{"id":29170,"date":"2026-11-09T00:48:03","date_gmt":"2026-11-08T23:48:03","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-20-10\/"},"modified":"2026-11-09T01:43:51","modified_gmt":"2026-11-09T00:43:51","slug":"boi-int-dg-20-20-20-10","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-20-10\/","title":{"rendered":"Dividendes et conventions fiscales : 15 % au plus dans le pays de la soci\u00e9t\u00e9, le reste dans le pays o\u00f9 l&rsquo;on vit"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#conventions\">Conventions fiscales et principes<\/a> \u203a BOI-INT-DG-20-20-20-10<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-INT-DG-20-20-20-10<\/span><span class=\"metaline\">Version du 12\/09\/2012 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT<\/span><\/div>\n<h1>Dividendes et conventions fiscales : 15 % au plus dans le pays de la soci\u00e9t\u00e9, le reste dans le pays o\u00f9 l&#x27;on vit<\/h1>\n<p class=\"lead\">Quand une soci\u00e9t\u00e9 d&#x27;un pays verse un dividende \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un autre pays, les conventions fiscales partagent en g\u00e9n\u00e9ral l&#x27;imp\u00f4t : le pays de la soci\u00e9t\u00e9 pr\u00e9l\u00e8ve une retenue limit\u00e9e, souvent 15 % au plus, et le pays de r\u00e9sidence impose en accordant un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t. Encore faut-il fournir les bons justificatifs.<\/p>\n<div class=\"tags\"><span class=\"tag\">Dividendes<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">Revenus de source fran\u00e7aise<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">Double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, l&#x27;imp\u00f4t sur les dividendes est partag\u00e9 entre l&#x27;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 qui les verse et l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. (\u00a7 40)<\/li><li>L&#x27;imposition dans l&#x27;\u00c9tat de la soci\u00e9t\u00e9 n&#x27;exc\u00e8de en g\u00e9n\u00e9ral pas 15 % du dividende brut ; elle peut \u00eatre r\u00e9duite \u00e0 5 % ou supprim\u00e9e pour certaines soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res. (\u00a7 40)<\/li><li>Pour obtenir le taux r\u00e9duit sur des dividendes fran\u00e7ais, le non-r\u00e9sident justifie de sa r\u00e9sidence, notamment par le formulaire 5000 vis\u00e9 par l&#x27;administration de son pays. (\u00a7 50, \u00a7 60)<\/li><li>Pour les dividendes \u00e9trangers per\u00e7us par un r\u00e9sident de France, l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger donne en g\u00e9n\u00e9ral droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t imput\u00e9 sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. (\u00a7 160)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 40<\/span><p>\u00ab Les r\u00e8gles conventionnelles qui r\u00e9gissent l&#x27;imposition des dividendes reposent, en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, sur le partage de l&#x27;imposition entre l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire et l&#x27;\u00c9tat de la source du revenu. En cas d&#x27;imposition partag\u00e9e, l&#x27;\u00c9tat de la source du revenu peut imposer les sommes par voie de retenue \u00e0 la source \u00e0 un taux inf\u00e9rieur au taux de droit interne applicable. En g\u00e9n\u00e9ral, l&#x27;imposition conventionnelle n&#x27;exc\u00e8de pas 15 % du montant brut des dividendes lorsque la personne qui re\u00e7oit ces sommes est un r\u00e9sident de l&#x27;autre \u00c9tat et en est le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif. Toutefois, ce taux peut \u00eatre inf\u00e9rieur ( 5 %, exon\u00e9ration) pour les dividendes dont le b\u00e9n\u00e9ficiaire est une soci\u00e9t\u00e9 autre qu&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 de personnes qui d\u00e9tient directement une fraction significative du capital de la soci\u00e9t\u00e9 qui paie les dividendes (g\u00e9n\u00e9ralement au moins 25 %). Les conventions fiscales peuvent n\u00e9anmoins pr\u00e9voir des d\u00e9rogations applicables \u00e0 certaines cat\u00e9gories de dividendes ou revenus assimil\u00e9s. Il convient donc d&#x27;examiner la convention fiscale concern\u00e9e afin de d\u00e9terminer le traitement pr\u00e9vu pour ce type de revenus (BOI-INT-CVB). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 60<\/span><p>\u00ab Il est pr\u00e9cis\u00e9 que, dans certains cas, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes ont pr\u00e9vu des imprim\u00e9s sp\u00e9ciaux pour d\u00e9finir les modalit\u00e9s d&#x27;application de la convention qu&#x27;elles ont conclue. Il convient alors d&#x27;utiliser ces imprim\u00e9s. (cf. BOI-INT-CVB ). S&#x27;agissant de la d\u00e9monstration de sa qualit\u00e9 de r\u00e9sident d&#x27;un Etat conventionn\u00e9, par le b\u00e9n\u00e9ficiaire des dividendes de source fran\u00e7aise, celle-ci peut \u00eatre \u00e9tablie gr\u00e2ce au formulaire n\u00b0 5000-FR. mis en place par l&#x27;autorit\u00e9 fran\u00e7aise. Ce document est une attestation de r\u00e9sidence normalis\u00e9e que l&#x27;usager non-r\u00e9sident doit faire viser par les autorit\u00e9s fiscales de son Etat de r\u00e9sidence. Ce formulaire est disponible sur le site internet www.impots.gouv.fr. Cependant, la justification du lieu de la r\u00e9sidence fiscale, \u00e0 d\u00e9faut de mise au point d&#x27;imprim\u00e9 sp\u00e9cial dans un cadre bilat\u00e9ral, peut \u00eatre effectu\u00e9e par tous les moyens appropri\u00e9s : attestation d\u00e9livr\u00e9e par les services fiscaux de l&#x27;Etat ou du territoire concern\u00e9 par exemple. Par ailleurs, un formulaire multi-pays n\u00b05001-FR, \u00e9galement disponible sur le site internet www.impots.gouv.fr doit \u00eatre joint au formulaire n\u00b0 5000-FR pr\u00e9cit\u00e9 pour demander l&#x27;application des avantages conventionnels en mati\u00e8re de dividendes de source fran\u00e7aise. La notice annex\u00e9e au formulaire n\u00b05000-FR (formulaire n\u00b05000-FR NOT), disponible \u00e9galement sur le site www.imp\u00f4ts.gouv.fr, pr\u00e9cise les modalit\u00e9s d&#x27;utilisation et de circuit de ces imprim\u00e9s. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 160<\/span><p>\u00ab La plupart des conventions conclues par la France en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions pr\u00e9voient en faveur des b\u00e9n\u00e9ficiaires de revenus de valeurs mobili\u00e8res \u00e9trang\u00e8res (produits d&#x27;actions ou parts sociales, produits d&#x27;emprunts n\u00e9gociables) ayant en France leur domicile fiscal ou leur si\u00e8ge social, l&#x27;imputation sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais (imp\u00f4t sur le revenu ou imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s) exigible \u00e0 raison de ces revenus d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t correspondant \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t \u00e9tranger per\u00e7u dans l&#x27;\u00c9tat de la source. Une imputation analogue est effectu\u00e9e en ce qui concerne la d\u00e9cote aff\u00e9rente aux produits d&#x27;actions ou parts sociales ayant leur source dans les territoires d&#x27;outre-mer ou dans les \u00c9tats de l&#x27;ex-Communaut\u00e9 ( articles 199 ter-l-b et 220-1 b du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts) (cf. BOI-INT-CVB ). Les modalit\u00e9s conventionnelles d&#x27;\u00e9limination de la double imposition sont \u00e9tudi\u00e9es plus pr\u00e9cis\u00e9ment dans le BOI-INT-DG-20-20-100 auquel il convient de se reporter. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-20-10-20120912, \u00a7 40, 60 et 160. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3043-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-20-20-10-20120912\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Une retrait\u00e9e install\u00e9e au Portugal d\u00e9tient des actions fran\u00e7aises. Sans justificatif, la banque applique la retenue \u00e0 la source au taux du droit interne fran\u00e7ais. En transmettant le formulaire 5000 vis\u00e9 par l&#x27;administration portugaise, elle obtient le taux r\u00e9duit pr\u00e9vu par la convention.