{"id":25764,"date":"2026-11-08T18:54:24","date_gmt":"2026-11-08T17:54:24","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/"},"modified":"2026-11-09T01:44:52","modified_gmt":"2026-11-09T00:44:52","slug":"boi-ir-domic-20","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/","title":{"rendered":"L\u2019ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e : comment la France coupe l\u2019ann\u00e9e en deux"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#domicile\">Domicile fiscal et non-r\u00e9sidents<\/a> \u203a BOI-IR-DOMIC-20<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-IR-DOMIC-20<\/span><span class=\"metaline\">Version du 25\/06\/2014 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie IR<\/span><\/div>\n<h1>L\u2019ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e : comment la France coupe l\u2019ann\u00e9e en deux<\/h1>\n<p class=\"lead\">L\u2019ann\u00e9e o\u00f9 l\u2019on quitte la France ou s\u2019y installe, l\u2019imp\u00f4t sur le revenu est calcul\u00e9 en deux p\u00e9riodes : avant le changement de domicile, on est impos\u00e9 comme un r\u00e9sident ; apr\u00e8s, comme un non-r\u00e9sident. Le BOFiP pr\u00e9cise ce qui tombe de chaque c\u00f4t\u00e9, et le cas \u00e0 part des Fran\u00e7ais qui s\u2019installent \u00e0 Monaco.<\/p>\n<div class=\"tags\"><span class=\"tag\">D\u00e9part \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/impatries\/\">Retour en France<\/a><span class=\"tag\">Article 167 du CGI<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/monaco\/\">Monaco<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Celui qui s\u2019installe en France n\u2019y est impos\u00e9 sur tous ses revenus, fran\u00e7ais ou \u00e9trangers, qu\u2019\u00e0 compter de la date d\u2019acquisition de son domicile ; une seule imposition regroupe les deux p\u00e9riodes de l\u2019ann\u00e9e. (\u00a7 1)<\/li><li>Celui qui part est impos\u00e9, pour l\u2019ann\u00e9e du d\u00e9part, sur les revenus dont il a dispos\u00e9 jusqu\u2019\u00e0 son d\u00e9part, les revenus acquis sans en avoir encore dispos\u00e9, et les revenus dont l\u2019imposition avait \u00e9t\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e. (\u00a7 90)<\/li><li>Apr\u00e8s le d\u00e9part, seuls restent imposables en France ses revenus de source fran\u00e7aise, ou le forfait li\u00e9 \u00e0 une habitation conserv\u00e9e en France s\u2019il est plus \u00e9lev\u00e9 et applicable. (\u00a7 120)<\/li><li>Les plus-values latentes sur titres suivent un r\u00e9gime \u00e0 part : l\u2019exit tax. (\u00a7 80)<\/li><li>Un Fran\u00e7ais qui s\u2019installe \u00e0 Monaco reste impos\u00e9 en France comme s\u2019il y \u00e9tait domicili\u00e9, l\u2019ann\u00e9e du transfert comme les suivantes. (\u00a7 200)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 1<\/span><p>\u00ab En vertu de l&#x27;article 166 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), le contribuable qui \u00e9tablit son domicile en France n&#x27;est taxable \u00e0 raison de tous ses revenus, fran\u00e7ais ou non, que depuis la date d&#x27;acquisition de son domicile. Mais, pour la p\u00e9riode ant\u00e9rieure, l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 pouvait d\u00e9j\u00e0 \u00eatre imposable en France s&#x27;il y disposait d&#x27;une ou plusieurs habitations (art. 164 C du CGI) ou en qualit\u00e9 de b\u00e9n\u00e9ficiaire de revenus de source fran\u00e7aise (CGI, art. 164 B ou en qualit\u00e9 de &quot;non-r\u00e9sidents Schumacker&quot;, arr\u00eat du 14 f\u00e9vrier 1995 de la Cour de Justice de l&#x27;Union Europ\u00e9enne &#8211; affaire C-279-93) ; BOI-IR-DOMIC-10-10 et BOI-IR-DOMIC-40). En toute hypoth\u00e8se, une seule imposition doit \u00eatre \u00e9tablie au titre de l&#x27;ann\u00e9e de l&#x27;acquisition du domicile en France ; cette imposition regroupe les revenus imposables au titre de chacune des p\u00e9riodes consid\u00e9r\u00e9es. Cela \u00e9tant, quatre situations sont \u00e0 envisager : &#8211; le contribuable n&#x27;\u00e9tait pas imposable en France avant d&#x27;y \u00e9tablir son domicile ; &#8211; le contribuable b\u00e9n\u00e9ficiait d\u00e9j\u00e0 de revenus de source fran\u00e7aise ; &#8211; le contribuable \u00e9tait d\u00e9j\u00e0 taxable comme y disposant d&#x27;une ou plusieurs habitations ; &#8211; le contribuable est imposable suivant la r\u00e8gle du taux effectif. Ces r\u00e8gles s&#x27;appliquent \u00e9galement en cas de transfert du domicile en provenance d&#x27;une collectivit\u00e9 d&#x27;outre-mer (cf. II-B \u00a7 145). