{"id":25759,"date":"2026-11-08T18:53:48","date_gmt":"2026-11-08T17:53:48","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-50\/"},"modified":"2026-11-09T01:44:00","modified_gmt":"2026-11-09T00:44:00","slug":"boi-int-dg-20-20-50","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-50\/","title":{"rendered":"Retraite \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : pension priv\u00e9e, pension publique, S\u00e9curit\u00e9 sociale, trois r\u00e8gles diff\u00e9rentes"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#conventions\">Conventions fiscales et principes<\/a> \u203a BOI-INT-DG-20-20-50<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-INT-DG-20-20-50<\/span><span class=\"metaline\">Version du 12\/09\/2012 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT<\/span><\/div>\n<h1>Retraite \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : pension priv\u00e9e, pension publique, S\u00e9curit\u00e9 sociale, trois r\u00e8gles diff\u00e9rentes<\/h1>\n<p class=\"lead\">Partir \u00e0 la retraite \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ne veut pas dire que la France cesse d\u2019imposer la pension. Le BOFiP r\u00e9sume la r\u00e8gle habituelle des conventions : pension priv\u00e9e impos\u00e9e dans le pays de r\u00e9sidence, pension publique dans le pays qui la verse, avec des exceptions pour les pensions de S\u00e9curit\u00e9 sociale et les binationaux.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/pensions-etrangeres\/\">Retrait\u00e9s \u00e0 l\u2019\u00e9tranger<\/a><span class=\"tag\">Retenue \u00e0 la source (art. 182 A)<\/span><span class=\"tag\">Pensions publiques<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les pensions priv\u00e9es vers\u00e9es au titre d\u2019un emploi ant\u00e9rieur sont en principe imposables seulement dans l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence du retrait\u00e9. (\u00a7 10)<\/li><li>Vers\u00e9es par un organisme \u00e9tabli en France \u00e0 un non-r\u00e9sident, elles subissent la retenue \u00e0 la source de l\u2019article 182 A, sauf si la convention retire \u00e0 la France le droit de les imposer. (\u00a7 20)<\/li><li>Certaines conventions r\u00e9servent \u00e0 la France les pensions de S\u00e9curit\u00e9 sociale, y compris les retraites compl\u00e9mentaires obligatoires. (\u00a7 40, \u00a7 50)<\/li><li>Les pensions publiques sont g\u00e9n\u00e9ralement impos\u00e9es par l\u2019\u00c9tat qui les verse ; elles le sont souvent dans l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence si le retrait\u00e9 en a la nationalit\u00e9. (\u00a7 80)<\/li><li>Ces principes sont indicatifs : seule la convention applicable fait foi. (\u00a7 1, \u00a7 30)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 10<\/span><p>\u00ab Les pensions priv\u00e9es et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires pay\u00e9es, au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur, sont exclusivement imposables dans l&#x27;Etat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 20<\/span><p>\u00ab Conform\u00e9ment aux dispositions de l&#x27;article 182 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, les sommes vers\u00e9es \u00e0 titre de pensions \u00e0 des personnes qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France supportent une retenue \u00e0 la source lorsque ces pensions sont vers\u00e9es par un d\u00e9biteur \u00e9tabli en France. La retenue \u00e0 la source ne s&#x27;applique toutefois que dans la mesure o\u00f9 il n&#x27;existe pas de convention fiscale entre la France et l&#x27;Etat ou le territoire de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire des pensions, ou lorsque la convention fiscale conclue entre la France et cet Etat ou territoire ne retire pas \u00e0 la France le droit d&#x27;imposer ces sommes. Il s&#x27;ensuit que les pensions servies \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat contractant au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur exerc\u00e9 en France, au titre du r\u00e9gime de base de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et des r\u00e9gimes compl\u00e9mentaires obligatoires, ainsi que de mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale au titre de l&#x27;ensemble des r\u00e9gimes de retraite fran\u00e7ais autres que ceux de la fonction publique fran\u00e7aise ne peuvent \u00eatre soumises \u00e0 la retenue \u00e0 la source pr\u00e9vue par l&#x27;article 182 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 80<\/span><p>\u00ab Ces pensions sont g\u00e9n\u00e9ralement imposables par l&#x27;\u00c9tat d&#x27;o\u00f9 elles proviennent. Le principe est donc identique \u00e0 celui qui est pr\u00e9vu pour les r\u00e9mun\u00e9rations de services publics. Toutefois des exceptions \u00e0 ce principe, existent. a. Les conventions qui posent le principe indiqu\u00e9 ci-dessus pr\u00e9voient g\u00e9n\u00e9ralement une d\u00e9rogation pour les pensions publiques provenant d&#x27;un \u00c9tat et servies \u00e0 des personnes qui sont \u00e0 la fois des nationaux et des r\u00e9sidents de l&#x27;autre \u00c9tat concern\u00e9. Ces pensions sont alors imposables non pas dans l&#x27;\u00c9tat de la source, mais dans celui de la r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. Certaines conventions pr\u00e9voient, toutefois, l&#x27;imposition des pensions dans l&#x27;\u00c9tat de la source dans le cas des binationaux. b. Les conventions qui ne comportent pas d&#x27;article relatif aux fonctions publiques r\u00e9servent l&#x27;imposition des pensions de toute nature \u00e0 l&#x27;\u00c9tat o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire a sa r\u00e9sidence fiscale. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-50-20120912, \u00a7 10, 20 et 80. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4803-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-20-50-20120912\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Deux anciens coll\u00e8gues prennent leur retraite au Portugal. L\u2019un a fait carri\u00e8re dans une banque priv\u00e9e, l\u2019autre comme professeur de l\u2019\u00c9ducation nationale. Selon le principe g\u00e9n\u00e9ral d\u00e9crit par le BOFiP, la retraite compl\u00e9mentaire du premier rel\u00e8ve de l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence ; la pension de fonctionnaire du second reste imposable en France, sauf s\u2019il a aussi la nationalit\u00e9 portugaise.<\/p><p>Pour chacun, la retraite de base de la S\u00e9curit\u00e9 sociale suit ce que pr\u00e9voit la convention France\u2013Portugal sur ces pensions : c\u2019est elle qu\u2019il faut lire, pas le principe g\u00e9n\u00e9ral.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/ancien-agent-de-l-ap-hp-residant-en-allemagne-sa-pension-de-la-cnracl-est-une\/\"><b style=\"font-weight:500\">Ancien agent de l&#x27;AP-HP r\u00e9sidant en Allemagne : sa pension de la CNRACL est une pension publique, imposable en France et non en Allemagne<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 19 octobre 2023 \u00b7 n\u00b0 2110026<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/couple-resident-en-allemagne-la-pension-de-retraite-versee-par-l-ircantec\/\"><b style=\"font-weight:500\">Couple r\u00e9sident en Allemagne : la pension de retraite vers\u00e9e par l&#x27;Ircantec, organisme de droit priv\u00e9, n&#x27;est imposable qu&#x27;en Allemagne selon la convention franco-allemande<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Montreuil \u00b7 28 mars 2024 \u00b7 n\u00b0 2109147<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/pension-de-la-fonction-publique-norvegienne-percue-par-un-resident-de-france\/\"><b style=\"font-weight:500\">Pension de la fonction publique norv\u00e9gienne per\u00e7ue par un r\u00e9sident de France : imposable seulement en Norv\u00e8ge, mais prise en compte dans le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais avec un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Bordeaux \u00b7 3 octobre 2023 \u00b7 n\u00b0 21BX02149<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/portugal\/\">Convention France\u2013Portugal<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/espagne\/\">Convention France\u2013Espagne<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/maroc\/\">Convention France\u2013Maroc<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/tunisie\/\">Convention France\u2013Tunisie<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/thailande\/\">Convention France\u2013Tha\u00eflande<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/italie\/\">Convention France\u2013Italie<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Avant de choisir un pays de retraite, il faut classer chaque pension (priv\u00e9e, publique, S\u00e9curit\u00e9 sociale, compl\u00e9mentaire) et lire l\u2019article de la convention qui la vise. Le r\u00e9sultat change le net per\u00e7u, et parfois le choix du pays.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-50\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Faire le point sur mes pensions<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-50-20120912 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 12\/09\/2012. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Retraite \u00e0 l\u2019\u00e9tranger ?<\/span><h3>Chaque pension suit sa propre r\u00e8gle. Classez-les avant de choisir votre pays de retraite.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-50\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-15-10\/\">BOI-INT-DG-15-10 \u00b7 Brexit : effets sur le PEA, l&#x27;assurance-vie et les r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-20-10\/\">BOI-INT-DG-20-20-20-10 \u00b7 Dividendes et retenue \u00e0 la source<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-60\/\">BOI-INT-DG-20-20-60 \u00b7 Fonctions publiques, enseignants, \u00e9tudiants<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-90\/\">BOI-INT-DG-20-20-90 \u00b7 Successions et donations internationales<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-30-10\/\">BOI-INT-DG-20-30-10 \u00b7 Proc\u00e9dure amiable (art. 25 du mod\u00e8le OCDE)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-10\/\">BOI-INT-DG-20-50-10 \u00b7 Liste des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs (ETNC)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-30\/\">BOI-INT-DG-20-50-30 \u00b7 Mesures applicables aux ETNC (taux major\u00e9s)<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Conventions fiscales et principes \u203a BOI-INT-DG-20-20-50 BOI-INT-DG-20-20-50Version du 12\/09\/2012 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT Retraite \u00e0 l\u2019\u00e9tranger : 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