{"id":24274,"date":"2026-11-08T15:47:45","date_gmt":"2026-11-08T14:47:45","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/retraite-francais-residant-en-france-ses-pensions-privees-suisses-ne-sont\/"},"modified":"2026-11-08T22:46:06","modified_gmt":"2026-11-08T21:46:06","slug":"retraite-francais-residant-en-france-ses-pensions-privees-suisses-ne-sont","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/retraite-francais-residant-en-france-ses-pensions-privees-suisses-ne-sont\/","title":{"rendered":"Retrait\u00e9 fran\u00e7ais r\u00e9sidant en France : ses pensions priv\u00e9es suisses ne sont imposables qu&rsquo;en France, m\u00eame apr\u00e8s une retenue \u00e0 la source en Suisse"},"content":{"rendered":"<style>@import 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fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Nice<\/span><span class=\"metaline\">16 juillet 2024 \u00b7 n\u00b0 2105986 \u00b7 3\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Retrait\u00e9 fran\u00e7ais r\u00e9sidant en France : ses pensions priv\u00e9es suisses ne sont imposables qu&#x27;en France, m\u00eame apr\u00e8s une retenue \u00e0 la source en Suisse<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Nice rejette la demande d&#x27;un r\u00e9sident de France qui invoquait une double imposition de ses pensions de retraite d&#x27;origine suisse per\u00e7ues de 2013 \u00e0 2017 et la d\u00e9charge de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu correspondant.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Un r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais est imposable sur l&#x27;ensemble de ses revenus, y compris les pensions de source \u00e9trang\u00e8re (articles 4 A et 79 du CGI), sauf stipulation conventionnelle contraire.<\/li><li>L&#x27;article 20 de la convention franco-suisse du 9 septembre 1966 r\u00e9serve l&#x27;imposition des pensions vers\u00e9es au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/li><li>L&#x27;exception de l&#x27;article 21 pour les pensions publiques ne s&#x27;applique pas : le retrait\u00e9 est de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise et rien n&#x27;\u00e9tablit que les pensions aient \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es par l&#x27;\u00c9tat suisse ou une personne publique suisse.<\/li><li>Les pensions suisses n&#x27;\u00e9taient donc imposables qu&#x27;en France, quand bien m\u00eame elles avaient subi un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en Suisse ; le pr\u00e9judice all\u00e9gu\u00e9 est sans incidence : requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un retrait\u00e9 install\u00e9 en France dont la pension suisse a subi une retenue en Suisse peut-il obtenir de l&#x27;administration fran\u00e7aise la d\u00e9charge de l&#x27;imp\u00f4t sur cette pension ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le contribuable, r\u00e9sident fran\u00e7ais, percevait des pensions de retraite d&#x27;origine suisse et fran\u00e7aise impos\u00e9es en France de 2013 \u00e0 2017. Estimant avoir commis une erreur dans ses d\u00e9clarations de 2013 et 2017 et avoir subi une double imposition, il a pr\u00e9sent\u00e9 une r\u00e9clamation le 13 septembre 2021. Le tribunal se place d&#x27;abord sur le terrain de la loi fran\u00e7aise : r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, il est imposable sur l&#x27;ensemble de ses revenus, pensions comprises, sauf stipulation conventionnelle contraire. Il examine ensuite la convention franco-suisse du 9 septembre 1966 : son article 20 pr\u00e9voit que les pensions vers\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur ne sont imposables que dans cet \u00c9tat. L&#x27;article 21, qui vise les r\u00e9mun\u00e9rations et pensions publiques, ne joue pas, le requ\u00e9rant \u00e9tant de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise et rien n&#x27;indiquant que les pensions aient \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es par l&#x27;\u00c9tat suisse ou une collectivit\u00e9 ou personne publique suisse. Les pensions n&#x27;\u00e9taient donc imposables qu&#x27;en France, quand bien m\u00eame elles avaient fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en Suisse. Le pr\u00e9judice moral et financier invoqu\u00e9 est sans incidence. