{"id":24279,"date":"2026-11-08T15:48:21","date_gmt":"2026-11-08T14:48:21","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/retraite-partageant-sa-vie-entre-la-france-et-le-senegal-a-partir-de-2015-ses\/"},"modified":"2026-11-08T22:46:39","modified_gmt":"2026-11-08T21:46:39","slug":"retraite-partageant-sa-vie-entre-la-france-et-le-senegal-a-partir-de-2015-ses","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/retraite-partageant-sa-vie-entre-la-france-et-le-senegal-a-partir-de-2015-ses\/","title":{"rendered":"Retrait\u00e9 partageant sa vie entre la France et le S\u00e9n\u00e9gal : \u00e0 partir de 2015, ses s\u00e9jours au S\u00e9n\u00e9gal y fixent son domicile conventionnel et ses pensions fran\u00e7aises n&rsquo;y sont imposables qu&rsquo;au S\u00e9n\u00e9gal"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Toulouse<\/span><span class=\"metaline\">4 juillet 2024 \u00b7 n\u00b0 22TL21421 \u00b7 1\u00e8re chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Retrait\u00e9 partageant sa vie entre la France et le S\u00e9n\u00e9gal : \u00e0 partir de 2015, ses s\u00e9jours au S\u00e9n\u00e9gal y fixent son domicile conventionnel et ses pensions fran\u00e7aises n&#x27;y sont imposables qu&#x27;au S\u00e9n\u00e9gal<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Toulouse d\u00e9charge un retrait\u00e9 de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb sur ses pensions de source fran\u00e7aise pour 2015 \u00e0 2017 : domicili\u00e9 en France selon la loi interne, il l&#x27;est au S\u00e9n\u00e9gal au sens de la convention \u00e0 compter de 2015, au vu de ses s\u00e9jours ; l&#x27;ann\u00e9e 2014 reste imposable en France.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/senegal\/\">Convention France\u2013S\u00e9n\u00e9gal<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Faute de revenus de source s\u00e9n\u00e9galaise, le centre des int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques du retrait\u00e9 restait en France (article 4 B, 1-c du CGI) : il \u00e9tait domicili\u00e9 en France selon la loi interne.<\/li><li>La convention franco-s\u00e9n\u00e9galaise du 29 mars 1974 fixe le domicile au foyer permanent d&#x27;habitation, entendu comme le lieu des relations personnelles les plus \u00e9troites, puis, \u00e0 d\u00e9faut, au lieu du s\u00e9jour principal ; les pensions ne sont imposables que dans l&#x27;\u00c9tat du domicile (article 21).<\/li><li>Jusqu&#x27;\u00e0 fin 2014, enfants et petits-enfants en France et appartement lou\u00e9 \u00e0 Toulouse : foyer en France. \u00c0 partir de 2015, avec l&#x27;inscription au registre des Fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France et sur la liste \u00e9lectorale consulaire de Dakar, le foyer ne peut plus \u00eatre d\u00e9termin\u00e9.<\/li><li>Les tampons du passeport \u00e9tablissent 225 jours au S\u00e9n\u00e9gal en 2015, 215 en 2016 et 226 en 2017 : domicile au S\u00e9n\u00e9gal et d\u00e9charge pour ces trois ann\u00e9es ; les contestations de CSG et de CRDS sur les pensions rel\u00e8vent du juge judiciaire.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un retrait\u00e9 fran\u00e7ais qui vit une grande partie de l&#x27;ann\u00e9e au S\u00e9n\u00e9gal peut-il faire imposer ses pensions fran\u00e7aises au S\u00e9n\u00e9gal plut\u00f4t qu&#x27;en France ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Oui, \u00e0 partir du moment o\u00f9 son domicile conventionnel s&#x27;y trouve. La cour juge d&#x27;abord qu&#x27;au regard de la seule loi fran\u00e7aise, le retrait\u00e9 \u00e9tait domicili\u00e9 en France : il percevait des pensions de source fran\u00e7aise et ne justifiait d&#x27;aucun revenu s\u00e9n\u00e9galais, de sorte que le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques \u00e9tait en France. Elle applique ensuite la convention franco-s\u00e9n\u00e9galaise. Jusqu&#x27;\u00e0 la fin de 2014, ses liens personnels les plus \u00e9troits \u00e9taient en France, o\u00f9 vivaient ses cinq enfants majeurs et ses petits-enfants et o\u00f9 il louait un appartement pour les recevoir ; l&#x27;h\u00e9bergement d&#x27;une famille s\u00e9n\u00e9galaise n&#x27;\u00e9tait attest\u00e9 que de fa\u00e7on insuffisante. \u00c0 partir de 2015, compte tenu de son inscription au registre consulaire et sur la liste \u00e9lectorale consulaire de Dakar, les