{"id":24328,"date":"2026-11-08T15:54:21","date_gmt":"2026-11-08T14:54:21","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/salarie-expatrie-en-belgique-mais-foyer-declare-en-france-residence-fiscale\/"},"modified":"2026-11-08T22:51:43","modified_gmt":"2026-11-08T21:51:43","slug":"salarie-expatrie-en-belgique-mais-foyer-declare-en-france-residence-fiscale","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/salarie-expatrie-en-belgique-mais-foyer-declare-en-france-residence-fiscale\/","title":{"rendered":"Salari\u00e9 expatri\u00e9 en Belgique mais foyer d\u00e9clar\u00e9 en France : r\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise et salaires imposables en France au titre de la convention franco-belge"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">Tribunal Administratif d&#x27;Amiens<\/span><span class=\"metaline\">21 juillet 2022 \u00b7 n\u00b0 2003272 \u00b7 2\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Salari\u00e9 expatri\u00e9 en Belgique mais foyer d\u00e9clar\u00e9 en France : r\u00e9sidence fiscale fran\u00e7aise et salaires imposables en France au titre de la convention franco-belge<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif d&#x27;Amiens juge qu&#x27;un salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, pr\u00e9sent\u00e9 par son employeur comme expatri\u00e9 en Belgique de 2001 \u00e0 2017, avait son foyer en France en 2014, 2015 et 2016 et ne pouvait invoquer la convention franco-belge du 10 mars 1964 pour \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>D\u00e9clarations de revenus mentionnant un domicile en France, taxe d&#x27;habitation, d\u00e9clarations de succession sign\u00e9es comme r\u00e9sident fran\u00e7ais et adresse reprise par la SCI familiale : le foyer est en France (article 4 B, 1-a du CGI).<\/li><li>Une attestation non sign\u00e9e de location d&#x27;un appartement \u00e0 Bruxelles et le dipl\u00f4me de la fille ne prouvent pas un foyer permanent en Belgique au sens de l&#x27;article 1er de la convention franco-belge.<\/li><li>Faute de prouver plus de 183 jours de s\u00e9jour en Belgique, salari\u00e9 d&#x27;un employeur fran\u00e7ais et sans \u00e9tablissement stable en Belgique, l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 rel\u00e8ve de l&#x27;exception de l&#x27;article 11, 2-a de la convention : ses salaires sont imposables seulement en France.<\/li><li>L&#x27;imp\u00f4t belge pr\u00e9tendument pay\u00e9 n&#x27;\u00e9tant pas justifi\u00e9, la r\u00e8gle du taux effectif de l&#x27;article 19 de la convention ne lui est d&#x27;aucun secours.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un salari\u00e9 qui travaille en Belgique pour une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise mais qui a toujours d\u00e9clar\u00e9 son domicile en France peut-il soutenir, lors d&#x27;un contr\u00f4le, qu&#x27;il \u00e9tait en r\u00e9alit\u00e9 r\u00e9sident belge ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non, pas sans preuves s\u00e9rieuses. Le tribunal part de la loi fran\u00e7aise : dans ses d\u00e9clarations de 2014 \u00e0 2016, le contribuable s&#x27;est dit domicili\u00e9 en France, il y payait la taxe d&#x27;habitation et s&#x27;est d\u00e9clar\u00e9 r\u00e9sident fran\u00e7ais dans des d\u00e9clarations de succession de 2014 et 2015 ; la SCI familiale, propri\u00e9taire d&#x27;un immeuble \u00e0 Senlis, mentionnait la m\u00eame adresse. Son foyer est donc en France. Les pi\u00e8ces contraires, une attestation non sign\u00e9e de 2019 sur la location d&#x27;un appartement \u00e0 Bruxelles et le dipl\u00f4me de sa fille, sont jug\u00e9es insuffisantes, m\u00eame si son employeur atteste d&#x27;une expatriation en Belgique. Sur le terrain conventionnel, aucun foyer permanent en Belgique n&#x27;est \u00e9tabli. Quant aux salaires, l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 ne prouve pas avoir s\u00e9journ\u00e9 plus de 183 jours en Belgique, il est pay\u00e9 par une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise et n&#x27;invoque aucun \u00e9tablissement stable belge : les trois conditions de l&#x27;article 11, 2-a sont r\u00e9unies et les salaires sont imposables en France seulement. Le tribunal rejette aussi la contestation des revenus fonciers de la SCI. