{"id":24316,"date":"2026-11-08T15:52:56","date_gmt":"2026-11-08T14:52:56","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/salarie-de-gemalto-se-disant-revenu-des-etats-unis-en-juillet-2016-foyer-en\/"},"modified":"2026-11-08T22:50:26","modified_gmt":"2026-11-08T21:50:26","slug":"salarie-de-gemalto-se-disant-revenu-des-etats-unis-en-juillet-2016-foyer-en","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/salarie-de-gemalto-se-disant-revenu-des-etats-unis-en-juillet-2016-foyer-en\/","title":{"rendered":"Salari\u00e9 de Gemalto se disant revenu des \u00c9tats-Unis en juillet 2016 : foyer en France d\u00e8s mars 2016, et les contributions sociales sur 395 430 \u20ac de gains d&rsquo;actions gratuites sont dues"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Marseille<\/span><span class=\"metaline\">14 octobre 2022 \u00b7 n\u00b0 2009552 \u00b7 6\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Salari\u00e9 de Gemalto se disant revenu des \u00c9tats-Unis en juillet 2016 : foyer en France d\u00e8s mars 2016, et les contributions sociales sur 395 430 \u20ac de gains d&#x27;actions gratuites sont dues<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Marseille refuse de restituer les 61 293 \u20ac de contributions sociales acquitt\u00e9es par un salari\u00e9 c\u00e9libataire de Gemalto SA Cartes sur la cession, en mars 2016, d&#x27;actions gratuites, faute pour lui d&#x27;\u00e9tablir qu&#x27;il \u00e9tait alors r\u00e9sident des \u00c9tats-Unis.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013Etats-Unis<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>C\u00e9libataire et sans charge de famille, le salari\u00e9 \u00e9tait propri\u00e9taire depuis 2012 d&#x27;une maison \u00e0 Ceyreste : son foyer y \u00e9tait fix\u00e9 aux dates de paiement des actions, les 7 et 30 mars 2016 (article 4 B du CGI).<\/li><li>Le formulaire W-2 de 2016 portait son adresse \u00e0 Ceyreste, alors que celui de 2015 portait une adresse am\u00e9ricaine, et la location \u00e0 Baltimore n&#x27;\u00e9tait justifi\u00e9e que pour janvier 2016.<\/li><li>L&#x27;absence d&#x27;affiliation \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise au premier semestre 2016 est sans incidence, et la doctrine BOI-IR-DOMIC n&#x27;ajoute rien \u00e0 la loi.<\/li><li>Un visa, un bulletin de salaire et une quittance de loyer ne prouvent pas un assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain \u00e0 raison du domicile : la convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 (article 13, \u00a7 6) ne s&#x27;applique pas.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un salari\u00e9 qui c\u00e8de des actions gratuites au moment o\u00f9 il rentre des \u00c9tats-Unis peut-il \u00e9chapper aux contributions sociales fran\u00e7aises en soutenant qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas encore revenu en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Pas sans preuves solides de sa r\u00e9sidence am\u00e9ricaine. Le salari\u00e9 avait d\u00e9clar\u00e9 en France, pour 2016, 395 430 \u20ac de gains de cession d&#x27;actions gratuites attribu\u00e9es par son employeur et acquitt\u00e9 61 293 \u20ac de contributions sociales, dont il demandait la restitution. Il soutenait n&#x27;avoir transf\u00e9r\u00e9 son domicile en France que le 2 juillet 2016. Le tribunal rel\u00e8ve qu&#x27;il \u00e9tait c\u00e9libataire, sans charge de famille, propri\u00e9taire d&#x27;une maison \u00e0 Ceyreste acquise en 2012 ; que ses pi\u00e8ces montrent un travail aux \u00c9tats-Unis du 15 au 28 mai 2016 seulement ; que le formulaire W-2 de 2016 mentionnait son adresse fran\u00e7aise ; et qu&#x27;il ne justifiait d&#x27;un logement \u00e0 Baltimore que pour janvier 2016. Son foyer \u00e9tait donc en France aux dates de paiement des actions, en mars 2016. Sur le terrain conventionnel, la r\u00e8gle r\u00e9servant les gains de cession \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence ne peut jouer que si le c\u00e9dant est r\u00e9sident des \u00c9tats-Unis au sens de la convention, c&#x27;est-\u00e0-dire imposable dans ce pays \u00e0 raison de son domicile ou de sa r\u00e9sidence : visa, passeport, bulletin de salaire et quittance de loyer n&#x27;en apportent pas la preuve, et le fait qu&#x27;il remplirait les crit\u00e8res am\u00e9ricains est sans incidence. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Le retour d&#x27;un salari\u00e9 expatri\u00e9 et la vente de titres attribu\u00e9s par l&#x27;employeur sont souvent concomitants. La date \u00e0 laquelle le foyer se reconstitue en France commande alors l&#x27;imposition des gains, et la preuve d&#x27;une r\u00e9sidence am\u00e9ricaine passe par des \u00e9l\u00e9ments \u00e9tablissant un assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain \u00e0 raison du domicile, non par des documents de s\u00e9jour. