{"id":24198,"date":"2026-11-08T15:38:23","date_gmt":"2026-11-08T14:38:23","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/resident-de-madagascar-cedant-des-parts-de-sci-a-strasbourg-et-la-jaille-yvon\/"},"modified":"2026-11-08T22:37:31","modified_gmt":"2026-11-08T21:37:31","slug":"resident-de-madagascar-cedant-des-parts-de-sci-a-strasbourg-et-la-jaille-yvon","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/resident-de-madagascar-cedant-des-parts-de-sci-a-strasbourg-et-la-jaille-yvon\/","title":{"rendered":"R\u00e9sident de Madagascar c\u00e9dant des parts de SCI \u00e0 Strasbourg et La Jaille-Yvon : plus-value imposable en France, m\u00eame si l&rsquo;une des soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tient des immeubles en cr\u00e9dit-bail"},"content":{"rendered":"<style>@import 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des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">28 mars 2024 \u00b7 n\u00b0 2117498 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>R\u00e9sident de Madagascar c\u00e9dant des parts de SCI \u00e0 Strasbourg et La Jaille-Yvon : plus-value imposable en France, m\u00eame si l&#x27;une des soci\u00e9t\u00e9s d\u00e9tient des immeubles en cr\u00e9dit-bail<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil confirme l&#x27;imposition en France, avec les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux, de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e le 7 juillet 2017 par un r\u00e9sident fiscal malgache sur la cession de parts de deux SCI : leur actif \u00e9tait principalement immobilier et la convention franco-malgache r\u00e9serve ces gains \u00e0 la France.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/madagascar\/\">Convention France\u2013Madagascar<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les plus-values r\u00e9alis\u00e9es par un non-r\u00e9sident sur des parts de soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res sont des revenus de source fran\u00e7aise soumises au pr\u00e9l\u00e8vement de l&#x27;article 244 bis A du CGI, que la soci\u00e9t\u00e9 soit ou non soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, si son actif est principalement immobilier en France \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices pr\u00e9c\u00e9dant la cession (article 164 B du CGI).<\/li><li>Les immeubles pris en cr\u00e9dit-bail ne figurent pas \u00e0 l&#x27;actif selon le plan comptable g\u00e9n\u00e9ral : leur pr\u00e9sence n&#x27;emp\u00eache pas que l&#x27;actif soit principalement constitu\u00e9 de biens et droits immobiliers.<\/li><li>La convention franco-malgache sign\u00e9e \u00e0 Tananarive le 22 juillet 1983 rend imposables en France les gains tir\u00e9s de parts de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re ; la clause des autres gains, imposables dans l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence, ne joue pas.<\/li><li>La plus-value \u00e9tant soumise au pr\u00e9l\u00e8vement de l&#x27;article 244 bis A, la CSG et la CRDS sont dues ; la contestation des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur des revenus de capitaux mobiliers de 2011 \u00e0 2017 est irrecevable, faute de produire l&#x27;avis d&#x27;imposition ou une pi\u00e8ce justifiant leur montant (article R.* 197-3 du LPF).<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un r\u00e9sident fiscal de Madagascar qui vend ses parts de SCI d\u00e9tenant des immeubles en France peut-il soutenir que la plus-value n&#x27;est imposable qu&#x27;\u00e0 Madagascar ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le tribunal se place d&#x27;abord sur le terrain du droit interne : pour un non-r\u00e9sident, la cession de parts de soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res rel\u00e8ve du pr\u00e9l\u00e8vement de l&#x27;article 244 bis A d\u00e8s lors que l&#x27;actif de la soci\u00e9t\u00e9 est principalement constitu\u00e9 de biens immobiliers situ\u00e9s en France \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices pr\u00e9c\u00e9dant la cession. Pour la SCI de La Jaille-Yvon, l&#x27;acte de cession du 7 juillet 2017 mentionnait un patrimoine compos\u00e9 pour partie de contrats de cr\u00e9dit-bail et