00e9e \u00e0 avoir impos\u00e9 le montant de 31 800 euros inscrit au cr\u00e9dit du compte courant d&#x27;associ\u00e9 de M. D dans la soci\u00e9t\u00e9 Lomalinda sur le fondement de l&#x27;article 109-1-1\u00b0 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts d\u00e8s lors que l&#x27;origine en est justifi\u00e9e par le versement d&#x27;une partie du montant pr\u00eat\u00e9 \u00e0 titre amical \u00e0 ce dernier par M. C ; - la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 de 40% n&#x27;est pas justifi\u00e9e, notamment par l&#x27;\u00e9l\u00e9ment intentionnel, d\u00e8s lors que les contribuables ont r\u00e9v\u00e9l\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration l&#x27;existence du compte CNB, qui ne lui a pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9v\u00e9l\u00e9e par la demande d&#x27;assistance administrative internationale, l&#x27;ensemble des flux ont \u00e9t\u00e9 justifi\u00e9s, l&#x27;administration ne pouvant exiger qu&#x27;ils le soient selon des normes comptables fran\u00e7aises, l&#x27;importance des sommes ne suffisant pas \u00e0 pr\u00e9sumer la mauvaise foi du contribuable d&#x27;autant qu&#x27;il s&#x27;agit de remboursements de frais et non de revenus. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 14 f\u00e9vrier 2024, et des pi\u00e8ces enregistr\u00e9es le 23 avril 2025, la directrice r\u00e9gionale des finances publiques d&#x27;Ile-de-France et de Paris conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient qu&#x27;aucun des moyens de la requ\u00eate n&#x27;est fond\u00e9. Par une ordonnance du 2 juin 2025, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 16 juin de la m\u00eame ann\u00e9e. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Grossholz, - les conclusions de M. Pertuy, rapporteur public, - et les observations de Me Hamila, substituant Me Jaulin, repr\u00e9sentant M. et Mme D. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme D ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen de leur situation fiscale personnelle au terme duquel des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, assorties des int\u00e9r\u00eats de retard, de la majoration de 10% pr\u00e9vue par l&#x27;article 1758 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et de la majoration de 40% ont \u00e9t\u00e9 mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 par voie de r\u00f4les en date des 31 ao\u00fbt et 30 septembre 2022. Par la pr\u00e9sente requ\u00eate, ils demandent au tribunal d&#x27;en prononcer la d\u00e9charge. 2. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article L. 169 du livre des proc\u00e9dures fiscales, dans sa version applicable en l&#x27;esp\u00e8ce : &quot; Pour l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, le droit de reprise de l&#x27;administration des imp\u00f4ts s&#x27;exerce jusqu&#x27;\u00e0 la fin de la troisi\u00e8me ann\u00e9e qui suit celle au titre de laquelle l&#x27;imposition est due () &quot;. Aux termes de l&#x27;article L.188 A du m\u00eame livre : &quot; Lorsque l&#x27;administration a, dans le d\u00e9lai initial de reprise, demand\u00e9 \u00e0 l&#x27;autorit\u00e9 comp\u00e9tente d&#x27;un autre Etat ou territoire des renseignements concernant un contribuable, elle peut r\u00e9parer les omissions ou les insuffisances d&#x27;imposition aff\u00e9rentes \u00e0 cette demande, m\u00eame si le d\u00e9lai initial de reprise est \u00e9coul\u00e9, jusqu&#x27;\u00e0 la fin de l&#x27;ann\u00e9e qui suit celle de la r\u00e9ception de la r\u00e9ponse et, au plus tard, jusqu&#x27;au 31 d\u00e9cembre de la troisi\u00e8me ann\u00e9e suivant celle au titre de laquelle le d\u00e9lai initial de reprise est \u00e9coul\u00e9 () &quot;. 3. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction et plus pr\u00e9cis\u00e9ment de la proposition de rectification dat\u00e9e du 21 d\u00e9cembre 2020 que les contribuables ont indiqu\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration, en r\u00e9ponse \u00e0 sa demande de justifications dans le cadre de la proc\u00e9dure pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. &quot;=16 du livre des proc\u00e9dures fiscales, que le montant de 224 500 $ port\u00e9 le 7 juin 2016 au cr\u00e9dit du compte bancaire ouvert dans les livres de la City National Bank (CNB) \u00e0 Hollywood Ouest correspondait \u00e0 un remboursement de capital de la soci\u00e9t\u00e9 Astral Productions LLC. Les requ\u00e9rants ne sont donc pas fond\u00e9s \u00e0 soutenir que la demande d&#x27;assistance formul\u00e9e le 7 octobre 2019 aupr\u00e8s de l&#x27;administration fiscale am\u00e9ricaine, dont il r\u00e9sulte \u00e9galement de l&#x27;instruction qu&#x27;elle portait sur toutes les informations relatives \u00e0 ce compte bancaire d\u00e9tenu par M. D \u00e0 la CNB et particuli\u00e8rement le virement du 7 juin 2016 du montant de 224 500 $ d\u00e9j\u00e0 \u00e9voqu\u00e9, qui y est express\u00e9ment et sp\u00e9cifiquement mentionn\u00e9, ne porterait pas sur la soci\u00e9t\u00e9 Astral Productions LLC. Il en r\u00e9sulte que le moyen tir\u00e9 de ce que l&#x27;administration n&#x27;aurait pas formul\u00e9 de demande d&#x27;assistance administrative internationale concernant cette derni\u00e8re le 7 octobre 2019, soit avant l&#x27;expiration du d\u00e9lai initial de reprise vis\u00e9 par les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, n&#x27;est pas fond\u00e9 et ne peut qu&#x27;\u00eatre \u00e9cart\u00e9. 4. En deuxi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article L. 16 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; En vue de l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, l&#x27;administration peut demander au contribuable des \u00e9claircissements. Elle peut, en outre, lui demander des justifications au sujet de sa situation et de ses charges de famille, des charges retranch\u00e9es du revenu net global ou ouvrant droit \u00e0 une r\u00e9duction d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en application des articles 156 et 199 septies du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ainsi que des avoirs ou revenus d&#x27;avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. L&#x27;administration peut demander au contribuable des justifications sur tous les \u00e9l\u00e9ments servant de base \u00e0 la d\u00e9termination du revenu foncier tels qu&#x27;ils sont d\u00e9finis aux articles 28 \u00e0 33 quinquies du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ainsi que des gains de cession de valeurs mobili\u00e8res ou de droits sociaux tels qu&#x27;ils sont d\u00e9finis aux articles 150-0 A \u00e0 150-0 E du m\u00eame code et des plus-values telles qu&#x27;elles sont d\u00e9finies aux articles 150 U \u00e0 150 VH bis du m\u00eame code. Elle peut \u00e9galement lui demander des justifications lorsqu&#x27;elle a r\u00e9uni des \u00e9l\u00e9ments permettant d&#x27;\u00e9tablir que le contribuable peut avoir des revenus plus importants que ceux qu&#x27;il a d\u00e9clar\u00e9s, notamment lorsque le total des montants cr\u00e9dit\u00e9s sur ses relev\u00e9s de compte repr\u00e9sente au moins le double de ses revenus d\u00e9clar\u00e9s ou exc\u00e8de ces derniers d&#x27;au moins 150 000 \u20ac. En particulier, si le contribuable all\u00e8gue la possession de bons ou de titres dont les int\u00e9r\u00eats ou arr\u00e9rages sont exclus du d\u00e9compte des revenus imposables en vertu de l&#x27;article 157 du m\u00eame code, l&#x27;administration peut exiger la preuve de la possession de ces bons ou titres et celle de la date \u00e0 laquelle ils sont entr\u00e9s dans le patrimoine de l&#x27;int\u00e9ress\u00e9. Le contribuable ne peut pas all\u00e9guer la vente ou le remboursement de bons mentionn\u00e9s au 2\u00b0 du III bis de l&#x27;article 125 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts dans sa r\u00e9daction ant\u00e9rieure \u00e0 la loi n\u00b0 2017-1837 du 30 d\u00e9cembre 2017 de finances pour 2018, ou de titres de m\u00eame nature, quelle que soit leur date d&#x27;\u00e9mission, lorsqu&#x27;il n&#x27;avait pas communiqu\u00e9 son identit\u00e9 et son domicile fiscal \u00e0 l&#x27;\u00e9tablissement payeur dans les conditions pr\u00e9vues au 4\u00b0 du III bis du m\u00eame article. Il en va de m\u00eame pour les ventes d&#x27;or monnay\u00e9 ou d&#x27;or en barres ou en lingots de poids et de titres admis par la Banque de France, lorsque l&#x27;identit\u00e9 et le domicile du vendeur n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9s par