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel. Avant de c\u00e9der des actions gratuites autour d&#x27;un retour en France, il est prudent de documenter pr\u00e9cis\u00e9ment la date du retour et l&#x27;adresse retenue par l&#x27;employeur sur les formulaires fiscaux.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=292cb894cda6-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 163 quinquies C<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 166<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 16 septembre 2019 au greffe du tribunal administratif de Montreuil sous le n\u00b0 1910083, M. C B, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Alexander, a demand\u00e9 au Tribunal : 1\u00b0) d&#x27;ordonner la restitution des contributions sociales, d&#x27;un montant en droits de 147 911 euros, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2015 et 2016 \u00e0 raison des gains de cessions d&#x27;actions gratuites r\u00e9alis\u00e9es en 2015 et 2016, outre les int\u00e9r\u00eats de retard [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. () &quot;. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale : &quot; I.- Les personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sont assujetties \u00e0 une contribution sur les revenus du patrimoine assise sur le montant net retenu pour l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, \u00e0 l&#x27;exception de ceux ayant d\u00e9j\u00e0 support\u00e9 la contribution au titre des articles L. 136-3, L. 136-4 et L. 136-7 [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 541 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 16 septembre 2019 au greffe du tribunal administratif de Montreuil sous le n\u00b0 1910083, M. C B, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Alexander, a demand\u00e9 au Tribunal : 1\u00b0) d&#x27;ordonner la restitution des contributions sociales, d&#x27;un montant en droits de 147 911 euros, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2015 et 2016 \u00e0 raison des gains de cessions d&#x27;actions gratuites r\u00e9alis\u00e9es en 2015 et 2016, outre les int\u00e9r\u00eats de retard ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat une somme de 5 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 11 mars 2020, la directrice de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents a conclu au non-lieu \u00e0 statuer \u00e0 concurrence du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 en cours d&#x27;instance de la totalit\u00e9 des contributions sociales mises \u00e0 la charge de M. B au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 et, s&#x27;agissant des contributions sociales r\u00e9clam\u00e9es au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016, a oppos\u00e9 la comp\u00e9tence territoriale du tribunal administratif de Marseille au motif que le lieu d&#x27;imposition de l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 se situait alors \u00e0 Ceyreste dans le d\u00e9partement des Bouches-du-Rh\u00f4ne. Par une ordonnance n\u00b0 19100083 du 7 d\u00e9cembre 2020, le tribunal administratif de Montreuil a jug\u00e9 qu&#x27;il n&#x27;y a plus lieu de statuer sur les conclusions aux fins de d\u00e9charge des contributions sociales auxquelles \u00e0 M. B a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015, et a transmis au tribunal administratif de Marseille, territorialement comp\u00e9tent pour conna\u00eetre le surplus des conclusions. Par un m\u00e9moire, enregistr\u00e9 le 27 octobre 2021, M. C B, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Alexander, demande au Tribunal : 1\u00b0) d&#x27;ordonner la restitution des contributions sociales, d&#x27;un montant en droits de 61 293 euros, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016 \u00e0 raison des gains r\u00e9sultant des cessions d&#x27;actions gratuites qui lui avaient \u00e9t\u00e9 attribu\u00e9es avant le 28 septembre 2012, ainsi que des int\u00e9r\u00eats de retard correspondants ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;administration fiscale une somme de 5 000 euros hors taxe en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - il \u00e9tait r\u00e9sident fiscal am\u00e9ricain depuis le 7 janvier 2015 et avant la d\u00e9claration de sa nouvelle r\u00e9sidence fiscale \u00e0 Ceyreste le 2 juillet 2016 et n&#x27;est imposable en France qu&#x27;au titre des revenus per\u00e7us \u00e0 compter du 1er juillet 2016 en application de l&#x27;article 166 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - les cessions d&#x27;actions en cause ont eu lieu le 7 mars 2016 et le 30 mars 2016, alors qu&#x27;il \u00e9tait r\u00e9sident am\u00e9ricain et il ne relevait pas \u00e0 cette date d&#x27;un r\u00e9gime obligatoire fran\u00e7ais d&#x27;assurance maladie puisqu&#x27;il \u00e9tait dans le champ d&#x27;action du r\u00e9gime am\u00e9ricain \u00e9quivalent comme indiqu\u00e9 dans le formulaire W 2 pour 2016. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 2 juillet 2021, le directeur r\u00e9gional des finances publiques de la r\u00e9gion Provence-Alpes-C\u00f4te-d&#x27;Azur et du d\u00e9partement des Bouches-du-Rh\u00f4ne conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que : - \u00e0 d\u00e9faut de preuve contraire, la r\u00e9sidence fiscale du requ\u00e9rant \u00e9tait en France en 2016 ; - les contributions sociales \u00e9tant couvertes par les dispositions des conventions fiscales visant \u00e0 \u00e9liminer la double imposition, c&#x27;est \u00e0 juste titre que le requ\u00e9rant a d\u00e9clar\u00e9 la plus-value r\u00e9alis\u00e9e en 2016 et a acquitt\u00e9 les contributions correspondantes ; - le requ\u00e9rant n&#x27;apporte pas la preuve qu&#x27;il s&#x27;est acquitt\u00e9 de l&#x27;imp\u00f4t aux Etats Unis au titre de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e sur titres en 2016 et qu&#x27;il a support\u00e9 une double imposition ; il ne saurait par suite se pr\u00e9valoir des dispositions de l&#x27;article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine ; - les frais engag\u00e9s par le requ\u00e9rant et non compris dans les d\u00e9pens ne sont pas justifi\u00e9s. Par une ordonnance du 7 juin 2022, la cl\u00f4ture de l&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 7 juillet 2022 \u00e0 12 heures. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre le Gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le Gouvernement des Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune sign\u00e9e \u00e0 Paris le 31 ao\u00fbt 1994 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme A - les conclusions de M. Boid\u00e9, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. C B, ressortissant de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise, est salari\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 Gemalto SA Cartes, dont le si\u00e8ge social se situe \u00e0 Meudon, et qui poss\u00e8de des \u00e9tablissements \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, notamment aux Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique. Il a d\u00e9clar\u00e9, sur sa d\u00e9claration de revenus n\u00b0 2042 souscrite en France pour l&#x27;ann\u00e9e 2016, des gains de cessions d&#x27;actions gratuites attribu\u00e9es par son employeur avant le 28 septembre 2012 pour un montant de 395 430 euros. Ces gains ont \u00e9t\u00e9 soumis aux contributions sociales et M. B a acquitt\u00e9 \u00e0 ce titre la somme de 61 293 euros. Estimant avoir \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 tort \u00e0 ces contributions sociales mises en recouvrement le 31 d\u00e9cembre 2017, M. B a adress\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration fiscale une r\u00e9clamation en date du 14 d\u00e9cembre 2018. Le silence gard\u00e9 par cette derni\u00e8re pendant six mois ayant fait na\u00eetre une d\u00e9cision implicite de rejet, M. B demande au Tribunal la restitution de ces contributions sociales auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016. Sur les conclusions aux fins de restitution : 2. Aux termes de l&#x27;article R. 194-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Lorsque, ayant donn\u00e9 son accord \u00e0 la rectification ou s&#x27;\u00e9tant abstenu de r\u00e9pondre dans le d\u00e9lai l\u00e9gal \u00e0 la proposition de rectification, le contribuable pr\u00e9sente cependant une r\u00e9clamation faisant suite \u00e0 une proc\u00e9dure contradictoire de rectification, il peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition, en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9. Il en est de m\u00eame lorsqu&#x27;une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;apr\u00e8s les bases indiqu\u00e9es dans la d\u00e9claration souscrite par un contribuable () &quot;. D\u00e8s lors que les impositions contest\u00e9es ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablies d&#x27;apr\u00e8s les bases indiqu\u00e9es dans les d\u00e9clarations souscrites par M. B, ce dernier supporte la charge de la preuve de l&#x27;exag\u00e9ration de ces bases d&#x27;imposition. 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. En ce qui concerne l&#x27;application de la loi fiscale : 4. Aux termes de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. () &quot;. Pour l&#x27;application des dispositions du a du 1 de l&#x27;article 4 B pr\u00e9cit\u00e9, le foyer d&#x27;un contribuable c\u00e9libataire, sans charge de famille, s&#x27;entend du lieu o\u00f9 il habite normalement et a le centre de sa vie personnelle, sans qu&#x27;il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de circonstances exceptionnelles. 