{"id":30009,"date":"2026-11-09T01:45:47","date_gmt":"2026-11-09T00:45:47","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-20\/"},"modified":"2026-11-09T01:45:47","modified_gmt":"2026-11-09T00:45:47","slug":"boi-rppm-rcm-30-30-10-20","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-20\/","title":{"rendered":"Dividendes fran\u00e7ais per\u00e7us par un non-r\u00e9sident : quel taux de retenue \u00e0 la source"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#dividendes\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/a> \u203a BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20<\/span><span class=\"metaline\">Version du 29\/06\/2022 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie RPPM<\/span><\/div>\n<h1>Dividendes fran\u00e7ais per\u00e7us par un non-r\u00e9sident : quel taux de retenue \u00e0 la source<\/h1>\n<p class=\"lead\">Un particulier qui vit \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger et re\u00e7oit des dividendes d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise subit une retenue \u00e0 la source de 12,8 %, sauf taux plus favorable pr\u00e9vu par la convention fiscale. Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re subit le taux de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, et le taux monte \u00e0 75 % pour des dividendes pay\u00e9s dans un \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-10\/\">Champ de la retenue<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-50\/\">Retenue sur honoraires (182 B)<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Le taux de la retenue est de 12,8 % lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif est une personne physique, pour les produits pay\u00e9s \u00e0 compter du 1er janvier 2018. (\u00a7 10)<\/li><li>Un r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat dont la convention pr\u00e9voit un taux plus bas peut en b\u00e9n\u00e9ficier, par la proc\u00e9dure simplifi\u00e9e avant le paiement ou la proc\u00e9dure normale apr\u00e8s. (\u00a7 10)<\/li><li>Pour une personne morale, le taux est celui de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, ramen\u00e9 \u00e0 15 % pour certains organismes sans but lucratif \u00e9tablis dans l&#x27;Union europ\u00e9enne ou l&#x27;EEE. (\u00a7 20)<\/li><li>Les produits pay\u00e9s dans un \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif supportent 75 %, sauf preuve que la distribution n&#x27;a pas un but de fraude fiscale. (\u00a7 30, \u00a7 40)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 10<\/span><p>\u00ab Sous r\u00e9serve des stipulations conventionnelles et du III \u00a7 30 et suivants, le taux de de la retenue \u00e0 source pr\u00e9vue au 2 de l&#x27;article 119 bis du CGI est fix\u00e9 \u00e0 12,8 % lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif des produits distribu\u00e9s est une personne physique (CGI, art. 187, 1-2\u00b0). Remarque 1 : Ce taux de 12,8 % s&#x27;applique aux produits distribu\u00e9s pay\u00e9s \u00e0 compter du 1er janvier 2018 (loi n\u00b0 2017-1837 du 30 d\u00e9cembre 2017 de finances pour 2018, art. 28). Remarque 2 : Dans certains cas, les personnes physiques b\u00e9n\u00e9ficiaires effectifs de revenus distribu\u00e9s, r\u00e9sidentes d&#x27;un \u00c9tat ou territoire li\u00e9 \u00e0 la France par une convention fiscale qui pr\u00e9voit un taux de retenue \u00e0 la source inf\u00e9rieur au taux de droit interne de 12,8 % peuvent, s&#x27;ils le souhaitent, b\u00e9n\u00e9ficier des avantages conventionnels dans le cadre des proc\u00e9dures simplifi\u00e9e (avant la mise en paiement des dividendes) ou normale (apr\u00e8s la mise en paiement des dividendes) qui sont d\u00e9crites au BOI-INT-DG-20-20-20-20. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 15<\/span><p>\u00ab Pour l&#x27;application du taux de droit interne de retenue \u00e0 la source de 12,8 %, il convient de prendre en compte le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif du revenu. Ainsi, lorsque le revenu est vers\u00e9 \u00e0 une personne physique non r\u00e9sidente au terme d&#x27;une cha\u00eene d&#x27;interm\u00e9diaires financiers, ce taux trouve \u00e0 s&#x27;appliquer. Remarque : En revanche, si le revenu est vers\u00e9 \u00e0 une personne morale non r\u00e9sidente au terme d&#x27;une cha\u00eene d&#x27;interm\u00e9diaires financiers, il convient d&#x27;appliquer le taux de retenue \u00e0 la source mentionn\u00e9 au II \u00a7 20. Par ailleurs, il est pr\u00e9cis\u00e9 que lorsque le revenu est