l&#x27;interm\u00e9diaire ou lorsqu&#x27;elles ne sont pas attest\u00e9es par la comptabilit\u00e9 de l&#x27;interm\u00e9diaire. Les demandes vis\u00e9es aux alin\u00e9as pr\u00e9c\u00e9dents doivent indiquer explicitement les points sur lesquels elles portent et mentionner \u00e0 l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 le d\u00e9lai de r\u00e9ponse dont il dispose en fonction des textes en vigueur &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 69 du m\u00eame livre : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions particuli\u00e8res au mode de d\u00e9termination des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux, des b\u00e9n\u00e9fices agricoles et des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux, sont tax\u00e9s d&#x27;office \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu les contribuables qui se sont abstenus de r\u00e9pondre aux demandes d&#x27;\u00e9claircissements ou de justifications pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article L. 16 &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 193 du m\u00eame livre : &quot; Dans tous les cas o\u00f9 une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;office la charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition &quot;. Aux termes de l&#x27;article R. 193-1 du m\u00eame livre : &quot; Dans le cas pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article L. 193 le contribuable peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition mise \u00e0 sa charge en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 &quot;. 5. D&#x27;une part, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction et plus pr\u00e9cis\u00e9ment de la proposition de rectification en date du 21 d\u00e9cembre 2020 que l&#x27;administration a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la taxation d&#x27;office, faute d&#x27;avoir apport\u00e9 des r\u00e9ponses ou justifications suffisantes selon elle, en application des articles L. 16 et L. 69 du livre des proc\u00e9dures fiscales, au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016 et dans la cat\u00e9gorie des revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e, du montant de 224 500 $, correspondant \u00e0 213 372 euros, vers\u00e9 le 7 juin 2016 par la soci\u00e9t\u00e9 Astral Production \u00e0 M. D sur le compte dont il \u00e9tait titulaire aupr\u00e8s de la CNB, d\u00e9j\u00e0 mentionn\u00e9 au point 3 du pr\u00e9sent jugement. 6. Si les requ\u00e9rants soutiennent que ce versement correspondrait au remboursement partiel d&#x27;avances s&#x27;\u00e9levant \u00e0 281 297,7 $ que M. D aurait consenties, inscrit au cr\u00e9dit de son compte courant d&#x27;associ\u00e9, ils produisent, pour tout \u00e9l\u00e9ment au soutien de cette affirmation, un courriel du 9 juillet 2021 adress\u00e9 par le comptable am\u00e9ricain en r\u00e9ponse \u00e0 une demande formul\u00e9e par un avocat concernant l&#x27;origine de ce montant, selon lequel ce dernier correspondrait \u00e0 des d\u00e9penses expos\u00e9es par M. D pour le compte de la soci\u00e9t\u00e9 Astral dont il n&#x27;aurait jamais \u00e9t\u00e9 rembours\u00e9, ainsi qu&#x27;un document peu lisible listant des chiffres et un extrait de comptabilit\u00e9 &quot; general ledger &quot; de la soci\u00e9t\u00e9 Astral mentionnant des montants dus \u00e0 ses associ\u00e9s au 31 d\u00e9cembre 2016, dont, s&#x27;agissant de M. D, un montant de 224 500 $. Il en r\u00e9sulte, compte tenu de la nature et du contenu de ces \u00e9l\u00e9ments, notamment de l&#x27;absence de correspondance entre les chiffres avanc\u00e9s, que ces derniers sont insuffisants \u00e0 rapporter la preuve incombant aux requ\u00e9rants en application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, sans qu&#x27;ait d&#x27;incidence la probl\u00e9matique d&#x27;analogie entre la comptabilit\u00e9 fran\u00e7aise et la comptabilit\u00e9 am\u00e9ricaine dont rel\u00e8ve cette soci\u00e9t\u00e9, \u00e9voqu\u00e9e par les requ\u00e9rants. 