5. Aux termes de l&#x27;article 166 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Lorsqu&#x27;un contribuable pr\u00e9c\u00e9demment domicili\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger transf\u00e8re son domicile en France, les revenus dont l&#x27;imposition est entra\u00een\u00e9e par l&#x27;\u00e9tablissement du domicile en France ne sont compt\u00e9s que du jour de cet \u00e9tablissement &quot;. 6. Aux termes de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale : &quot; I.- Les personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sont assujetties \u00e0 une contribution sur les revenus du patrimoine assise sur le montant net retenu pour l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, \u00e0 l&#x27;exception de ceux ayant d\u00e9j\u00e0 support\u00e9 la contribution au titre des articles L. 136-3, L. 136-4 et L. 136-7 : () e) Des plus-values, gains en capital et profits soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, de m\u00eame que des distributions d\u00e9finies aux 7, 7 bis, 8 et 9 du II de l&#x27;article 150-0 A, \u00e0 l&#x27;article 150-0 f et au 1 du II de l&#x27;article 163 quinquies C du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, de l&#x27;avantage mentionn\u00e9 au I de l&#x27;article 80 quaterdecies du m\u00eame code lorsque celui-ci est impos\u00e9 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires selon les modalit\u00e9s pr\u00e9vues au 3 de l&#x27;article 200 A dudit code, et du gain d\u00e9fini \u00e0 l&#x27;article 150 duodecies du m\u00eame code ; () II- Sont \u00e9galement assujettis \u00e0 la contribution, dans les conditions et selon les modalit\u00e9s pr\u00e9vues au I ci-dessus : () b) Tous autres revenus dont l&#x27;imposition est attribu\u00e9e \u00e0 la France par une convention internationale relative aux doubles impositions et qui n&#x27;ont pas support\u00e9 la contribution pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 136-1. () &quot;. 7. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que M. B, qui est c\u00e9libataire et sans charge de famille, est propri\u00e9taire en France \u00e0 Ceyreste dans le d\u00e9partement des Bouches-du-Rh\u00f4ne d&#x27;une maison d&#x27;habitation qu&#x27;il a acquise en 2012. Si le requ\u00e9rant fait valoir que c&#x27;est seulement le 2 juillet 2016 qu&#x27;il a transf\u00e9r\u00e9 en France son domicile fiscal, il ne l&#x27;\u00e9tablit pas par les pi\u00e8ces qu&#x27;il verse au dossier, et dont il ressort, alors m\u00eame qu&#x27;il disposait d&#x27;un visa pour se rendre aux Etats-Unis pour l&#x27;ann\u00e9e 2016, qu&#x27;il a travaill\u00e9 aux \u00c9tats-Unis sur la p\u00e9riode du 15 au 28 mai 2016, que le formulaire W-2 non dat\u00e9 attestant de l&#x27;emploi du salari\u00e9 porte son adresse \u00e0 Ceyreste alors que le formulaire \u00e9dit\u00e9 pour 2015 portait une adresse aux Etats-Unis et qu&#x27;il ne justifie d&#x27;une location d&#x27;appartement \u00e0 Baltimore que pour le seul mois de janvier 2016. Au vu de ces pi\u00e8ces, le requ\u00e9rant doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant, aux dates de paiement des actions en cause les 7 et 30 mars 2016, le centre de ses int\u00e9r\u00eats personnels et par suite son foyer au sens des dispositions du a) du 1 de l&#x27;article 4 B pr\u00e9cit\u00e9 en France, alors m\u00eame qu&#x27;il aurait effectu\u00e9 des d\u00e9placements professionnels aux Etats-Unis durant cette ann\u00e9e 2016, la circonstance qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aise pendant le premier semestre de l&#x27;ann\u00e9e 2016 \u00e9tant sans incidence. M. B ne saurait davantage utilement se pr\u00e9valoir, sur le fondement de l&#x27;article L 80 A du livre des proc\u00e9dures fiscales, de la doctrine BOI-IR-DOMIC du 12 septembre 2012, qui n&#x27;ajoute rien \u00e0 la loi fiscale. 8. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. B n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas redevable des contributions sociales sur les gains d&#x27;acquisition d&#x27;actions gratuites c\u00e9d\u00e9es en 2016, lesquelles constituent des revenus du patrimoine au sens de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, \u00e0 moins qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tablisse son droit \u00e0 se pr\u00e9valoir de la qualit\u00e9 de r\u00e9sident fiscal aux Etats-Unis au sens des stipulations conventionnelles tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention fiscale franco am\u00e9ricaine : 9. Aux termes de l&#x27;article 13 \u00a7 6 de la convention fiscale franco am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 modifi\u00e9e : &quot; sous r\u00e9serve des dispositions du paragraphe 5, les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de