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Une expatriation d\u00e9clar\u00e9e par l&#x27;employeur ne suffit pas \u00e0 \u00e9tablir une r\u00e9sidence \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : ce qui compte, ce sont les d\u00e9clarations du contribuable lui-m\u00eame et les preuves concr\u00e8tes de sa vie dans l&#x27;autre pays. Se d\u00e9clarer r\u00e9sident fran\u00e7ais dans des actes officiels puis soutenir l&#x27;inverse devant le juge ne fonctionne pas. Un salari\u00e9 qui travaille en Belgique ou ailleurs pour un employeur fran\u00e7ais doit tenir un relev\u00e9 pr\u00e9cis de ses jours de pr\u00e9sence et conserver des justificatifs sign\u00e9s et dat\u00e9s de son logement. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c8ba1f2d6d23-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">8. M. A n&#x27;\u00e9tablit pas, par les pi\u00e8ces qu&#x27;il produit, avoir s\u00e9journ\u00e9 plus de 183 jours en Belgique au titre des ann\u00e9es d&#x27;imposition litigieuses. Il est en outre salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise. Enfin, il ne soutient pas exercer son activit\u00e9 professionnelle \u00e0 la charge d&#x27;un \u00e9tablissement stable ou d&#x27;une installation fixe en Belgique. Ainsi, les trois conditions \u00e9nonc\u00e9es au a) du 2 de l&#x27;article 11 de la convention fiscale franco-belge sont remplies. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire () ; c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (). &quot;.<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de ces dispositions que pour qu&#x27;un contribuable soit regard\u00e9 comme fiscalement domicili\u00e9 en France, il suffit qu&#x27;il r\u00e9ponde \u00e0 l&#x27;un des trois crit\u00e8res d\u00e9finis par l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9cit\u00e9s.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 123 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s les 13 octobre 2020, 10 mars 2021 et 24 janvier 2022, M. B A demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la r\u00e9duction en base des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016, ainsi que des int\u00e9r\u00eats et p\u00e9nalit\u00e9s correspondants ; 2\u00b0) d&#x27;ordonner le remboursement des sommes vers\u00e9es, assorti des int\u00e9r\u00eats moratoires. Il soutient que : - les dispositions de l&#x27;article 4 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts doivent \u00eatre \u00e9cart\u00e9es ; - selon le 2 de l&#x27;article 1er de la convention franco-belge du 10 mars 1964, il doit \u00eatre regard\u00e9 comme r\u00e9sident de Belgique ; - selon le a) du 2 de l&#x27;article 11 de la m\u00eame convention, les revenus qu&#x27;il per\u00e7oit \u00e0 raison de son activit\u00e9 professionnelle, qu&#x27;il exerce en Belgique, ne peuvent \u00eatre impos\u00e9s en France ; - il est fond\u00e9 \u00e0 se pr\u00e9valoir de l&#x27;article 19-B-3 de la m\u00eame convention, d\u00e8s lors qu&#x27;il est r\u00e9sident belge ; - il est fond\u00e9 \u00e0 se pr\u00e9valoir de la prise de position formelle du service gestionnaire de Senlis en date du 7 janvier 2020 ; - les revenus fonciers, tels que d\u00e9termin\u00e9s par le service gestionnaire de Senlis doivent \u00eatre pris en compte. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s les 19 f\u00e9vrier 2021, 9 d\u00e9cembre 2021 et 11 f\u00e9vrier 2022, l&#x27;administratrice g\u00e9n\u00e9rale en charge de la direction de contr\u00f4le fiscal Nord conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle fait valoir que les moyens du requ\u00e9rant ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-belge du 10 mars 1964 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Nour, rapporteure, - et les conclusions de Mme Redondo, rapporteure publique. Une note en d\u00e9lib\u00e9r\u00e9, enregistr\u00e9e le 7 juillet 2022, a \u00e9t\u00e9 produite par M. A. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A et son \u00e9pouse sont les associ\u00e9s d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 civile immobili\u00e8re (SCI), propri\u00e9taire d&#x27;un immeuble situ\u00e9 \u00e0 Senlis, dans le d\u00e9partement de l&#x27;Oise. Cette SCI a fait l&#x27;objet d&#x27;une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016, au terme de laquelle ont \u00e9t\u00e9 mises \u00e0 sa charge, par une proposition de rectification du 13 novembre 2017, des rectifications au titre des revenus fonciers de ces trois ann\u00e9es. En cons\u00e9quence de cette v\u00e9rification, M. A s&#x27;est vu notifier, par une proposition de rectification du 20 novembre 2017, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016. L&#x27;administration, dans sa r\u00e9ponse aux observations de M. A en date du 22 mars 2018, a maintenu les rectifications en litige. Par la pr\u00e9sente requ\u00eate, M. A demande au tribunal de prononcer la r\u00e9duction des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu prononc\u00e9es \u00e0 son encontre. Sur le principe de l&#x27;imposition en France du requ\u00e9rant : En ce qui concerne l&#x27;application de la loi fiscale : 2. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. 3. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus (). &quot;. Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire () ; c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (). &quot;. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que pour qu&#x27;un contribuable soit regard\u00e9 comme fiscalement domicili\u00e9 en France, il suffit qu&#x27;il r\u00e9ponde \u00e0 l&#x27;un des trois crit\u00e8res d\u00e9finis par l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9cit\u00e9s. 4. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que le requ\u00e9rant, dans ses d\u00e9clarations de revenus souscrites au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016, a mentionn\u00e9 \u00eatre domicili\u00e9 en France et \u00e9tait assujetti \u00e0 la taxe d&#x27;habitation concernant le bien constituant son domicile. En outre, il a indiqu\u00e9 sa qualit\u00e9 de r\u00e9sident fran\u00e7ais dans des d\u00e9clarations de succession des 27 juillet 2014 et 8 mars 2015. Les d\u00e9clarations au titre des m\u00eames ann\u00e9es, par la soci\u00e9t\u00e9 civile immobili\u00e8re dont le requ\u00e9rant et son \u00e9pouse \u00e9taient les associ\u00e9s et leur fille, cog\u00e9rante, mentionnaient \u00e9galement l&#x27;adresse \u00e0 laquelle le requ\u00e9rant avait d\u00e9clar\u00e9 \u00eatre domicili\u00e9. Ces \u00e9l\u00e9ments sont donc de nature \u00e0 \u00e9tablir que son foyer \u00e9tait en France. Les pi\u00e8ces produites par le requ\u00e9rant, consistant en une attestation, en date du 22 novembre 2019, non sign\u00e9e, selon laquelle il louait depuis 2004 un appartement \u00e0 Bruxelles qu&#x27;il occupait avec son \u00e9pouse et sa fille et la copie du dipl\u00f4me obtenu par celle-ci au titre de l&#x27;ann\u00e9e universitaire 2016-2017, sont insuffisantes pour d\u00e9montrer qu&#x27;il r\u00e9sidait en Belgique au titre des ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige, et ce, quand bien m\u00eame il exer\u00e7ait son activit\u00e9 professionnelle dans ce pays, ainsi qu&#x27;il en ressort de l&#x27;attestation de son employeur selon laquelle il a \u00e9t\u00e9 expatri\u00e9 en Belgique du 1er janvier 2001 au 31 ao\u00fbt 2017. Ainsi, M. A doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu son foyer en France et donc son domicile fiscal au cours des ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige au sens du a) du 1. de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention fiscale franco-belge du 10 mars 1964 : 5. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article 1er de la convention fiscale franco-belge du 10 mars 1964 susvis\u00e9e : &quot; 1. La pr\u00e9sente convention a pour but de prot\u00e9ger les r\u00e9sidents de chacun des Etats contractants contre les doubles impositions qui pourraient r\u00e9sulter de l&#x27;application simultan\u00e9e de la l\u00e9gislation fiscale de ces Etats. 2. Une personne physique est r\u00e9put\u00e9e r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer permanent d&#x27;habitation : a. Lorsqu&#x27;elle dispose d&#x27;un foyer permanent d&#x27;habitation dans chacun des Etats contractants, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits, c&#x27;est-\u00e0-dire de l&#x27;Etat contractant o\u00f9 elle a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux. b) Si l&#x27;Etat contractant o\u00f9 cette personne a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; c) Si cette personne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans chacun des Etats contractants ou qu&#x27;elle ne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans aucun d&#x27;eux, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ; d) Si cette personne poss\u00e8de la nationalit\u00e9 de chacun des Etats contractants ou qu&#x27;elle ne poss\u00e8de la nationalit\u00e9 d&#x27;aucun d&#x27;eux, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes des Etats contractants tranchent la question d&#x27;un commun accord (). &quot;. 6. Les \u00e9l\u00e9ments produits par M. A, sont insuffisants, comme expos\u00e9 au point 4, pour le regarder comme ayant dispos\u00e9 en Belgique d&#x27;un foyer permanent au cours des ann\u00e9es en litige. Par suite, le moyen tir\u00e9 de ce qu&#x27;il doit \u00eatre regard\u00e9 comme r\u00e9sident belge au sens du 2 de l&#x27;article 1er de la convention franco-belge du 10 mars 1964 doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9. 7. En deuxi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article 11 de la convention franco-belge susvis\u00e9e : &quot; 1. Sous r\u00e9serve des dispositions des articles 9, 10 et 13 de la pr\u00e9sente Convention, les traitements, salaires et autres r\u00e9mun\u00e9rations analogues ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant sur le territoire duquel s&#x27;exerce l&#x27;activit\u00e9 personnelle source de ces revenus. \/ 2. Par d\u00e9rogation au paragraphe 1 ci-dessus : \/ a) Les traitements, salaires et autres r\u00e9mun\u00e9rations ne peuvent \u00eatre impos\u00e9s que dans l&#x27;Etat contractant dont le salari\u00e9 est le r\u00e9sident, lorsque les trois conditions suivantes sont r\u00e9unies : \/ 1\u00b0 le b\u00e9n\u00e9ficiaire s\u00e9journe temporairement dans l&#x27;autre Etat contractant pendant une ou plusieurs p\u00e9riodes n&#x27;exc\u00e9dant pas 183 jours au cours de l&#x27;ann\u00e9e civile ; \/ 2\u00b0 sa r\u00e9mun\u00e9ration pour l&#x27;activit\u00e9 exerc\u00e9e pendant ce s\u00e9jour est support\u00e9e par un employeur \u00e9tabli dans le premier Etat ; 3\u00b0 il n&#x27;exerce pas son activit\u00e9 \u00e0 la charge d&#x27;un \u00e9tablissement stable ou d&#x27;une installation fixe de l&#x27;employeur, situ\u00e9 dans l&#x27;autre Etat. () &quot;. 8. M. A n&#x27;\u00e9tablit pas, par les pi\u00e8ces qu&#x27;il produit, avoir s\u00e9journ\u00e9 plus de 183 jours en Belgique au titre des ann\u00e9es d&#x27;imposition litigieuses. Il est en outre salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise. Enfin, il ne soutient pas exercer son activit\u00e9 professionnelle \u00e0 la charge d&#x27;un \u00e9tablissement stable ou d&#x27;une installation fixe en Belgique. Ainsi, les trois conditions \u00e9nonc\u00e9es au a) du 2 de l&#x27;article 11 de la convention fiscale franco-belge sont remplies. Par cons\u00e9quent, par exception au principe de l&#x27;imposition dans le pays d&#x27;exercice de l&#x27;activit\u00e9 professionnelle \u00e9nonc\u00e9 au 1 du m\u00eame article, les r\u00e9mun\u00e9rations per\u00e7ues par le requ\u00e9rant \u00e9taient imposables en France, Etat de sa r\u00e9sidence fiscale, et seulement dans cet Etat, si bien que le moyen du requ\u00e9rant tir\u00e9 de la m\u00e9connaissance de l&#x27;article 11 de la convention fiscale franco-belge doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9. 