liens personnels ne permettent plus de trancher. La cour retient alors le s\u00e9jour : les tampons de son passeport d\u00e9montrent 225, 215 et 226 jours pass\u00e9s au S\u00e9n\u00e9gal en 2015, 2016 et 2017. Domicili\u00e9 au S\u00e9n\u00e9gal pour ces ann\u00e9es, il n&#x27;est imposable sur ses pensions qu&#x27;au S\u00e9n\u00e9gal en vertu de l&#x27;article 21 de la convention. Il obtient la d\u00e9charge de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de 2015 \u00e0 2017 et 2\u00a0000 \u20ac au titre des frais ; l&#x27;ann\u00e9e 2014 reste impos\u00e9e en France, et la demande relative \u00e0 la CSG et \u00e0 la CRDS est rejet\u00e9e comme port\u00e9e devant une juridiction incomp\u00e9tente.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un retrait\u00e9 qui partage son temps entre la France et un pays li\u00e9 par une convention, la preuve du s\u00e9jour devient d\u00e9cisive lorsque les attaches personnelles sont r\u00e9parties entre les deux pays. Des tampons de passeport lisibles, une inscription consulaire et sur la liste \u00e9lectorale consulaire ont ici pes\u00e9. Il faut aussi savoir que le contentieux de la CSG et de la CRDS pr\u00e9lev\u00e9es sur des pensions de source fran\u00e7aise rel\u00e8ve du contentieux de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, donc du juge judiciaire, et non du juge administratif : se tromper de juge fait perdre du temps.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3fdfc050b56a-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">DCA_22TL21421_20240704.xml 2024-07-06 CAA31 Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse 22TL21421 2024-07-04 D\u00e9cision plein contentieux C Satisfaction partielle 2024-06-20 24176 1\u00e8re chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Toulouse de prononcer la d\u00e9charge, d&#x27;une part, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des cotisations primitives [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot; et aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que l&#x27;appelant a per\u00e7u, au titre des quatre ann\u00e9es en litige, des pensions de retraite de source fran\u00e7aise, qu&#x27;il a d&#x27;ailleurs mentionn\u00e9es dans ses d\u00e9clarations de revenus. Si l&#x27;appelant soutient qu&#x27;il a men\u00e9 diff\u00e9rentes activit\u00e9s \u00e9conomiques au S\u00e9n\u00e9gal, il ne justifie pas de la perception de revenus de source s\u00e9n\u00e9galaise au cours des quatre ann\u00e9es en litige. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 17 683 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Toulouse de prononcer la d\u00e9charge, d&#x27;une part, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et, d&#x27;autre part, des cotisations de contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution pour le remboursement de la dette sociale auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 \u00e0 raison de ses pensions de retraite de source fran\u00e7aise. Par un jugement n\u00b0 2001817 du 5 avril 2022, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate et deux m\u00e9moires compl\u00e9mentaires, enregistr\u00e9s le 20 juin 2022, le 22 novembre 2022 et le 20 janvier 2023, M. A, repr\u00e9sent\u00e9 par Me S\u00e9r\u00e9e de Roch, demande \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge, d&#x27;une part, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et, d&#x27;autre part, des cotisations de contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution pour le remboursement de la dette sociale auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 \u00e0 raison de ses pensions de retraite de source fran\u00e7aise ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 5 000 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, les conventions fiscales bilat\u00e9rales ont une autorit\u00e9 sup\u00e9rieure \u00e0 celles des lois, de sorte qu&#x27;il convient de v\u00e9rifier la conformit\u00e9 de la loi nationale \u00e0 la convention et non pas le contraire ; - il n&#x27;\u00e9tait pas r\u00e9sident fiscal en France au cours des ann\u00e9es 2014 \u00e0 2017 au sens de la loi fran\u00e7aise, d\u00e8s lors que le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques se situait au S\u00e9n\u00e9gal ; - \u00e0 titre principal, il doit \u00eatre regard\u00e9 