{"id":24290,"date":"2026-11-08T15:49:43","date_gmt":"2026-11-08T14:49:43","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/retraites-au-luxembourg-percevant-des-loyers-francais-decharge-des-prelevements\/"},"modified":"2026-11-08T22:47:52","modified_gmt":"2026-11-08T21:47:52","slug":"retraites-au-luxembourg-percevant-des-loyers-francais-decharge-des-prelevements","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/retraites-au-luxembourg-percevant-des-loyers-francais-decharge-des-prelevements\/","title":{"rendered":"Retrait\u00e9s au Luxembourg percevant des loyers fran\u00e7ais : d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux pour le mari affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeoise, maintien pour l&rsquo;\u00e9pouse faute de preuve"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">8 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2111599 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Retrait\u00e9s au Luxembourg percevant des loyers fran\u00e7ais : d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux pour le mari affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeoise, maintien pour l&#x27;\u00e9pouse faute de preuve<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil d\u00e9charge un couple r\u00e9sidant au Luxembourg de la moiti\u00e9 des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus fonciers de source fran\u00e7aise de 2015 \u00e0 2017, soit 8\u00a0649 \u20ac, 6\u00a0617 \u20ac et 6\u00a0068 \u20ac, la seule affiliation prouv\u00e9e au r\u00e9gime luxembourgeois \u00e9tant celle du mari.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/prelevements-sociaux\/\">Pr\u00e9l\u00e8vements sociaux des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les revenus fonciers de source fran\u00e7aise des non-r\u00e9sidents sont soumis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux en droit interne (article 164 B du CGI), mais le r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004, interpr\u00e9t\u00e9 par la Cour de justice dans l&#x27;arr\u00eat de Ruyter du 26 f\u00e9vrier 2015 (C-623\/13), y fait obstacle pour les personnes qui rel\u00e8vent du r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale d&#x27;un autre \u00c9tat de l&#x27;Union, de l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en ou de la Suisse.<\/li><li>Le principe d&#x27;unicit\u00e9 de l\u00e9gislation (article 11 du r\u00e8glement) s&#x27;appr\u00e9cie pour chaque personne, \u00e0 la date du fait g\u00e9n\u00e9rateur, le 31 d\u00e9cembre de chaque ann\u00e9e.<\/li><li>Le mari produisait des certificats du centre commun de la s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeoise et de la caisse nationale de sant\u00e9 luxembourgeoise : son affiliation est \u00e9tablie, bien qu&#x27;il per\u00e7oive aussi une pension de retraite fran\u00e7aise et malgr\u00e9 une attestation de l&#x27;assurance maladie le rattachant \u00e0 la l\u00e9gislation fran\u00e7aise.<\/li><li>L&#x27;\u00e9pouse, titulaire d&#x27;une pension fran\u00e7aise, ne produisait aucune pi\u00e8ce sur son affiliation au Luxembourg : d\u00e9charge \u00e0 hauteur de 50 % pour chaque ann\u00e9e et 500 \u20ac allou\u00e9s au couple.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un couple de retrait\u00e9s install\u00e9 au Luxembourg, qui per\u00e7oit des pensions fran\u00e7aises et des loyers en France, peut-il \u00e9chapper aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ces loyers ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Cela d\u00e9pend de l&#x27;affiliation de chacun des \u00e9poux. Le couple contestait les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux de 17\u00a0298 \u20ac, 13\u00a0234 \u20ac et 12\u00a0136 \u20ac mis \u00e0 sa charge au titre de 2015, 2016 et 2017 sur ses revenus fonciers de source fran\u00e7aise. Le tribunal rappelle que l&#x27;imposition est fond\u00e9e en droit interne, mais que ces pr\u00e9l\u00e8vements, qui financent des r\u00e9gimes obligatoires de s\u00e9curit\u00e9 sociale, entrent dans le champ du r\u00e8glement europ\u00e9en de coordination et du principe selon lequel une personne ne rel\u00e8ve que de la l\u00e9gislation d&#x27;un seul \u00c9tat. Ce principe interdit de les r\u00e9clamer \u00e0 ceux qui prouvent relever du r\u00e9gime d&#x27;un autre \u00c9tat membre. Pour