9. En troisi\u00e8me et dernier lieu, aux termes de l&#x27;article 19 de la convention franco-belge du 10 mars 1964 : &quot; B. En ce qui concerne la France. 3. Nonobstant les dispositions qui pr\u00e9c\u00e8dent, les imp\u00f4ts fran\u00e7ais vis\u00e9s par la pr\u00e9sente convention peuvent \u00eatre calcul\u00e9s, sur les revenus imposables en France en vertu de ladite convention, au taux correspondant \u00e0 l&#x27;ensemble des revenus imposables d&#x27;apr\u00e8s la l\u00e9gislation fran\u00e7aise. &quot;. Aux termes de la documentation BOI-IR-LIQ-20-30-30 du 12 septembre 2012 : &quot; la r\u00e8gle du taux effectif ne concerne que les contribuables domicili\u00e9s en France (ou r\u00e9sidents de France) au sens des conventions internationales &quot;. 10. Si M. A soutient qu&#x27;il s&#x27;est acquitt\u00e9 de son imp\u00f4t sur le revenu en Belgique, il ne le justifie pas, de sorte que les stipulations pr\u00e9cit\u00e9es, qui ont pour objet d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions, ne lui sont pas applicables. En tout \u00e9tat de cause, d\u00e8s lors que les revenus du requ\u00e9rant sont imposables en France, il ne peut se pr\u00e9valoir utilement de l&#x27;application des stipulations du B du paragraphe 3 de l&#x27;article 19 de ladite convention qui se bornent \u00e0 indiquer que les imp\u00f4ts fran\u00e7ais peuvent \u00eatre calcul\u00e9s, sur les revenus imposables en France, au taux correspondant \u00e0 l&#x27;ensemble des revenus imposables d&#x27;apr\u00e8s la l\u00e9gislation fran\u00e7aise. 11. Il r\u00e9sulte de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit aux points 5 \u00e0 10 du pr\u00e9sent jugement que le requ\u00e9rant n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les stipulations de la convention fiscale franco-belge du 10 mars 1964 auraient \u00e9t\u00e9 m\u00e9connues. Sur les rectifications des revenus fonciers du requ\u00e9rant : 12. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article L. 80 A du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Il ne sera proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 aucun rehaussement d&#x27;impositions ant\u00e9rieures si la cause du rehaussement poursuivi par l&#x27;administration est un diff\u00e9rend sur l&#x27;interpr\u00e9tation par le redevable de bonne foi du texte fiscal et s&#x27;il est d\u00e9montr\u00e9 que l&#x27;interpr\u00e9tation sur laquelle est fond\u00e9e la premi\u00e8re d\u00e9cision a \u00e9t\u00e9, \u00e0 l&#x27;\u00e9poque, formellement admise par l&#x27;administration. () &quot;. L&#x27;article L. 80 B du m\u00eame livre dispose que : &quot; La garantie pr\u00e9vue au premier alin\u00e9a de l&#x27;article L. 80 A est applicable : \/ 1\u00b0 Lorsque l&#x27;administration a formellement pris position sur l&#x27;appr\u00e9ciation d&#x27;une situation de fait au regard d&#x27;un texte fiscal ; elle se prononce dans un d\u00e9lai de trois mois lorsqu&#x27;elle est saisie d&#x27;une demande \u00e9crite, pr\u00e9cise et compl\u00e8te par un redevable de bonne foi. () &quot;. 13. Les contribuables ne sont en droit d&#x27;invoquer, sur le fondement du premier alin\u00e9a de l&#x27;article L. 80 A ou de l&#x27;article L. 80 B du livre des proc\u00e9dures fiscales, lorsque l&#x27;administration proc\u00e8de \u00e0 une rectification d&#x27;impositions ant\u00e9rieures, que des interpr\u00e9tations ou des appr\u00e9ciations ant\u00e9rieures \u00e0 l&#x27;imposition primitive. Par suite, les opinions \u00e9mises par les agents des services fiscaux lors d&#x27;une proc\u00e9dure d&#x27;imposition conduisant \u00e0 l&#x27;\u00e9tablissement d&#x27;impositions suppl\u00e9mentaires ne peuvent, en tout \u00e9tat de cause, \u00eatre invoqu\u00e9es d\u00e8s lors que ces opinions ne sont pas ant\u00e9rieures aux impositions primitives. Tel est le cas en l&#x27;esp\u00e8ce, s&#x27;agissant des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles a \u00e9t\u00e9 assujetti M. A, de l&#x27;appr\u00e9ciation port\u00e9e par l&#x27;agent du service de Senlis le 7 janvier 2020, d\u00e8s lors que celle-ci est post\u00e9rieure \u00e0 l&#x27;imposition primitive concernant son imp\u00f4t sur le revenu des ann\u00e9es 2014 \u00e0 2016. 