{"id":24338,"date":"2026-11-08T15:55:32","date_gmt":"2026-11-08T14:55:32","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/salarie-se-disant-en-mission-aux-etats-unis-toute-l-annee-2017-declaration\/"},"modified":"2026-11-08T22:52:52","modified_gmt":"2026-11-08T21:52:52","slug":"salarie-se-disant-en-mission-aux-etats-unis-toute-l-annee-2017-declaration","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/salarie-se-disant-en-mission-aux-etats-unis-toute-l-annee-2017-declaration\/","title":{"rendered":"Salari\u00e9 se disant en mission aux \u00c9tats-Unis toute l&rsquo;ann\u00e9e 2017 : d\u00e9claration initiale \u00e0 Saran, salaires d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise et compte bancaire en France, il reste r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">Tribunal Administratif d&#x27;Orl\u00e9ans<\/span><span class=\"metaline\">20 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2103064 \u00b7 3\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Salari\u00e9 se disant en mission aux \u00c9tats-Unis toute l&#x27;ann\u00e9e 2017 : d\u00e9claration initiale \u00e0 Saran, salaires d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise et compte bancaire en France, il reste r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif d&#x27;Orl\u00e9ans rejette la demande d&#x27;un salari\u00e9 c\u00e9libataire qui, trois ans apr\u00e8s avoir d\u00e9clar\u00e9 ses revenus de 2017 comme r\u00e9sident de France, revendiquait la r\u00e9sidence am\u00e9ricaine pour \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imposition de 3 194 \u20ac sur 32 967 \u20ac de salaires vers\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 Catalent France Beinheim.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Le foyer s&#x27;entend du lieu o\u00f9 le contribuable habite normalement et a le centre de ses int\u00e9r\u00eats familiaux ; pour un c\u00e9libataire sans charge de famille, la d\u00e9claration initiale \u00e0 son adresse de Saran, son habitation dans cette ville et un compte bancaire principal en France recevant ses salaires fixent le foyer en France (article 4 B du CGI).<\/li><li>L&#x27;all\u00e9gation d&#x27;une mission aux \u00c9tats-Unis du 24 juillet 2016 au 16 juillet 2018 n&#x27;est appuy\u00e9e d&#x27;aucune pi\u00e8ce attestant un s\u00e9jour dans ce pays en 2017, et l&#x27;adresse am\u00e9ricaine n&#x27;appara\u00eet que dans une d\u00e9claration rectificative du 30 d\u00e9cembre 2020.<\/li><li>Pour invoquer la convention franco-am\u00e9ricaine, il faut prouver un assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain en raison du domicile ou de la r\u00e9sidence : un \u00e9tat d\u00e9claratif \u00e9tabli le 5 janvier 2020 et une contestation de p\u00e9nalit\u00e9s ni dat\u00e9e ni sign\u00e9e ne suffisent pas.<\/li><li>Faute de foyer d&#x27;habitation permanent, de centre des int\u00e9r\u00eats vitaux ou de s\u00e9jour habituel d\u00e9montr\u00e9s aux \u00c9tats-Unis, la convention ne fait pas obstacle \u00e0 l&#x27;imposition en France.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise qui se dit en mission aux \u00c9tats-Unis, mais a d\u00e9clar\u00e9 ses revenus comme r\u00e9sident de France, peut-il apr\u00e8s coup se faire reconna\u00eetre non-r\u00e9sident pour cette ann\u00e9e ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non, sans preuves. Le salari\u00e9 avait d\u00e9clar\u00e9 ses revenus de 2017 comme r\u00e9sident de France, \u00e0 une adresse de Saran, avec 32 967 \u20ac de salaires vers\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 Catalent France Beinheim, soit un imp\u00f4t de 3 194 \u20ac. Dans une r\u00e9clamation du 12 mai 2021, accompagn\u00e9e d&#x27;une d\u00e9claration rectificative, il soutenait avoir travaill\u00e9 toute l&#x27;ann\u00e9e aux \u00c9tats-Unis, en mission du 24 juillet 2016 au 16 juillet 2018, et ne devoir \u00eatre impos\u00e9 en France que sur une journ\u00e9e de travail. Le tribunal constate que ses seuls revenus sont les salaires de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, qu&#x27;il a lui-m\u00eame d\u00e9clar\u00e9 habiter \u00e0 Saran, qu&#x27;il n&#x27;a substitu\u00e9 une adresse am\u00e9ricaine que dans sa d\u00e9claration rectificative du 30 d\u00e9cembre 2020, que son compte bancaire principal est en France et qu&#x27;il ne produit aucun \u00e9l\u00e9ment sur un s\u00e9jour aux \u00c9tats-Unis en 2017. Son foyer est donc en France au sens de l&#x27;article 4 B du CGI. Sur la convention franco-am\u00e9ricaine, il n&#x27;\u00e9tablit pas \u00eatre assujetti \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain \u00e0 raison de sa r\u00e9sidence : un \u00e9tat d\u00e9claratif \u00e9tabli le 5 janvier 2020 et une contestation de p\u00e9nalit\u00e9s non dat\u00e9e ni sign\u00e9e ne valent pas attestation, et aucun foyer permanent, centre des int\u00e9r\u00eats vitaux ou s\u00e9jour habituel aux \u00c9tats-Unis n&#x27;est d\u00e9montr\u00e9. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel. Les d\u00e9clarations du contribuable lui-m\u00eame p\u00e8sent lourd : une premi\u00e8re d\u00e9claration souscrite comme r\u00e9sident de France, \u00e0 une adresse fran\u00e7aise, est difficile \u00e0 remettre en cause plusieurs ann\u00e9es plus tard. Un salari\u00e9 d\u00e9tach\u00e9 aux \u00c9tats-Unis qui veut \u00eatre trait\u00e9 comme non-r\u00e9sident doit le d\u00e9clarer d\u00e8s l&#x27;origine et conserver les preuves de son installation : bail, factures, attestations de pr\u00e9sence, d\u00e9clarations et avis d&#x27;imposition am\u00e9ricains \u00e9tablissant une imposition en raison de la r\u00e9sidence.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=b54b720bc624-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le requ\u00e9rant, c\u00e9libataire et sans charge de famille, a souscrit initialement sa d\u00e9claration des revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2017 en qualit\u00e9 de r\u00e9sident fiscal en France. S&#x27;il soutient qu&#x27;il avait \u00e9t\u00e9 en mission aux Etats-Unis du 24 juillet 2016 au 16 juillet 2018 et que seule la fraction de son salaire aff\u00e9rent \u00e0 une unique journ\u00e9e de travail en France en 2017 aurait d\u00fb \u00eatre incluse dans la base de calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en France en qualit\u00e9 de non-r\u00e9sident fiscal de France, il [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa r\u00e9daction applicable en l&#x27;esp\u00e8ce : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9s comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a) Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b) Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c) celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. \/ Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 11 748 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 27 ao\u00fbt 2021, M. A B, repr\u00e9sent\u00e9 par le cabinet d&#x27;avocats Deloitte Taj, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge de la cotisation primitive d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat le versement de la somme de 3 000 euros en application des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative ainsi que les entiers frais et d\u00e9pens. Il soutient qu&#x27;au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017, il ne remplissait pas les conditions pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal en France. Par un m\u00e9moire enregistr\u00e9 le 6 mai 2022, le directeur r\u00e9gional des finances publiques du Centre-Val de Loire et du d\u00e9partement du Loiret conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que les \u00e9l\u00e9ments produits par le requ\u00e9rant sont insuffisants pour \u00e9tablir que le lieu de son foyer \u00e9tait situ\u00e9 aux Etats-Unis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. Lardennois, - et les conclusions de Mme Doisneau-Herry, rapporteure publique. Les parties n&#x27;\u00e9taient ni pr\u00e9sentes, ni repr\u00e9sent\u00e9es. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A B a souscrit initialement sa d\u00e9claration des revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2017 en qualit\u00e9 de r\u00e9sident fiscal en France domicili\u00e9 58 all\u00e9e de l&#x27;Anjou \u00e0 Saran (Loiret) et a d\u00e9clar\u00e9 des salaires vers\u00e9s par l&#x27;entreprise Catalent France Beinheim SA pour un montant de 32 967 euros. L&#x27;imposition d\u00e9coulant de cette d\u00e9claration s&#x27;est \u00e9lev\u00e9e \u00e0 un montant de 3 194 euros. Le 31 d\u00e9cembre 2020, cachet de la poste faisant foi, il a pr\u00e9sent\u00e9 une premi\u00e8re r\u00e9clamation au service des imp\u00f4ts des particuliers d&#x27;Orl\u00e9ans Ouest qui lui a \u00e9t\u00e9 retourn\u00e9 avec la mention &quot; d\u00e9faut d&#x27;acc\u00e8s ou d&#x27;adressage &quot;. Le 12 mai 2021, il a pr\u00e9sent\u00e9 une seconde r\u00e9clamation, accompagn\u00e9e d&#x27;une d\u00e9claration rectificative des revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2017, en contestant l&#x27;imposition ainsi mise \u00e0 sa charge au motif qu&#x27;il devait \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal aux Etats-Unis et non en France, pour avoir travaill\u00e9 toute l&#x27;ann\u00e9e 2017 aux Etats-Unis. Par une d\u00e9cision du 21 juin 2021, l&#x27;administration a rejet\u00e9 la r\u00e9clamation de M. B. Sur les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge : En ce qui concerne le principe de l&#x27;imposition en France de M. B : 2. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer, en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui, si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. S&#x27;agissant de l&#x27;application du droit interne : 3. