{"id":29344,"date":"2026-11-09T00:56:55","date_gmt":"2026-11-08T23:56:55","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-50\/"},"modified":"2026-11-09T01:44:44","modified_gmt":"2026-11-09T00:44:44","slug":"boi-ir-domic-10-20-20-50","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-50\/","title":{"rendered":"Consultant ou professionnel install\u00e9 \u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger pay\u00e9 par un client fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de l&rsquo;article 182 B"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#domicile\">Domicile fiscal et non-r\u00e9sidents<\/a> \u203a BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50<\/span><span class=\"metaline\">Version du 03\/07\/2024 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie IR<\/span><\/div>\n<h1>Consultant ou professionnel install\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger pay\u00e9 par un client fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de l&#x27;article 182 B<\/h1>\n<p class=\"lead\">Quand un client fran\u00e7ais paie un consultant, un m\u00e9decin, un architecte ou un auteur \u00e9tabli \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, sans installation professionnelle permanente en France, il doit en principe retenir l&#x27;imp\u00f4t \u00e0 la source sur la somme vers\u00e9e. C&#x27;est l&#x27;article 182 B du CGI, que la convention fiscale peut \u00e9carter.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">Revenus de source fran\u00e7aise<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-30\/\">Soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re interpos\u00e9e<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>La retenue vise les honoraires des professions lib\u00e9rales exerc\u00e9es en France, les droits d&#x27;auteur et redevances, et plus largement les prestations de toute nature fournies ou utilis\u00e9es en France, pay\u00e9s \u00e0 un b\u00e9n\u00e9ficiaire sans installation professionnelle permanente en France. (\u00a7 10, \u00a7 20)<\/li><li>Elle est calcul\u00e9e sur le montant brut, sans abattement pour frais, sauf un abattement de 10 % r\u00e9serv\u00e9 aux soci\u00e9t\u00e9s \u00e9tablies dans l&#x27;Union europ\u00e9enne ou l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en. (\u00a7 50, \u00a7 70)<\/li><li>Le taux est celui de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (25 % pour les sommes vers\u00e9es en 2024), et 15 % pour les sportifs. (\u00a7 90)<\/li><li>Pour une personne physique, la retenue s&#x27;impute sur l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb en France, lui-m\u00eame soumis \u00e0 un taux minimum de 20 % jusqu&#x27;\u00e0 la limite de la deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me et 30 % au-del\u00e0, sauf preuve d&#x27;un taux moyen inf\u00e9rieur. (\u00a7 110, \u00a7 120)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 10<\/span><p>\u00ab Il comprend : les sommes vers\u00e9es en r\u00e9mun\u00e9ration d&#x27;une activit\u00e9 d\u00e9ploy\u00e9e en France dans l&#x27;exercice de l&#x27;une des professions mentionn\u00e9es \u00e0 l&#x27;article 92 du CGI ; les produits d\u00e9finis \u00e0 l&#x27;article 92 du CGI et per\u00e7us par les inventeurs ou au titre de droits d&#x27;auteur, les produits per\u00e7us par les obtenteurs de nouvelles vari\u00e9t\u00e9s v\u00e9g\u00e9tales au sens des dispositions codifi\u00e9es de l&#x27;article L. 623-1 du code de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle (CPI) \u00e0 l&#x27;article L. 623-35 du CPI, les produits de la propri\u00e9t\u00e9 industrielle ou commerciale et de droits assimil\u00e9s ; les sommes pay\u00e9es en r\u00e9mun\u00e9ration des prestations de toute autre nature fournies ou utilis\u00e9es en France ; les sommes, y compris les salaires, correspondant \u00e0 des prestations sportives fournies ou utilis\u00e9es en France, nonobstant les dispositions de l&#x27;article 182 A du CGI. Pour plus de pr\u00e9cisions, il convient de se reporter au BOI-IR-DOMIC-10-10. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 70<\/span><p>\u00ab Par principe, aucun abattement pour frais professionnels n&#x27;est applicable. Toutefois, conform\u00e9ment au I bis de l&#x27;article 182 B du CGI, la base imposable est d\u00e9termin\u00e9e sous d\u00e9duction d&#x27;un abattement repr\u00e9sentatif de charges \u00e9gal \u00e0 10 % d\u00e8s lors que les deux conditions suivantes sont r\u00e9unies : le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une personne morale ou un organisme dont les r\u00e9sultats ne sont pas impos\u00e9s \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu entre les mains d&#x27;un associ\u00e9 ; le si\u00e8ge ou l&#x27;\u00e9tablissement stable du b\u00e9n\u00e9ficiaire, dans les r\u00e9sultats duquel les sommes ou produits sont inclus, est situ\u00e9 dans un \u00c9tat membre de l&#x27;UE ou dans un autre \u00c9tat partie \u00e0 l&#x27;accord sur l&#x27;EEE ayant conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales et n&#x27;\u00e9tant pas non coop\u00e9ratif au sens de l&#x27;article 238-0 A du CGI. Il convient de se reporter au BOI-INT-DG-20-50-10 pour la d\u00e9finition des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs (ETNC) et au BOI-INT-DG-20-20-10 pour la d\u00e9termination du lieu du si\u00e8ge ou de l&#x27;\u00e9tablissement stable. Les personnes physiques sont exclues du b\u00e9n\u00e9fice de cet abattement. Cet abattement n&#x27;est pas plafonn\u00e9. Par ailleurs, le b\u00e9n\u00e9ficiaire des sommes ou produits soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source peut obtenir, sous conditions et a posteriori, la restitution de la diff\u00e9rence entre cette imposition et l&#x27;imposition d\u00e9termin\u00e9e \u00e0 partir d&#x27;une base nette de frais et charges engag\u00e9s, directement rattach\u00e9s \u00e0 ces sommes ou produits (VII \u00a7 190). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 90<\/span><p>\u00ab Le taux de la retenue applicable aux r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es aux sportifs n&#x27;ayant pas en France d&#x27;installation professionnelle permanente est fix\u00e9 \u00e0 15 %. Le taux applicable aux autres sommes et produits vis\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 182 B du CGI correspond au taux normal de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pr\u00e9vu au deuxi\u00e8me alin\u00e9a du I de l&#x27;article 219 du CGI. Pour d\u00e9terminer le taux applicable, il convient de se reporter au fait g\u00e9n\u00e9rateur de la retenue \u00e0 la source, c\u2019est-\u00e0-dire \u00e0 la date du paiement des sommes (sans pr\u00e9judice de la date de livraison de biens, d\u2019ex\u00e9cution des prestations de services ou de facturation). Par suite, ce taux est fix\u00e9 \u00e0 25 % pour les sommes et produits vers\u00e9s au cours de l&#x27;ann\u00e9e 2024, autres que les r\u00e9mun\u00e9rations pay\u00e9es aux sportifs. Lorsque la partie versante prend en charge la retenue, celle-ci est pratiqu\u00e9e en tenant compte de l&#x27;avantage ainsi octroy\u00e9. En cons\u00e9quence, pour les sommes et produits soumis au taux de 25 %, la retenue \u00e0 la source est \u00e9gale \u00e0 25\/75e de la somme effectivement pay\u00e9e au b\u00e9n\u00e9ficiaire. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 120<\/span><p>\u00ab Aux termes de l&#x27;article 197 A du CGI, l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ne peut \u00eatre inf\u00e9rieur \u00e0 un montant calcul\u00e9 en appliquant un taux de 20 % (14,4 % pour les revenus ayant leur source dans les d\u00e9partements d&#x27;outre-mer [DOM]) \u00e0 la fraction du revenu net imposable inf\u00e9rieure ou \u00e9gale \u00e0 la limite sup\u00e9rieure de la deuxi\u00e8me tranche du bar\u00e8me de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et un taux de 30 % (20 % pour les revenus ayant leur source dans les DOM) \u00e0 la fraction sup\u00e9rieure \u00e0 cette limite. Toutefois, si le contribuable justifie que le taux d&#x27;imposition calcul\u00e9 en fonction de l&#x27;ensemble des revenus (de source fran\u00e7aise ou \u00e9trang\u00e8re) de son foyer fiscal aurait \u00e9t\u00e9 inf\u00e9rieur \u00e0 ces minima, alors ce taux d&#x27;imposition s&#x27;applique aux revenus de source fran\u00e7aise (II \u00a7 340 \u00e0 400 du BOI-IR-DOMIC-10-20-10). Le b\u00e9n\u00e9ficiaire n&#x27;est