pour partie de biens et droits immobiliers ; les biens en cr\u00e9dit-bail n&#x27;\u00e9tant pas inscrits \u00e0 l&#x27;actif, celui-ci restait principalement immobilier. Pour la SCI de Strasbourg, l&#x27;acte ne mentionnait que des biens et droits immobiliers. Le tribunal examine ensuite l&#x27;article 13 de la convention franco-malgache : la plus-value provenant de parts de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 actif principalement immobilier est imposable en France, et le paragraphe 4, qui r\u00e9serve les autres gains \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence, ne s&#x27;applique pas. Les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur la plus-value sont \u00e9galement confirm\u00e9s. Quant aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux contest\u00e9s sur des revenus de capitaux mobiliers, la demande est irrecevable, le contribuable ne produisant aucun avis ni justificatif de leur montant. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel. Pour un r\u00e9sident d&#x27;Afrique ou de l&#x27;oc\u00e9an Indien, d\u00e9tenir des immeubles fran\u00e7ais par des SCI ne d\u00e9place pas l&#x27;imposition de la plus-value vers l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence : la France impose d\u00e8s lors que l&#x27;actif est principalement immobilier, ce qui s&#x27;appr\u00e9cie sur trois exercices. Une cession de parts se pr\u00e9pare avec les bilans des soci\u00e9t\u00e9s, pour v\u00e9rifier la composition de l&#x27;actif, et avec le texte de la convention applicable. Toute r\u00e9clamation doit \u00eatre accompagn\u00e9e de l&#x27;avis d&#x27;imposition ou d&#x27;une pi\u00e8ce justifiant le montant contest\u00e9, sous peine d&#x27;irrecevabilit\u00e9.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=df8b3c1512ea-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 164 B<\/b><span>Revenus de source fran\u00e7aise<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 244 bis A<\/b><span>Pr\u00e9l\u00e8vement sur les plus-values immobili\u00e8res des non-r\u00e9sidents<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires enregistr\u00e9s les 16 d\u00e9cembre 2021 et 30 ao\u00fbt 2022, M. A B demande au Tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 raison de la plus-value r\u00e9sultant de la cession, le 7 juillet 2017, des parts qu&#x27;il d\u00e9tenait dans le capital de deux soci\u00e9t\u00e9s civile immobili\u00e8res (SCI), sises l&#x27;une \u00e0 Strasbourg, l&#x27;autre \u00e0 La Jaille-Yvon ainsi que des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Sur les conclusions relatives \u00e0 de la plus-value : En ce qui concerne le pr\u00e9l\u00e8vement sur le fondement de l&#x27;article 244 bis A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : S&#x27;agissant du principe de l&#x27;imposition en France : 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 244 bis A du m\u00eame code : &quot; I. &#8211; 1. Sous r\u00e9serve des conventions internationales, les plus-values, telles que d\u00e9finies aux e bis et e ter du I de l&#x27;article 164 B, r\u00e9alis\u00e9es par les personnes et organismes mentionn\u00e9s au 2 du I lors de la cession des biens ou droits mentionn\u00e9s au 3 sont soumises \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement selon les taux fix\u00e9s au III bis. () 2. Sont soumis au pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 au 1 [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 14 827 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires enregistr\u00e9s les 16 d\u00e9cembre 2021 et 30 ao\u00fbt 2022, M. A B demande au Tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 raison de la plus-value r\u00e9sultant de la cession, le 7 juillet 2017, des parts qu&#x27;il d\u00e9tenait dans le capital de deux soci\u00e9t\u00e9s civile immobili\u00e8res (SCI), sises l&#x27;une \u00e0 Strasbourg, l&#x27;autre \u00e0 La Jaille-Yvon ainsi que des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus de capitaux mobiliers qu&#x27;il a per\u00e7us de 2011 \u00e0 2017. Il soutient que : - le rejet de sa r\u00e9clamation du 8 novembre 2018 ne lui a pas \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement notifi\u00e9 et il n&#x27;en a eu connaissance qu&#x27;au mois de septembre 2021 ; - la r\u00e9clamation pr\u00e9sent\u00e9e le 25 f\u00e9vrier 2021 n&#x27;est pas forclose au regard des consignes, donn\u00e9es aux services charg\u00e9s des r\u00e9clamations contentieuses, de prise en compte de la situation sanitaire et \u00e9conomique pour les r\u00e9clamations devant \u00eatre d\u00e9pos\u00e9es au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2020 ; - il sollicite un d\u00e9gr\u00e8vement \u00e0 titre gracieux des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus de capitaux mobiliers pour les ann\u00e9es ant\u00e9rieures \u00e0 2015 ; - les plus-values r\u00e9sultant de la cession de parts de SCI soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ne sont pas regard\u00e9es comme des plus-values immobili\u00e8res ; - les plus-values r\u00e9sultant de la cession de titres de soci\u00e9t\u00e9s non cot\u00e9es qui prennent des biens immobiliers en cr\u00e9dit-bail ne sont pas consid\u00e9r\u00e9es comme des titres de soci\u00e9t\u00e9s \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re et rel\u00e8vent des dispositions de l&#x27;article 150-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - la plus-value en litige est imposable \u00e0 Madagascar en application du paragraphe 4 de l&#x27;article 13 de la convention fiscale franco-malgache ; - en application de l&#x27;article L. 136-6 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale, les non-r\u00e9sidents ne sont assujettis \u00e0 des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux que sur leurs revenus fonciers et non sur leurs plus-values mobili\u00e8res et leurs revenus de capitaux mobiliers ; - il est en droit de se pr\u00e9valoir des dispositions de la loi n\u00b0 2018-727 du 10 ao\u00fbt 2018 pour un Etat au service d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 de confiance en ce qui concerne la demande de d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus de capitaux mobiliers. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 11 mai 2022, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient que : - les conclusions relatives \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017 sont irrecevables compte tenu d&#x27;une part de la tardivet\u00e9 de la requ\u00eate pr\u00e9sent\u00e9e au-del\u00e0 du d\u00e9lai de contestation de l&#x27;admission partielle de sa r\u00e9clamation du 13 mai 2000 et d&#x27;autre part de la tardivet\u00e9 de la r\u00e9clamation du 25 f\u00e9vrier 2021 ; - les conclusions relatives aux pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sont irrecevables, d&#x27;une part en l&#x27;absence de justification de tels pr\u00e9l\u00e8vement, d&#x27;autre part du caract\u00e8re tardif et de l&#x27;irrecevabilit\u00e9 d&#x27;une demande de d\u00e9gr\u00e8vement gracieux en ce qui concerne ceux ant\u00e9rieurs \u00e0 2015 ; - les moyens soulev\u00e9s par le requ\u00e9rant ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre le gouvernement de la R\u00e9publique fran\u00e7aise et le gouvernement de la R\u00e9publique d\u00e9mocratique de Madagascar en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions, de pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion fiscale et d&#x27;\u00e9tablir les r\u00e8gles d&#x27;assistance administrative en mati\u00e8re fiscale, sign\u00e9e \u00e0 Tananarive le 22 juillet 1983 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - les conclusions de M. Khiat, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B, domicili\u00e9 fiscalement \u00e0 Madagascar, a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux \u00e0 raison de la plus-value r\u00e9sultant de la cession, le 7 juillet 2017, des parts qu&#x27;il d\u00e9tenait dans le capital de deux SCI, sises l&#x27;une \u00e0 Strasbourg, l&#x27;autre \u00e0 La Jaille-Yvon ainsi qu&#x27;\u00e0 des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur les revenus de capitaux mobiliers qu&#x27;il a per\u00e7us au cours des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2017. Apr\u00e8s avoir pr\u00e9sent\u00e9 deux r\u00e9clamations successives les 8 novembre 2018 et 25 f\u00e9vrier 2021, la premi\u00e8re rejet\u00e9e partiellement par une d\u00e9cision du 13 mai 2020, la seconde rejet\u00e9e par une d\u00e9cision du 9 ao\u00fbt 2021, il demande au Tribunal la d\u00e9charge de l&#x27;ensemble de ces cotisations. Sur les conclusions relatives au revenus de capitaux mobiliers : 2. Aux termes de l&#x27;article R.