{"id":24295,"date":"2026-11-08T15:50:17","date_gmt":"2026-11-08T14:50:17","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/retraites-installes-en-israel-sous-l-exoneration-des-nouveaux-immigrants\/"},"modified":"2026-11-08T22:48:25","modified_gmt":"2026-11-08T21:48:25","slug":"retraites-installes-en-israel-sous-l-exoneration-des-nouveaux-immigrants","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/retraites-installes-en-israel-sous-l-exoneration-des-nouveaux-immigrants\/","title":{"rendered":"Retrait\u00e9s install\u00e9s en Isra\u00ebl sous l&rsquo;exon\u00e9ration des nouveaux immigrants : r\u00e9sidents isra\u00e9liens au sens de la convention, leurs pensions priv\u00e9es fran\u00e7aises ne sont imposables qu&rsquo;en Isra\u00ebl d\u00e8s le d\u00e9m\u00e9nagement"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Toulouse<\/span><span class=\"metaline\">13 octobre 2022 \u00b7 n\u00b0 20TL22832 \u00b7 1\u00e8re chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Retrait\u00e9s install\u00e9s en Isra\u00ebl sous l&#x27;exon\u00e9ration des nouveaux immigrants : r\u00e9sidents isra\u00e9liens au sens de la convention, leurs pensions priv\u00e9es fran\u00e7aises ne sont imposables qu&#x27;en Isra\u00ebl d\u00e8s le d\u00e9m\u00e9nagement<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Toulouse d\u00e9charge un couple de retrait\u00e9s install\u00e9s en Isra\u00ebl depuis le 28 juillet 2014 des rappels d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu 2015 et 2016 et r\u00e9duit ceux de 2014 : l&#x27;exon\u00e9ration isra\u00e9lienne de dix ans sur les revenus \u00e9trangers ne leur retire pas la qualit\u00e9 de r\u00e9sident au sens de la convention franco-isra\u00e9lienne du 31 juillet 1995.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/israel\/\">Convention France\u2013Isra\u00ebl<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Cartes d&#x27;identit\u00e9 isra\u00e9liennes, inscription au registre des Fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France et facture de d\u00e9m\u00e9nagement prouvent l&#x27;installation permanente en Isra\u00ebl au 28 juillet 2014, malgr\u00e9 une d\u00e9claration mentionnant une adresse en France au 1er janvier 2015.<\/li><li>En droit interne, des pensions priv\u00e9es exclusivement de source fran\u00e7aise maintiennent le centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques, donc le domicile fiscal, en France (article 4 B, 1-c du CGI) ; c&#x27;est la convention qui tranche.<\/li><li>L&#x27;article 4 de la convention franco-isra\u00e9lienne exige seulement un assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t en raison d&#x27;un lien personnel avec l&#x27;\u00c9tat ; l&#x27;exon\u00e9ration temporaire des revenus \u00e9trangers pr\u00e9vue par l&#x27;amendement 168 de la loi isra\u00e9lienne n&#x27;exclut pas cette qualit\u00e9, les revenus isra\u00e9liens restant imposables.<\/li><li>Les pensions priv\u00e9es sont imposables dans le seul \u00c9tat de r\u00e9sidence (article 18) : d\u00e9charge totale pour 2015 et 2016, r\u00e9duction pour 2014 au prorata des revenus per\u00e7us \u00e0 compter du 28 juillet, et 1 500 \u20ac de frais \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un retrait\u00e9 fran\u00e7ais qui s&#x27;installe en Isra\u00ebl et y b\u00e9n\u00e9ficie de l&#x27;exon\u00e9ration de dix ans sur ses revenus de source \u00e9trang\u00e8re peut-il opposer la convention fiscale \u00e0 la France pour que ses pensions priv\u00e9es ne soient plus impos\u00e9es en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Oui, \u00e0 compter de la date d&#x27;installation effective. Le couple percevait uniquement des pensions priv\u00e9es de caisses de retraite fran\u00e7aises, ce qui fixait en droit interne le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques en France et le rendait imposable en France pour 2014, 2015 et 2016. La cour examine ensuite la convention franco-isra\u00e9lienne du 31 juillet 1995 : la qualit\u00e9 de r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat suppose seulement d&#x27;y \u00eatre assujetti \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t en raison de son domicile ou d&#x27;un lien personnel analogue, la clause excluant les personnes impos\u00e9es sur leurs seuls revenus de source