{"id":25762,"date":"2026-11-08T18:54:10","date_gmt":"2026-11-08T17:54:10","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/"},"modified":"2026-11-09T01:44:25","modified_gmt":"2026-11-09T00:44:25","slug":"boi-ir-domic-10-10","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/","title":{"rendered":"Revenus de source fran\u00e7aise : ce que la France peut encore taxer quand vous vivez \u00e0 l\u2019\u00e9tranger"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#domicile\">Domicile fiscal et non-r\u00e9sidents<\/a> \u203a BOI-IR-DOMIC-10-10<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-IR-DOMIC-10-10<\/span><span class=\"metaline\">Version du 27\/02\/2019 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie IR<\/span><\/div>\n<h1>Revenus de source fran\u00e7aise : ce que la France peut encore taxer quand vous vivez \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/h1>\n<p class=\"lead\">Partir ne coupe pas tous les liens avec le fisc fran\u00e7ais. L\u2019article 164 B du CGI dresse la liste des revenus de source fran\u00e7aise qu\u2019un non-r\u00e9sident reste tenu de d\u00e9clarer en France, sous r\u00e9serve des conventions : ceux qui viennent d\u2019un bien ou d\u2019une activit\u00e9 situ\u00e9s en France, et ceux qu\u2019un d\u00e9biteur \u00e9tabli en France lui verse.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Non-r\u00e9sidents<\/a><span class=\"tag\">Article 164 B du CGI<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Deux crit\u00e8res font un revenu de source fran\u00e7aise : un bien, un droit ou une activit\u00e9 situ\u00e9s en France, ou un d\u00e9biteur domicili\u00e9 ou \u00e9tabli en France. (\u00a7 1)<\/li><li>Les loyers d\u2019un bien situ\u00e9 en France, y compris via une soci\u00e9t\u00e9 immobili\u00e8re, et les dividendes de soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises sont de source fran\u00e7aise, m\u00eame si les titres sont d\u00e9pos\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. (\u00a7 20, \u00a7 30)<\/li><li>Un salaire est de source fran\u00e7aise si le travail est exerc\u00e9 en France, quel que soit le lieu de paiement. (\u00a7 50)<\/li><li>Les plus-values immobili\u00e8res sur des biens situ\u00e9s en France, et les plus-values sur titres d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise dont on a d\u00e9tenu avec sa famille plus de 25 % dans les cinq ans, restent imposables en France. (\u00a7 70, \u00a7 80)<\/li><li>Les pensions vers\u00e9es par un d\u00e9biteur \u00e9tabli en France sont de source fran\u00e7aise, quel que soit le pays o\u00f9 la carri\u00e8re s\u2019est d\u00e9roul\u00e9e. (\u00a7 150)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 1<\/span><p>\u00ab En l\u2019absence de convention fiscale dont ils peuvent se pr\u00e9valoir, les contribuables domicili\u00e9s hors de France qui disposent de revenus de source fran\u00e7aise sont imposables en France \u00e0 raison de ces revenus, quelle que soit leur nationalit\u00e9. L\u2019article 164 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI) \u00e9num\u00e8re les revenus de source fran\u00e7aise en fonction des deux crit\u00e8res g\u00e9n\u00e9raux suivants : &#8211; localisation en France des biens, des droits ou de l\u2019activit\u00e9 g\u00e9n\u00e9rateurs du revenu (CGI, art. 164 B, I) ; &#8211; domicile ou \u00e9tablissement en France du d\u00e9biteur des revenus (CGI, art. 164 B, II). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 30<\/span><p>\u00ab Les produits financiers de valeurs mobili\u00e8res fran\u00e7aises \u00e0 revenu variable sont consid\u00e9r\u00e9s dans tous les cas comme des revenus de source fran\u00e7aise, que ces valeurs soient d\u00e9pos\u00e9es en France ou hors de France. En revanche, les revenus de valeurs mobili\u00e8res \u00e9trang\u00e8res n\u2019ont pas ce caract\u00e8re, m\u00eame si elles sont d\u00e9pos\u00e9es en France. Sont \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9s comme des revenus de source fran\u00e7aise, les revenus de tous autres capitaux mobiliers lorsque ceux-ci sont plac\u00e9s en France. Il s\u2019agit essentiellement des revenus de parts sociales et des produits de placements \u00e0 revenu fixe (fonds d\u2019\u00c9tat, obligations, bons et autres titres de cr\u00e9ances, d\u00e9p\u00f4ts, cautionnements et comptes courants). \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 80<\/span><p>\u00ab Conform\u00e9ment aux dispositions combin\u00e9es du f du I de l&#x27;article 164 B du CGI et de l&#x27;article 244 bis B du CGI, les personnes qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France et qui ont d\u00e9tenu, \u00e0 un moment quelconque au cours des cinq ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant la cession, directement ou indirectement, avec leur groupe familial (conjoint, ascendants et descendants), plus de 25 % des droits aux b\u00e9n\u00e9fices sociaux d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et ayant son si\u00e8ge en France sont imposables en France, lors de la cession \u00e0 titre on\u00e9reux ou du rachat des droits sociaux concern\u00e9s, sur le gain net d\u00e9termin\u00e9 selon les modalit\u00e9s pr\u00e9vues de l&#x27;article 150-0 A du CGI \u00e0 l&#x27;article 150-0 E du CGI. L&#x27;imp\u00f4t est acquitt\u00e9 sous la forme du pr\u00e9l\u00e8vement lib\u00e9ratoire pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article 244 bis B du CGI. Les personnes pr\u00e9cit\u00e9es sont \u00e9galement, aux m\u00eames conditions, imposables en France \u00e0 raison des distributions mentionn\u00e9es aux 7 et 7 