* 197-3 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Toute r\u00e9clamation doit \u00e0 peine d&#x27;irrecevabilit\u00e9 : () d) Etre accompagn\u00e9e soit de l&#x27;avis d&#x27;imposition, d&#x27;une copie de cet avis ou d&#x27;un extrait du r\u00f4le, soit de l&#x27;avis de mise en recouvrement ou d&#x27;une copie de cet avis, soit, dans le cas o\u00f9 l&#x27;imp\u00f4t n&#x27;a pas donn\u00e9 lieu \u00e0 l&#x27;\u00e9tablissement d&#x27;un r\u00f4le ou d&#x27;un avis de mise en recouvrement, d&#x27;une pi\u00e8ce justifiant le montant de la retenue ou du versement. () &quot;. Il ne r\u00e9sulte pas des avis d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre des ann\u00e9es 2011 \u00e0 2017, produits par M. B, qu&#x27;il aurait \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 des cotisations de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus de capitaux mobiliers. L&#x27;int\u00e9ress\u00e9 ne produit par ailleurs aucune autre pi\u00e8ce justifiant du montant d&#x27;une retenue ou d&#x27;un versement \u00e0 ce titre pour les ann\u00e9es 2011 \u00e0 2017. Par suite, les conclusions tendant \u00e0 la d\u00e9charge des pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ces revenus de capitaux mobiliers sont irrecevables. Sur les conclusions relatives \u00e0 de la plus-value : En ce qui concerne le pr\u00e9l\u00e8vement sur le fondement de l&#x27;article 244 bis A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : S&#x27;agissant du principe de l&#x27;imposition en France : 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une convention fiscale, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. Quant \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale : 4. Aux termes de l&#x27;article 164 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; I. - Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus de source fran\u00e7aise : () e bis) Les plus-values mentionn\u00e9es aux articles 150 U, 150 UB et 150 UC, au 6 ter de l&#x27;article 39 duodecies et au f du 1\u00b0 du II de l&#x27;article 239 nonies, lorsqu&#x27;elles sont relatives : \/ 1\u00b0 A des biens immobiliers situ\u00e9s en France ou \u00e0 des droits relatifs \u00e0 ces biens () 3\u00b0 A des droits sociaux de soci\u00e9t\u00e9s ou groupements qui rel\u00e8vent des articles 8 \u00e0 8 ter dont le si\u00e8ge social est situ\u00e9 en France et dont l&#x27;actif est principalement constitu\u00e9 directement ou indirectement de biens et droits mentionn\u00e9s au 1\u00b0 ; \/ e ter) Les plus-values qui r\u00e9sultent de la cession : () 5\u00b0 De parts, d&#x27;actions ou d&#x27;autres droits dans des organismes, quelle qu&#x27;en soit la forme, non cot\u00e9s sur un march\u00e9 fran\u00e7ais ou \u00e9tranger, autres que ceux mentionn\u00e9s au 3\u00b0 du e bis, dont l&#x27;actif est, \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices qui pr\u00e9c\u00e8dent la cession, principalement constitu\u00e9 directement ou indirectement de biens et droits mentionn\u00e9s au 1\u00b0 du e bis. () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 244 bis A du m\u00eame code : &quot; I. - 1. Sous r\u00e9serve des conventions internationales, les plus-values, telles que d\u00e9finies aux e bis et e ter du I de l&#x27;article 164 B, r\u00e9alis\u00e9es par les personnes et organismes mentionn\u00e9s au 2 du I lors de la cession des biens ou droits mentionn\u00e9s au 3 sont soumises \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement selon les taux fix\u00e9s au III bis. () 2. Sont soumis au pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 au 1 : \/ a) Les personnes physiques qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France au sens de l&#x27;article 4 B () 3. Le pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 au 1 s&#x27;applique aux plus-values r\u00e9sultant de la cession : \/ a) De biens immobiliers ou de droits portant sur ces biens () h) De parts, d&#x27;actions ou d&#x27;autres droits dans des organismes, autres que ceux mentionn\u00e9s aux b \u00e0 f, quelle qu&#x27;en soit la forme, non cot\u00e9s sur un march\u00e9 fran\u00e7ais ou \u00e9tranger, dont l&#x27;actif est, \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices qui pr\u00e9c\u00e8dent la cession, principalement constitu\u00e9 directement ou indirectement de biens ou droits mentionn\u00e9s au 3. () &quot;. 