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. \/ Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;. Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa r\u00e9daction applicable en l&#x27;esp\u00e8ce : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9s comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a) Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b) Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c) celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. Pour l&#x27;application de ces dispositions, le foyer s&#x27;entend du lieu o\u00f9 le contribuable habite normalement et a le centre de ses int\u00e9r\u00eats familiaux, sans qu&#x27;il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de circonstances exceptionnelles. 4. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le requ\u00e9rant, c\u00e9libataire et sans charge de famille, a souscrit initialement sa d\u00e9claration des revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2017 en qualit\u00e9 de r\u00e9sident fiscal en France. S&#x27;il soutient qu&#x27;il avait \u00e9t\u00e9 en mission aux Etats-Unis du 24 juillet 2016 au 16 juillet 2018 et que seule la fraction de son salaire aff\u00e9rent \u00e0 une unique journ\u00e9e de travail en France en 2017 aurait d\u00fb \u00eatre incluse dans la base de calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en France en qualit\u00e9 de non-r\u00e9sident fiscal de France, il r\u00e9sulte toutefois aussi de l&#x27;instruction, d&#x27;une part, que ses revenus de l&#x27;ann\u00e9e 2017 proviennent des seuls salaires per\u00e7us de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise Catalent France Beinheim, et, d&#x27;autre part, qu&#x27;il a d\u00e9clar\u00e9, dans sa d\u00e9claration initiale de revenus, habiter \u00e0 Saran, ne rectifiant cette adresse pour y substituer une adresse sur le territoire des Etats-Unis qu&#x27;\u00e0 l&#x27;occasion de sa d\u00e9claration rectificative du 30 d\u00e9cembre 2020. Enfin, il ne produit aucun \u00e9l\u00e9ment permettant d&#x27;attester qu&#x27;il a s\u00e9journ\u00e9 aux Etats-Unis durant l&#x27;ann\u00e9e en cause. En cons\u00e9quence, M. B, qui s&#x27;est spontan\u00e9ment regard\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au titre de l&#x27;ann\u00e9e litigieuse et dont le compte bancaire principal sur lequel sont vers\u00e9s ses salaires est domicili\u00e9 en France, doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant habit\u00e9 normalement en France en 2017 et y avoir eu le centre de sa vie personnelle. D\u00e8s lors, sans qu&#x27;il soit besoin d&#x27;examiner les crit\u00e8res autres que celui du foyer pr\u00e9vus par l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, M. B, qui ne conteste pas avoir dispos\u00e9 normalement d&#x27;une habitation \u00e0 Saran, n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas fiscalement domicili\u00e9 en France en 2017 au regard du droit interne. S&#x27;agissant de l&#x27;application de convention fiscale franco-am\u00e9ricaine : 5. Aux termes de l&#x27;article 1 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine susvis\u00e9e : &quot; La pr\u00e9sente convention ne s&#x27;applique qu&#x27;aux personnes qui sont des r\u00e9sidents d&#x27;un Etat contractant ou des deux Etats contractants, \u00e0 moins qu&#x27;elle n&#x27;en dispose autrement &quot;. Selon l&#x27;article 2 de cette m\u00eame convention : &quot; 1. Les imp\u00f4ts auxquels s&#x27;applique la pr\u00e9sente convention sont : \/ a) En ce qui concerne la France : \/ Les imp\u00f4ts per\u00e7us pour le compte de l&#x27;Etat, quel que soit le syst\u00e8me de perception, sur le revenu total, sur la fortune totale ou sur des \u00e9l\u00e9ments du revenu ou de la fortune () et notamment : \/ i) l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ; () \/ b) En ce qui concerne les Etats-Unis ; \/ i) Les imp\u00f4ts f\u00e9d\u00e9raux sur le revenu pr\u00e9vus par l&#x27;&quot; Internal Revenue Code &quot; (\u00e0 l&#x27;exclusion des pr\u00e9l\u00e8vements de s\u00e9curit\u00e9 sociale) ; () &quot;. Enfin, l&#x27;article 4 de la convention stipule que : &quot; 1. Au sens de la pr\u00e9sente Convention, l&#x27;expression &quot; r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant &quot; d\u00e9signe toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation de cet Etat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction, de son si\u00e8ge social, ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. () \/ 2. a) La France ne consid\u00e8re un citoyen des Etats-Unis ou un \u00e9tranger admis \u00e0 s\u00e9journer en permanence aux Etats-Unis (en tant que titulaire de la &quot; carte verte &quot;) comme un r\u00e9sident des Etats-Unis au sens du paragraphe 1 que lorsque cette personne physique y s\u00e9journe \u00e0 titre principal ou