vers\u00e9 dans un ETNC, il est fait application du taux de 75 % comme mentionn\u00e9 au III \u00a7 30 \u00e0 50. En pratique, lorsque la personne \u00e9tablie en France qui assure le paiement du revenu distribu\u00e9, qui est le redevable de la retenue \u00e0 la source en application du 2 de l&#x27;article 1672 du CGI, n&#x27;est pas en mesure d&#x27;en identifier le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif et que les avantages conventionnels rappel\u00e9s \u00e0 la remarque 2 du I \u00a7 10 n&#x27;ont pas vocation \u00e0 s&#x27;appliquer (taux conventionnel sup\u00e9rieur au taux de droit interne de 12,8 %, \u00c9tat n&#x27;ayant pas conclu de convention fiscale avec la France, ou encore proc\u00e9dures conventionnelles non applicables), il est fait application, par d\u00e9faut, du taux de retenue \u00e0 la source applicable aux personnes morales (II \u00a7 20). Dans ces situations, d\u00e8s la mise en paiement des dividendes, il est admis que les \u00e9tablissements payeurs et les \u00e9tablissements qui g\u00e8rent \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger les comptes titres des b\u00e9n\u00e9ficiaires non r\u00e9sidents soient autoris\u00e9s \u00e0 mettre en \u0153uvre la m\u00eame proc\u00e9dure simplifi\u00e9e que celle applicable pour l&#x27;obtention des taux pr\u00e9vus par les conventions fiscales en mati\u00e8re de distributions de dividendes de source fran\u00e7aise \u00e0 des non-r\u00e9sidents et selon les m\u00eames modalit\u00e9s que celles qui sont expos\u00e9es au II-B \u00a7 170 \u00e0 580 du BOI-INT-DG-20-20-20-20, pour l&#x27;application de la retenue \u00e0 la source au taux de droit interne de 12,8 %. Remarque : En cas d&#x27;application erron\u00e9e du taux de 12,8 % au lieu de celui pr\u00e9vu au II \u00a7 20, l&#x27;\u00e9tablissement payeur est tenu d&#x27;effectuer, dans un d\u00e9lai de trois mois \u00e0 compter de la fin du mois de la distribution, le paiement compl\u00e9mentaire correspondant \u00e0 la diff\u00e9rence entre ces deux taux. Par ailleurs, dans l&#x27;hypoth\u00e8se o\u00f9 les personnes physiques non r\u00e9sidentes n&#x27;ont pu se voir appliquer le taux de retenue \u00e0 la source au taux de droit interne de 12,8 % au moment de la distribution, elles peuvent l&#x27;obtenir, le cas \u00e9ch\u00e9ant, par voie d&#x27;imputation, via l&#x27;\u00e9tablissement payeur, ou de remboursement par le Tr\u00e9sor fran\u00e7ais, selon les m\u00eames modalit\u00e9s que celles qui sont pr\u00e9vues dans le cadre de la proc\u00e9dure conventionnelle normale expos\u00e9e au II-A \u00a7 100 \u00e0 140 du BOI-INT-DG-20-20-20-20. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 20<\/span><p>\u00ab Sous r\u00e9serve des stipulations conventionnelles et du III \u00a7 30 et suivants et conform\u00e9ment \u00e0 l&#x27;article 187 du CGI, le taux de la retenue \u00e0 source pr\u00e9vue au 2 de l&#x27;article 119 bis du CGI applicable aux produits distribu\u00e9s b\u00e9n\u00e9ficiant \u00e0 des personnes morales est pr\u00e9vu au deuxi\u00e8me alin\u00e9a du I de l\u2019article 219 du CGI. Toutefois, ce taux est ramen\u00e9 \u00e0 15 % pour les dividendes qui b\u00e9n\u00e9ficient \u00e0 des organismes sans but lucratif ayant leur si\u00e8ge dans un \u00c9tat membre de l&#x27;Union europ\u00e9enne ou dans un autre \u00c9tat partie \u00e0 l&#x27;accord sur l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en et qui seraient impos\u00e9s dans les conditions pr\u00e9vues au 5 de l&#x27;article 206 du CGI s&#x27;ils avaient leur si\u00e8ge en France (CGI, art. 187, 1-1\u00b0-al. 3 et CGI, art. 219 bis). (25) \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 30<\/span><p>\u00ab Conform\u00e9ment aux dispositions du 2 de l&#x27;article 187 du CGI, le taux de la retenue \u00e0 la source pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 119 bis du CGI est fix\u00e9 \u00e0 75 % pour les produits mentionn\u00e9s de l&#x27;article 108 du CGI \u00e0 l&#x27;article 117 bis du CGI et pay\u00e9s hors de France, dans un \u00c9tat ou territoire non coop\u00e9ratif au sens de l&#x27;article 238-0 A du CGI autre que ceux mentionn\u00e9s au 2\u00b0 du 2 bis de l&#x27;article 238-0 A du CGI, quel que soit le domicile fiscal ou le si\u00e8ge social du b\u00e9n\u00e9ficiaire de ces revenus (CGI, art. 119 bis, 2 et CGI, art. 187, 2). \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20-20220629, \u00a7 10, 15, 20 et 30. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2674-PGP.html\/identifiant=BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20-20220629\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Un entrepreneur parti vivre \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger per\u00e7oit 10 000 \u20ac de dividendes de sa soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise. Sans d\u00e9marche, la soci\u00e9t\u00e9 retient 12,8 %, soit 1 280 \u20ac.<\/p><p>Si la convention conclue avec son pays de r\u00e9sidence pr\u00e9voit un taux inf\u00e9rieur ou une exon\u00e9ration, il remet avant le paiement l&#x27;attestation de r\u00e9sidence de la proc\u00e9dure simplifi\u00e9e et ne supporte que le taux conventionnel ; \u00e0 d\u00e9faut, il doit r\u00e9clamer le trop-per\u00e7u apr\u00e8s coup, par la proc\u00e9dure normale.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/residente-d-allemagne-recevant-des-dividendes-d-une-sas-francaise-la-retenue-a\/\"><b style=\"font-weight:500\">R\u00e9sidente d&#x27;Allemagne recevant des dividendes d&#x27;une SAS fran\u00e7aise : la retenue \u00e0 la source ne pouvait exc\u00e9der le taux de 12,8 % pr\u00e9vu pour les personnes physiques<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 21 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2110725<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/resident-suisse-percevant-des-dividendes-d-une-sas-francaise-la-retenue-a-la\/\"><b style=\"font-weight:500\">R\u00e9sident suisse percevant des dividendes d&#x27;une SAS fran\u00e7aise : la retenue \u00e0 la source de 12,80\u00a0% reste due, inf\u00e9rieure au plafond de 15\u00a0% de la convention franco-suisse<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 15 octobre 2026 \u00b7 n\u00b0 2411357<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/dividendes-francais-percus-par-des-enfants-non-residents-la-retenue-a-la-source\/\"><b style=\"font-weight:500\">Dividendes fran\u00e7ais per\u00e7us par des enfants non r\u00e9sidents : la retenue \u00e0 la source exc\u00e9dentaire est restitu\u00e9e, la banque ne pouvant identifier l&#x27;\u00e9tablissement payeur qu&#x27;\u00e0 un co\u00fbt disproportionn\u00e9<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 11 janvier 2024 \u00b7 n\u00b0 2101714<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/belgique\/\">Convention France\u2013Belgique<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/espagne\/\">Convention France\u2013Espagne<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/maroc\/\">Convention France\u2013Maroc<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>La retenue de 12,8 % n&#x27;est qu&#x27;un point de d\u00e9part : le taux de la convention et la proc\u00e9dure choisie font la diff\u00e9rence, et un compte-titres mal param\u00e9tr\u00e9 fait payer le taux le plus \u00e9lev\u00e9 par d\u00e9faut.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-rppm-rcm-30-30-10-20\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier la retenue sur mes dividendes<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20-20220629 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 29\/06\/2022. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous percevez des dividendes fran\u00e7ais depuis l&#x27;\u00e9tranger ?<\/span><h3>Taux conventionnel, attestation, r\u00e9clamation : r\u00e9cup\u00e9rons ce qui doit l&#x27;\u00eatre.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-rppm-rcm-30-30-10-20\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-10\/\">BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10 \u00b7 Retenue sur dividendes : champ (art. 119 bis)<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Dividendes vers\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger \u203a BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20 BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20Version du 29\/06\/2022 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie RPPM Dividendes fran\u00e7ais per\u00e7us par un non-r\u00e9sident : quel taux de<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":25755,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-30009","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/30009","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=30009"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/30009\/revisions"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/25755"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=30009"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}