locale ne visant que celles sans lien personnel avec l&#x27;\u00c9tat. Or les \u00e9poux b\u00e9n\u00e9ficiaient en Isra\u00ebl de l&#x27;amendement 168, qui exon\u00e8re pendant dix ans les nouveaux r\u00e9sidents de tout imp\u00f4t sur leurs revenus \u00e9trangers, mais restaient imposables sur leurs \u00e9ventuels revenus isra\u00e9liens \u00e0 raison de leur r\u00e9sidence. Ils \u00e9taient donc r\u00e9sidents isra\u00e9liens au sens de la convention \u00e0 partir du 28 juillet 2014, date \u00e9tablie par leurs cartes d&#x27;identit\u00e9 isra\u00e9liennes, leur inscription au registre des Fran\u00e7ais de l&#x27;\u00e9tranger et une facture de d\u00e9m\u00e9nagement. Les pensions priv\u00e9es relevant de l&#x27;article 18, elles n&#x27;\u00e9taient imposables qu&#x27;en Isra\u00ebl \u00e0 compter de cette date. Le rappel de 2014, li\u00e9 \u00e0 la reprise d&#x27;une r\u00e9duction d&#x27;imp\u00f4t pour dons, supposait l&#x27;imposition en France des revenus d\u00e9clar\u00e9s : la contestation est recevable. D\u00e9charge totale pour 2015 et 2016, r\u00e9duction pour 2014 sur les revenus per\u00e7us apr\u00e8s le 28 juillet, demande indemnitaire irrecevable faute de r\u00e9clamation pr\u00e9alable, 1 500 \u20ac de frais \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un retrait\u00e9 qui part en Isra\u00ebl, la source fran\u00e7aise de toutes ses pensions suffit \u00e0 le maintenir domicili\u00e9 en France en droit interne : seule la convention permet d&#x27;en sortir, et elle y parvient m\u00eame pendant la p\u00e9riode d&#x27;exon\u00e9ration isra\u00e9lienne des revenus \u00e9trangers, pourvu que la r\u00e9sidence soit r\u00e9elle. La date du d\u00e9m\u00e9nagement doit \u00eatre document\u00e9e avec pr\u00e9cision, car l&#x27;ann\u00e9e du d\u00e9part se d\u00e9coupe au jour pr\u00e8s. Il faut aussi corriger ses d\u00e9clarations fran\u00e7aises d\u00e8s la premi\u00e8re ann\u00e9e, une adresse fran\u00e7aise laiss\u00e9e par inertie ayant ici nourri le redressement. Le raisonnement vaut pour les pensions priv\u00e9es, les pensions publiques suivant une autre r\u00e8gle.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=47591190170a-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">DCA_20TL22832_20221013.xml 2023-01-11 CAA31 Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse 20TL22832 2022-10-13 ASSARAF-DOLQUES D\u00e9cision plein contentieux C+ Satisfaction partielle 2022-09-29 22\/114 1\u00e8re chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa version applicable au litige : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. () &quot;.<\/div><div class=\"quote\">4. Alors m\u00eame qu&#x27;ils ont mentionn\u00e9, dans leur d\u00e9claration de revenus souscrite en 2015, r\u00e9sider en France au 1er janvier 2015, M. et Mme D apportent la preuve, en produisant leurs cartes d&#x27;identit\u00e9 isra\u00e9liennes, leurs certificats d&#x27;inscription au registre des fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France et une facture de d\u00e9m\u00e9nagement, de leur installation permanente en Isra\u00ebl d\u00e8s le 28 juillet 2014. Ils doivent, en cons\u00e9quence, \u00eatre regard\u00e9s comme ayant, jusqu&#x27;\u00e0 cette date, leur foyer en France au sens du a. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 881 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. et Mme E ont demand\u00e9 au tribunal administratif de Toulouse, d&#x27;une part, de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016, d&#x27;autre part, de condamner l&#x27;Etat \u00e0 leur verser une somme de 1 000 euros \u00e0 titre de dommages et int\u00e9r\u00eats. Par un jugement n\u00b0 1804407 du 30 juin 2020, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 leur demande. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate et deux m\u00e9moires compl\u00e9mentaires, enregistr\u00e9s le 25 ao\u00fbt 2020 et les 7 et 10 mai 2021 sous le n\u00b0 20BX02832 au greffe de la cour administrative d&#x27;appel de Bordeaux et ensuite sous le n\u00b0 20TL22832 au greffe de la cour administrative d&#x27;appel de Toulouse, M. et Mme D, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Assaraf Dolques, demandent \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016 ; 3\u00b0) de condamner l&#x27;Etat \u00e0 leur verser une somme de 1 000 euros \u00e0 titre de dommages et int\u00e9r\u00eats ; 4\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 4 000 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - ils sont r\u00e9sidents isra\u00e9liens depuis le mois de juillet 2014 ; - en application des r\u00e8gles de droit isra\u00e9lien, ils ont la qualit\u00e9 de r\u00e9sidents fiscaux isra\u00e9liens et entrent dans le champ d&#x27;application de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu isra\u00e9lien ; - ils sont fond\u00e9s \u00e0 se pr\u00e9valoir des stipulations de l&#x27;article 18 de la convention fiscale applicable entre la France et Isra\u00ebl, selon lesquelles les pensions de retraite priv\u00e9e de source fran\u00e7aise sont imposables dans l&#x27;Etat de r\u00e9sidence, soit Isra\u00ebl ; - la circonstance qu&#x27;un revenu de source fran\u00e7aise n&#x27;ait pas \u00e9t\u00e9 effectivement soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t en Isra\u00ebl ne remet pas en cause leur statut de r\u00e9sidents fiscaux isra\u00e9liens au sens de cette convention ; - la notice n\u00b0 2041-E publi\u00e9e par l&#x27;administration fiscale pour les ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016 indique qu&#x27;Isra\u00ebl peut \u00eatre un pays de r\u00e9sidence fiscale de personnes percevant des pensions de retraite priv\u00e9e, sans \u00eatre effectivement soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu dans cet Etat ; - le service des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents a confirm\u00e9, par courrier du 1er f\u00e9vrier 2018, le caract\u00e8re non-imposable en France de leurs pensions. Par deux m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s le 23 f\u00e9vrier 2021 et le 13 septembre 2022, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que : - les conclusions relatives \u00e0 la cotisation suppl\u00e9mentaire \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle les requ\u00e9rants ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2014 sont irrecevables, d\u00e8s lors que les moyens soulev\u00e9s ne correspondant pas \u00e0 la nature du rehaussement ; - les moyens soulev\u00e9s par les requ\u00e9rants ne sont pas fond\u00e9s ; - les conclusions indemnitaires, qui n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 pr\u00e9c\u00e9d\u00e9es d&#x27;une r\u00e9clamation pr\u00e9alable, sont irrecevables. Par ordonnance du 11 avril 2022, le pr\u00e9sident de la section du contentieux du Conseil d&#x27;Etat a attribu\u00e9 \u00e0 la cour administrative d&#x27;appel de Toulouse le jugement de la requ\u00eate de M. et Mme D. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention sign\u00e9e le 31 juillet 1995 entre le Gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le Gouvernement de l&#x27;Etat d&#x27;Isra\u00ebl en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion et la fraude fiscales en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. A, - et les conclusions de Mme Cherrier, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme D, qui sont install\u00e9s en Isra\u00ebl, font appel du jugement du 30 juin 2020 par lequel le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 leur demande tendant, d&#x27;une part, \u00e0 la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2014, 2015 et 2016, d&#x27;autre part, \u00e0 la condamnation de l&#x27;Etat \u00e0 leur verser une somme de 1 000 euros \u00e0 titre de dommages et int\u00e9r\u00eats. Sur les conclusions en d\u00e9charge : 2. Une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition et, par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie avant de d\u00e9terminer si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. En ce qui concerne l&#x27;application de la loi fiscale fran\u00e7aise : 3. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise. &quot;. Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa version applicable au litige : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques. () &quot;. 