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un ancien travailleur en Suisse revenu vivre en France, la pension priv\u00e9e suisse rel\u00e8ve en principe de l&#x27;imposition fran\u00e7aise : si une retenue a \u00e9t\u00e9 op\u00e9r\u00e9e en Suisse, c&#x27;est aupr\u00e8s de l&#x27;administration suisse qu&#x27;il faut en demander le remboursement, en justifiant de sa r\u00e9sidence fran\u00e7aise, et non en contestant l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Il est utile de r\u00e9gler ce point d\u00e8s le premier versement et de conserver les attestations de r\u00e9sidence et les relev\u00e9s de retenue, les d\u00e9lais de r\u00e9clamation pouvant \u00eatre diff\u00e9rents dans chaque pays. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=a6eb101759b0-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 13 novembre 2021, M. A C, repr\u00e9sent\u00e9 par Mme D C, doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 \u00e0 2017 \u00e0 raison de ses revenus provenant de pensions de retraite d&#x27;origine suisse. Il soutient que [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">2. En premier lieu, si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">3. D&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot;.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 7 654 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate, enregistr\u00e9e le 13 novembre 2021, M. A C, repr\u00e9sent\u00e9 par Mme D C, doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 \u00e0 2017 \u00e0 raison de ses revenus provenant de pensions de retraite d&#x27;origine suisse. Il soutient que : - il a par erreur renseign\u00e9 les revenus provenant de sa retraite suisse dans la ligne &quot; 1AJ &quot; au lieu de la ligne &quot; 1AL &quot; dans ses d\u00e9clarations de revenus pour les ann\u00e9es 2013 \u00e0 2017 ; - \u00e9tant d\u00e9j\u00e0 pr\u00e9lev\u00e9 \u00e0 la source en Suisse sur ces revenus en vertu de la convention fiscale franco-suisse, il a donc \u00e0 tort \u00e9t\u00e9 doublement impos\u00e9 ; - cette erreur lui cause un grand pr\u00e9judice moral et financier. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 3 mai 2022, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Alpes-Maritimes conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que : - \u00e0 titre principal, la r\u00e9clamation est tardive en application des dispositions du a) de l&#x27;article R. 196-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales et la requ\u00eate est, par cons\u00e9quent, irrecevable ; - \u00e0 titre subsidiaire, M. C \u00e9tait r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au moment du fait g\u00e9n\u00e9rateur des impositions litigieuses et il n&#x27;apporte pas la preuve que les pensions de retraite en cause lui auraient \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es par des collectivit\u00e9s ou entit\u00e9s publiques suisses, de telle sorte que les revenus provenant de ses pensions de retraite suisses devaient \u00eatre impos\u00e9s en France en application de la convention fiscale franco-suisse. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre la France et la Suisse du 9 septembre 1966 modifi\u00e9e, en vue d&#x27;\u00e9liminer les doubles impositions en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune, et de pr\u00e9venir la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique du 3 juillet 2024 : - le rapport de Mme Bergantz, rapporteuse ; - et les conclusions de M. Ringeval, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A C, r\u00e9sident fran\u00e7ais, a per\u00e7u, au titre des ann\u00e9es 2013 \u00e0 2017, des pensions de retraite d&#x27;origine suisse et fran\u00e7aise, pour lesquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. Estimant avoir commis une erreur dans ses d\u00e9clarations de revenus des ann\u00e9es 2013 et 2017 et avoir par cons\u00e9quent fait l&#x27;objet d&#x27;une double-imposition \u00e0 raison de ses pensions d&#x27;origine suisse, il a pr\u00e9sent\u00e9 une r\u00e9clamation en date du 13 septembre 2021, qui a \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e le m\u00eame jour par l&#x27;administration fiscale. M. C demande au tribunal de prononcer la d\u00e9charge des impositions en cause. 2. En premier lieu, si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. 3. D&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 79 de ce code : &quot; Les traitements, indemnit\u00e9s, \u00e9moluments, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res concourent \u00e0 la formation du revenu global servant de base \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. \/ Il en est de m\u00eame des prestations de retraite servies sous forme de capital &quot;. 