comme r\u00e9sident du S\u00e9n\u00e9gal au sens de la convention fiscale franco-s\u00e9n\u00e9galaise, d\u00e8s lors que son foyer d&#x27;habitation permanent se situait au S\u00e9n\u00e9gal ; - \u00e0 titre subsidiaire, il doit \u00eatre regard\u00e9 comme r\u00e9sident du S\u00e9n\u00e9gal au sens de cette convention d\u00e8s lors qu&#x27;il justifie y avoir pass\u00e9 la majeure partie des ann\u00e9es 2014 \u00e0 2017. Par trois m\u00e9moires, enregistr\u00e9s le 19 octobre 2022, le 16 d\u00e9cembre 2022 et le 15 f\u00e9vrier 2023, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par M. A ne sont pas fond\u00e9s. Par ordonnance du 15 f\u00e9vrier 2023, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 7 avril 2023. Par lettre du 24 avril 2024, les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application de l&#x27;article R. 611-7 du code de justice administrative, que l&#x27;arr\u00eat \u00e9tait susceptible d&#x27;\u00eatre fond\u00e9 sur un moyen relev\u00e9 d&#x27;office, tir\u00e9 de l&#x27;irrecevabilit\u00e9 de la demande de M. A tendant \u00e0 la d\u00e9charge des contributions sociales auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017, faute d&#x27;avoir vis\u00e9 ces impositions dans sa r\u00e9clamation pr\u00e9alable. Une r\u00e9ponse \u00e0 ce moyen d&#x27;ordre public, pr\u00e9sent\u00e9e par le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique, a \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9e le 24 avril 2024. Par lettre du 24 avril 2024, les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application de l&#x27;article R. 611-7 du code de justice administrative, que l&#x27;arr\u00eat \u00e9tait susceptible d&#x27;\u00eatre fond\u00e9 sur un moyen relev\u00e9 d&#x27;office, tir\u00e9 de l&#x27;incomp\u00e9tence de la juridiction administrative pour conna\u00eetre de conclusions aux fins de d\u00e9charge de la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de la contribution pour le remboursement de la dette sociale sur les revenus de remplacement de source fran\u00e7aise. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la Constitution ; - la convention du 29 mars 1974 entre la France et le S\u00e9n\u00e9gal, tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 \u00e9tablir des r\u00e8gles d&#x27;assistance r\u00e9ciproque en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu, d&#x27;imp\u00f4ts sur les successions, de droits d&#x27;enregistrement et de droits de timbre ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale ; - l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Restino, - et les conclusions de M. Clen, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A rel\u00e8ve appel du jugement du 5 avril 2022 par lequel le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande tendant \u00e0 la d\u00e9charge, d&#x27;une part, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014 et 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et, d&#x27;autre part, des cotisations de contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution pour le remboursement de la dette sociale auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 \u00e0 raison de ses pensions de retraite de source fran\u00e7aise. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 du jugement : 2. Aux termes du dernier alin\u00e9a du V de l&#x27;article L. 136-5 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, relatif \u00e0 la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e sur les revenus d&#x27;activit\u00e9 et de remplacement, applicable au pr\u00e9sent litige : &quot; Les diff\u00e9rends n\u00e9s de l&#x27;assujettissement \u00e0 la contribution des revenus mentionn\u00e9s aux articles L. 136-1 \u00e0 L. 136-4 rel\u00e8vent du contentieux de la s\u00e9curit\u00e9 sociale et sont r\u00e9gl\u00e9s selon les dispositions applicables aux cotisations de s\u00e9curit\u00e9 sociale () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 14 de l&#x27;ordonnance du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, applicable au pr\u00e9sent litige : &quot; I.