7. D&#x27;autre part, l&#x27;administration a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la taxation d&#x27;office, sur le fondement des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article L. 69 du livre des proc\u00e9dures fiscales, de montants correspondant \u00e0 des virements sur le compte HSBC de M. D ouvert en France en provenance de la soci\u00e9t\u00e9 GSP Entertainment et de M. E. Si les requ\u00e9rants soutiennent que ces montants correspondent \u00e0 des remboursements de d\u00e9penses expos\u00e9es par M. D pour le compte de cette soci\u00e9t\u00e9, \u00e0 laquelle M. E se serait parfois substitu\u00e9 en sa qualit\u00e9 d&#x27;associ\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 TLG TV, associ\u00e9e majoritaire de la soci\u00e9t\u00e9 GSP Entertainment qui lui aurait donn\u00e9 int\u00e9r\u00eat pour ce faire, invoquant \u00e0 l&#x27;appui une liste de d\u00e9penses expos\u00e9es \u00e0 partir du compte &quot; American express &quot; de M. D expos\u00e9es en 2016 et en 2017 et une synth\u00e8se faisant \u00e9tat en 2016 et en 2017 de d\u00e9penses de repas, de transports et de d\u00e9penses officielles, l&#x27;administration oppose des anomalies d\u00e9cel\u00e9es \u00e0 l&#x27;examen de ces frais, en particulier la circonstance qu&#x27;ils feraient double emploi avec des d\u00e9penses rembours\u00e9es par une autre soci\u00e9t\u00e9, LGB Productions, et que la demande d&#x27;assistance administrative internationale aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales am\u00e9ricaines n&#x27;a pas permis de corroborer les explications avanc\u00e9es par les requ\u00e9rants. Si ces derniers soutiennent qu&#x27;il est injuste de faire peser sur M. D une obligation de comptabilisation de la cr\u00e9ance par la soci\u00e9t\u00e9, qui plus est compte tenu de la diff\u00e9rence entre les normes comptables fran\u00e7aises et am\u00e9ricaines, et font valoir que la demande d&#x27;assistance administrative internationale qui vient d&#x27;\u00eatre mentionn\u00e9e n&#x27;a pas donn\u00e9 lieu \u00e0 des r\u00e9ponses coh\u00e9rentes et satisfaisantes concernant l&#x27;origine des flux en cause, ils ne rapportent pas, par les \u00e9l\u00e9ments produits d\u00e9j\u00e0 \u00e9voqu\u00e9s, la charge de la preuve qui, en application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es au point 4, leur incombe. 8. En quatri\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article 109 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus distribu\u00e9s : () Toutes les sommes ou valeurs mises \u00e0 la disposition des associ\u00e9s, actionnaires ou porteurs de parts et non pr\u00e9lev\u00e9s sur les b\u00e9n\u00e9fices () &quot;. Il en r\u00e9sulte que les sommes inscrites au cr\u00e9dit d&#x27;un compte courant d&#x27;associ\u00e9 ont, sauf preuve contraire apport\u00e9e par l&#x27;associ\u00e9 titulaire du compte, le caract\u00e8re de revenus imposables dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers. 9. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que l&#x27;administration a impos\u00e9, selon la proc\u00e9dure contradictoire, sur le fondement de ces dispositions, un montant de 31 800 euros inscrit au cr\u00e9dit du compte courant de M. D ouvert dans la comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 Lomalinda le 4 avril 2017. Si ce dernier soutient que ce montant aurait la nature d&#x27;un pr\u00eat amical consenti par M. C, en se bornant \u00e0 produire, \u00e0 l&#x27;appui de cette all\u00e9gation, une reconnaissance de dette pour un montant de 60 000 euros pour une dur\u00e9e de deux ans remboursable \u00e0 terme et dont la premi\u00e8re \u00e9ch\u00e9ance est fix\u00e9e au 1er avril 2019, sans justifier qu&#x27;un remboursement serait intervenu, il n&#x27;apporte pas la preuve de cette all\u00e9gation, comme il lui incombe en application du principe rappel\u00e9 au point pr\u00e9c\u00e9dent, de sorte que son moyen ne peut qu&#x27;\u00eatre \u00e9cart\u00e9. 10. En cinqui\u00e8me et dernier lieu, aux termes de l&#x27;article 1729 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les inexactitudes ou les omissions relev\u00e9es dans une d\u00e9claration ou un acte comportant l&#x27;indication d&#x27;\u00e9l\u00e9ments \u00e0 retenir pour l&#x27;assiette ou la liquidation de l&#x27;imp\u00f4t () entra\u00eenent l&#x27;application d&#x27;une majoration de : a. 40% en cas de manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 () &quot;. 