{"id":30008,"date":"2026-11-09T01:45:42","date_gmt":"2026-11-09T00:45:42","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-10\/"},"modified":"2026-11-09T01:45:42","modified_gmt":"2026-11-09T00:45:42","slug":"boi-rppm-rcm-30-30-10-10","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-10\/","title":{"rendered":"Dividendes d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise vers\u00e9s \u00e0 un associ\u00e9 install\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger : ce qui est soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#dividendes\">Dividendes vers\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/a> \u203a BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10<\/span><span class=\"metaline\">Version du 30\/05\/2024 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie RPPM<\/span><\/div>\n<h1>Dividendes d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise vers\u00e9s \u00e0 un associ\u00e9 install\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : ce qui est soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source<\/h1>\n<p class=\"lead\">Quand une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise verse des dividendes \u00e0 un associ\u00e9 qui n&#x27;a pas son domicile fiscal en France, elle pr\u00e9l\u00e8ve une retenue \u00e0 la source pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 119 bis du CGI. La retenue ne vise pas que les dividendes : boni de liquidation, r\u00e9serves distribu\u00e9es et revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s y entrent aussi.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">Revenus de source fran\u00e7aise<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-20\/\">Taux de la retenue<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>La retenue vise les produits des actions et parts sociales et revenus assimil\u00e9s distribu\u00e9s par des soci\u00e9t\u00e9s relevant de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s dont le si\u00e8ge est en France m\u00e9tropolitaine ou dans les d\u00e9partements d&#x27;outre-mer, au profit de personnes sans domicile fiscal ni si\u00e8ge en France. (\u00a7 1, \u00a7 10)<\/li><li>Sont vis\u00e9s les dividendes, les r\u00e9partitions de r\u00e9serves, certains remboursements de capital en pr\u00e9sence de r\u00e9serves et le boni de liquidation. (\u00a7 40)<\/li><li>Sont aussi vis\u00e9s les revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s : r\u00e9mun\u00e9rations non d\u00e9ductibles, salaires excessifs, d\u00e9penses somptuaires, int\u00e9r\u00eats exc\u00e9dentaires, r\u00e9mun\u00e9rations d&#x27;administrateurs. (\u00a7 50)<\/li><li>Les avances, pr\u00eats ou acomptes consentis aux associ\u00e9s et trait\u00e9s comme revenus distribu\u00e9s \u00e9chappent \u00e0 la retenue mais restent imposables dans les conditions de droit commun. (\u00a7 60)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 1<\/span><p>\u00ab La retenue \u00e0 la source mentionn\u00e9e au 2 de l&#x27;article 119 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI) vise les sommes ou valeurs, distribu\u00e9es par les soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises et d\u00e9finies de l&#x27;article 108 du CGI \u00e0 l&#x27;article 115 A du CGI, \u00e0 l&#x27;article 116 du CGI et \u00e0 l&#x27;article 117 bis du CGI, qui pr\u00e9sentent le caract\u00e8re de \u00ab produits des actions et parts sociales \u00bb ou de \u00ab revenus assimil\u00e9s \u00bb. Remarque : Pour plus de pr\u00e9cisions sur le r\u00e9gime fiscal des b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s par les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res exer\u00e7ant une activit\u00e9 en France pr\u00e9vu par l&#x27;article 115 quinquies du CGI, il convient de se reporter au BOI-RPPM-RCM-30-30-30. Cette retenue \u00e0 la source s&#x27;applique aux revenus consid\u00e9r\u00e9s dans la mesure o\u00f9 ils b\u00e9n\u00e9ficient \u00e0 des personnes qui n&#x27;ont pas leur domicile fiscal ou leur si\u00e8ge en France. (5) \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 40<\/span><p>\u00ab En pratique, les produits des actions et parts sociales proprement dits comprennent : \u00e0 titre principal, les r\u00e9partitions en esp\u00e8ces ou en nature op\u00e9r\u00e9es soit pendant la dur\u00e9e de la soci\u00e9t\u00e9, soit apr\u00e8s sa dissolution, au profit de l&#x27;ensemble des associ\u00e9s ou actionnaires, autrement qu&#x27;\u00e0 titre de remboursement des apports, et relevant du r\u00e9gime de droit commun des revenus mobiliers, \u00e0 savoir : dividendes, r\u00e9partitions de r\u00e9serves, remboursements de capital en cours de soci\u00e9t\u00e9 en pr\u00e9sence de r\u00e9serves disponibles capitalis\u00e9es ou non, boni de liquidation, etc. ; accessoirement, les r\u00e9partitions accidentelles, faites \u00e0 certains seulement des associ\u00e9s ou actionnaires pris en cette qualit\u00e9, et pr\u00e9sentant le caract\u00e8re de revenus mobiliers, notamment les r\u00e9partitions cons\u00e9cutives aux rachats de parts b\u00e9n\u00e9ficiaires. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 50<\/span><p>\u00ab Quant aux revenus assimil\u00e9s, ils s&#x27;entendent notamment : de la fraction des r\u00e9mun\u00e9rations ou d\u00e9penses qui est consid\u00e9r\u00e9e comme un revenu distribu\u00e9, faute d&#x27;\u00eatre admise en d\u00e9duction pour l&#x27;assiette de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ; des salaires excessifs ou ne correspondant pas \u00e0 un travail effectif (CGl, art. 111, d) ; des d\u00e9penses r\u00e9int\u00e9gr\u00e9es dans les b\u00e9n\u00e9fices en application des dispositions du 5 de l&#x27;article 39 du CGI : dons ou subventions ; des int\u00e9r\u00eats exc\u00e9dentaires au regard de l&#x27;article 212 du CGI ; des d\u00e9penses de caract\u00e8re somptuaire vis\u00e9es au premier alin\u00e9a et au 3\u00b0 du 4 de l&#x27;article 39 du CGI, remarque \u00e9tant faite qu&#x27;en application du e de l&#x27;article 111 du CGI, ces d\u00e9penses, non d\u00e9ductibles pour le calcul du b\u00e9n\u00e9fice imposable, sont dans tous les cas consid\u00e9r\u00e9es comme des revenus distribu\u00e9s ; des r\u00e9mun\u00e9rations d&#x27;administrateurs de soci\u00e9t\u00e9s anonymes rang\u00e9es dans la cat\u00e9gorie des revenus mobiliers en application de l&#x27;article 117 bis du CGI (r\u00e9mun\u00e9ration pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 225-45 du code de commerce notamment). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 60<\/span><p>\u00ab La retenue \u00e0 la source ne s&#x27;applique pas : aux sommes vers\u00e9es aux associ\u00e9s \u00e0 titre d&#x27;avances, pr\u00eats ou acomptes et trait\u00e9es comme revenus mobiliers, en l&#x27;absence de la preuve contraire pr\u00e9vue au a de l&#x27;article 111 du CGI, m\u00eame lorsque le b\u00e9n\u00e9ficiaire a son domicile fiscal ou son si\u00e8ge hors de France. Les sommes dont il s&#x27;agit sont soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu (ou \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s si le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une personne morale relevant dudit imp\u00f4t) dans les conditions de droit commun, sous r\u00e9serve de l&#x27;application des conventions internationales ; sous certaines conditions \u00e9nonc\u00e9es \u00e0 l&#x27;article 131 sexies du CGI, aux distributions b\u00e9n\u00e9ficiant \u00e0 des organisations internationales, \u00e0 des \u00c9tats souverains \u00e9trangers et aux banques centrales ou aux institutions financi\u00e8res publiques de ces \u00c9tats ; aux r\u00e9partitions soumises \u00e0 des r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux comportant la perception de taxes forfaitaires substitu\u00e9es aux impositions de droit commun ; aux distributions occultes effectu\u00e9es au profit de personnes dont la soci\u00e9t\u00e9 distributrice refuse de faire conna\u00eetre l&#x27;identit\u00e9 et \u00e0 raison desquelles elle est passible de la p\u00e9nalit\u00e9 de l&#x27;article 1759 du CGI (BOI-RPPM-RCM-10-20-20-40). \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10-20240530, \u00a7 1, 40, 50 et 60. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2675-PGP.html\/identifiant=BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10-20240530\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Un fondateur de PME lyonnaise s&#x27;installe au Portugal et garde 60 % des parts de sa SAS. Les dividendes vot\u00e9s l&#x27;ann\u00e9e suivante supportent la retenue fran\u00e7aise, que la convention franco-portugaise peut r\u00e9duire.<\/p><p>S&#x27;il vend ensuite la soci\u00e9t\u00e9 par liquidation amiable, le boni de liquidation qu&#x27;il per\u00e7oit est lui aussi un revenu distribu\u00e9 soumis \u00e0 la retenue, et non une plus-value.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/couple-resident-belge-percevant-des-dividendes-francais-la-retenue-a-la-source\/\"><b style=\"font-weight:500\">Couple r\u00e9sident belge percevant des dividendes fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de 15 % porte sur le montant brut, sans l&#x27;abattement de 40 % r\u00e9serv\u00e9 aux r\u00e9sidents<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 22 novembre 2022 \u00b7 n\u00b0 1907262<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/couple-resident-belge-percevant-des-dividendes-francais-la-retenue-a-la-source-fa479a\/\"><b style=\"font-weight:500\">Couple r\u00e9sident belge percevant des dividendes fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de 15\u00a0% s&#x27;applique au montant brut, sans abattement de 40\u00a0%, et n&#x27;est pas discriminatoire<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 27 mars 2025 \u00b7 n\u00b0 2303422<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/residente-d-allemagne-recevant-des-dividendes-d-une-sas-francaise-la-retenue-a\/\"><b style=\"font-weight:500\">R\u00e9sidente d&#x27;Allemagne recevant des dividendes d&#x27;une SAS fran\u00e7aise : la retenue \u00e0 la source ne pouvait exc\u00e9der le taux de 12,8 % pr\u00e9vu pour les personnes physiques<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 21 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2110725<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/belgique\/\">Convention France\u2013Belgique<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9tats-Unis<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avant de partir, il faut d\u00e9cider ce que l&#x27;on distribue, quand, et sous quelle forme : un dividende, un boni de liquidation ou une r\u00e9mun\u00e9ration ne subissent pas le m\u00eame traitement une fois install\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-rppm-rcm-30-30-10-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Organiser mes dividendes avant le d\u00e9part<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10-20240530 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 30\/05\/2024. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates associ\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise et vivez \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ?<\/span><h3>Retenue, convention, boni de liquidation : organisons vos distributions.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-rppm-rcm-30-30-10-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-rppm-rcm-30-30-10-20\/\">BOI-RPPM-RCM-30-30-10-20 \u00b7 Retenue sur dividendes : taux (art. 187)<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Dividendes vers\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger \u203a BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10 BOI-RPPM-RCM-30-30-10-10Version du 30\/05\/2024 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie RPPM Dividendes d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise vers\u00e9s \u00e0 un associ\u00e9 install\u00e9 \u00e0<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":25755,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-30008","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/30008","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=30008"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/30008\/revisions"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/25755"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=30008"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}