l&#x27;\u00e9pouse, qui per\u00e7oit une pension fran\u00e7aise, aucune pi\u00e8ce n&#x27;\u00e9tablissait son affiliation au Luxembourg ni le b\u00e9n\u00e9fice de prestations en vertu de la l\u00e9gislation de cet \u00c9tat : le moyen est \u00e9cart\u00e9. Pour le mari, enregistr\u00e9 comme salari\u00e9 d&#x27;un employeur luxembourgeois du 1er mars 1996 au 31 d\u00e9cembre 2007, puis depuis le 1er d\u00e9cembre 2004 au titre d&#x27;une pension personnelle, et affili\u00e9 \u00e0 la caisse nationale de sant\u00e9 luxembourgeoise comme relevant de la caisse nationale d&#x27;assurance pension depuis le 1er janvier 2009, l&#x27;affiliation au r\u00e9gime luxembourgeois au 31 d\u00e9cembre de chaque ann\u00e9e est \u00e9tablie, en d\u00e9pit de sa pension fran\u00e7aise. Le foyer obtient la d\u00e9charge de la moiti\u00e9 des pr\u00e9l\u00e8vements, soit 8\u00a0649 \u20ac, 6\u00a0617 \u20ac et 6\u00a0068 \u20ac, le surplus \u00e9tant rejet\u00e9.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-10 \u00b7 Revenus de source fran\u00e7aise (art. 164 B)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-10-10\/\">BOI-RFPI-PVINR-10-10 \u00b7 Personnes concern\u00e9es (art. 244 bis A)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-20-20\/\">BOI-RFPI-PVINR-20-20 \u00b7 Taux du pr\u00e9l\u00e8vement (art. 244 bis A)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un couple non r\u00e9sident, l&#x27;exon\u00e9ration des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus du patrimoine fran\u00e7ais fond\u00e9e sur le droit europ\u00e9en ne se pr\u00e9sume pas : chaque \u00e9poux doit prouver sa propre affiliation au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale de son \u00c9tat de r\u00e9sidence, au 31 d\u00e9cembre de chaque ann\u00e9e. La perception d&#x27;une pension fran\u00e7aise n&#x27;emp\u00eache pas cette preuve, mais la rend plus exigeante. Il faut r\u00e9unir, pour chacun, les certificats d&#x27;affiliation d\u00e9livr\u00e9s par les organismes du pays de r\u00e9sidence avant de pr\u00e9senter la r\u00e9clamation. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=a85f83d4c1b9-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 164 B<\/b><span>Revenus de source fran\u00e7aise<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale relatif \u00e0 la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e sur les revenus du patrimoine : &quot; () I bis. &#8211; Sont \u00e9galement assujetties \u00e0 la contribution les personnes physiques qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts \u00e0 raison du montant net des revenus, vis\u00e9s au a du I de l&#x27;article 164 B du m\u00eame code, retenu pour l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu &quot;.<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 15 de l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, dans sa version applicable au litige : &quot; I. &#8211; Il est institu\u00e9 une contribution per\u00e7ue \u00e0 compter de 1996 et assise sur les revenus du patrimoine d\u00e9finis au I de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale per\u00e7us par les personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 17 ao\u00fbt 2021, M. et Mme A et B C, repr\u00e9sent\u00e9s par KPMG Avocats, demandent au Tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 2 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 230 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 17 ao\u00fbt 2021, M. et Mme A et B C, repr\u00e9sent\u00e9s par KPMG Avocats, demandent au Tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 2 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent qu&#x27;en application du r\u00e8glement (CE) n\u00b0 883\/2004 du Parlement europ\u00e9en et du Conseil du 29 avril 2004 sur la coordination des syst\u00e8mes de s\u00e9curit\u00e9 sociale et de la jurisprudence &quot; de Ruyter &quot; de la Cour de justice de l&#x27;Union europ\u00e9enne, ils ne peuvent \u00eatre assujettis aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur leurs revenus fonciers d\u00e8s lors qu&#x27;ils r\u00e9sident au Luxembourg et y sont affili\u00e9s au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale obligatoire. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 16 f\u00e9vrier 2022, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient que le moyen soulev\u00e9 par les requ\u00e9rants n&#x27;est pas fond\u00e9. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le r\u00e8glement (CE) n\u00b0 883\/2004 du Parlement europ\u00e9en et du Conseil du 29 avril 2004 sur la coordination des syst\u00e8mes de s\u00e9curit\u00e9 sociale ; - le code de l&#x27;action sociale et des familles ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ; - l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 ; - l&#x27;arr\u00eat de la Cour de justice de l&#x27;Union europ\u00e9enne C-623\/13 du 26 f\u00e9vrier 2015 ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - les conclusions de M. Khiat, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme C, qui r\u00e9sident au Luxemboug, ont per\u00e7u des revenus fonciers de source fran\u00e7aise en 2015, 2016 et 2017, qui ont \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Leur r\u00e9clamation ayant \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par l&#x27;administration par une d\u00e9cision du 16 avril 2021, ils demandent la d\u00e9charge des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis \u00e0 hauteur de 17 298 euros, 13 234 euros et 12 136 euros au titre respectivement des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017. 2. Si le r\u00e8glement (CE) susvis\u00e9 du 29 avril 2004 sur la coordination des syst\u00e8mes de s\u00e9curit\u00e9 sociale conclu, notamment, en vue de garantir les principes d&#x27;unicit\u00e9 d&#x27;affiliation \u00e0 un r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale et d&#x27;unicit\u00e9 de cotisation peut, en vertu de l&#x27;article 88-1 de la Constitution et de l&#x27;article 288 du trait\u00e9 sur le fonctionnement de l&#x27;Union europ\u00e9enne, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, il ne peut pas, par lui-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 un tel r\u00e8glement, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des dispositions du r\u00e8glement, de d\u00e9terminer si le r\u00e8glement fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. Sur l&#x27;application de la loi fiscale : 3. Aux termes de l&#x27;article 164 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; I. - Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus de source fran\u00e7aise : \/ a. Les revenus d&#x27;immeubles sis en France ou de droits relatifs \u00e0 ces immeubles. () &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale relatif \u00e0 la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e sur les revenus du patrimoine : &quot; () I bis. - Sont \u00e9galement assujetties \u00e0 la contribution les personnes physiques qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts \u00e0 raison du montant net des revenus, vis\u00e9s au a du I de l&#x27;article 164 B du m\u00eame code, retenu pour l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu &quot;. Aux termes de l&#x27;article 15 de l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, dans sa version applicable au litige : &quot; I. - Il est institu\u00e9 une contribution per\u00e7ue \u00e0 compter de 1996 et assise sur les revenus du patrimoine d\u00e9finis au I de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale per\u00e7us par les personnes physiques fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Sont \u00e9galement soumis \u00e0 cette contribution les revenus d\u00e9sign\u00e9s au I bis de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale. \/ Cette contribution est \u00e9tablie chaque ann\u00e9e sur les revenus de l&#x27;ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, \u00e0 l&#x27;exception de ceux ayant support\u00e9 la contribution pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 16. () &quot; Aux termes de l&#x27;article L. 245-14 alors en vigueur du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sont assujetties \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement sur les revenus et les sommes mentionn\u00e9s aux I et II de l&#x27;article L. 136-6. Sont \u00e9galement soumises \u00e0 ce pr\u00e9l\u00e8vement, \u00e0 raison des revenus mentionn\u00e9s au I bis de l&#x27;article L. 136-6 du pr\u00e9sent code, les personnes physiques qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Les dispositions du III de l&#x27;article L. 136-6 sont applicables \u00e0 ce