5. Si les plus-values r\u00e9alis\u00e9es par des personnes physiques domicili\u00e9es en France et r\u00e9sultant de la cession de parts de soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res sont soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des revenus des capitaux mobiliers en application de l&#x27;article 150-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts quand ces soci\u00e9t\u00e9s sont soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, les plus-values r\u00e9alis\u00e9es par des personnes physiques non-r\u00e9sidentes \u00e0 raison de la cession de parts de soci\u00e9t\u00e9s civiles immobili\u00e8res sont consid\u00e9r\u00e9es comme des revenus de source fran\u00e7aise en application des dispositions du 5\u00b0 du e ter) de l&#x27;article 164 B du m\u00eame code et soumises au pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 au 1 du I de l&#x27;article 244 bis A du m\u00eame code en application des dispositions du h) du 3 du m\u00eame I, que ces soci\u00e9t\u00e9s soient ou non soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, \u00e0 la condition que leur actif soit, \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices qui pr\u00e9c\u00e8dent la cession, principalement constitu\u00e9 directement ou indirectement de biens immobiliers situ\u00e9s en France ou de droits relatifs \u00e0 ces biens. 6. Par ailleurs, si une convention de cr\u00e9dit-bail immobilier, qui permet l&#x27;acquisition d&#x27;un immeuble par le cr\u00e9dit-preneur en le pla\u00e7ant, apr\u00e8s lev\u00e9e de l&#x27;option, dans une situation identique \u00e0 celle qui aurait \u00e9t\u00e9 la sienne en cas d&#x27;acquisition directe, peut, eu \u00e9gard \u00e0 ses particularit\u00e9s, \u00eatre regard\u00e9e comme conf\u00e9rant \u00e0 l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 un droit r\u00e9el sur l&#x27;immeuble concern\u00e9, le plan comptable g\u00e9n\u00e9ral pr\u00e9voit que les biens pris en cr\u00e9dit-bail ne sont pas inscrits \u00e0 l&#x27;actif, que les redevances de cr\u00e9dit-bail sont port\u00e9es en charge et que ce n&#x27;est qu&#x27;au moment de la lev\u00e9e de l&#x27;option d&#x27;achat que l&#x27;immeuble est comptabilis\u00e9 au bilan pour son co\u00fbt d&#x27;acquisition. 7. En l&#x27;esp\u00e8ce, d&#x27;une part, si l&#x27;acte de cession des parts de la SCI sise \u00e0 La Jaille-Yvon du 7 juillet 2017 mentionne que le patrimoine de cette SCI \u00e9tait constitu\u00e9 pour partie de contrats de cr\u00e9dit-bail sur des immeubles et pour partie de biens et autres droits immobiliers, il en r\u00e9sulte, sur le plan comptable, que les biens pris en cr\u00e9dit-bail ne pouvaient \u00eatre inscrits \u00e0 l&#x27;actif de sorte que l&#x27;actif de la SCI \u00e9tait principalement constitu\u00e9 de biens et autres droits immobiliers \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices pr\u00e9c\u00e9dant la cession. 8. D&#x27;autre part, l&#x27;acte de cession des parts du 7 juillet 2017 de la SCI sise \u00e0 Strasbourg mentionne que le patrimoine de cette SCI est constitu\u00e9 de biens et autres droits immobiliers, sans d&#x27;ailleurs aucune mention de biens immobiliers pris en cr\u00e9dit-bail, de sorte que l&#x27;actif de la SCI \u00e9tait principalement constitu\u00e9 de biens et autres droits immobiliers \u00e0 la cl\u00f4ture des trois exercices pr\u00e9c\u00e9dant la cession. 9. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que l&#x27;administration \u00e9tait fond\u00e9e \u00e0 imposer la plus-value en litige sur le fondement des dispositions cit\u00e9es au point 4. Quant \u00e0 l&#x27;application de la convention fiscale franco-malgache : 10. Aux termes de l&#x27;article 13 de la convention fiscale franco-malgache : &quot; 1. Les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de biens immobiliers vis\u00e9e \u00e0 l&#x27;article 6, ou de l&#x27;ali\u00e9nation de parts, d&#x27;actions ou d&#x27;autres droits analogues () dans les soci\u00e9t\u00e9s dont l&#x27;actif est compos\u00e9 principalement de biens immobiliers, sont imposables dans l&#x27;Etat contractant o\u00f9 sont situ\u00e9s les biens immobiliers. () 4. Les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de tous biens autres que ceux vis\u00e9s aux paragraphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans l&#x27;Etat dont le c\u00e9dant est un r\u00e9sident &quot;. 11. Il r\u00e9sulte de ce qui a \u00e9t\u00e9 expos\u00e9 aux points 7 et 8 que la plus-value en litige est un gain provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de parts dans deux soci\u00e9t\u00e9s dont l&#x27;actif est compos\u00e9 principalement de biens immobiliers. D\u00e8s lors, M. B n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les dispositions du paragraphe 4 de l&#x27;article 13 de la convention fiscale franco-malgache font obstacle \u00e0 son imposition en France. En ce qui concerne les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur la plus-value en litige : 12. Aux termes du I bis de l&#x27;article L. 136-7 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale relatif \u00e0 la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e sur les produits de placement : &quot; Sont \u00e9galement soumises \u00e0 la contribution les plus-values impos\u00e9es au pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article 244 bis A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts lorsqu&#x27;elles sont r\u00e9alis\u00e9es, directement ou indirectement, par des personnes physiques &quot;. Aux termes de l&#x27;article 16 de l&#x27;ordonnance n\u00b0 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale : &quot; I. - Il est institu\u00e9, \u00e0 compter du 1er f\u00e9vrier 1996, une contribution pr\u00e9lev\u00e9e sur les produits de placement d\u00e9sign\u00e9s aux I et I bis de l&#x27;article L. 136-7 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale \u00e0 l&#x27;exception de ceux ayant d\u00e9j\u00e0 support\u00e9 la contribution au titre des 3\u00b0 et 4\u00b0 du II de l&#x27;article L. 136-7 du code de la s\u00e9curit\u00e9 sociale () &quot;. 13. D\u00e8s lors que la plus-value en litige, r\u00e9alis\u00e9e par M. B, est soumise au pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article 244 bis A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ainsi qu&#x27;il r\u00e9sulte des points 4 \u00e0 9, celui-ci n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir qu&#x27;il ne pouvait \u00eatre assujetti \u00e0 des cotisations de cotisation sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale sur cette plus-value. 14. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions de la requ\u00eate doivent \u00eatre rejet\u00e9es. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. B est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A B et \u00e0 la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 14 mars 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Le Garzic, pr\u00e9sident, Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Fabre, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 28 mars 2024. La rapporteure, N. Syndique Le pr\u00e9sident, P. Le Garzic La greffi\u00e8re, C. Yen Pon La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 10\u00e8me chambre, 28 mars 2024, n\u00b0 2117498 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Revenus ou biens en France depuis l&#x27;\u00e9tranger : v\u00e9rifiez ce que vous devez encore \u00e0 la France.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=df8b3c1512ea-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/residente-belge-cedant-les-parts-d-une-sci-francaise-la-plus-value-est\/\">R\u00e9sidente belge c\u00e9dant les parts d&#x27;une SCI fran\u00e7aise : la plus-value est imposable en France, les parts de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 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