<\/p><p>\u00c0 l&#x27;inverse, un r\u00e9sident de France qui touche des dividendes d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine subit une retenue aux \u00c9tats-Unis, puis l&#x27;impute en cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t sur l&#x27;imp\u00f4t d\u00fb en France sur ces dividendes.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/holding-transferee-au-luxembourg-mais-dirigee-depuis-paris-l-actionnaire-perd\/\"><b style=\"font-weight:500\">Holding transf\u00e9r\u00e9e au Luxembourg mais dirig\u00e9e depuis Paris : l&#x27;actionnaire perd le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel sur ses dividendes, mais peut d\u00e9duire la retenue \u00e0 la source luxembourgeoise de son revenu imposable<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Paris \u00b7 14 juin 2023 \u00b7 n\u00b0 21PA04329<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/holding-luxembourgeoise-dirigee-depuis-paris-pas-de-credit-d-impot\/\"><b style=\"font-weight:500\">Holding \u00ab luxembourgeoise \u00bb dirig\u00e9e depuis Paris : pas de cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel, mais la retenue luxembourgeoise reste d\u00e9ductible<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">Conseil d&#x27;\u00c9tat \u00b7 15 mars 2023 \u00b7 n\u00b0 449723<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/dividendes-tunisiens-ayant-subi-une-retenue-a-la-source-de-10-le-credit-d-impot\/\"><b style=\"font-weight:500\">Dividendes tunisiens ayant subi une retenue \u00e0 la source de 10 % : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel de 32,5 % du brut est d\u00fb en entier, sans plafonnement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">Tribunal Administratif Amiens \u00b7 15 octobre 2026 \u00b7 n\u00b0 2401387<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9tats-Unis<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/belgique\/\">Convention France\u2013Belgique<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avant de toucher des dividendes depuis l&#x27;\u00e9tranger, v\u00e9rifier le taux pr\u00e9vu par la convention et d\u00e9poser les formulaires \u00e0 temps : une retenue trop \u00e9lev\u00e9e se r\u00e9cup\u00e8re, mais au prix d&#x27;une r\u00e9clamation longue.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-20-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Optimiser l&#x27;imposition de mes dividendes<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-20-10-20120912 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 12\/09\/2012. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous percevez des dividendes \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ?<\/span><h3>Taux conventionnel, formulaires, cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t : v\u00e9rifions ce que vous payez en trop.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-20-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-15-10\/\">BOI-INT-DG-15-10 \u00b7 Brexit : effets sur le PEA, l&#x27;assurance-vie et les r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-50\/\">BOI-INT-DG-20-20-50 \u00b7 Pensions et conventions fiscales<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-60\/\">BOI-INT-DG-20-20-60 \u00b7 Fonctions publiques, enseignants, \u00e9tudiants<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-90\/\">BOI-INT-DG-20-20-90 \u00b7 Successions et donations internationales<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-30-10\/\">BOI-INT-DG-20-30-10 \u00b7 Proc\u00e9dure amiable (art. 25 du mod\u00e8le OCDE)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-10\/\">BOI-INT-DG-20-50-10 \u00b7 Liste des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs (ETNC)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-30\/\">BOI-INT-DG-20-50-30 \u00b7 Mesures applicables aux ETNC (taux major\u00e9s)<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Conventions fiscales et principes \u203a BOI-INT-DG-20-20-20-10 BOI-INT-DG-20-20-20-10Version du 12\/09\/2012 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT Dividendes et conventions fiscales : 15 % au plus dans<span class=\"excerpt-hellip\"> 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