11. L&#x27;administration fait valoir dans son m\u00e9moire en d\u00e9fense que si les requ\u00e9rants ont r\u00e9v\u00e9l\u00e9, comme ils s&#x27;en pr\u00e9valent dans leur requ\u00eate, le compte bancaire d\u00e9tenu \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger d\u00e9j\u00e0 mentionn\u00e9 aux points 3 et 5 du pr\u00e9sent jugement au cours du contr\u00f4le, ils avaient cependant omis de le d\u00e9clarer initialement, avant l&#x27;engagement de ce dernier, en m\u00e9connaissance des dispositions de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, et que des montants ont \u00e9t\u00e9 vers\u00e9s sur des compte qui n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s sans que leur nature exacte ait pu \u00eatre \u00e9tablie, compte tenu de l&#x27;insuffisance des justificatifs apport\u00e9s par les contribuables, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit aux points 6, 7 et 9 du pr\u00e9sent jugement et contrairement \u00e0 ce que soutiennent les requ\u00e9rants, pour un montant cinq fois plus important que les revenus d\u00e9clar\u00e9s par les contribuables en 2016 et trois fois plus important en 2017. Il en r\u00e9sulte que l&#x27;administration est fond\u00e9e \u00e0 avoir regard\u00e9 les omissions de d\u00e9clarations \u00e0 l&#x27;origine des rectifications en litige comme proc\u00e9dant de l&#x27;intention des requ\u00e9rants d&#x27;\u00e9luder l&#x27;imp\u00f4t. 12. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que la requ\u00eate doit \u00eatre rejet\u00e9e en toutes ses conclusions, y compris celles pr\u00e9sent\u00e9es en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. D E C I D E: Article 1er : La requ\u00eate de M. et Mme D est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme A et B D et \u00e0 la directrice r\u00e9gionale des finances publiques d&#x27;Ile-de-France et de Paris. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 1er juillet 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Truilh\u00e9, pr\u00e9sident, Mme Grossholz, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Ostyn, conseill\u00e8re, Rendu public par mise \u00e0 disposition du greffe le 15 juillet 2025. La rapporteure, Sign\u00e9 C. GROSSHOLZ Le pr\u00e9sident, Sign\u00e9 J.-C. TRUILHELa greffi\u00e8re, Sign\u00e9 S. RUBIRALTA La R\u00e9publique mande et ordonne \u00e0 la ministre aupr\u00e8s du ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique, charg\u00e9e des comptes publics, en ce qui la concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. 2\/1-1<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Paris, 1re Section &#8211; 1re Chambre, 15 juillet 2025, n\u00b0 2321755 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 9 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=5684488c2ef5-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/fichiers-hsbc-et-societes-des-iles-vierges-britanniques-un-couple-obtient-la\/\">Fichiers HSBC et soci\u00e9t\u00e9s des \u00eeles Vierges britanniques : un couple obtient la d\u00e9charge des huit premiers mois de 2006 en prouvant qu&#x27;il vivait alors au Maroc, mais le reste du redressement est maintenu<small>TA Paris, 14 d\u00e9cembre 2022, n\u00b0 2004421<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/fichiers-hsbc-un-profil-client-reprenant-les-initiales-des-enfants-suffit-a\/\">Fichiers HSBC : un profil client reprenant les initiales des enfants suffit \u00e0 rattacher quatre comptes suisses au contribuable, tax\u00e9 d&#x27;office sur dix ans avec la majoration de 80 %<small>CAA Paris, 16 d\u00e9cembre 2022, n\u00b0 21PA06652<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/francais-installe-a-monaco-de-2011-a-2014-impose-en-france-sur-ses-revenus\/\">Fran\u00e7ais install\u00e9 \u00e0 Monaco de 2011 \u00e0 2014 : impos\u00e9 en France sur ses revenus mondiaux en vertu de la convention franco-mon\u00e9gasque, mais d\u00e9charg\u00e9 des amendes faute de notification prouv\u00e9e<small>TA Nice, 20 juillet 2023, n\u00b0 2002761<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Toutes les d\u00e9cisions : comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger TA Paris15 juillet 2025 \u00b7 n\u00b0 2321755 \u00b7 1re Section &#8211; 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