{"id":30090,"date":"2026-11-09T01:53:25","date_gmt":"2026-11-09T00:53:25","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/resident-belge-percevant-des-traitements-et-pensions-francais-le-taux-minimum\/"},"modified":"2026-11-09T01:53:25","modified_gmt":"2026-11-09T00:53:25","slug":"resident-belge-percevant-des-traitements-et-pensions-francais-le-taux-minimum","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/resident-belge-percevant-des-traitements-et-pensions-francais-le-taux-minimum\/","title":{"rendered":"R\u00e9sident belge percevant des traitements et pensions fran\u00e7ais : le taux minimum de 20 % des non-r\u00e9sidents s&rsquo;applique d\u00e8s le premier euro, sur les deux premi\u00e8res tranches du bar\u00e8me"},"content":{"rendered":"<style>@import 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des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">8 f\u00e9vrier 2024 \u00b7 n\u00b0 2115099 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>R\u00e9sident belge percevant des traitements et pensions fran\u00e7ais : le taux minimum de 20 % des non-r\u00e9sidents s&#x27;applique d\u00e8s le premier euro, sur les deux premi\u00e8res tranches du bar\u00e8me<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil rejette la demande d&#x27;un r\u00e9sident de Belgique impos\u00e9 sur ses traitements et pensions de source fran\u00e7aise de 2020 : le taux minimum de 20 % de l&#x27;article 197 A du CGI vise la fraction de revenu comprise entre 0 et 25 710 euros, et pas seulement la deuxi\u00e8me tranche.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les non-r\u00e9sidents sont impos\u00e9s sur leurs revenus de source fran\u00e7aise selon le bar\u00e8me, avec un taux minimum (article 197 A du CGI, dans sa r\u00e9daction issue de la loi de finances pour 2019).<\/li><li>Le taux de 20 % s&#x27;applique aux deux premi\u00e8res tranches du bar\u00e8me, soit en 2020 \u00e0 la fraction de revenu comprise entre 0 et 25 710 euros.<\/li><li>Il ne se limite pas \u00e0 la fraction comprise entre 10 084 euros et 25 710 euros, comme le soutenait le contribuable.<\/li><li>Les travaux pr\u00e9paratoires de la loi du 28 d\u00e9cembre 2018 confirment cette lecture ; la demande de d\u00e9charge de 2 017 euros est rejet\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un non-r\u00e9sident qui per\u00e7oit une pension fran\u00e7aise est-il exon\u00e9r\u00e9 sur la premi\u00e8re tranche du bar\u00e8me, comme un r\u00e9sident ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le contribuable, qui r\u00e9side en Belgique, a per\u00e7u en 2020 des traitements et pensions de source fran\u00e7aise et contestait 2 017 euros d&#x27;imp\u00f4t. Il soutenait que le taux de 20 % pr\u00e9vu au a de l&#x27;article 197 A du CGI ne visait que la deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me, entre 10 084 euros et 25 710 euros, la premi\u00e8re tranche restant \u00e0 0 %. Le tribunal juge au contraire, en s&#x27;appuyant sur les travaux pr\u00e9paratoires de la loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018, que ce taux s&#x27;applique aux deux premi\u00e8res tranches, c&#x27;est-\u00e0-dire \u00e0 toute la fraction de revenu comprise entre 0 et 25 710 euros. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-10 \u00b7 Revenus de source fran\u00e7aise (art. 164 B)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-10-10\/\">BOI-RFPI-PVINR-10-10 \u00b7 Personnes concern\u00e9es (art. 244 bis A)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-20-20\/\">BOI-RFPI-PVINR-20-20 \u00b7 Taux du pr\u00e9l\u00e8vement (art. 244 bis A)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un non-r\u00e9sident, la tranche \u00e0 0 % du bar\u00e8me dispara\u00eet : ses revenus fran\u00e7ais sont tax\u00e9s \u00e0 20 % au moins d\u00e8s le premier euro, sauf \u00e0 d\u00e9montrer que le taux moyen de son imp\u00f4t sur ses revenus mondiaux serait inf\u00e9rieur. Un retrait\u00e9 install\u00e9 en Belgique ou ailleurs a int\u00e9r\u00eat \u00e0 faire ce calcul chaque ann\u00e9e et, s&#x27;il est favorable, \u00e0 r\u00e9clamer l&#x27;application du taux moyen. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c31daa18f4de-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 197<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 197 A<\/b><span>Taux minimum d&#x27;imposition des non-r\u00e9sidents<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">2. En application de l&#x27;article 197 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa version applicable aux revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2020 : &quot; I. &#8211; En ce qui concerne les contribuables vis\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 4 B, il est fait application des r\u00e8gles suivantes pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu : \/ 1. L&#x27;imp\u00f4t est calcul\u00e9 en appliquant \u00e0 la fraction de chaque part de revenu qui exc\u00e8de 10 084 \u20ac le taux de : \/ &#8211; 11 % pour la fraction sup\u00e9rieure \u00e0 10 084 \u20ac et inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 25 710 \u20ac () &quot;. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires enregistr\u00e9s les 2 novembre 2021, 29 avril 2022 et 3 mai 2022, M. B A demande au Tribunal de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation primitive d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 2 017 euros. Il soutient que le taux de 20% pr\u00e9vu au a de l&#x27;article 197 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts s&#x27;applique \u00e0 la seule deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me progressif de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et non aux deux premi\u00e8res tranches. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">3. Contrairement \u00e0 ce que soutient M. A et ainsi qu&#x27;il ressort d&#x27;ailleurs des travaux pr\u00e9paratoires \u00e0 la loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018, il r\u00e9sulte de ces dispositions que le taux de 20% pr\u00e9vu au a de l&#x27;article 197 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts s&#x27;applique aux deux premi\u00e8res tranches du bar\u00e8me progressif de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, soit en 2020 \u00e0 la fraction de revenu comprise entre 0 et 25 710 euros, et non \u00e0 la seule deuxi\u00e8me tranche correspondant \u00e0 la fraction de revenu sup\u00e9rieure \u00e0 10 084 euros et inf\u00e9rieure [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 5 072 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires enregistr\u00e9s les 2 novembre 2021, 29 avril 2022 et 3 mai 2022, M. B A demande au Tribunal de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation primitive d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 2 017 euros. Il soutient que le taux de 20% pr\u00e9vu au a de l&#x27;article 197 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts s&#x27;applique \u00e0 la seule deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me progressif de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et non aux deux premi\u00e8res tranches. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 25 avril 2022, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient que le moyen soulev\u00e9 par le requ\u00e9rant n&#x27;est pas fond\u00e9. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - la loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018 de finances pour 2019 ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - les conclusions de M. Khiat, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A, qui r\u00e9side en Belgique, a per\u00e7u des traitements et pensions de source fran\u00e7aise au cours de l&#x27;ann\u00e9e 2020. Apr\u00e8s le rejet de sa r\u00e9clamation du 18 septembre 2021 par une d\u00e9cision du 29 octobre 2021, il demande la d\u00e9charge de la cotisation primitive d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2020 \u00e0 hauteur de 2 017 euros. 2. En application de l&#x27;article 197 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa version applicable aux revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2020 : &quot; I. - En ce qui concerne les contribuables vis\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 4 B, il est fait application des r\u00e8gles suivantes pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu : \/ 1. L&#x27;imp\u00f4t est calcul\u00e9 en appliquant \u00e0 la fraction de chaque part de revenu qui exc\u00e8de 10 084 \u20ac le taux de : \/ - 11 % pour la fraction sup\u00e9rieure \u00e0 10 084 \u20ac et inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 25 710 \u20ac () &quot;. En vertu de l&#x27;article 197 A du m\u00eame code dans sa version issue de l&#x27;article 13 de la loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018 de finances pour 2019, applicable au litige, les r\u00e8gles du 1 du I de l&#x27;article 197, relatives aux r\u00e8gles de calcul de l&#x27;imp\u00f4t selon un bar\u00e8me progressif, &quot; sont applicables pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb par les personnes qui, n&#x27;ayant pas leur domicile fiscal en France : \/ a. Per\u00e7oivent des revenus de source fran\u00e7aise ; l&#x27;imp\u00f4t ne peut, en ce cas, \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 un montant calcul\u00e9 en appliquant un taux de 20 % \u00e0 la fraction du revenu net imposable inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 la limite sup\u00e9rieure de la deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et un taux de 30 % \u00e0 la fraction sup\u00e9rieure \u00e0 cette limite ; ces taux de 20 % et 30 % sont ramen\u00e9s respectivement \u00e0 14,4 % et 20 % pour les revenus ayant leur source dans les d\u00e9partements d&#x27;outre-mer ; toutefois, lorsque le contribuable justifie que le taux de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur l&#x27;ensemble de ses revenus de source fran\u00e7aise ou \u00e9trang\u00e8re serait inf\u00e9rieur \u00e0 ces minima, ce taux est applicable \u00e0 ses revenus de source fran\u00e7aise. Dans ce cas, les contribuables qui ont leur domicile fiscal dans un Etat membre de l&#x27;Union europ\u00e9enne ou dans un Etat avec lequel la France a sign\u00e9 une convention d&#x27;assistance administrative de lutte contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales ou une convention d&#x27;assistance mutuelle en mati\u00e8re de recouvrement d&#x27;imp\u00f4t peuvent, dans l&#x27;attente de pouvoir produire les pi\u00e8ces justificatives, annexer \u00e0 leur d\u00e9claration de revenu une d\u00e9claration sur l&#x27;honneur de l&#x27;exactitude des informations fournies. () &quot;. 3. Contrairement \u00e0 ce que soutient M. A et ainsi qu&#x27;il ressort d&#x27;ailleurs des travaux pr\u00e9paratoires \u00e0 la loi n\u00b0 2018-1317 du 28 d\u00e9cembre 2018, il r\u00e9sulte de ces dispositions que le taux de 20% pr\u00e9vu au a de l&#x27;article 197 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts s&#x27;applique aux deux premi\u00e8res tranches du bar\u00e8me progressif de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, soit en 2020 \u00e0 la fraction de revenu comprise entre 0 et 25 710 euros, et non \u00e0 la seule deuxi\u00e8me tranche correspondant \u00e0 la fraction de revenu sup\u00e9rieure \u00e0 10 084 euros et inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 25 710 euros. 4. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions de la requ\u00eate doivent \u00eatre rejet\u00e9es. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et \u00e0 la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 25 janvier 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Le Garzic, pr\u00e9sident, Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Fabre, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 8 f\u00e9vrier 2024. La rapporteure, N. Syndique Le pr\u00e9sident, P. Le Garzic Le greffier, S. Werkling La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 10\u00e8me chambre, 8 f\u00e9vrier 2024, n\u00b0 2115099 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 9 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Revenus ou biens en France depuis l&#x27;\u00e9tranger : v\u00e9rifiez ce que vous devez encore \u00e0 la France.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c31daa18f4de-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/residents-du-royaume-uni-percevant-des-revenus-de-sci-francaises-impot-sur-le\/\">R\u00e9sidents du Royaume-Uni percevant des revenus de SCI fran\u00e7aises : imp\u00f4t sur le revenu maintenu au bar\u00e8me progressif, mais 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21PA05806<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Toutes les d\u00e9cisions : imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var 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