{"id":24339,"date":"2026-11-08T15:55:38","date_gmt":"2026-11-08T14:55:38","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/salarie-se-disant-expatrie-au-royaume-uni-sans-aucune-trace-de-detachement-pas\/"},"modified":"2026-11-08T22:52:59","modified_gmt":"2026-11-08T21:52:59","slug":"salarie-se-disant-expatrie-au-royaume-uni-sans-aucune-trace-de-detachement-pas","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/salarie-se-disant-expatrie-au-royaume-uni-sans-aucune-trace-de-detachement-pas\/","title":{"rendered":"Salari\u00e9 se disant expatri\u00e9 au Royaume-Uni sans aucune trace de d\u00e9tachement : pas d&rsquo;exon\u00e9ration de l&rsquo;article 81 A, taxation d&rsquo;office et majoration de 40 % faute de d\u00e9claration"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/pensions-etrangeres\/\">Pensions et salaires de source \u00e9trang\u00e8re<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Versailles<\/span><span class=\"metaline\">6 juillet 2023 \u00b7 n\u00b0 21VE01835 \u00b7 3\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Salari\u00e9 se disant expatri\u00e9 au Royaume-Uni sans aucune trace de d\u00e9tachement : pas d&#x27;exon\u00e9ration de l&#x27;article 81 A, taxation d&#x27;office et majoration de 40 % faute de d\u00e9claration<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Versailles confirme la taxation d&#x27;office pour 2014 et 2015 d&#x27;un couple r\u00e9sident de France qui n&#x27;avait d\u00e9pos\u00e9 aucune d\u00e9claration : le mari, qui invoquait son statut d&#x27;expatri\u00e9, ne prouve ni une activit\u00e9 \u00e9ligible ni la dur\u00e9e de s\u00e9jour exig\u00e9e, et sa participation de 17\u00a0787,15 \u20ac n&#x27;est pas exon\u00e9r\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/pensions-etrangeres\/\">Pensions et salaires de source \u00e9trang\u00e8re<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>\u00c0 d\u00e9faut d&#x27;un imp\u00f4t \u00e9tranger au moins \u00e9gal aux deux tiers de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais, l&#x27;exon\u00e9ration des salari\u00e9s envoy\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger exige une activit\u00e9 relevant des domaines limitativement \u00e9num\u00e9r\u00e9s (chantiers, ressources naturelles, navigation, prospection commerciale) pendant la dur\u00e9e minimale pr\u00e9vue (article 81 A du CGI).<\/li><li>\u00c9voquer des projets \u00e0 haute technologie ne suffit pas, alors que les bulletins de paie et d\u00e9clarations sociales ne mentionnent aucun d\u00e9tachement, que l&#x27;ancien employeur n&#x27;en a aucune trace et que les attestations de coll\u00e8gues sont trop g\u00e9n\u00e9rales.<\/li><li>Le passage de la soci\u00e9t\u00e9 Sanef \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, organis\u00e9 par une convention tripartite qualifiant l&#x27;op\u00e9ration de mutation avec reprise d&#x27;anciennet\u00e9, n&#x27;est pas une rupture du contrat de travail permettant le d\u00e9blocage exon\u00e9r\u00e9 de la participation (article 163 bis AA du CGI).<\/li><li>Faute de d\u00e9claration dans les trente jours des mises en demeure, la taxation d&#x27;office et la majoration de 40 % sont justifi\u00e9es (article L. 66 du LPF et article 1728 du CGI).<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un salari\u00e9 r\u00e9sident de France qui dit travailler en mission \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger peut-il s&#x27;abstenir de d\u00e9clarer ses salaires en invoquant son statut d&#x27;expatri\u00e9 ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Non. Le couple n&#x27;avait d\u00e9pos\u00e9 aucune d\u00e9claration de revenus pour 2014 et 2015 malgr\u00e9 des mises en demeure du 25 octobre 2017 : la taxation d&#x27;office \u00e9tait r\u00e9guli\u00e8re, m\u00eame si le mari affirmait avoir \u00e9crit qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas imposable du fait de son statut d&#x27;expatri\u00e9, courrier dont l&#x27;envoi n&#x27;est d&#x27;ailleurs pas prouv\u00e9. La charge de la preuve lui incombait donc. R\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, il invoquait l&#x27;exon\u00e9ration de l&#x27;article 81 A pour une expatriation au Royaume-Uni, mais se bornait \u00e0 indiquer qu&#x27;il travaillait sur des projets \u00e0 haute technologie, sans d\u00e9montrer une activit\u00e9 relevant de la liste du texte ni la dur\u00e9e minimale exig\u00e9e en 2014 et 2015. Les bulletins de salaire et les d\u00e9clarations sociales de ses employeurs fran\u00e7ais ne mentionnaient aucun d\u00e9tachement, son ancien employeur interrog\u00e9 n&#x27;en avait aucune trace, et les attestations de coll\u00e8gues \u00e9taient trop g\u00e9n\u00e9rales. Il demandait aussi l&#x27;exon\u00e9ration de la participation de 17\u00a0787,15 \u20ac per\u00e7ue en avril 2015 apr\u00e8s son d\u00e9part de la soci\u00e9t\u00e9 Sanef vers sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re : la convention tripartite du 10 novembre 2014 organisait une mutation avec reprise d&#x27;anciennet\u00e9, c&#x27;est-\u00e0-dire la poursuite du contrat au sein du groupe, et non une rupture. La majoration de 40 % pour d\u00e9faut de d\u00e9claration est confirm\u00e9e et la requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-50\/\">BOI-INT-DG-20-20-50 \u00b7 Pensions et conventions fiscales<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Le r\u00e9gime de l&#x27;article 81 A n&#x27;est pas un statut que l&#x27;on revendique : il se prouve, par la nature de l&#x27;activit\u00e9 et la dur\u00e9e de s\u00e9jour \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, au moyen de documents \u00e9manant de l&#x27;employeur, comme un ordre de mission ou la mention du d\u00e9tachement sur les bulletins de paie, et de justificatifs de pr\u00e9sence hors de France. Un r\u00e9sident de France qui ne d\u00e9pose pas de d\u00e9claration en se pensant exon\u00e9r\u00e9 s&#x27;expose \u00e0 la taxation d&#x27;office et \u00e0 une majoration de 40 %. Il est plus s\u00fbr de d\u00e9clarer les salaires en demandant l&#x27;exon\u00e9ration, pi\u00e8ces \u00e0 l&#x27;appui. Enfin, une mobilit\u00e9 au sein d&#x27;un m\u00eame groupe organis\u00e9e comme une mutation ne permet pas de d\u00e9bloquer la participation en franchise d&#x27;imp\u00f4t.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=8147ca792a2a-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1728<\/b><span>Majoration pour d\u00e9faut ou retard de d\u00e9claration<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 81 A<\/b><span>Exon\u00e9ration des salari\u00e9s envoy\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.193<\/b><span>Charge de la preuve en cas d&#x27;imposition d&#x27;office<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.66<\/b><span>Taxation d&#x27;office<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">7. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article 81 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; I. &#8211; Les ersonnes domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B qui exercent une activit\u00e9 salari\u00e9e et sont envoy\u00e9es par un employeur dans un Etat autre que la France et que celui du lieu d&#x27;\u00e9tablissement de cet employeur peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&#x27;une exon\u00e9ration d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 raison des salaires per\u00e7us en r\u00e9mun\u00e9ration de l&#x27;activit\u00e9 exerc\u00e9e dans l&#x27;Etat o\u00f9 elles sont envoy\u00e9es.\/ L&#x27;employeur doit \u00eatre \u00e9tabli en France ou dans un autre [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">DCA_21VE01835_20230706.xml 2025-03-06 CAA78 Cour administrative d&#x27;appel de Versailles 21VE01835 2023-07-06 CABINET ALEXIA FASSEU AVOCATS D\u00e9cision plein contentieux C Rejet 2023-06-20 23117 3\u00e8me Chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. A a demand\u00e9, par deux requ\u00eates distinctes, au tribunal administratif de Cergy-Pontoise de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 16 398 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. A a demand\u00e9, par deux requ\u00eates distinctes, au tribunal administratif de Cergy-Pontoise de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes. Par un jugement n\u00b0 1808273-1901318 du 23 avril 2021, le tribunal administratif de Cergy-Pontoise a rejet\u00e9 ses demandes. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 24 juin 2021 et 9 septembre 2022, M. et Mme A demandent \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations compl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015, ainsi que des p\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats de retard correspondants ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat une somme de 3 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - l&#x27;administration qui ne peut se pr\u00e9valoir d&#x27;une absence de r\u00e9ponse \u00e0 la mise en demeure, ni n&#x27;a r\u00e9pondu \u00e0 leurs demandes d&#x27;\u00e9claircissement sur les d\u00e9marches qu&#x27;ils devaient effectuer, n&#x27;\u00e9tait pas fond\u00e9e \u00e0 engager une proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office ; - ils n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 inform\u00e9s de la mise en \u0153uvre de son droit de communication par l&#x27;administration, ni mis en mesure de solliciter les documents re\u00e7us dans ce cadre ; - ils justifient de l&#x27;exercice de son activit\u00e9 professionnelle par M. A au Royaume-Uni, puis au Canada en 2014 et 2015 quand bien m\u00eame son employeur ne lui a pas d\u00e9livr\u00e9 l&#x27;attestation d&#x27;activit\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger et ses salaires sont ainsi exon\u00e9r\u00e9s en application de l&#x27;article 81 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - la somme re\u00e7ue au titre de la participation en avril 2015 doit \u00eatre exon\u00e9r\u00e9e d&#x27;imp\u00f4t car elle correspond \u00e0 un cas de d\u00e9blocage anticip\u00e9 pr\u00e9vu par l&#x27;article R. 3324-22 du code du travail ; - la p\u00e9nalit\u00e9 de 40% qui lui a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e est insuffisamment motiv\u00e9e. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s les 10 janvier et 2 d\u00e9cembre 2022, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que les moyens soulev\u00e9s ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code du travail ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Liogier, - et les conclusions de Mme Deroc, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. A l&#x27;issue d&#x27;un contr\u00f4le sur pi\u00e8ces, M. et Mme A se sont vus notifier, selon la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office, des rectifications en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales. M. et Mme A rel\u00e8vent appel du jugement du 23 avril 2021 par lequel le tribunal administratif de Cergy-Pontoise a rejet\u00e9 leur demande de d\u00e9charge de ces impositions. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office : 2. Aux termes de l&#x27;article L.66 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Sont tax\u00e9s d&#x27;office :\/1\u00b0 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, les contribuables qui n&#x27;ont pas d\u00e9pos\u00e9 dans le d\u00e9lai l\u00e9gal la d\u00e9claration d&#x27;ensemble de leurs revenus ou qui n&#x27;ont pas d\u00e9clar\u00e9, en application des articles 150-0 E et 150 VG du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, les gains nets et les plus-values imposables qu&#x27;ils ont r\u00e9alis\u00e9s, sous r\u00e9serve de la proc\u00e9dure de r\u00e9gularisation pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 67 ; &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 67 du m\u00eame livre : &quot; &quot; La proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue aux 1\u00b0 et 4\u00b0 de l&#x27;article L. 66 n&#x27;est applicable que si le contribuable n&#x27;a pas r\u00e9gularis\u00e9 sa situation dans les trente jours de la notification d&#x27;une mise en demeure. () &quot; 3. M. et Mme A n&#x27;ont pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015, et ce, malgr\u00e9 les mises en demeure qui leur ont \u00e9t\u00e9 adress\u00e9es le 25 octobre 2017. C&#x27;est donc \u00e0 bon droit que l&#x27;administration a appliqu\u00e9 la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office, quand bien m\u00eame M. A aurait entendu obtenir des informations suppl\u00e9mentaires sur sa situation fiscale ou indiqu\u00e9 qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas imposable du fait de son statut d&#x27;expatri\u00e9 par un courrier du 17 novembre 2017, courrier dont il ne justifie pas, au demeurant, de l&#x27;envoi \u00e0 l&#x27;administration. 