bis du II de l&#x27;article 150-0 A du CGI aff\u00e9rentes \u00e0 des \u00e9l\u00e9ments d&#x27;actif situ\u00e9s en France ou pr\u00e9lev\u00e9es sur des plus-values de cession de ces \u00e9l\u00e9ments d&#x27;actif, \u00e0 l&#x27;exception des distributions effectu\u00e9es par des entit\u00e9s constitu\u00e9es sur le fondement d&#x27;un droit \u00e9tranger (CGI, art. 164 B, I, f bis et f ter ; CGI, art. 244 bis B). Pour plus de pr\u00e9cisions sur la nature de ces distributions et leurs modalit\u00e9s d&#x27;imposition, il convient de se reporter au BOI-RPPM-PVBMI. Le seuil de 25 % mentionn\u00e9 au premier alin\u00e9a n&#x27;est pas requis lorsque les gains sont r\u00e9alis\u00e9s ou les distributions per\u00e7ues par des personnes domicili\u00e9es hors de France dans un Etat ou territoire non coop\u00e9ratif au sens de l&#x27;article 238-0 A du CGI. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-10-10-20190227, \u00a7 1, 30 et 80. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/3930-PGP.html\/identifiant=BOI-IR-DOMIC-10-10-20190227\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Un dirigeant s\u2019installe \u00e0 Duba\u00ef. Il garde un appartement lou\u00e9 \u00e0 Nice, des actions fran\u00e7aises en compte titres au Luxembourg, et 30 % de la soci\u00e9t\u00e9 familiale qu\u2019il a fond\u00e9e \u00e0 Lyon.<\/p><p>Ses loyers ni\u00e7ois et ses dividendes fran\u00e7ais restent de source fran\u00e7aise. S\u2019il vend ses titres de la soci\u00e9t\u00e9 lyonnaise dans les cinq ans, la plus-value peut aussi \u00eatre tax\u00e9e en France. C\u2019est ensuite la convention France\u2013\u00c9mirats qui dit qui garde le droit d\u2019imposer chaque revenu.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/couple-resident-belge-percevant-des-dividendes-francais-la-retenue-a-la-source-fa479a\/\"><b style=\"font-weight:500\">Couple r\u00e9sident belge percevant des dividendes fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de 15\u00a0% s&#x27;applique au montant brut, sans abattement de 40\u00a0%, et n&#x27;est pas discriminatoire<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 27 mars 2025 \u00b7 n\u00b0 2303422<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/retraites-au-luxembourg-percevant-des-loyers-francais-decharge-des-prelevements\/\"><b style=\"font-weight:500\">Retrait\u00e9s au Luxembourg percevant des loyers fran\u00e7ais : d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux pour le mari affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeoise, maintien pour l&#x27;\u00e9pouse faute de preuve<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 8 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2111599<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/resident-italien-percevant-des-dividendes-francais-la-contribution\/\"><b style=\"font-weight:500\">R\u00e9sident italien percevant des dividendes fran\u00e7ais : la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus est due, la convention franco-italienne autorisant la France \u00e0 imposer les dividendes \u00ab selon sa l\u00e9gislation \u00bb<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Paris \u00b7 8 juillet 2026 \u00b7 n\u00b0 24PA05224<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/emirats-arabes-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9mirats arabes unis<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/luxembourg\/\">Convention France\u2013Luxembourg<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9tats-Unis<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avant de partir, faites l\u2019inventaire de ce qui restera de source fran\u00e7aise : loyers, dividendes, missions en France, pension, cession future de titres. C\u2019est sur cette liste que se construit la strat\u00e9gie de d\u00e9part, pas apr\u00e8s.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-10-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Faire l\u2019inventaire avant mon d\u00e9part<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-IR-DOMIC-10-10-20190227 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 27\/02\/2019. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous partez ?<\/span><h3>Loyers, dividendes, titres, pension : listez ce que la France pourra encore taxer avant de partir.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-ir-domic-10-10\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-20\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-20 \u00b7 Retenue sur prestations artistiques (art. 182 A bis)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-30 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents (art. 182 A ter)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-40\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-40 \u00b7 Actionnariat salari\u00e9 des non-r\u00e9sidents : modalit\u00e9s pratiques<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-20-50\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-20-50 \u00b7 Retenue sur honoraires et redevances (art. 182 B)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-30\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-30 \u00b7 D\u00e9claration et repr\u00e9sentant (art. 164 D)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/\">BOI-IR-DOMIC-20 \u00b7 Ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-30\/\">BOI-IR-DOMIC-30 \u00b7 Prestations r\u00e9mun\u00e9r\u00e9es \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger (art. 155 A)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil 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