pr\u00e9l\u00e8vement &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 14-10-4 alors en vigueur du code de l&#x27;action sociale et des familles : &quot; Les produits affect\u00e9s \u00e0 la Caisse nationale de solidarit\u00e9 pour l&#x27;autonomie sont constitu\u00e9s par : () 2\u00b0 Une contribution additionnelle au pr\u00e9l\u00e8vement social mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article L. 245-14 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et une contribution additionnelle au pr\u00e9l\u00e8vement social mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article L. 245-15 du m\u00eame code. Ces contributions additionnelles sont assises, contr\u00f4l\u00e9es, recouvr\u00e9es et exigibles dans les m\u00eames conditions et sous les m\u00eames sanctions que celles applicables \u00e0 ces pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Leur taux est fix\u00e9 \u00e0 0,3 % () &quot;. Enfin, aux termes de l&#x27;article 1600-0 S alors en vigueur du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; I. - Il est institu\u00e9 : \/ 1\u00b0 Un pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 sur les revenus du patrimoine mentionn\u00e9s \u00e0 l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ; () II. - Le pr\u00e9l\u00e8vement de solidarit\u00e9 mentionn\u00e9 au 1\u00b0 du I est assis, contr\u00f4l\u00e9 et recouvr\u00e9 selon les m\u00eames r\u00e8gles et sous les m\u00eames s\u00fbret\u00e9s, privil\u00e8ges et sanctions que la contribution mentionn\u00e9e \u00e0 l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale. () &quot;. 4. L&#x27;administration fiscale \u00e9tait, conform\u00e9ment \u00e0 ces dispositions, fond\u00e9e \u00e0 imposer aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux en cause sur le terrain du droit interne, les revenus fonciers de source fran\u00e7aise de M. et Mme C au titre des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017. Sur l&#x27;application du r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004 : 5. Aux termes de l&#x27;article 3 du r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004 : &quot; 1. Le pr\u00e9sent r\u00e8glement s&#x27;applique \u00e0 toutes les l\u00e9gislations relatives aux branches de s\u00e9curit\u00e9 sociale qui concernent : \/ a) les prestations de maladie ; \/ b) les prestations de maternit\u00e9 et de paternit\u00e9 assimil\u00e9es ; \/ c) les prestations d&#x27;invalidit\u00e9 ; \/ d) les prestations de vieillesse ; \/ e) les prestations de survivant ; f) les prestations en cas d&#x27;accidents du travail et de maladies professionnelles ; \/ g) les allocations de d\u00e9c\u00e8s ; \/ h) les prestations de ch\u00f4mage ; \/ i) les prestations de pr\u00e9retraite ; \/ j) les prestations familiales. \/ 2. Sauf disposition contraire pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;annexe XI, le pr\u00e9sent r\u00e8glement s&#x27;applique aux r\u00e9gimes de s\u00e9curit\u00e9 sociale g\u00e9n\u00e9raux et sp\u00e9ciaux, soumis ou non \u00e0 cotisations, ainsi qu&#x27;aux r\u00e9gimes relatifs aux obligations de l&#x27;employeur ou de l&#x27;armateur. () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 11 du m\u00eame r\u00e8glement : &quot; 1. Les personnes auxquelles le pr\u00e9sent r\u00e8glement est applicable ne sont soumises qu&#x27;\u00e0 la l\u00e9gislation d&#x27;un seul \u00c9tat membre. Cette l\u00e9gislation est d\u00e9termin\u00e9e conform\u00e9ment au pr\u00e9sent titre. () &quot;. 6. Il r\u00e9sulte de ces dispositions et de l&#x27;interpr\u00e9tation qu&#x27;en a tir\u00e9e la Cour de justice de l&#x27;Union europ\u00e9enne dans son arr\u00eat du 26 f\u00e9vrier 2015, Ministre de l&#x27;\u00e9conomie et des finances contre de Ruyter (C-623\/13) que les pr\u00e9l\u00e8vements en litige pr\u00e9sentent un lien direct et pertinent avec certaines des branches de s\u00e9curit\u00e9 sociale \u00e9num\u00e9r\u00e9es \u00e0 l&#x27;article 3 du r\u00e8glement susvis\u00e9, et qu&#x27;ils entrent ainsi dans le champ d&#x27;application de ce r\u00e8glement d\u00e8s lors qu&#x27;ils participent au financement de r\u00e9gimes obligatoires fran\u00e7ais de s\u00e9curit\u00e9 sociale. Il suit de l\u00e0 qu&#x27;ils sont soumis au principe d&#x27;unicit\u00e9 de l\u00e9gislation pos\u00e9 par l&#x27;article 11 du r\u00e8glement, celui-ci