tous biens autres que les biens vis\u00e9s aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l&#x27;\u00c9tat contractant dont le c\u00e9dant est un r\u00e9sident. &quot; Aux termes du 1 de l&#x27;article 4 de ladite convention, l&#x27;expression &quot; r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat contractant &quot; d\u00e9signe &quot; toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation de cet \u00c9tat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet \u00c9tat en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction, de son si\u00e8ge social, ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet \u00c9tat que pour les revenus de sources situ\u00e9es dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situ\u00e9e &quot;. 10. Si M. B produit, outre la copie de son visa et quatre pages de son passeport, le formulaire W-2 \u00e9tabli par son employeur indiquant le revenu qu&#x27;il a gagn\u00e9 aux \u00c9tats-Unis en 2016, le montant d&#x27;imp\u00f4t \u00e0 d\u00e9clarer et attestant de son affiliation \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale am\u00e9ricaine, ainsi qu&#x27;un bulletin de salaire pour le seul mois de mai 2016, libell\u00e9 \u00e0 son adresse \u00e0 Baltimore et une quittance de loyer pour ce logement en date du 4 janvier 2016, ces documents sont toutefois insuffisants pour estimer qu&#x27;il puisse \u00eatre impos\u00e9 aux \u00c9tats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique \u00e0 raison de son domicile ou de sa r\u00e9sidence, et ainsi le faire regarder comme ayant eu, au cours de la p\u00e9riode 1er janvier 2016 au 30 juin 2016, la qualit\u00e9 de r\u00e9sident am\u00e9ricain au sens du 1 de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine pr\u00e9cit\u00e9e. \u00c0 cet \u00e9gard, la circonstance, \u00e0 la supposer m\u00eame \u00e9tablie, qu&#x27;il remplirait les conditions pos\u00e9es par la l\u00e9gislation am\u00e9ricaine pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal aux \u00c9tats-Unis par l&#x27;administration de ce pays, demeure sans incidence. Ainsi, la convention du 31 ao\u00fbt 1994 susmentionn\u00e9e n&#x27;\u00e9tant pas applicable au requ\u00e9rant, elle ne saurait faire obstacle \u00e0 son obligation fiscale en France, r\u00e9sultant de ce qu&#x27;il avait son domicile dans ce pays au sens du droit interne fran\u00e7ais. 11. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions pr\u00e9sent\u00e9es par M. B et tendant \u00e0 la d\u00e9charge des impositions en litige doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les frais d&#x27;instance : 12. Les dispositions de l&#x27;article L 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que l&#x27;\u00c9tat, qui n&#x27;est pas la partie perdante dans la pr\u00e9sente instance, verse au requ\u00e9rant la somme qu&#x27;il demande au titre des frais expos\u00e9s par lui et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. B est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. C B, \u00e0 la directrice r\u00e9gionale des finances publiques de Provence-Alpes-C\u00f4te d&#x27;Azur et du d\u00e9partement des Bouches-du-Rh\u00f4ne et \u00e0 la directrice des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 30 septembre 2022, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : Mme Markarian, pr\u00e9sidente, M. Secchi, premier conseiller. Mme Charpy, conseill\u00e8re, Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 14 octobre 2022. La rapporteure, Sign\u00e9 C. A La pr\u00e9sidente, Sign\u00e9 G. Markarian La greffi\u00e8re, Sign\u00e9 D. Dan La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique, en ce qui le concerne et \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme, Pour la greffi\u00e8re en chef, La greffi\u00e8re,<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Marseille, 6\u00e8me Chambre, 14 octobre 2022, n\u00b0 2009552 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=292cb894cda6-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/enseignante-allemande-a-sciences-po-vivant-a-mannheim-residente-d-allemagne-par\/\">Enseignante allemande \u00e0 Sciences Po vivant \u00e0 Mannheim : r\u00e9sidente d&#x27;Allemagne par sa nationalit\u00e9, mais imposable en France sur tout son salaire, le travail \u00e0 distance n&#x27;\u00e9tant qu&#x27;une modalit\u00e9 d&#x27;exercice<small>TA Paris, 7 avril 2026, n\u00b0 2314176<\/small><\/a><a 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R\u00e9sidence fiscale et domicile TA Marseille14 octobre 2022 \u00b7 n\u00b0 2009552 \u00b7 6\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet Salari\u00e9 de Gemalto se disant revenu des \u00c9tats-Unis en juillet<span class=\"excerpt-hellip\"> 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