serait un r\u00e9sident des Etats-Unis et non d&#x27;un Etat tiers en application des principes des a et b du paragraphe 3. () \/ 4. Lorsque, selon les dispositions des paragraphes 1 et 2, une personne physique est un r\u00e9sident des deux Etats contractants, sa situation est r\u00e9gl\u00e9e de la mani\u00e8re suivante : \/ a) Cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent ; si elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans les deux Etats, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) ; \/ b) Si l&#x27;Etat o\u00f9 cette personne a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle ne dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans aucun des Etats, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; c) Si cette personne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans les deux Etats ou si elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans aucun d&#x27;eux, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 () &quot;. 6. En vertu des r\u00e8gles gouvernant l&#x27;attribution de la charge de la preuve devant le juge administratif, applicables sauf loi contraire, s&#x27;il incombe, en principe, \u00e0 chaque partie d&#x27;\u00e9tablir les faits n\u00e9cessaires au succ\u00e8s de sa pr\u00e9tention, les \u00e9l\u00e9ments de preuve qu&#x27;une partie est seule en mesure de d\u00e9tenir ne sauraient \u00eatre r\u00e9clam\u00e9s qu&#x27;\u00e0 celle-ci. 7. Si M. B soutient qu&#x27;en 2017, il \u00e9tait r\u00e9sident fiscal aux Etats-Unis, il n&#x27;apporte toutefois pas d&#x27;\u00e9l\u00e9ments probants au soutien de ses all\u00e9gations en se bornant \u00e0 produire \u00e0 l&#x27;instance un \u00e9tat d\u00e9claratif de ses revenus au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017 qu&#x27;il aurait adress\u00e9 aux services fiscaux am\u00e9ricains \u00e9tabli le 5 janvier 2020 ainsi qu&#x27;une contestation, r\u00e9dig\u00e9e en anglais, mais ni dat\u00e9e et ni sign\u00e9e, des p\u00e9nalit\u00e9s auxquelles il aurait \u00e9t\u00e9 assujetti par l&#x27;administration fiscale am\u00e9ricaine \u00e0 raison de la production tardive de sa d\u00e9claration de revenus, sans produire aucune attestation d&#x27;assujettissement \u00e0 l&#x27;un des imp\u00f4ts am\u00e9ricains vis\u00e9s par la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine. Dans ces conditions, alors qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tablit pas avoir dispos\u00e9 d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent aux Etats-Unis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017 ou y avoir le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ou y s\u00e9journer de fa\u00e7on habituelle, il ne saurait utilement invoquer les stipulations conventionnelles pour faire \u00e9chec au principe de son imposition en France. 8. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge pr\u00e9sent\u00e9es par M. B doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les conclusions relatives aux frais de l&#x27;instance : 9. D&#x27;une part, l&#x27;Etat n&#x27;\u00e9tant pas la partie perdante \u00e0 l&#x27;instance, il y a lieu de rejeter les conclusions de M. B pr\u00e9sent\u00e9es sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. 10. D&#x27;autre part, la pr\u00e9sente instance ne comporte pas de d\u00e9pens et par suite les conclusions tendant \u00e0 leur remboursement doivent en tout \u00e9tat de cause \u00eatre rejet\u00e9es. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. B est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A B et \u00e0 la directrice r\u00e9gionale des finances publiques du Centre-Val de Loire et du d\u00e9partement du Loiret. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 1er d\u00e9cembre 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Gu\u00e9vel, pr\u00e9sident, M. Lardennois, premier conseiller, Mme Dicko-Dogan, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 20 d\u00e9cembre 2023. Le rapporteur, St\u00e9phane LARDENNOIS Le pr\u00e9sident, Benoist GU\u00c9VEL Le greffier, Alexandre HELLOT La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal Administratif d&#x27;Orl\u00e9ans, 3\u00e8me chambre, 20 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 2103064 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=b54b720bc624-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/gerante-majoritaire-d-une-sarl-parisienne-installee-en-israel-domiciliee-en\/\">G\u00e9rante majoritaire d&#x27;une SARL parisienne install\u00e9e en Isra\u00ebl : domicili\u00e9e en France par ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques, mais r\u00e9sidente isra\u00e9lienne, ses r\u00e9mun\u00e9rations rel\u00e8vent des \u00ab autres revenus \u00bb imposables en Isra\u00ebl<small>TA Paris, 11 f\u00e9vrier 2026, n\u00b0 2403149<\/small><\/a><a 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