4. En application de ces dispositions, les pensions de retraite de source suisse per\u00e7ues par M. C, r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, \u00e9taient bien imposables \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, sauf stipulation contraire de la convention fiscale franco-suisse. 5. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article 20 de la convention entre la France et la Suisse du 9 septembre 1966 : &quot; 1. Sous r\u00e9serve des dispositions de l&#x27;article 21, les pensions et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires vers\u00e9es \u00e0 un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant au titre d&#x27;un emploi ant\u00e9rieur ne sont imposables que dans cet Etat. \/ 2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1, ces pensions et autres r\u00e9mun\u00e9rations similaires sont \u00e9galement imposables, dans la limite de la fraction non impos\u00e9e dans l&#x27;autre Etat contractant, dans l&#x27;Etat contractant d&#x27;o\u00f9 elles proviennent, si elles ne sont pas impos\u00e9es, en tout ou partie, dans l&#x27;autre Etat contractant en vertu de son droit interne. &quot; Aux termes de l&#x27;article 21 de cette m\u00eame convention : &quot; 1. Les r\u00e9mun\u00e9rations, y compris les pensions, vers\u00e9es par un Etat contractant ou l&#x27;une de ses subdivisions politiques ou collectivit\u00e9s locales, ou par une personne morale du droit public de cet Etat, soit directement soit par pr\u00e9l\u00e8vement sur un fonds sp\u00e9cial, \u00e0 une personne physique poss\u00e9dant la nationalit\u00e9 de cet Etat, au titre de services rendus actuellement ou ant\u00e9rieurement, ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant d&#x27;o\u00f9 proviennent ces r\u00e9mun\u00e9rations () &quot;. 6. Conform\u00e9ment aux stipulations pr\u00e9cit\u00e9es, et d\u00e8s lors que M. C est de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise et qu&#x27;en tout \u00e9tat de cause il ne r\u00e9sulte pas de l&#x27;instruction que les pensions de retraite en litige auraient \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es par l&#x27;Etat suisse, l&#x27;une de ses subdivisions politiques ou collectivit\u00e9s locales ou par une personne morale de droit public de cet Etat, les pensions de retraite d&#x27;origine suisse per\u00e7ues par M. C n&#x27;\u00e9taient imposables qu&#x27;en France, quand bien m\u00eame ces revenus auraient fait l&#x27;objet d&#x27;un pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en Suisse. 7. En second lieu, la circonstance que M. C subirait un pr\u00e9judice moral et financier est sans incidence sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition en litige. 8. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, et sans qu&#x27;il soit besoin de se prononcer sur la recevabilit\u00e9 de la requ\u00eate, que M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 raison des pensions de retraite de source suisse qu&#x27;il a per\u00e7ues de 2013 \u00e0 2017. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. C est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A C et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Alpes-Maritimes. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience 3 juillet 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Emmanuelli, pr\u00e9sident, Mme Raison, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Bergantz, conseill\u00e8re, assist\u00e9s de Katarynezuk, greffi\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 16 juillet 2024. La rapporteuse, Sign\u00e9 A. BERGANTZ Le pr\u00e9sident, Sign\u00e9 O. EMMANUELLILa greffi\u00e8re, Sign\u00e9 N. KATARYNEZUK La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme, Le greffier en chef, Ou par d\u00e9l\u00e9gation, la greffi\u00e8re No 2105986<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Nice, 3\u00e8me Chambre, 16 juillet 2024, n\u00b0 2105986 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=a6eb101759b0-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/suisse-installe-en-france-les-virements-depuis-un-compte-suisse-non-declare\/\">Suisse install\u00e9 en France : les virements depuis un compte suisse non d\u00e9clar\u00e9 sont pr\u00e9sum\u00e9s \u00eatre des 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