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 90<\/span><p>\u00ab En application du 1 de l&#x27;article 167 du CGI, la base d&#x27;imposition du contribuable qui transf\u00e8re son domicile \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger doit comprendre pour l&#x27;ann\u00e9e de ce transfert : &#8211; les revenus dont l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 a dispos\u00e9 jusqu&#x27;\u00e0 la date de son d\u00e9part ; &#8211; les b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux et les b\u00e9n\u00e9fices agricoles taxables selon le r\u00e9gime du b\u00e9n\u00e9fice r\u00e9el, qu&#x27;il a r\u00e9alis\u00e9s depuis la fin du dernier exercice tax\u00e9 ; &#8211; les revenus qu&#x27;il a acquis sans en avoir la disposition ant\u00e9rieurement \u00e0 son d\u00e9part ; &#8211; les revenus dont l&#x27;imposition a \u00e9t\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e. Il en est ainsi de la fraction imposable des indemnit\u00e9s de d\u00e9part \u00e0 la retraite dont l&#x27;imposition a \u00e9t\u00e9 diff\u00e9r\u00e9e sur les ann\u00e9es \u00e0 venir en application de l&#x27;article 163 A du CGI (BOI-IR-LIQ-20-30-20). Ces revenus doivent \u00eatre impos\u00e9s d&#x27;apr\u00e8s les r\u00e8gles applicables pour l&#x27;ann\u00e9e de l&#x27;imposition. En ce qui concerne le b\u00e9n\u00e9fice forfaitaire agricole, le montant du forfait annuel est r\u00e9duit suivant la dur\u00e9e de la p\u00e9riode \u00e9coul\u00e9e entre le 1er janvier et la date du d\u00e9part. Toutefois, il peut \u00eatre partag\u00e9 au prorata de la part des produits revenant respectivement \u00e0 l&#x27;exploitant sortant et \u00e0 l&#x27;exploitant entrant, sur demande expresse et conjointe des int\u00e9ress\u00e9s indiquant les conditions exactes dans lesquelles ces produits ont \u00e9t\u00e9 ou seront r\u00e9partis (troisi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 77 du CGI). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 200<\/span><p>\u00ab Aux termes de l&#x27;article 7 de la convention franco-mon\u00e9gasque du 18 mai 1963, les personnes physiques de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise qui transportent \u00e0 Monaco leur domicile ou leur r\u00e9sidence &#8211; ou qui ne peuvent pas justifier de cinq ans de r\u00e9sidence habituelle \u00e0 Monaco \u00e0 la date du 13 octobre 1962 &#8211; sont assujetties en France \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu dans les m\u00eames conditions que si elles avaient leur domicile ou leur r\u00e9sidence en France. Remarque : Le terme \u00ab r\u00e9sidence \u00bb est pris dans la convention au sens de \u00ab s\u00e9jour principal \u00bb. Il se confond avec la notion de domicile telle qu&#x27;elle est d\u00e9finie en droit interne (BOI-IR-CHAMP-10). En cons\u00e9quence, les contribuables de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise qui transf\u00e8rent leur domicile \u00e0 Monaco ne sont pas concern\u00e9s par les dispositions de l&#x27;article 167 du CGI. Ils sont imposables au titre de l&#x27;ann\u00e9e de ce transfert, comme pour les ann\u00e9es post\u00e9rieures, dans les m\u00eames conditions que les contribuables qui ont conserv\u00e9 leur domicile en France. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-20-20140625, \u00a7 1, 90 et 200. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/2027-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-DOMIC-20-20140625\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Un couple quitte Nantes pour Lisbonne le 1er septembre. Pour cette ann\u00e9e-l\u00e0, il d\u00e9clare en France tous ses revenus du 1er janvier au 31 ao\u00fbt, puis, du 1er septembre au 31 d\u00e9cembre, ses seuls revenus de source fran\u00e7aise, par exemple les loyers de l\u2019appartement nantais mis en location.