{"id":30209,"date":"2026-11-09T02:05:27","date_gmt":"2026-11-09T01:05:27","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/employe-americain-de-l-ambassade-des-etats-unis-a-paris-ses-indemnites\/"},"modified":"2026-11-09T02:05:27","modified_gmt":"2026-11-09T01:05:27","slug":"employe-americain-de-l-ambassade-des-etats-unis-a-paris-ses-indemnites","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/employe-americain-de-l-ambassade-des-etats-unis-a-paris-ses-indemnites\/","title":{"rendered":"Employ\u00e9 am\u00e9ricain de l&rsquo;ambassade des \u00c9tats-Unis \u00e0 Paris : ses indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par l&rsquo;Assurance maladie sont imposables en France"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Versailles<\/span><span class=\"metaline\">3 octobre 2023 \u00b7 n\u00b0 2108651 \u00b7 5\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Employ\u00e9 am\u00e9ricain de l&#x27;ambassade des \u00c9tats-Unis \u00e0 Paris : ses indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par l&#x27;Assurance maladie sont imposables en France<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Versailles juge que les indemnit\u00e9s journali\u00e8res de 3 856 euros vers\u00e9es en 2020 par la caisse primaire d&#x27;assurance maladie des Yvelines \u00e0 un salari\u00e9 am\u00e9ricain de l&#x27;ambassade sont des revenus de source fran\u00e7aise imposables, l&#x27;article 19 de la convention franco-am\u00e9ricaine ne s&#x27;y opposant pas.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9tats-Unis<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>L&#x27;article 19 de la convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 r\u00e9serve aux \u00c9tats-Unis les r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es par l&#x27;\u00c9tat am\u00e9ricain pour des services rendus \u00e0 cet \u00c9tat.<\/li><li>Les indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par une caisse primaire d&#x27;assurance maladie fran\u00e7aise ne sont pas des r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es par l&#x27;\u00c9tat am\u00e9ricain.<\/li><li>Pour un salari\u00e9 travaillant habituellement en France, elles sont des revenus d&#x27;activit\u00e9 de source fran\u00e7aise imposables (article 4 A du CGI).<\/li><li>L&#x27;imp\u00f4t de 189 euros est maintenu ; le pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source op\u00e9r\u00e9 \u00e0 tort en 2021 avait d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 rembours\u00e9 \u00e0 hauteur de 878 euros.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un salari\u00e9 d&#x27;une ambassade \u00e9trang\u00e8re \u00e0 Paris doit-il payer l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur ses indemnit\u00e9s maladie vers\u00e9es par la s\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Oui. Le requ\u00e9rant, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine et employ\u00e9 par l&#x27;ambassade des \u00c9tats-Unis \u00e0 Paris, contestait 189 euros d&#x27;imp\u00f4t pour 2020 et demandait la restitution d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source de 2021. Pour 2021, l&#x27;administration avait d\u00e9j\u00e0 rembours\u00e9 878 euros pr\u00e9lev\u00e9s \u00e0 tort par l&#x27;employeur, ce qui rend cette partie sans objet. Pour 2020, les 189 euros correspondent \u00e0 l&#x27;imposition de 3 856 euros d&#x27;indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par la caisse primaire d&#x27;assurance maladie des Yvelines. Travaillant habituellement en France, il per\u00e7oit l\u00e0 des revenus d&#x27;activit\u00e9 de source fran\u00e7aise, imposables selon l&#x27;article 4 A du CGI. L&#x27;article 19 de la convention, qui r\u00e9serve aux \u00c9tats-Unis les r\u00e9mun\u00e9rations publiques am\u00e9ricaines, ne vise pas des prestations vers\u00e9es par une caisse fran\u00e7aise. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>L&#x27;exon\u00e9ration conventionnelle des agents publics \u00e9trangers vise les seules r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es par leur \u00c9tat : les prestations sociales vers\u00e9es par un organisme fran\u00e7ais restent imposables en France. Les personnels d&#x27;ambassades et d&#x27;organisations internationales doivent distinguer chaque source de revenu dans leur d\u00e9claration. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=e9ec08770bcd-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4A<\/b><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 7 octobre 2021, M. B A demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mise \u00e0 sa charge au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 189 euros ; 2\u00b0) d&#x27;ordonner le remboursement de la somme de 895 euros, qui a fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source injustifi\u00e9 au titre de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de l&#x27;ann\u00e9e 2021. Il soutient que [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition en litige : En ce qui concerne l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu 2020 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 7 827 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 7 octobre 2021, M. B A demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mise \u00e0 sa charge au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 189 euros ; 2\u00b0) d&#x27;ordonner le remboursement de la somme de 895 euros, qui a fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source injustifi\u00e9 au titre de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de l&#x27;ann\u00e9e 2021. Il soutient que : - de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine et employ\u00e9 par l&#x27;administration am\u00e9ricaine, ses revenus d&#x27;activit\u00e9s ne sont imposables qu&#x27;aux Etats-Unis en application de la convention du 31 ao\u00fbt 1994 relative \u00e0 l&#x27;\u00e9limination des doubles impositions. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense et des pi\u00e8ces, enregistr\u00e9s le 14 avril 2022 et le 13 juillet 2023, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que M. A a per\u00e7u en 2020 des revenus de source fran\u00e7aise sur lesquels sont assis les impositions litigieuses au titre de cette m\u00eame ann\u00e9e. Par ordonnance du 9 mai 2023, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e en dernier lieu au 23 mai 2023 \u00e0 10h00. Par courrier du 19 juillet 2023, les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application des dispositions de l&#x27;article R. 611-7 du code de justice administrative, de ce que le jugement \u00e9tait susceptible d&#x27;\u00eatre fond\u00e9 sur un moyen relev\u00e9 d&#x27;office, tir\u00e9 du non-lieu \u00e0 statuer sur les conclusions aux fins de restitution des sommes pr\u00e9lev\u00e9es \u00e0 la source en 2021 dont il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction, en particulier de l&#x27;avis d&#x27;imposition communiqu\u00e9 le 13 juillet 2023, qu&#x27;elles ont fait l&#x27;objet d&#x27;un remboursement post\u00e9rieurement \u00e0 l&#x27;introduction de la pr\u00e9sente instance. Vu : - les autres pi\u00e8ces du dossier ; Vu : - la convention conclue le 31 ao\u00fbt 1994 entre la France et les \u00c9tats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscale en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. Thivolle, - les conclusions de Mme Math\u00e9, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B A, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine, est employ\u00e9 par l&#x27;ambassade des Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique \u00e0 Paris. Il demande au tribunal de prononcer d&#x27;une part la d\u00e9charge de la cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mise \u00e0 sa charge au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 189 euros et d&#x27;ordonner la restitution d&#x27;une somme de 895 euros ayant fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source au titre de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de l&#x27;ann\u00e9e 2021. Sur l&#x27;\u00e9tendue du litige 2. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que, post\u00e9rieurement \u00e0 l&#x27;introduction de la pr\u00e9sente instance, \u00e0 l&#x27;occasion de la liquidation du solde de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb par M. A au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2021, soit \u00e0 la date d&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;avis d&#x27;imposition s&#x27;y rapportant le 8 juillet 2022, l&#x27;administration a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la r\u00e9gularisation du trop-per\u00e7u r\u00e9sultant du pr\u00e9l\u00e8vement effectu\u00e9 \u00e0 tort par l&#x27;employeur du requ\u00e9rant auquel il a en cons\u00e9quence \u00e9t\u00e9 accord\u00e9 un remboursement \u00e0 hauteur de 878 euros. Il s&#x27;ensuit que les conclusions du requ\u00e9rant tendant au remboursement de la somme qui a fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source injustifi\u00e9 au titre de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de l&#x27;ann\u00e9e 2021 sont devenues sans objet et qu&#x27;il n&#x27;y d\u00e8s lors a plus lieu d&#x27;y statuer. Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition en litige : En ce qui concerne l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu 2020 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. 4. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;. Selon le d) du I de l&#x27;article 164 B du m\u00eame code, les indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par une caisse primaire d&#x27;assurance maladie sont consid\u00e9r\u00e9es comme des revenus d&#x27;activit\u00e9 de source fran\u00e7aise d\u00e8s lors que l&#x27;activit\u00e9 professionnelle de la personne qui les per\u00e7oit s&#x27;exer\u00e7ait en France. 5. Par ailleurs, aux termes du 1 de l&#x27;article 19 de la convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 : &quot; a) Les r\u00e9mun\u00e9rations, autres que les pensions, pay\u00e9es par un Etat contractant, l&#x27;une de ses subdivisions politiques (dans le cas des Etats-Unis) ou l&#x27;une de ses collectivit\u00e9s locales, ou par l&#x27;une de leurs personnes morales de droit public \u00e0 une personne physique au titre de services rendus \u00e0 cet Etat, subdivision, collectivit\u00e9 ou personne morale ne sont imposables que dans cet Etat &quot;. 6. D&#x27;une part, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction et n&#x27;est pas contest\u00e9 que le montant de 189 euros de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle M. A reste assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 correspond \u00e0 l&#x27;imposition des indemnit\u00e9s journali\u00e8res vers\u00e9es par la caisse primaire d&#x27;assurance maladie des Yvelines, \u00e0 hauteur de 3 856 euros, au cours de ladite ann\u00e9e. Ces indemnit\u00e9s journali\u00e8res per\u00e7ues par l&#x27;int\u00e9ress\u00e9, qui travaille en France de mani\u00e8re habituelle au sein de l&#x27;ambassade des Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique \u00e0 Paris, doivent \u00eatre regard\u00e9es, en application des dispositions vis\u00e9es au point 4, comme des revenus d&#x27;activit\u00e9 de source fran\u00e7aise, imposables en France en application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 4A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 7. D&#x27;autre part, aucune des stipulations de la convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994, et notamment pas l&#x27;article 19 de cette convention, ne fait obstacle \u00e0 la soumission en France des indemnit\u00e9s journali\u00e8res que M. A a per\u00e7ues de la caisse primaire d&#x27;assurance maladie des Yvelines \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. 8. Par suite, les conclusions de M. A tendant \u00e0 la d\u00e9charge de la cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 ne sont pas fond\u00e9es et doivent \u00eatre rejet\u00e9es. 9. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions aux fins de d\u00e9charge et de restitution form\u00e9es par M. A ne peuvent qu&#x27;\u00eatre rejet\u00e9es. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 19 septembre 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. F\u00e9ral, pr\u00e9sident, Mme Bartnicki, premi\u00e8re conseill\u00e8re, M. Thivolle, conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 3 octobre 2023. Le rapporteur, Sign\u00e9 G. Thivolle Le pr\u00e9sident, Sign\u00e9 R. F\u00e9ralLe greffier, Sign\u00e9 C. Gueldry La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun, contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Versailles, 5\u00e8me chambre, 3 octobre 2023, n\u00b0 2108651 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 9 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=e9ec08770bcd-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 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