14. En second lieu, si le requ\u00e9rant demande la prise en compte des d\u00e9ficits fonciers tels qu&#x27;ils ont \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9s par un agent du service de Senlis, il se borne \u00e0 all\u00e9guer que ces calculs ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9s par l&#x27;administration. Il n&#x27;apporte donc pas la preuve qui, en application des dispositions de l&#x27;article R. 194-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales, lui incombe, du caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des rectifications en litige. Par suite, il n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les bases sur lesquelles les impositions suppl\u00e9mentaires ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablies doivent \u00eatre modifi\u00e9es. 15. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que le requ\u00e9rant n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 obtenir la r\u00e9duction, ni le remboursement, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, des impositions suppl\u00e9mentaires mises \u00e0 sa charge. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et \u00e0 l&#x27;administratrice g\u00e9n\u00e9rale en charge de la direction de contr\u00f4le fiscal Nord. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 7 juillet 2022, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Derlange, pr\u00e9sident, M. Beaujard, conseiller, Mme Nour, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 21 juillet 2022. La rapporteure, Sign\u00e9 C. NOUR Le pr\u00e9sident, Sign\u00e9 S. DERLANGELa greffi\u00e8re, Sign\u00e9 T. PETR La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution du pr\u00e9sent jugement.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal Administratif d&#x27;Amiens, 2\u00e8me Chambre, 21 juillet 2022, n\u00b0 2003272 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c8ba1f2d6d23-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/enseignante-allemande-a-sciences-po-vivant-a-mannheim-residente-d-allemagne-par\/\">Enseignante allemande \u00e0 Sciences Po vivant \u00e0 Mannheim : r\u00e9sidente d&#x27;Allemagne par sa nationalit\u00e9, mais imposable en France sur tout son salaire, le travail \u00e0 distance n&#x27;\u00e9tant qu&#x27;une modalit\u00e9 d&#x27;exercice<small>TA Paris, 7 avril 2026, n\u00b0 2314176<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/salarie-d-une-societe-luxembourgeoise-vivant-en-seine-et-marne-avec-sa-compagne\/\">Salari\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise vivant en Seine-et-Marne avec sa compagne et ses enfants : r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, il est impos\u00e9 sur ses salaires et sur 260\u00a0000\u00a0\u20ac de dividendes d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 hongkongaise<small>TA Melun, 13 f\u00e9vrier 2026, n\u00b0 2307743<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/dirigeant-d-une-societe-luxembourgeoise-present-en-france-la-quasi-totalite-de\/\">Dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise pr\u00e9sent en France la quasi-totalit\u00e9 de l&#x27;ann\u00e9e : relev\u00e9s de carte bancaire et p\u00e9ages autoroutiers \u00e9tablissent le s\u00e9jour principal en France, malgr\u00e9 un logement au Luxembourg<small>CAA Versailles, 13 avril 2023, n\u00b0 20VE01946<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile Tribunal Administratif d&#x27;Amiens21 juillet 2022 \u00b7 n\u00b0 2003272 \u00b7 2\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet Salari\u00e9 expatri\u00e9 en Belgique mais foyer d\u00e9clar\u00e9 en France<span class=\"excerpt-hellip\"> 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