{"id":25757,"date":"2026-11-08T18:53:34","date_gmt":"2026-11-08T17:53:34","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/"},"modified":"2026-11-09T01:43:47","modified_gmt":"2026-11-09T00:43:47","slug":"boi-int-dg-20-20-100","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/","title":{"rendered":"Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t, exemption et taux effectif, les trois m\u00e9canismes \u00e0 conna\u00eetre"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg 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\u203a <a href=\"\/bofip-international\/\">Le BOFiP international expliqu\u00e9<\/a> \u203a <a href=\"\/bofip-international\/#conventions\">Conventions fiscales et principes<\/a> \u203a BOI-INT-DG-20-20-100<\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\"><div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">BOI-INT-DG-20-20-100<\/span><span class=\"metaline\">Version du 19\/02\/2020 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT<\/span><\/div>\n<h1>Double imposition : cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t, exemption et taux effectif, les trois m\u00e9canismes \u00e0 conna\u00eetre<\/h1>\n<p class=\"lead\">Quand deux pays peuvent imposer le m\u00eame revenu, c\u2019est l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence qui \u00e9limine la double imposition. Le BOFiP d\u00e9crit les deux m\u00e9thodes fran\u00e7aises de cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t, l\u2019exemption avec taux effectif, et pr\u00e9cise que la CSG et la CRDS sont, pour la France, couvertes par les conventions.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Double imposition<\/a><span class=\"tag\">Cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t<\/span><span class=\"tag\">Taux effectif<\/span><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/prelevements-sociaux\/\">CSG et CRDS<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les conventions \u00e9liminent la double imposition par l\u2019\u00c9tat de r\u00e9sidence, pour les revenus comme pour la fortune, les successions et les donations. (\u00a7 10)<\/li><li>Premi\u00e8re m\u00e9thode : un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t pay\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, plafonn\u00e9 \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais sur les m\u00eames revenus. Seconde m\u00e9thode : un cr\u00e9dit \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais sur ces revenus, ce qui revient \u00e0 les exon\u00e9rer. (\u00a7 43)<\/li><li>Avec le taux effectif, les revenus exon\u00e9r\u00e9s en France servent quand m\u00eame \u00e0 calculer le taux appliqu\u00e9 aux autres revenus ; la r\u00e8gle ne vise que les r\u00e9sidents de France. (\u00a7 60, \u00a7 70, \u00a7 80)<\/li><li>Pour la France, la CSG et la CRDS sont des imp\u00f4ts sur le revenu couverts par les conventions : le non-r\u00e9sident peut demander \u00e0 son pays de les imputer, m\u00eame si certaines administrations le contestent. (\u00a7 110, \u00a7 120, \u00a7 130)<\/li><li>L\u2019administration am\u00e9ricaine a reconnu en 2019 que la CSG et la CRDS entrent dans le champ de la convention France\u2013\u00c9tats-Unis. (\u00a7 140)<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>Ce que dit le texte<\/h2><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 43<\/span><p>\u00ab S&#x27;agissant des conventions fiscales conclues par la France, pour les r\u00e9sidents, deux m\u00e9thodes d&#x27;\u00e9limination de la double imposition sont envisag\u00e9es : &#8211; m\u00e9thode 1 : l&#x27;octroi d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal au montant de l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 dans l&#x27;autre \u00c9tat \u00e0 raison des revenus de source \u00e9trang\u00e8re dont le r\u00e9sident de France est le b\u00e9n\u00e9ficiaire. Dans ce cas, l&#x27;imp\u00f4t \u00e9tranger doit avoir \u00e9t\u00e9 \u00e9tabli conform\u00e9ment aux principes de la convention applicable et le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t sera limit\u00e9 au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais calcul\u00e9 \u00e0 raison des m\u00eames revenus ; &#8211; m\u00e9thode 2 : l&#x27;octroi d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant aux revenus de source \u00e9trang\u00e8re dont le r\u00e9sident de France est le b\u00e9n\u00e9ficiaire, sous r\u00e9serve que le revenu ait \u00e9t\u00e9 effectivement impos\u00e9 dans l&#x27;autre \u00c9tat, quel que soit toutefois le montant de l&#x27;imp\u00f4t effectivement per\u00e7u dans l\u2019\u00c9tat \u00e9tranger concern\u00e9. Dans ce cas, la m\u00e9thode de l&#x27;imputation conduit \u00e0 l&#x27;exemption des revenus de source \u00e9trang\u00e8re. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 60<\/span><p>\u00ab Cette seconde r\u00e8gle, dite du taux effectif, a pour objet de maintenir int\u00e9gralement la progressivit\u00e9 de l&#x27;imp\u00f4t acquitt\u00e9 dans un \u00c9tat malgr\u00e9 les exon\u00e9rations que cet \u00c9tat accorde en application des accords internationaux qu&#x27;il a conclus ou auxquels il est partie ou, exceptionnellement, compte tenu des dispositions de son droit interne. L&#x27;imp\u00f4t est calcul\u00e9 sur le montant total des revenus du contribuable, mais il n&#x27;est d\u00fb qu&#x27;en proportion de la part que repr\u00e9sentent les revenus effectivement imposables en France dans le montant total des revenus. \u00bb<\/p><\/div><div class=\"para\"><span class=\"n\">\u00a7 120<\/span><p>\u00ab Ainsi, les personnes physiques domicili\u00e9es fiscalement hors de France qui per\u00e7oivent des revenus qui sont soumis \u00e0 la CSG et \u00e0 la CRDS peuvent \u00eatre fond\u00e9es \u00e0 demander \u00e0 leur Etat de r\u00e9sidence, dans les conditions pr\u00e9vues par la convention fiscale applicable, d&#x27;imputer sur l&#x27;imp\u00f4t acquitt\u00e9 localement le montant correspondant \u00e0 ces pr\u00e9l\u00e8vements sociaux afin d&#x27;\u00e9liminer les doubles impositions \u00e9ventuelles. \u00bb<\/p><\/div>\n<p class=\"source\" style=\"margin-top:0\">Texte officiel recopi\u00e9 mot pour mot \u00b7 BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-100-20200219, \u00a7 43, 60 et 120. <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/4877-PGP.html\/identifiant=BOI-INT-DG-20-20-100-20200219\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lire le document complet sur bofip.impots.gouv.fr<\/a><\/p>\n<div class=\"ex\"><span class=\"mono\">Exemple<\/span><p>Une r\u00e9sidente de France per\u00e7oit des loyers d\u2019un appartement \u00e0 Berlin, impos\u00e9s en Allemagne. Selon la convention, la France ne les impose pas une seconde fois mais lui accorde un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant : ces loyers sont, en pratique, exon\u00e9r\u00e9s en France.<\/p><p>Ils restent pourtant d\u00e9clar\u00e9s : ils augmentent le taux appliqu\u00e9 \u00e0 ses salaires fran\u00e7ais. C\u2019est l\u2019effet du taux effectif, qui surprend souvent la premi\u00e8re ann\u00e9e.<\/p><\/div>\n<h2>Les d\u00e9cisions des juges sur ce point<\/h2><div class=\"decs\" style=\"display:grid;gap:10px\"><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/medecin-percevant-des-salaires-suisses-la-convention-franco-suisse-ne-permet\/\"><b style=\"font-weight:500\">M\u00e9decin percevant des salaires suisses : la convention franco-suisse ne permet pas de les exclure du calcul du taux de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais, le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t suffit \u00e0 \u00e9viter la double imposition<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">TA Nice \u00b7 7 mai 2026 \u00b7 n\u00b0 2401613<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/dividendes-australiens-recus-via-un-trust-familial-pas-de-credit-d-impot-en\/\"><b style=\"font-weight:500\">Dividendes australiens re\u00e7us via un trust familial : pas de cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t en France pour l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9, seulement pour l&#x27;imp\u00f4t subi par l&#x27;actionnaire<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Toulouse \u00b7 25 mai 2022 \u00b7 n\u00b0 