4. Alors m\u00eame qu&#x27;ils ont mentionn\u00e9, dans leur d\u00e9claration de revenus souscrite en 2015, r\u00e9sider en France au 1er janvier 2015, M. et Mme D apportent la preuve, en produisant leurs cartes d&#x27;identit\u00e9 isra\u00e9liennes, leurs certificats d&#x27;inscription au registre des fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France et une facture de d\u00e9m\u00e9nagement, de leur installation permanente en Isra\u00ebl d\u00e8s le 28 juillet 2014. Ils doivent, en cons\u00e9quence, \u00eatre regard\u00e9s comme ayant, jusqu&#x27;\u00e0 cette date, leur foyer en France au sens du a. de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 5. Par ailleurs, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que les revenus per\u00e7us par M. et Mme D au cours des ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige, qui correspondaient \u00e0 des pensions priv\u00e9es servies par des caisses de retraite fran\u00e7aises, \u00e9taient exclusivement de source fran\u00e7aise. En cons\u00e9quence, ils doivent \u00eatre regard\u00e9s comme ayant conserv\u00e9 en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques au sens du c. de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, en d\u00e9pit de leur installation en Isra\u00ebl \u00e0 compter du 28 juillet 2014. 6. Il r\u00e9sulte de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit aux points 4 et 5 que M. et Mme D avaient leur domicile fiscal en France au cours des ann\u00e9es 2014 \u00e0 2016. C&#x27;est, par suite, \u00e0 bon droit que, sur le fondement de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, l&#x27;administration a consid\u00e9r\u00e9 qu&#x27;ils \u00e9taient imposables en France \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre des m\u00eames ann\u00e9es. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention entre la France et Isra\u00ebl : 7. Aux termes du 1 de l&#x27;article 4 de la convention fiscale franco-isra\u00e9lienne du 31 juillet 1995 : &quot; 1. Au sens de la pr\u00e9sente Convention, l&#x27;expression &quot;r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant&quot; d\u00e9signe toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation de cet Etat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction, ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ\u00e9es dans cet Etat ou pour la fortune qui y est situ\u00e9e &quot;. Aux termes de l&#x27;article 18 de la m\u00eame convention : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions du paragraphe 2 de l&#x27;article 19, les pensions, rentes viag\u00e8res et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires pay\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat &quot;. 8. Les stipulations du 1 de l&#x27;article 4 de la convention franco-isra\u00e9lienne cit\u00e9es ci-dessus doivent \u00eatre interpr\u00e9t\u00e9es conform\u00e9ment au sens ordinaire \u00e0 attribuer \u00e0 leurs termes, dans leur contexte et \u00e0 la lumi\u00e8re de leur objet et de leur but. Il r\u00e9sulte des termes m\u00eames de ces stipulations, qui d\u00e9finissent le champ d&#x27;application de la convention, conform\u00e9ment \u00e0 son objet principal qui est d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions, que les personnes qui ne sont pas soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t en cause par la loi de l&#x27;Etat concern\u00e9 \u00e0 raison de leur statut ou de leur activit\u00e9 ne peuvent \u00eatre regard\u00e9es comme assujetties au sens de ces stipulations. Par ailleurs, et pour les personnes qui ne sont assujetties que partiellement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t, il r\u00e9sulte des m\u00eames stipulations de l&#x27;article 4 de cette convention que, pour son application, la qualit\u00e9 de r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant est subordonn\u00e9e \u00e0 la seule condition que la personne qui s&#x27;en pr\u00e9vaut soit assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence ou d&#x27;un lien personnel analogue et non en raison de la seule existence de revenus y trouvant leur source. Enfin, la seconde phrase du 1 de cet article 4, telle qu&#x27;elle est \u00e9clair\u00e9e par les commentaires formul\u00e9s par le comit\u00e9 fiscal de l&#x27;Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques sur l&#x27;article 4 de la convention-mod\u00e8le \u00e9tablie par cette organisation, vise seulement \u00e0 exclure de la qualit\u00e9 de r\u00e9sident d&#x27;un Etat les personnes qui ne sont assujetties \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat que pour les revenus de sources situ\u00e9es dans ce m\u00eame Etat et pour des raisons \u00e9trang\u00e8res \u00e0 l&#x27;existence d&#x27;un lien personnel avec cet Etat. 9. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que M. et Mme D, qui ont leur domicile en Isra\u00ebl pour les motifs pr\u00e9c\u00e9demment indiqu\u00e9s au point 4 \u00e0 compter du 28 juillet 2014, ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9, dans cet Etat, de l&#x27;amendement 168 de l&#x27;ordonnance de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, publi\u00e9 le 16 septembre 2008, en vertu duquel les nouveaux r\u00e9sidents sont exon\u00e9r\u00e9s, pour une p\u00e9riode de dix ans \u00e0 compter de l&#x27;ann\u00e9e de leur installation, de tout imp\u00f4t sur les revenus provenant de l&#x27;\u00e9tranger. Toutefois, ils pouvaient, durant cette m\u00eame p\u00e9riode, faire l&#x27;objet d&#x27;une imposition des revenus susceptibles de provenir d&#x27;Isra\u00ebl, laquelle aurait \u00e9t\u00e9 li\u00e9e \u00e0 l&#x27;existence d&#x27;un lien personnel avec cet Etat. Dans ces conditions, M. et Mme D \u00e9taient assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en Isra\u00ebl, alors m\u00eame qu&#x27;ils n&#x27;ont d\u00e9clar\u00e9, au titre des ann\u00e9es en litige, que leurs pensions de retraite de source fran\u00e7aise. 10. Par suite, \u00e0 compter du 28 juillet 2014, M. et Mme D \u00e9taient des r\u00e9sidents fiscaux d&#x27;Isra\u00ebl, au sens de l&#x27;article 4 de la convention fiscale entre la France et Isra\u00ebl, et les pensions de retraite de source fran\u00e7aise qu&#x27;ils ont per\u00e7ues \u00e0 partir de cette date, qui n&#x27;\u00e9taient pas pay\u00e9es par l&#x27;Etat fran\u00e7ais, l&#x27;une de ses collectivit\u00e9s locales ou l&#x27;une de leurs personnes morales de droit public, n&#x27;\u00e9taient, en application de l&#x27;article 18 de la m\u00eame convention, imposables qu&#x27;en Isra\u00ebl. 11. Les suppl\u00e9ments d&#x27;imposition \u00e9tablis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2014, s&#x27;ils proc\u00e8dent de la remise en cause d&#x27;une r\u00e9duction d&#x27;imp\u00f4t correspondant \u00e0 un report de dons effectu\u00e9s au cours d&#x27;ann\u00e9es ant\u00e9rieures, sont subordonn\u00e9s \u00e0 l&#x27;imposition en France des revenus que M. et Mme D avaient d\u00e9clar\u00e9s. En cons\u00e9quence, ces derniers pouvaient utilement contester le principe m\u00eame de l&#x27;imposition en France des pensions de retraite qu&#x27;ils ont per\u00e7ues en 2014 au soutien de leurs conclusions dirig\u00e9es contre les impositions suppl\u00e9mentaires auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de cette m\u00eame ann\u00e9e. Par suite, la &quot; fin de non-recevoir &quot; oppos\u00e9e \u00e0 ce titre par le ministre doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9e. 12. En revanche, il d\u00e9coule de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit au point 10 que M. et Mme D \u00e9taient des r\u00e9sidents isra\u00e9liens au sens de l&#x27;article 4 de la convention fiscale jusqu&#x27;au 28 juillet 2014 et, en application de l&#x27;article 18 de la m\u00eame convention, leurs pensions n&#x27;\u00e9taient imposables qu&#x27;en France jusqu&#x27;\u00e0 cette date. D\u00e8s lors, ils ne sont fond\u00e9s \u00e0 obtenir, outre la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2015 et 2016, que la r\u00e9duction de la cotisation suppl\u00e9mentaire relative \u00e0 l&#x27;ann\u00e9e 2014, en tant qu&#x27;elle porte sur les revenus qu&#x27;ils ont per\u00e7us \u00e0 compter du 28 juillet 2014. 13. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, sans qu&#x27;il soit besoin de statuer sur les moyens tir\u00e9s de l&#x27;interpr\u00e9tation administrative de la loi fiscale, que M. et Mme D sont fond\u00e9s \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 leur demande, dans la mesure indiqu\u00e9e au point 12 ci-dessus. Sur les conclusions indemnitaires : 14. Aux termes de l&#x27;article R. 421-1 du code de justice administrative : &quot; La juridiction ne peut \u00eatre saisie que par voie de recours form\u00e9 contre une d\u00e9cision () Lorsque la requ\u00eate tend au paiement d&#x27;une somme d&#x27;argent, elle n&#x27;est recevable qu&#x27;apr\u00e8s l&#x27;intervention de la d\u00e9cision prise par l&#x27;administration sur une demande pr\u00e9alablement form\u00e9e devant elle. () &quot;. 