4. Aux termes de l&#x27;article L. 76 B du Livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; L&#x27;administration est tenue d&#x27;informer le contribuable de la teneur et de l&#x27;origine des renseignements et documents obtenus de tiers sur lesquels elle s&#x27;est fond\u00e9e pour \u00e9tablir l&#x27;imposition faisant l&#x27;objet de la proposition pr\u00e9vue au premier alin\u00e9a de l&#x27;article L. 57 ou de la notification pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 76. Elle communique, avant la mise en recouvrement, une copie des documents susmentionn\u00e9s au contribuable qui en fait la demande. &quot; 5. M. et Mme A soutiennent qu&#x27;aucune information ne leur a \u00e9t\u00e9 transmise \u00e0 propos de l&#x27;exercice par l&#x27;administration du droit de communication aupr\u00e8s de l&#x27;ancien employeur de M. A et qu&#x27;ils n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 en mesure de solliciter la communication des documents re\u00e7us dans ce cadre. Toutefois, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que ces droits de communication ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9s par l&#x27;administration aupr\u00e8s de son ancien employeur post\u00e9rieurement au rejet de leurs r\u00e9clamations pr\u00e9alables afin de confirmer l&#x27;expatriation de M. A au Royaume-Uni. Cet employeur a r\u00e9pondu qu&#x27;il n&#x27;avait aucune trace d&#x27;un tel d\u00e9tachement, information reprise par l&#x27;administration dans un m\u00e9moire produit en premi\u00e8re instance, pour r\u00e9futer les affirmations des requ\u00e9rants selon lesquelles M. A \u00e9tait d\u00e9tach\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger pendant les ann\u00e9es litigieuses. Ainsi, cette information n&#x27;a pas servi \u00e0 fonder les redressements litigieux. En cons\u00e9quence, \u00e0 supposer que les requ\u00e9rants aient entendu soulever le moyen tir\u00e9 de la m\u00e9connaissance des dispositions de l&#x27;article L. 76 B du livre des proc\u00e9dures fiscales, il est infond\u00e9 et doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9. Sur le bien-fond\u00e9 des impositions : 6. Aux termes de l&#x27;article L. 193 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Dans tous les cas o\u00f9 une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;office la charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition. &quot;. Et aux termes de l&#x27;article R. 1931 du m\u00eame livre : &quot; Dans le cas pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article L. 193 le contribuable peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition mise \u00e0 sa charge en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9. &quot;. M. et Mme A qui ont \u00e9t\u00e9 tax\u00e9s d&#x27;office \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu sur le fondement de l&#x27;article L. 66 du livre des proc\u00e9dures fiscales, il leur appartient d&#x27;\u00e9tablir le caract\u00e8re infond\u00e9 ou exag\u00e9r\u00e9 des rectifications ; 7. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article 81 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; I. - Les ersonnes domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B qui exercent une activit\u00e9 salari\u00e9e et sont envoy\u00e9es par un employeur dans un Etat autre que la France et que celui du lieu d&#x27;\u00e9tablissement de cet employeur peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d&#x27;une exon\u00e9ration d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 raison des salaires per\u00e7us en r\u00e9mun\u00e9ration de l&#x27;activit\u00e9 exerc\u00e9e dans l&#x27;Etat o\u00f9 elles sont envoy\u00e9es.\/ L&#x27;employeur doit \u00eatre \u00e9tabli en France ou dans un autre Etat membre de l&#x27;Union europ\u00e9enne, ou dans un autre Etat partie \u00e0 l&#x27;accord sur l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en ayant conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales.\/ L&#x27;exon\u00e9ration d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mentionn\u00e9e au premier alin\u00e9a est accord\u00e9e si les personnes justifient remplir l&#x27;une des conditions suivantes :\/1\u00b0 Avoir \u00e9t\u00e9 effectivement soumises, sur les r\u00e9mun\u00e9rations en cause, \u00e0 un imp\u00f4t sur le revenu dans l&#x27;Etat o\u00f9 s&#x27;exerce leur activit\u00e9 et sous r\u00e9serve que cet imp\u00f4t soit au moins \u00e9gal aux deux tiers de celui qu&#x27;elles auraient \u00e0 supporter en France sur la m\u00eame base d&#x27;imposition ;\/2\u00b0 Avoir exerc\u00e9 l&#x27;activit\u00e9 salari\u00e9e dans les conditions mentionn\u00e9es aux premier et deuxi\u00e8me alin\u00e9as :\/- soit pendant une dur\u00e9e sup\u00e9rieure \u00e0 cent quatre-vingt-trois jours au cours d&#x27;une p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs lorsqu&#x27;elle se rapporte aux domaines suivants :\/a) Chantiers de construction ou de montage, installation d&#x27;ensembles industriels, leur mise en route, leur exploitation et l&#x27;ing\u00e9nierie y aff\u00e9rente ;\/b) Recherche ou extraction de ressources naturelles ;\/c) Navigation \u00e0 bord de navires immatricul\u00e9s au registre international fran\u00e7ais,\/- soit pendant une dur\u00e9e sup\u00e9rieure \u00e0 cent vingt jours au cours d&#x27;une p\u00e9riode de douze mois cons\u00e9cutifs lorsqu&#x27;elle se rapporte \u00e0 des activit\u00e9s de prospection commerciale. &quot; 8. M. A, dont il est constant qu&#x27;il est r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, soutient qu&#x27;il \u00e9tait salari\u00e9 expatri\u00e9 au cours des ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige, et que ses r\u00e9mun\u00e9rations devaient ainsi b\u00e9n\u00e9ficier de l&#x27;exon\u00e9ration pr\u00e9vue par les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 81 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Toutefois, en se bornant \u00e0 indiquer qu&#x27;il travaillait dans le cadre de projets \u00e0 haute technologie, il ne justifie pas qu&#x27;il aurait exerc\u00e9 une activit\u00e9 relevant de la liste fix\u00e9e au 2\u00b0 du I de l&#x27;article 81 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, pendant la dur\u00e9e minimale exig\u00e9e en 2014 et 2015. Par ailleurs, et au surplus, l&#x27;administration fait valoir, sans \u00eatre contredite, que les bulletins de salaire de ses employeurs fran\u00e7ais et les d\u00e9clarations annuelles de donn\u00e9es sociales ne portaient aucune mention des d\u00e9tachements \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger all\u00e9gu\u00e9s. Enfin, aucun autre document ne permet d&#x27;attester de la dur\u00e9e de pr\u00e9sence all\u00e9gu\u00e9e \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger en 2014, les attestations de ses anciens coll\u00e8gues de travail, qui, e\u00fbt \u00e9gard \u00e0 leur caract\u00e8re g\u00e9n\u00e9ral, ne pr\u00e9sentant aucune valeur probante. Par suite, les requ\u00e9rants ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des impositions litigieuses \u00e0 ce titre. 9. En deuxi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article 163 bis AA du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction applicable aux ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige : &quot; Les sommes revenant aux salari\u00e9s au titre de la participation des salari\u00e9s aux r\u00e9sultats de l&#x27;entreprise, en application du titre II du livre III de la troisi\u00e8me partie du code du travail, sont exon\u00e9r\u00e9es d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu lorsqu&#x27;elles ont \u00e9t\u00e9 affect\u00e9es dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article L. 3323-2 du m\u00eame code. () Pour ouvrir droit aux exon\u00e9rations pr\u00e9vues au pr\u00e9sent article, les accords de participation doivent avoir \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9s \u00e0 la direction d\u00e9partementale du travail et de l&#x27;emploi du lieu o\u00f9 ils ont \u00e9t\u00e9 conclus &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 3323-2 du code du travail, dans sa r\u00e9daction applicable au litige : &quot; L&#x27;accord de participation peut pr\u00e9voir l&#x27;affectation des sommes constituant la r\u00e9serve sp\u00e9ciale de participation : \/ 1\u00b0 A des comptes ouverts au nom des int\u00e9ress\u00e9s en application d&#x27;un plan d&#x27;\u00e9pargne salariale remplissant les conditions fix\u00e9es au titre III ; \/ 2\u00b0 A un compte que l&#x27;entreprise