faisant alors obstacle \u00e0 l&#x27;assujettissement aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus du patrimoine des personnes qui apportent la preuve qu&#x27;elles rel\u00e8vent bien d&#x27;un r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale d&#x27;un Etat membre de l&#x27;Union europ\u00e9enne autre que la France, d&#x27;un Etat membre de l&#x27;Espace \u00e9conomique europ\u00e9en ou de la Suisse. En ce qui concerne Mme C : 7. Aux termes de l&#x27;article 24 du r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004 : &quot; 1. La personne qui per\u00e7oit une pension ou des pensions en vertu de la l\u00e9gislation d&#x27;un ou plusieurs Etats membres, et qui ne b\u00e9n\u00e9ficie pas des prestations en nature selon la l\u00e9gislation de l&#x27;Etat membre de r\u00e9sidence, a toutefois droit, pour elle-m\u00eame et pour les membres de sa famille, \u00e0 de telles prestations, pour autant qu&#x27;elle y aurait droit selon la l\u00e9gislation de l&#x27;Etat membre ou d&#x27;au moins un des Etats membres auxquels il incombe de servir une pension, si elle r\u00e9sidait dans l&#x27;Etat membre concern\u00e9. Les prestations en nature sont servies pour le compte de l&#x27;institution vis\u00e9e au paragraphe 2 par l&#x27;institution du lieu de r\u00e9sidence, comme si l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiait de la pension et des prestations en nature selon la l\u00e9gislation de cet Etat membre. () &quot;. 8. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que les personnes qui per\u00e7oivent une pension de retraite en vertu de la l\u00e9gislation fran\u00e7aise et r\u00e9sident dans un autre Etat membre selon la l\u00e9gislation duquel elles ne b\u00e9n\u00e9ficient pas de prestations en nature, peuvent b\u00e9n\u00e9ficier des prestations en nature auxquelles elles auraient droit si elles r\u00e9sidaient en France, ces prestations \u00e9tant servies par l&#x27;institution de l&#x27;Etat membre o\u00f9 elles r\u00e9sident, selon la l\u00e9gislation qui y est applicable, pour le compte et \u00e0 la charge des caisses de s\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aises. Ces personnes peuvent, par ailleurs, \u00eatre soumises en France aux retenues de cotisations institu\u00e9es pour la couverture des prestations de maladie, de maternit\u00e9 et de paternit\u00e9 assimil\u00e9es en cause. Les personnes qui per\u00e7oivent une pension de retraite en vertu de la l\u00e9gislation fran\u00e7aise et r\u00e9sident dans un autre Etat membre doivent, lorsqu&#x27;elles contestent le principe de leur assujettissement \u00e0 de tels pr\u00e9l\u00e8vements, justifier non seulement de ce qu&#x27;elles sont affili\u00e9es au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale de leur Etat de r\u00e9sidence mais aussi que c&#x27;est en vertu de la l\u00e9gislation de cet Etat qu&#x27;elles b\u00e9n\u00e9ficient de leurs prestations et non pour le compte des caisses de s\u00e9curit\u00e9 sociale fran\u00e7aises. 9. En ce qui concerne Mme C, les requ\u00e9rants soutiennent qu&#x27;elle r\u00e9side au Luxembourg et y est affili\u00e9e au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale. Toutefois ils ne produisent aucun \u00e9l\u00e9ment pour justifier de cette affiliation ni de ce qu&#x27;elle b\u00e9n\u00e9ficierait de prestations au Luxembourg en vertu de la l\u00e9gislation de cet Etat, alors qu&#x27;il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;elle per\u00e7oit une pension de source fran\u00e7aise. D\u00e8s lors, le moyen ne peut qu&#x27;\u00eatre \u00e9cart\u00e9 en ce qui la concerne. En ce qui concerne M. C : 10. Aux termes de l&#x27;article 23 du r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004 : &quot; La personne qui per\u00e7oit une pension ou des pensions en vertu de la l\u00e9gislation de deux ou plusieurs \u00c9tats membres, dont l&#x27;un est l&#x27;\u00c9tat membre de r\u00e9sidence, et qui a droit aux prestations en nature en vertu de la l\u00e9gislation de cet \u00c9tat membre, b\u00e9n\u00e9ficie, tout comme les membres de sa famille, de ces prestations en nature servies par et pour le compte de l&#x27;institution du lieu de r\u00e9sidence, comme si l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 n&#x27;avait droit \u00e0 la pension qu&#x27;en vertu de la l\u00e9gislation de cet \u00c9tat membre &quot;. 