<\/p><p>S\u2019il avait vendu des actions avec une forte plus-value latente, la question de l\u2019exit tax se poserait en plus, selon le montant de son portefeuille.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/francais-installe-a-monaco-de-2011-a-2014-impose-en-france-sur-ses-revenus\/\"><b style=\"font-weight:500\">Fran\u00e7ais install\u00e9 \u00e0 Monaco de 2011 \u00e0 2014 : impos\u00e9 en France sur ses revenus mondiaux en vertu de la convention franco-mon\u00e9gasque, mais d\u00e9charg\u00e9 des amendes faute de notification prouv\u00e9e<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Nice \u00b7 20 juillet 2023 \u00b7 n\u00b0 2002761<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/indemnite-de-depart-en-retraite-de-217-518-percue-l-annee-du-depart-au-portugal\/\"><b style=\"font-weight:500\">Indemnit\u00e9 de d\u00e9part en retraite de 217\u00a0518\u00a0\u20ac per\u00e7ue l&#x27;ann\u00e9e du d\u00e9part au Portugal : pas d&#x27;\u00e9talement sur les ann\u00e9es suivantes au titre de l&#x27;article 163 A<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 14 mars 2023 \u00b7 n\u00b0 2004821<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/exit-tax-2004-et-depart-en-suisse-la-date-de-transfert-declaree-par-le\/\"><b style=\"font-weight:500\">Exit tax 2004 et d\u00e9part en Suisse : la date de transfert d\u00e9clar\u00e9e par le contribuable lui est opposable, et le droit de l&#x27;Union ne prot\u00e8ge pas un d\u00e9part hors UE<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Paris \u00b7 23 novembre 2022 \u00b7 n\u00b0 22PA00414<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/monaco\/\">Convention France\u2013Monaco<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/espagne\/\">Convention France\u2013Espagne<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/royaume-uni\/\">Convention France\u2013Royaume-Uni<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>La date du d\u00e9part d\u00e9coupe l\u2019ann\u00e9e : elle d\u00e9cide quels salaires, primes, dividendes ou plus-values sont tax\u00e9s comme r\u00e9sident et lesquels ne le sont plus. Choisir cette date, et ce que l\u2019on encaisse avant, se pr\u00e9pare plusieurs mois \u00e0 l\u2019avance.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-20\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Pr\u00e9parer l\u2019ann\u00e9e de mon d\u00e9part<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-20-20140625 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 25\/06\/2014. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous partez ou vous revenez ?<\/span><h3>La date du d\u00e9part d\u00e9coupe votre ann\u00e9e fiscale en deux. Choisissez-la en connaissance de cause.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-20\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-10 \u00b7 Revenus de source fran\u00e7aise (art. 164 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-20\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-20 \u00b7 Retenue sur prestations artistiques (art. 182 A bis)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-30 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents (art. 182 A ter)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-40\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-40 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents : modalit\u00e9s pratiques<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-50\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50 \u00b7 Retenue sur honoraires et redevances (art. 182 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-30 \u00b7 D\u00e9claration et repr\u00e9sentant (art. 164 D)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-30\/\">BOI-IR-DOMIC-30 \u00b7 Prestations r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger (art. 155 A)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Domicile fiscal et non-r\u00e9sidents \u203a BOI-IR-DOMIC-20 BOI-IR-DOMIC-20Version du 25\/06\/2014 \u00b7 en vigueur 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