doit consacrer \u00e0 des investissements. Les salari\u00e9s ont sur l&#x27;entreprise un droit de cr\u00e9ance \u00e9gal au montant des sommes vers\u00e9es. \/ () &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 3325-2 du m\u00eame code : &quot; Les sommes affect\u00e9es dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article L. 3323-2 sont exon\u00e9r\u00e9es d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. \/ Les revenus provenant des sommes attribu\u00e9es au titre de la participation et recevant la m\u00eame affectation qu&#x27;elles sont exon\u00e9r\u00e9s dans les m\u00eames conditions. Ils se trouvent alors frapp\u00e9s de la m\u00eame indisponibilit\u00e9 que ces sommes et sont d\u00e9finitivement exon\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&#x27;expiration de la p\u00e9riode d&#x27;indisponibilit\u00e9 correspondante. \/ (). &quot;. Aux termes du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article L. 3324-10 du m\u00eame code : &quot; Lorsque les sommes ont \u00e9t\u00e9 affect\u00e9es dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article L. 3323-2, un d\u00e9cret en Conseil d&#x27;Etat d\u00e9termine les conditions li\u00e9es \u00e0 la situation ou aux projets du salari\u00e9, dans lesquelles ces droits peuvent \u00eatre exceptionnellement liquid\u00e9s ou transf\u00e9r\u00e9s avant l&#x27;expiration de ces d\u00e9lais. &quot;. Aux termes de l&#x27;article R. 3324-22 du m\u00eame code : &quot; Dans le cas o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire n&#x27;a pas opt\u00e9 pour la disponibilit\u00e9 imm\u00e9diate, les cas dans lesquels, en application de l&#x27;article L. 3324-10, les droits constitu\u00e9s au profit des b\u00e9n\u00e9ficiaires peuvent \u00eatre exceptionnellement liquid\u00e9s avant l&#x27;expiration des d\u00e9lais fix\u00e9s au premier alin\u00e9a de cet article et au deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article L. 3323-5 sont les suivants : \/ () ; \/ 6\u00b0 La rupture du contrat de travail, la cessation de son activit\u00e9 par l&#x27;entrepreneur individuel, la fin du mandat social, la perte du statut de conjoint collaborateur ou de conjoint associ\u00e9 ; \/ (). &quot;. 10. M. A qui produit un relev\u00e9 d&#x27;\u00e9pargne salariale attestant qu&#x27;il a per\u00e7u en avril 2015, au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2014, un montant de participation de 17 787,15 euros, apr\u00e8s pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, \u00e0 la suite de son d\u00e9part de la soci\u00e9t\u00e9 Sanef, o\u00f9 il travaillait depuis 2007, vers la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re de celle-ci, la soci\u00e9t\u00e9 Sanef its technologies, demande le b\u00e9n\u00e9fice de l&#x27;exon\u00e9ration pr\u00e9vue par les dispositions mentionn\u00e9es ci-dessus en raison du d\u00e9blocage anticip\u00e9 de ses droits dans un fonds de participation de son employeur cons\u00e9cutif \u00e0 la rupture de son contrat de travail. Ce d\u00e9part s&#x27;est concr\u00e9tis\u00e9 par la rupture de son contrat de travail avec la soci\u00e9t\u00e9 Sanef et la conclusion d&#x27;un nouveau contrat, \u00e0 compter de d\u00e9cembre 2014, avec la soci\u00e9t\u00e9 Sanef its technologies. Le transfert a \u00e9t\u00e9 organis\u00e9 dans le cadre d&#x27;une convention tripartite du 10 novembre 2014, aux termes de laquelle M. A et les deux soci\u00e9t\u00e9s ont, notamment, pr\u00e9cis\u00e9 qu&#x27;il ne s&#x27;agissait ni d&#x27;un licenciement, ni d&#x27;une d\u00e9mission, mais d&#x27;une &quot; mutation &quot;, ont convenu de la prise en charge des cong\u00e9s pay\u00e9s non pris et ont pris acte de ce que l&#x27;anciennet\u00e9 de M. A serait reprise par la soci\u00e9t\u00e9 Sanef its technologies qui s&#x27;engageait, par ailleurs, \u00e0 ne lui imposer aucune p\u00e9riode d&#x27;essai. Ainsi, il r\u00e9sulte des termes de cette convention qu&#x27;elle avait pour objet d&#x27;organiser non pas la rupture, au sens du 6\u00b0 de l&#x27;article R. 3324-22 du code du travail, mais la poursuite du contrat de travail de M. A au sein du m\u00eame groupe. Par suite, M. A, n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 demander la d\u00e9charge des impositions litigieuses \u00e9tablies \u00e0 ce