11. En ce qui concerne M. C, les requ\u00e9rants soutiennent \u00e9galement qu&#x27;il r\u00e9side au Luxembourg et y est affili\u00e9 au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale. Ils produisent \u00e0 l&#x27;appui un certificat d&#x27;affiliation du 26 f\u00e9vrier 2016 du centre commun de la s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeoise indiquant qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9 dans leur fichier en tant qu&#x27;employ\u00e9 priv\u00e9 aupr\u00e8s d&#x27;un employeur luxembourgeois du 1er mars 1996 au 31 d\u00e9cembre 2007 et qu&#x27;il est enregistr\u00e9 depuis le 1er d\u00e9cembre 2004 au titre d&#x27;une pension personnelle. Ils produisent \u00e9galement un certificat d&#x27;affiliation \u00e0 la caisse nationale de sant\u00e9 luxembourgeoise du 18 juin 2021 en tant que relevant de la caisse nationale d&#x27;assurance pension depuis le 1er janvier 2009. Dans ces conditions, d\u00e8s lors qu&#x27;il ne pouvait relever que d&#x27;un seul r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale en application du principe d&#x27;unicit\u00e9 de l\u00e9gislation pos\u00e9 par l&#x27;article 11 du r\u00e8glement (CE) du 29 avril 2004, et alors m\u00eame qu&#x27;il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;il per\u00e7oit une pension de retraite fran\u00e7aise et que l&#x27;administration produit une attestation du service des relations internationales de l&#x27;assurance maladie indiquant qu&#x27;il aurait relev\u00e9 de la l\u00e9gislation fran\u00e7aise de s\u00e9curit\u00e9 sociale, les requ\u00e9rants \u00e9tablissent qu&#x27;il \u00e9tait affili\u00e9 au r\u00e9gime de s\u00e9curit\u00e9 sociale luxembourgeois \u00e0 la date du fait g\u00e9n\u00e9rateur des impositions en litige, soit le 31 d\u00e9cembre des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017. 12. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les requ\u00e9rants sont seulement fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles leur foyer fiscal a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 hauteur de 50% pour chaque ann\u00e9e en litige, soit 8 649 euros, 6 617 euros et 6 068 euros au titre respectivement des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017. Sur les frais de l&#x27;instance : 13. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 500 euros au titre des frais expos\u00e9s par M. et Mme C et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : M. et Mme C sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles leur foyer fiscal a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 hauteur de 8 649 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015, de 6 617 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016 et de 6 068 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017. Article 2 : L&#x27;Etat versera une somme de 500 euros \u00e0 M. et Mme C au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 3 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate est rejet\u00e9. Article 4 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme A et B C et \u00e0 la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 22 novembre 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Le Garzic, pr\u00e9sident, Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Fabre, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 8 d\u00e9cembre 2023. La rapporteure, N. Syndique Le pr\u00e9sident, P. Le Garzic Le greffier, S. Werkling La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 10\u00e8me chambre, 8 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 2111599 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=a85f83d4c1b9-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/couple-installe-en-suisse-le-1er-septembre-2016-et-affilie-a-la-securite\/\">Couple install\u00e9 en Suisse le 1er septembre 2016 et affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale suisse : d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus fonciers fran\u00e7ais d\u00e8s l&#x27;ann\u00e9e du d\u00e9part<small>TA Montreuil, 20 juin 2023, n\u00b0 2014677<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/resident-de-monaco-affirmant-etre-affilie-a-la-securite-sociale-neerlandaise\/\">R\u00e9sident de Monaco 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