15. M. et Mme D n&#x27;ont pr\u00e9sent\u00e9 aupr\u00e8s de l&#x27;Etat ou de l&#x27;administration fiscale aucune demande tendant \u00e0 l&#x27;octroi d&#x27;une indemnit\u00e9 visant \u00e0 r\u00e9parer les pr\u00e9judices tir\u00e9s des pr\u00e9tendus d\u00e9sagr\u00e9ments subis du fait de l&#x27;imposition en France de leurs pensions de retraite per\u00e7ues en 2014, 2015 et 2016. En l&#x27;absence de liaison du contentieux sur leurs conclusions indemnitaires, ces derni\u00e8res sont, ainsi que le soutient le ministre en d\u00e9fense, irrecevables. Il s&#x27;ensuit que M. et Mme D ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 se plaindre de ce que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 leurs conclusions indemnitaires. Sur les frais li\u00e9s au litige : 16. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 1 500 euros \u00e0 verser \u00e0 M. et Mme D sur le fondement des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. D E C I D E : Article 1er : Il est accord\u00e9 \u00e0 M. et Mme D, d&#x27;une part, la r\u00e9duction de la cotisation suppl\u00e9mentaire d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2014 en ce qu&#x27;elles portent sur les revenus per\u00e7us \u00e0 compter du 28 juillet 2014, d&#x27;autre part, la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2015 et 2016. Article 2 : Le jugement n\u00b0 1804407 du 30 juin 2020 du tribunal administratif de Toulouse est r\u00e9form\u00e9 en ce qu&#x27;il a de contraire au pr\u00e9sent arr\u00eat. Article 3 : L&#x27;Etat versera une somme de 1 500 euros \u00e0 M. et Mme D au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 4 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate pr\u00e9sent\u00e9e par M. et Mme D est rejet\u00e9. Article 5 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme B et C D et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e \u00e0 la direction de contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 29 septembre 2022, o\u00f9 si\u00e9geaient : - M. Barthez, pr\u00e9sident, - Mme Fabien, pr\u00e9sidente assesseure, - M. Lafon, pr\u00e9sident assesseur. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 13 octobre 2022. Le rapporteur, N. A Le pr\u00e9sident, A. Barthez Le greffier, F. Kinach La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. N\u00b020TL22832<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse, 1\u00e8re chambre, 13 octobre 2022, n\u00b0 20TL22832 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=47591190170a-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/201-jours-en-israel-contre-164-en-france-le-retraite-qui-garde-son-appartement\/\">201 jours en Isra\u00ebl contre 164 en France : le retrait\u00e9 qui garde son appartement parisien entretenu toute l&#x27;ann\u00e9e par une employ\u00e9e \u00e0 domicile y conserve son foyer<small>CAA Paris, 20 octobre 2023, n\u00b0 22PA00816<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/couple-se-disant-installe-en-israel-mais-locataire-a-strasbourg-et-allocataire\/\">Couple se disant install\u00e9 en Isra\u00ebl mais locataire \u00e0 Strasbourg et allocataire de la CAF : domicile fiscal en France, et convention franco-isra\u00e9lienne inapplicable faute de preuve d&#x27;une imposition en Isra\u00ebl<small>CAA Paris, 14 septembre 2026, n\u00b0 25PA02201<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/gerante-majoritaire-d-une-sarl-parisienne-installee-en-israel-domiciliee-en\/\">G\u00e9rante majoritaire d&#x27;une SARL parisienne install\u00e9e en Isra\u00ebl : domicili\u00e9e en France par ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques, mais r\u00e9sidente isra\u00e9lienne, ses r\u00e9mun\u00e9rations rel\u00e8vent des \u00ab autres revenus \u00bb imposables en Isra\u00ebl<small>TA Paris, 11 f\u00e9vrier 2026, n\u00b0 2403149<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/conventions-fiscales\/israel\/\">Convention France\u2013Isra\u00ebl : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile CAA Toulouse13 octobre 2022 \u00b7 n\u00b0 20TL22832 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