{"id":30156,"date":"2026-11-09T02:00:25","date_gmt":"2026-11-09T01:00:25","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/ancien-salarie-de-caterpillar-a-geneve-vivant-en-france-sa-rente-de-retraite\/"},"modified":"2026-11-09T02:00:25","modified_gmt":"2026-11-09T01:00:25","slug":"ancien-salarie-de-caterpillar-a-geneve-vivant-en-france-sa-rente-de-retraite","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/ancien-salarie-de-caterpillar-a-geneve-vivant-en-france-sa-rente-de-retraite\/","title":{"rendered":"Ancien salari\u00e9 de Caterpillar \u00e0 Gen\u00e8ve vivant en France : sa rente de retraite suisse n&rsquo;est imposable qu&rsquo;en France, malgr\u00e9 la retenue op\u00e9r\u00e9e \u00e0 Gen\u00e8ve"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Grenoble<\/span><span class=\"metaline\">30 juin 2023 \u00b7 n\u00b0 2002551 \u00b7 7\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Ancien salari\u00e9 de Caterpillar \u00e0 Gen\u00e8ve vivant en France : sa rente de retraite suisse n&#x27;est imposable qu&#x27;en France, malgr\u00e9 la retenue op\u00e9r\u00e9e \u00e0 Gen\u00e8ve<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Grenoble confirme l&#x27;imposition en France, pour 2016 et 2017, des rentes de retraite suisses d&#x27;un r\u00e9sident fran\u00e7ais, ancien salari\u00e9 de l&#x27;\u00e9tablissement genevois de Caterpillar : l&#x27;article 20 de la convention franco-suisse r\u00e9serve ces pensions \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Le juge examine d&#x27;abord la loi fran\u00e7aise : un r\u00e9sident de France est imposable sur l&#x27;ensemble de ses revenus, y compris une rente de retraite \u00e9trang\u00e8re (article 4 A du CGI).<\/li><li>Selon l&#x27;article 20 de la convention franco-suisse du 9 septembre 1966, les pensions vers\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur ne sont imposables que dans cet \u00c9tat.<\/li><li>Le pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source op\u00e9r\u00e9 dans le canton de Gen\u00e8ve ne fait pas obstacle \u00e0 l&#x27;imposition en France.<\/li><li>Les rentes omises sont soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, p\u00e9nalit\u00e9s comprises.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un retrait\u00e9 qui vit en France et touche une pension de son ancien employeur suisse doit-il la d\u00e9clarer en France si Gen\u00e8ve a d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9lev\u00e9 un imp\u00f4t ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Oui. Le contribuable, r\u00e9sident fran\u00e7ais, a travaill\u00e9 pour l&#x27;\u00e9tablissement de Caterpillar \u00e0 Gen\u00e8ve et per\u00e7oit depuis des rentes de retraite suisses, qu&#x27;il n&#x27;a pas d\u00e9clar\u00e9es en 2016 et 2017. Le tribunal juge d&#x27;abord que ces rentes, issues des droits acquis sur ses salaires suisses, sont imposables en France selon l&#x27;article 4 A du CGI. Il applique ensuite l&#x27;article 20 de la convention franco-suisse : les pensions vers\u00e9es au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur ne sont imposables que dans l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire, ici la France, quand bien m\u00eame un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source a \u00e9t\u00e9 op\u00e9r\u00e9 en application de la l\u00e9gislation du canton de Gen\u00e8ve. La requ\u00eate est rejet\u00e9e : imp\u00f4t sur le revenu, contributions sociales et p\u00e9nalit\u00e9s sont maintenus.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Une pension de retraite priv\u00e9e suisse vers\u00e9e \u00e0 un r\u00e9sident de France est imposable en France et doit y \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e, m\u00eame si la Suisse a pr\u00e9lev\u00e9 un imp\u00f4t \u00e0 la source ; la retenue suisse se discute avec l&#x27;administration suisse, pas avec le fisc fran\u00e7ais. Les anciens frontaliers devenus retrait\u00e9s doivent v\u00e9rifier chaque ann\u00e9e la coh\u00e9rence de leurs d\u00e9clarations dans les deux pays. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=38ad8018b8d5-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s le 4 mai 2020 et le 8 d\u00e9cembre 2020, M. C B et Mme D A \u00e9pouse B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Falconnet, doivent \u00eatre regard\u00e9s comme demandant au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes : 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 3 000 euros au titre de l&#x27;article L. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Sur le principe de l&#x27;imposition des pensions en France : 2. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot;.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 7 449 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s le 4 mai 2020 et le 8 d\u00e9cembre 2020, M. C B et Mme D A \u00e9pouse B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Falconnet, doivent \u00eatre regard\u00e9s comme demandant au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes : 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 3 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent qu&#x27;ils ont fait l&#x27;objet d&#x27;une double imposition prohib\u00e9e par la convention fiscale franco-suisse d\u00e8s lors que les revenus bruts et les cotisations qui ont servi de base \u00e0 la constitution de la rente litigieuse ont fait l&#x27;objet d&#x27;une imposition \u00e0 la source en Suisse, en application de la l\u00e9gislation du canton de Gen\u00e8ve. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense enregistr\u00e9 le 27 octobre 2020, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par M. et Mme B ne sont pas fond\u00e9s. Par une ordonnance du 16 d\u00e9cembre 2020, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 18 janvier 2021. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre la France et la Suisse du 9 septembre 1966 modifi\u00e9e, en vue d&#x27;\u00e9liminer les doubles impositions en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune, et de pr\u00e9venir la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. Heintz, premier conseiller, - les conclusions de Mme d&#x27;Elbreil, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B, r\u00e9sident fran\u00e7ais, est un ancien salari\u00e9 de l&#x27;\u00e9tablissement de la soci\u00e9t\u00e9 Caterpillar, sis \u00e0 Gen\u00e8ve. Il a per\u00e7u en 2016 et 2017 des pensions suisses sous forme de rentes. Par une proposition de rectification du 8 juillet 2019, l&#x27;administration fiscale lui a notifi\u00e9 des rehaussements en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux en raison d&#x27;une omission de d\u00e9claration de ces rentes. Par courrier du 12 juillet 2019, M. B a pr\u00e9sent\u00e9 des observations et, par un courrier du 1er ao\u00fbt 2019, le service l&#x27;a inform\u00e9 du maintien des rectifications. Les suppl\u00e9ments d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, ainsi que les int\u00e9r\u00eats de retard et les p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes, ont \u00e9t\u00e9 mis en recouvrement le 31 octobre 2019. Le 9 mars 2020, les \u00e9poux B ont form\u00e9 une r\u00e9clamation contre ces impositions suppl\u00e9mentaires, qui a \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par une d\u00e9cision du 10 avril 2020. Par leur requ\u00eate, ils demandent au tribunal d&#x27;en prononcer la d\u00e9charge. Sur le principe de l&#x27;imposition des pensions en France : 2. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. En ce qui concerne la loi fiscale : 3. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 79 de ce code : &quot; Les traitements, indemnit\u00e9s, \u00e9moluments, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res concourent \u00e0 la formation du revenu global servant de base \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. \/ Il en est de m\u00eame des prestations de retraite servies sous forme de capital &quot;. Et aux termes du a du 5 de l&#x27;article 158 du m\u00eame code : &quot; Les revenus provenant de traitements publics et priv\u00e9s, indemnit\u00e9s, \u00e9moluments, salaires et pensions ainsi que de rentes viag\u00e8res autres que celles mentionn\u00e9es au 6 sont d\u00e9termin\u00e9s conform\u00e9ment aux dispositions des articles 79 \u00e0 90. () &quot;. 4. En l&#x27;esp\u00e8ce, il est constant que la rente qui a \u00e9t\u00e9 vers\u00e9e \u00e0 M. B, r\u00e9sident fran\u00e7ais, r\u00e9sulte de ses droits acquis \u00e0 la retraite bas\u00e9s sur les revenus qu&#x27;il a per\u00e7us en Suisse aupr\u00e8s de la soci\u00e9t\u00e9 Caterpilar. Cette rente, eu \u00e9gard \u00e0 ses caract\u00e9ristiques, est ainsi imposable \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention fiscale franco-suisse : 5. Aux termes de l&#x27;article 20 de la convention entre la France et la Suisse du 9 septembre 1966 susvis\u00e9e : &quot; 1. Sous r\u00e9serve des dispositions de l&#x27;article 21, les pensions et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires vers\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur ne sont imposables que dans cet Etat. \/ 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, ces pensions et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires sont \u00e9galement imposables, dans la limite de la fraction non impos\u00e9e dans l&#x27;autre Etat contractant, dans l&#x27;Etat contractant d&#x27;o\u00f9 elles proviennent, si elles ne sont pas impos\u00e9es, en tout ou partie, dans l&#x27;autre Etat contractant en vertu de son droit interne. &quot; 6. Il r\u00e9sulte de ces stipulations que, d\u00e8s lors que M. B, qui a per\u00e7u des pensions de retraite de source suisse, r\u00e9side en France, ces pensions ne sont imposables qu&#x27;en France, quand bien m\u00eame les revenus correspondants auraient d\u00e9j\u00e0 fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en Suisse en application d&#x27;une l\u00e9gislation applicable dans le Canton de Gen\u00e8ve. 7. Il r\u00e9sulte de tout de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. et Mme B ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, ni des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes. Sur les frais de l&#x27;instance : 8. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que l&#x27;Etat, qui n&#x27;a pas la qualit\u00e9 de partie perdante, verse aux requ\u00e9rants une somme que ceux-ci r\u00e9clament au titre des frais expos\u00e9s par eux et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. et Mme B est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. C B et Mme D A \u00e9pouse B et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 16 juin 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. L&#x27;H\u00f4te, pr\u00e9sident, M. Heintz, premier conseiller, Mme Bardad, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 30 juin 2023. Le rapporteur, M. HEINTZ Le pr\u00e9sident, V. L&#x27;H\u00d4TELa greffi\u00e8re, L. ROUYER La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Grenoble, 7\u00e8me Chambre, 30 juin 2023, n\u00b0 2002551 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 9 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=38ad8018b8d5-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/suisse-installe-en-france-les-virements-depuis-un-compte-suisse-non-declare\/\">Suisse install\u00e9 en France : les virements depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 sont pr\u00e9sum\u00e9s \u00eatre des 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