- Il est institu\u00e9 une contribution assise sur les revenus d&#x27;activit\u00e9 et de remplacement mentionn\u00e9s aux articles L. 136-2 \u00e0 L. 136-4 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale per\u00e7us du 1er f\u00e9vrier 1996 jusqu&#x27;\u00e0 l&#x27;extinction des missions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article 2 par les personnes physiques d\u00e9sign\u00e9es \u00e0 l&#x27;article L. 136-1 du m\u00eame code () \/ III. () La contribution pr\u00e9vue au I est recouvr\u00e9e et contr\u00f4l\u00e9e dans les conditions et sous les garanties et sanctions vis\u00e9es \u00e0 l&#x27;article L. 136-5 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale () &quot;. Il suit de l\u00e0 que les litiges relatifs aux pr\u00e9l\u00e8vements op\u00e9r\u00e9s au titre de la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de la contribution au remboursement de la dette sociale sur les revenus d&#x27;activit\u00e9 et de remplacement de source fran\u00e7aise ressortissent \u00e0 la comp\u00e9tence de l&#x27;autorit\u00e9 judiciaire. Par suite, il n&#x27;appartient pas aux juridictions administratives de conna\u00eetre du litige ainsi soulev\u00e9. D\u00e8s lors, il y a lieu d&#x27;annuler le jugement attaqu\u00e9 en tant qu&#x27;il a statu\u00e9 sur les conclusions de M. A tendant \u00e0 la d\u00e9charge des cotisations de contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 et, statuant par voie d&#x27;\u00e9vocation, de rejeter les conclusions de M. A tendant \u00e0 la d\u00e9charge de ces contributions comme port\u00e9es devant une juridiction incomp\u00e9tente pour en conna\u00eetre. Il y a lieu, pour le surplus des conclusions de la requ\u00eate, de se prononcer par l&#x27;effet d\u00e9volutif de l&#x27;appel. Sur le surplus des conclusions de la requ\u00eate : 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer, en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office, si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. Contrairement \u00e0 ce que soutient l&#x27;appelant, il en est ainsi \u00e0 l&#x27;\u00e9gard de toute convention ayant cet objet, telle que la convention conclue le 29 mars 1974 entre la France et le S\u00e9n\u00e9gal, alors m\u00eame qu&#x27;elle d\u00e9finit directement les crit\u00e8res de la r\u00e9sidence fiscale \u00e0 prendre en compte pour les besoins de son application. En ce qui concerne l&#x27;application de la loi fran\u00e7aise : 4. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot; et aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. 5. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que l&#x27;appelant a per\u00e7u, au titre des quatre ann\u00e9es en litige, des pensions de retraite de source fran\u00e7aise, qu&#x27;il a d&#x27;ailleurs mentionn\u00e9es dans ses d\u00e9clarations de revenus. Si l&#x27;appelant soutient qu&#x27;il a men\u00e9 diff\u00e9rentes activit\u00e9s \u00e9conomiques au S\u00e9n\u00e9gal, il ne justifie pas de la perception de revenus de source s\u00e9n\u00e9galaise au cours des quatre ann\u00e9es en litige. Il doit ainsi \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu en France le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques au sens du c) du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par suite, il avait son domicile fiscal en France et \u00e9tait passible de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de ses revenus, en application de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention entre la France et le S\u00e9n\u00e9gal : 6. D&#x27;une part, aux termes du 1. de l&#x27;article 2 de la convention franco-s\u00e9n\u00e9galaise du 29 mars 1974 : &quot; Une personne physique est domicili\u00e9e, au sens de la pr\u00e9sente convention, au lieu o\u00f9 elle a son &quot;foyer permanent d&#x27;habitation&quot;, cette expression d\u00e9signant le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, c&#x27;est-\u00e0-dire le lieu avec lequel les relations personnelles sont les plus \u00e9troites. \/ Lorsqu&#x27;il n&#x27;est pas possible de d\u00e9terminer le domicile d&#x27;apr\u00e8s l&#x27;alin\u00e9a qui pr\u00e9c\u00e8de, la personne physique est r\u00e9put\u00e9e poss\u00e9der son domicile dans celui des Etats contractants o\u00f9 elle s\u00e9journe le plus longtemps. En cas de s\u00e9jour d&#x27;\u00e9gale dur\u00e9e dans les deux Etats, elle est r\u00e9put\u00e9e avoir son domicile dans celui dont elle est ressortissante. Si elle n&#x27;est ressortissante d&#x27;aucun d&#x27;eux, les autorit\u00e9s administratives sup\u00e9rieures des Etats trancheront la difficult\u00e9 d&#x27;un commun accord &quot;. La notion de foyer d&#x27;habitation permanent retenue par ces stipulations doit \u00eatre d\u00e9finie en fonction d&#x27;\u00e9l\u00e9ments d&#x27;appr\u00e9ciation relatifs \u00e0 la personne du contribuable et non \u00e0 son patrimoine. Il y a lieu, en cons\u00e9quence, d&#x27;examiner les relations qu&#x27;entretient le contribuable avec la France et le S\u00e9n\u00e9gal du point de vue professionnel, familial, de sa situation administrative et de l&#x27;utilisation des r\u00e9sidences dont il dispose dans les deux pays. 7. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article 21 de la m\u00eame convention : &quot; Les pensions et les rentes viag\u00e8res ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant o\u00f9 le b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e0 son domicile fiscal &quot;. 8. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que l&#x27;appelant est divorc\u00e9 et a cinq enfants majeurs qui ne sont plus \u00e0 sa charge, ainsi que plusieurs petits-enfants, tous r\u00e9sidant en France. S&#x27;il soutient avoir reconstitu\u00e9 une vie familiale au S\u00e9n\u00e9gal en faisant valoir qu&#x27;il vivait en concubinage avec une ressortissante s\u00e9n\u00e9galaise divorc\u00e9e et m\u00e8re de deux enfants mineurs, il ne l&#x27;\u00e9tablit pas par la production d&#x27;une attestation dont il ressort qu&#x27;il h\u00e9berge, depuis septembre 2014, cette famille \u00e0 titre gratuit et contribue \u00e0 l&#x27;entretien des enfants. Par ailleurs, au cours des quatre ann\u00e9es en litige, l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 louait \u00e0 Toulouse un appartement d&#x27;une superficie de 100 m\u00e8tres carr\u00e9s afin d&#x27;y recevoir ses enfants et petits-enfants lors de ses s\u00e9jours en France, notamment au cours des p\u00e9riodes de f\u00eates de fin d&#x27;ann\u00e9e, et \u00e9tait propri\u00e9taire d&#x27;une maison situ\u00e9e dans la commune de Colomba, au S\u00e9n\u00e9gal, sur un terrain acquis en 2012. A compter de 2012, il a d\u00e9velopp\u00e9 au S\u00e9n\u00e9gal un r\u00e9seau amical, compos\u00e9 de ressortissants s\u00e9n\u00e9galais, notamment la famille qu&#x27;il h\u00e9bergeait \u00e0 son domicile depuis septembre 2014, et de ressortissants europ\u00e9ens expatri\u00e9s. Enfin, s&#x27;il est demeur\u00e9 affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale et \u00e0 la mutuelle en France, il est inscrit depuis le 26 novembre 2014, au registre des Fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France dans la circonscription de Dakar et, depuis 2015, sur la liste \u00e9lectorale consulaire de Dakar. Ces \u00e9l\u00e9ments permettent d&#x27;\u00e9tablir que, jusqu&#x27;\u00e0 la fin de l&#x27;ann\u00e9e 2014, l&#x27;appelant entretenait des relations personnelles plus \u00e9troites avec la France et y avait son foyer permanent d&#x27;habitation. En revanche et compte tenu de l&#x27;inscription de l&#x27;appelant au registre des Fran\u00e7ais \u00e9tablis hors de France dans la circonscription de Dakar et sur la liste \u00e9lectorale consulaire de Dakar, il n&#x27;est pas possible, \u00e0 compter de l&#x27;ann\u00e9e 2015, de d\u00e9terminer s&#x27;il entretenait des relations personnelles plus \u00e9troites avec la France ou avec le S\u00e9n\u00e9gal et, par cons\u00e9quent, le lieu de son foyer permanent d&#x27;habitation. Toutefois, l&#x27;appelant verse aux d\u00e9bats la photocopie de son passeport d\u00e9livr\u00e9 le 26 ao\u00fbt 2014 sur lequel les tampons appos\u00e9s par les autorit\u00e9s s\u00e9n\u00e9galaises attestent de la r\u00e9alit\u00e9 d&#x27;allers-retours effectu\u00e9s \u00e0 partir du S\u00e9n\u00e9gal, permettant d&#x27;\u00e9tablir qu&#x27;il a s\u00e9journ\u00e9 au S\u00e9n\u00e9gal 225 jours en 2015, 215 jours en 2016 et 226 jours en 2017. L&#x27;appelant doit ainsi \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu, au sens des stipulations pr\u00e9c\u00e9demment cit\u00e9es de l&#x27;article 2 de la convention franco-s\u00e9n\u00e9galaise, son domicile en France en 2014, puis au S\u00e9n\u00e9gal \u00e0 compter de l&#x27;ann\u00e9e 2015. Il en r\u00e9sulte que les pensions de retraite de M. A \u00e9taient imposables en France en 2014, puis au S\u00e9n\u00e9gal en 2015, 2016 et 2017. 9. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. A est seulement fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Toulouse a rejet\u00e9 sa demande de d\u00e9charge de la cotisation suppl\u00e9mentaire d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. Sur les frais li\u00e9s au litige : 10. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 2 000 euros au titre des frais expos\u00e9s par M. A et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : Le jugement n\u00b0 2001817 du 5 avril 2022 du tribunal administratif de Toulouse est annul\u00e9, d&#x27;une part, en tant qu&#x27;il a statu\u00e9 sur les conclusions de la demande de M. A aux fins de d\u00e9charge des contributions sociales auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 assises du chef de ses revenus de remplacement de source fran\u00e7aise et, d&#x27;autre part, en tant qu&#x27;il a rejet\u00e9 les conclusions aux fins de d\u00e9charge de la cotisation suppl\u00e9mentaire d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, \u00e0 laquelle M. A a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. Article 2 : Les conclusions de la demande de M. A aux fins de d\u00e9charge des cotisations de contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2014, 2015, 2016 et 2017 assises sur ses revenus de remplacement de source fran\u00e7aise sont rejet\u00e9es comme pr\u00e9sent\u00e9es devant un ordre de juridiction incomp\u00e9tent pour en conna\u00eetre. Article 3 : M. A est d\u00e9charg\u00e9 de la cotisation suppl\u00e9mentaire d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, en droits et p\u00e9nalit\u00e9s, \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 et des cotisations primitives d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. Article 4 : L&#x27;Etat versera une somme de 2 000 euros \u00e0 M. A au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 5 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9. Article 6 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e la direction de contr\u00f4le fiscal Sud-Pyr\u00e9n\u00e9es. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 20 juin 2024, o\u00f9 si\u00e9geaient : - M. Barthez, pr\u00e9sident, - M. Lafon, pr\u00e9sident assesseur, - Mme Restino, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 4 juillet 2024. La rapporteure, V. RestinoLe pr\u00e9sident, A. Barthez Le greffier, F. Kinach La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. N\u00b022TL21421537<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Toulouse, 1\u00e8re chambre, 4 juillet 2024, n\u00b0 22TL21421 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3fdfc050b56a-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/retraites-se-disant-domicilies-au-senegal-mais-gardant-leur-maison-d-anglet\/\">Retrait\u00e9s se disant domicili\u00e9s au S\u00e9n\u00e9gal mais gardant leur maison d&#x27;Anglet : impos\u00e9s en France, ils r\u00e9cup\u00e8rent toutefois les 271\u00a0318 \u20ac de retenue \u00e0 la source pr\u00e9lev\u00e9s sur un boni de liquidation<small>TA Pau, 7 octobre 2024, n\u00b0 2202893<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/dirigeante-d-une-societe-roumaine-vivant-a-saint-nazaire-residente-fiscale\/\">Dirigeante d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 roumaine vivant \u00e0 Saint-Nazaire : r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, mais pas d&#x27;avantage occulte sans qualification correcte<small>CAA Nantes, 24 septembre 2024, n\u00b0 23NT00298<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/dirigeant-d-une-societe-anglaise-se-disant-installe-a-l-escala-present-en\/\">Dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 anglaise se disant install\u00e9 \u00e0 L&#x27;Escala : pr\u00e9sent en France au moins 195 et 220 jours par an, il reste r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au sens de la convention franco-espagnole<small>TA Rennes, 29 mai 2024, n\u00b0 2201142<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/conventions-fiscales\/senegal\/\">Convention France\u2013S\u00e9n\u00e9gal : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile CAA Toulouse4 juillet 2024 \u00b7 n\u00b0 22TL21421 \u00b7 1\u00e8re chambre \u00b7 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