personnellement redevable d&#x27;un compl\u00e9ment d&#x27;imp\u00f4t, \u00e9tabli par voie de r\u00f4le, que lorsque la retenue \u00e0 la source est inf\u00e9rieure au montant de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. Dans le cas inverse, lorsque le montant de retenue est sup\u00e9rieur au montant d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, le contribuable peut demander le remboursement de l&#x27;exc\u00e9dent de retenue op\u00e9r\u00e9e. Remarque : S&#x27;agissant des modalit\u00e9s d&#x27;imputation de la retenue \u00e0 la source sur le montant d&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, il convient de se reporter au II-B-2 \u00a7 140 et 150 du BOI-IS-RICI-30-20. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50-20240703, \u00a7 10, 70, 90 et 120. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2280-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50-20240703\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Une consultante install\u00e9e \u00e0 Lisbonne anime trois s\u00e9minaires \u00e0 Paris pour une entreprise fran\u00e7aise. Sans installation permanente en France, l&#x27;entreprise doit, en droit interne, pr\u00e9lever la retenue de l&#x27;article 182 B sur ses honoraires et la reverser au fisc.<\/p><p>La convention franco-portugaise r\u00e9serve en principe ces revenus au Portugal faute de base fixe en France : en fournissant \u00e0 son client une attestation de r\u00e9sidence, elle peut \u00e9viter la retenue.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/styliste-resident-d-israel-travaillant-pour-une-maison-de-couture-parisienne\/\"><b style=\"font-weight:500\">Styliste r\u00e9sident d&#x27;Isra\u00ebl travaillant pour une maison de couture parisienne : ses r\u00e9mun\u00e9rations rel\u00e8vent de la profession ind\u00e9pendante et la retenue \u00e0 la source de l&#x27;article 182 B lui est restitu\u00e9e<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Paris \u00b7 18 mai 2026 \u00b7 n\u00b0 24PA04140<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/espagne\/\">Convention France\u2013Espagne<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/belgique\/\">Convention France\u2013Belgique<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/maroc\/\">Convention France\u2013Maroc<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avant de facturer un client fran\u00e7ais depuis l&#x27;\u00e9tranger, il faut v\u00e9rifier la convention et transmettre l&#x27;attestation de r\u00e9sidence : sinon le client retient l&#x27;imp\u00f4t d&#x27;office, et le r\u00e9cup\u00e9rer prend des mois.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-10-20-20-50\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier mes factures vers la France<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50-20240703 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 03\/07\/2024. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous facturez des clients fran\u00e7ais ?<\/span><h3>Retenue, convention, attestation : \u00e9vitons la retenue \u00e0 tort.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-10-20-20-50\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-10 \u00b7 Revenus de source fran\u00e7aise (art. 164 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-20\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-20 \u00b7 Retenue sur prestations artistiques (art. 182 A bis)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-30 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents (art. 182 A ter)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-40\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-40 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents : modalit\u00e9s pratiques<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-30 \u00b7 D\u00e9claration et repr\u00e9sentant (art. 164 D)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/\">BOI-IR-DOMIC-20 \u00b7 Ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-30\/\">BOI-IR-DOMIC-30 \u00b7 Prestations r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger (art. 155 A)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international 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