21TL00893<\/small><\/a><a class=\"card\" style=\"text-decoration:none\" href=\"\/decisions\/pension-de-la-fonction-publique-norvegienne-percue-par-un-resident-de-france\/\"><b style=\"font-weight:500\">Pension de la fonction publique norv\u00e9gienne per\u00e7ue par un r\u00e9sident de France : imposable seulement en Norv\u00e8ge, mais prise en compte dans le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais avec un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant<\/b><br><small style=\"color:var(--muted)\">CAA Bordeaux \u00b7 3 octobre 2023 \u00b7 n\u00b0 21BX02149<\/small><\/a><\/div><h2>Les conventions concern\u00e9es<\/h2><div class=\"links\"><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/allemagne\/\">Convention France\u2013Allemagne<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013\u00c9tats-Unis<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/belgique\/\">Convention France\u2013Belgique<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/\">Toutes les conventions fiscales<\/a><\/div>\n<div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Le m\u00e9canisme d\u00e9pend de chaque convention et de chaque type de revenu : un m\u00eame foyer peut cumuler cr\u00e9dit plafonn\u00e9, exon\u00e9ration et taux effectif. Bien d\u00e9clarer les revenus \u00e9trangers \u00e9vite \u00e0 la fois la double imposition et le redressement.<\/p><a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-100\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>Faire v\u00e9rifier mes revenus \u00e9trangers<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<p class=\"source\">Source : BOFiP-Imp\u00f4ts, BOI-INT-DG-20-20-100-20200219 (Licence ouverte). Explication : Balmont Conseil, \u00e0 jour de la version du 19\/02\/2020. Cette page ne se substitue pas au texte qui fait foi. Information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main><aside class=\"side\"><div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Des revenus dans deux pays ?<\/span><h3>Cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t, exemption, taux effectif : chaque revenu a son m\u00e9canisme. Faites-le v\u00e9rifier.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=bofip&#038;utm_content=boi-int-dg-20-20-100\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a><a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Dans la m\u00eame s\u00e9rie<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-15-10\/\">BOI-INT-DG-15-10 \u00b7 Brexit : effets sur le PEA, l&#x27;assurance-vie et les r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-20-10\/\">BOI-INT-DG-20-20-20-10 \u00b7 Dividendes et retenue \u00e0 la source<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-50\/\">BOI-INT-DG-20-20-50 \u00b7 Pensions et conventions fiscales<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-60\/\">BOI-INT-DG-20-20-60 \u00b7 Fonctions publiques, enseignants, \u00e9tudiants<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-90\/\">BOI-INT-DG-20-20-90 \u00b7 Successions et donations internationales<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-30-10\/\">BOI-INT-DG-20-30-10 \u00b7 Proc\u00e9dure amiable (art. 25 du mod\u00e8le OCDE)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-10\/\">BOI-INT-DG-20-50-10 \u00b7 Liste des \u00c9tats et territoires non coop\u00e9ratifs (ETNC)<\/a><a href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-50-30\/\">BOI-INT-DG-20-50-30 \u00b7 Mesures applicables aux ETNC (taux major\u00e9s)<\/a><\/div><\/div><div class=\"card\"><span class=\"mono\">Trouver un avocat<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-fiscal\/\">Avocats en droit fiscal, par ville et par langue<\/a><a href=\"\/annuaire\/avocats\/droit-international\/\">Avocats en droit international<\/a><\/div><\/div><\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Le BOFiP international expliqu\u00e9 \u203a Conventions fiscales et principes \u203a BOI-INT-DG-20-20-100 BOI-INT-DG-20-20-100Version du 19\/02\/2020 \u00b7 en vigueur \u00b7 s\u00e9rie INT Double imposition : cr\u00e9dit 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