titre. Sur les p\u00e9nalit\u00e9s : 11. Aux termes de l&#x27;article 1728 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Le d\u00e9faut de production dans les d\u00e9lais prescrits d&#x27;une d\u00e9claration ou d&#x27;un acte comportant l&#x27;indication d&#x27;\u00e9l\u00e9ments \u00e0 retenir pour l&#x27;assiette ou la liquidation de l&#x27;imp\u00f4t entra\u00eene l&#x27;application, sur le montant des droits mis \u00e0 la charge du contribuable ou r\u00e9sultant de la d\u00e9claration ou de l&#x27;acte d\u00e9pos\u00e9 tardivement, d&#x27;une majoration de :\/()\/b. 40 % lorsque la d\u00e9claration ou l&#x27;acte n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9 dans les trente jours suivant la r\u00e9ception d&#x27;une mise en demeure, notifi\u00e9e par pli recommand\u00e9, d&#x27;avoir \u00e0 le produire dans ce d\u00e9lai ; &quot;. 12. Les propositions de rectification des 14 d\u00e9cembre 2017 et 13 juin 2018 comportent les motifs de droit et de fait motivant l&#x27;application de la majoration de 40 % pour d\u00e9faut de d\u00e9claration, \u00e0 savoir que les requ\u00e9rants n&#x27;ont pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu dans les trente jours des mises en demeure, alors qu&#x27;ils y \u00e9taient tenus, ainsi qu&#x27;il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de. Par suite, M. et Mme A ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 contester la majoration de 40 % qui leur a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9e. 13. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. et Mme A ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Cergy-Pontoise a rejet\u00e9 leur demande. Par voie de cons\u00e9quence, leurs conclusions pr\u00e9sent\u00e9es sur le fondement de l&#x27;article L.761-1 du code de justice administrative ne peuvent qu&#x27;\u00eatre rejet\u00e9es. D\u00c9CIDE : Article 1er : La requ\u00eate de M. et Mme A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme B A et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 20 juin 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : Mme Besson-Ledey, pr\u00e9sidente de chambre, Mme Danielian, pr\u00e9sidente assesseure, Mme Liogier, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 6 juillet 2023. La rapporteure, C. LiogierLa pr\u00e9sidente, L. Besson-Ledey La greffi\u00e8re, A.Audrain-Foulon La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme Le greffier,<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Versailles, 3\u00e8me Chambre, 6 juillet 2023, n\u00b0 21VE01835 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Salaires ou pensions vers\u00e9s depuis l&#x27;\u00e9tranger : faites v\u00e9rifier o\u00f9 ils sont imposables.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=8147ca792a2a-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/chef-de-poste-sur-des-tours-de-forage-salarie-d-une-societe-des-iles-vierges\/\">Chef de poste sur des tours de forage salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 des \u00eeles Vierges britanniques : pas d&#x27;exon\u00e9ration de l&#x27;article 81 A, l&#x27;employeur n&#x27;\u00e9tant \u00e9tabli ni en France ni dans l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en<small>TA Pau, 18 mars 2024, n\u00b0 2201782<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/responsable-de-plateformes-petrolieres-en-afrique-du-sud-et-en-libye-sans\/\">Responsable de plateformes p\u00e9troli\u00e8res en Afrique du Sud et en Libye : sans preuve d&#x27;un employeur \u00e9tabli dans l&#x27;Union europ\u00e9enne ni de l&#x27;imp\u00f4t libyen pay\u00e9, ni exon\u00e9ration de l&#x27;article 81 A ni cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t<small>TA Pau, 10 juin 2024, n\u00b0 2202349<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/expatrie-aux-emirats-famille-restee-en-france-le-foyer-fiscal-reste-en-france\/\">Expatri\u00e9 aux \u00c9mirats, famille rest\u00e9e en France : le foyer fiscal reste en France<small>CE, 20 mars 2023, n\u00b0 452718<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/pensions-etrangeres\/\">Toutes les d\u00e9cisions : pensions et salaires de source \u00e9trang\u00e8re<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale 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