{"id":24193,"date":"2026-11-08T15:37:47","date_gmt":"2026-11-08T14:37:47","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/resident-de-france-cedant-des-actions-americaines-la-plus-value-n-est-imposable\/"},"modified":"2026-11-08T22:37:00","modified_gmt":"2026-11-08T21:37:00","slug":"resident-de-france-cedant-des-actions-americaines-la-plus-value-n-est-imposable","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/resident-de-france-cedant-des-actions-americaines-la-plus-value-n-est-imposable\/","title":{"rendered":"R\u00e9sident de France c\u00e9dant des actions am\u00e9ricaines : la plus-value n&rsquo;est imposable qu&rsquo;en France et n&rsquo;ouvre droit \u00e0 aucun cr\u00e9dit d&rsquo;imp\u00f4t conventionnel"},"content":{"rendered":"<style>@import url('https:\/\/fonts.googleapis.com\/css2?family=Inter:wght@400;500;600&family=Geist+Mono:wght@500&display=swap');#Content>.content_wrapper>.mfn-page-title{display:none!important}#Subheader{display:none!important}#Content{padding-top:0!important}#Content .section_wrapper{max-width:none;padding:0}html,body{overflow-x:clip}#bcv,#bcv :where(*:not(svg,svg *)){all:revert;box-sizing:border-box}#bcv{--bg:#F6F5F1;--card:#FFFFFF;--border:#E4E2DA;--text:#111311;--muted:#5B615E;--dim:#8A908C;--lime:#C8F020;--dark:#0B1317;--limed:#E6FF2A;--dtext:#F2F5F4;--dmuted:#8FA3AD;--dborder:#2B3B45}#bcv *{box-sizing:border-box}#bcv{-webkit-text-size-adjust:100%}#bcv{margin:0;background:var(--bg);color:var(--text);font-family:Inter,system-ui,-apple-system,\"Segoe UI\",Helvetica,Arial,sans-serif;font-size:15px;line-height:1.55;-webkit-font-smoothing:antialiased}#bcv a{color:inherit}#bcv .mono{font-family:\"Geist Mono\",ui-monospace,SFMono-Regular,Menlo,monospace;font-size:10px;letter-spacing:.08em;text-transform:uppercase;font-weight:500}#bcv .hd{display:flex;align-items:center;justify-content:space-between;gap:16px;padding:18px max(20px,env(safe-area-inset-left));border-bottom:1px solid var(--border);background:var(--bg)}#bcv .hd .logo{font-weight:600;letter-spacing:.06em;text-decoration:none;font-size:17px}#bcv .hd nav{display:flex;gap:22px;font-size:14px}#bcv .hd nav a{text-decoration:none;color:var(--text)}#bcv .hd .cta{background:var(--lime);color:var(--dark);text-decoration:none;font-weight:600;font-size:14px;padding:10px 18px;border-radius:999px;white-space:nowrap}#bcv .wrap{max-width:1200px;margin:0 auto;padding:28px 20px 60px}#bcv .crumbs{font-size:13px;color:var(--muted);margin:0 0 28px}#bcv .crumbs a{color:var(--muted);text-decoration:none}#bcv .crumbs a:hover{text-decoration:underline}#bcv .grid{display:grid;grid-template-columns:minmax(0,1fr) 360px;gap:60px;align-items:start}#bcv .main{min-width:0;max-width:720px}#bcv .meta{display:flex;flex-wrap:wrap;align-items:center;gap:12px;margin:0 0 18px}#bcv .pill{display:inline-block;background:var(--dark);color:var(--limed);padding:6px 10px;border-radius:4px}#bcv .metaline{font-family:\"Geist Mono\",ui-monospace,Menlo,monospace;font-size:11px;letter-spacing:.02em;color:var(--muted)}#bcv h1{font-size:44px;line-height:1.1;letter-spacing:-.025em;font-weight:600;margin:0 0 16px;text-wrap:balance}#bcv .lead{font-size:18px;line-height:1.5;color:var(--muted);margin:0 0 18px}#bcv .tags{display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px;margin:0 0 28px}#bcv .tag{font-size:12px;font-weight:500;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:999px;padding:6px 12px;text-decoration:none}#bcv .card{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:14px;padding:20px 22px}#bcv .bref{margin:0 0 32px}#bcv .bref .mono{color:var(--muted);display:block;margin-bottom:14px}#bcv .bref ul{list-style:none;margin:0;padding:0;display:grid;gap:14px}#bcv .bref li{display:flex;gap:12px;align-items:flex-start;font-size:15px;line-height:1.5}#bcv .bref li::before{content:\"\u2713\";flex:0 0 20px;width:20px;height:20px;border-radius:50%;background:var(--lime);color:var(--dark);font-size:11px;font-weight:700;display:inline-flex;align-items:center;justify-content:center;margin-top:2px}#bcv h2{font-size:22px;line-height:1.25;letter-spacing:-.015em;font-weight:600;margin:28px 0 10px}#bcv .main p{margin:0 0 14px;font-size:16px;line-height:1.6}#bcv .dark{background:var(--dark);color:var(--dtext);border-radius:16px;padding:26px 24px;margin:30px 0 34px}#bcv .dark .mono{color:var(--limed);display:block;margin-bottom:14px}#bcv .dark p{color:var(--dtext);font-size:16px;line-height:1.6;margin:0 0 18px}#bcv .btn{display:inline-flex;align-items:center;gap:8px;background:var(--limed);color:var(--dark);font-weight:600;font-size:15px;padding:13px 22px;border-radius:999px;text-decoration:none;line-height:1}#bcv .btn svg{width:16px;height:16px}#bcv .btn.ghost{background:transparent;color:var(--dtext);border:1px solid var(--dborder)}#bcv .dark .note{font-size:12px;color:var(--dmuted);margin-left:14px}#bcv .textes{display:grid;grid-template-columns:1fr 1fr;gap:12px;margin:0 0 34px}#bcv .textes .t{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px;padding:14px 16px}#bcv .textes .t b{display:block;font-weight:500;font-size:14px;margin-bottom:4px}#bcv .textes .t span{font-size:13px;color:var(--muted);line-height:1.45}#bcv .quote{display:flex;gap:14px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px;padding:16px 16px 16px 0;margin:0 0 12px;font-size:14px;line-height:1.55}#bcv .quote::before{content:\"\";flex:0 0 3px;background:var(--lime);border-radius:0 2px 2px 0}#bcv details{margin:20px 0 24px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:10px}#bcv summary{cursor:pointer;padding:16px;font-weight:500;font-size:14px;list-style:none;display:flex;justify-content:space-between;align-items:center}#bcv summary::-webkit-details-marker{display:none}#bcv summary::after{content:\"\u2304\";color:var(--muted);font-size:16px}#bcv details[open] summary::after{content:\"\u2303\"}#bcv pre.texte{white-space:pre-wrap;font-family:inherit;font-size:14px;line-height:1.55;padding:0 16px 16px;margin:0;max-height:70vh;overflow:auto;color:var(--text)}#bcv .source{font-size:11px;line-height:1.5;color:var(--dim);margin:12px 0 0}#bcv .side{display:grid;gap:16px;position:sticky;top:20px}#bcv .side .ctacard{background:var(--dark);color:var(--dtext);border-radius:16px;padding:24px 22px}#bcv .side .ctacard .mono{color:var(--limed);display:block;margin-bottom:12px}#bcv .side .ctacard h3{font-size:18px;line-height:1.3;letter-spacing:-.01em;font-weight:600;margin:0 0 16px}#bcv .who{display:flex;gap:12px;align-items:center;margin:0 0 16px}#bcv .who img{width:44px;height:44px;border-radius:50%;object-fit:cover;background:#1C2B35}#bcv .who b{display:block;font-weight:500;font-size:14px}#bcv .who span{font-size:12px;line-height:1.4;color:var(--dmuted)}#bcv .side .btn{display:flex;justify-content:center;margin-bottom:10px}#bcv .side .trust{font-size:12px;line-height:1.4;color:var(--dmuted);margin:14px 0 0}#bcv .side .diag{display:flex;align-items:center;gap:12px;background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:12px;padding:14px 16px;text-decoration:none}#bcv .side .diag b{display:block;font-weight:500;font-size:14px}#bcv .side .diag span{font-size:12px;color:var(--muted);line-height:1.4}#bcv .side .diag i{margin-left:auto;font-style:normal;color:var(--muted)}#bcv .side .card .mono{color:var(--muted);display:block;margin-bottom:12px}#bcv .side .rel{display:grid;gap:14px}#bcv .side .rel a{text-decoration:none;font-weight:500;font-size:14px;line-height:1.4;display:block}#bcv .side .rel small{display:block;font-size:12px;color:var(--muted);font-weight:400;margin-top:2px}#bcv .side .more{display:grid;gap:10px}#bcv .side .more a{font-size:14px;line-height:1.4;text-decoration:none}#bcv .brouillon{background:#FFF4CC;border:1px solid #EAD27A;padding:10px 14px;border-radius:8px;font-size:13px;margin:0 0 20px}#bcv footer{font-size:12px;color:var(--muted);text-align:center;padding:24px 20px;border-top:1px solid var(--border)}#bcv footer a{color:var(--muted)}#bcv .list{display:grid;gap:12px;margin:24px 0 0;padding:0;list-style:none}#bcv .list li{background:var(--card);border:1px solid var(--border);border-radius:12px;padding:16px 18px}#bcv .list a{text-decoration:none;font-weight:500;font-size:16px;line-height:1.35}#bcv .list small{display:block;color:var(--muted);font-size:12px;margin-top:6px}#bcv .list p{font-size:14px;color:var(--muted);margin:8px 0 0}@media(max-width:980px){#bcv .grid{grid-template-columns:1fr;gap:28px}#bcv .side{position:static}#bcv .hd nav{display:none}#bcv h1{font-size:34px}}@media(max-width:600px){#bcv .wrap{padding:16px 20px 40px}#bcv h1{font-size:28px;letter-spacing:-.02em}#bcv .lead{font-size:16px}#bcv .textes{grid-template-columns:1fr}#bcv .dark{padding:22px 20px}#bcv .dark .note{display:block;margin:10px 0 0}#bcv .hd .cta{display:none}#bcv .card{padding:18px}#bcv .side .ctacard{padding:22px 20px}}#bcv{display:block;width:100vw;max-width:100vw;margin-left:calc(50% - 50vw);margin-right:calc(50% - 50vw);-webkit-text-fill-color:currentColor;text-align:left;padding-top:100px}@media(max-width:1239px){#bcv{padding-top:84px}}#bcv :where(*){-webkit-text-fill-color:currentColor}#bcv .btn.ghost{color:var(--dtext)!important;-webkit-text-fill-color:var(--dtext)!important}<\/style><div id=\"bcv\" class=\"final\"><div class=\"wrap\">\n<div class=\"crumbs\"><a href=\"\/\">Accueil<\/a> \u203a <a href=\"\/decisions\/\">Jurisprudence fiscale internationale<\/a> \u203a <a href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Versailles<\/span><span class=\"metaline\">18 d\u00e9cembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2306895 \u00b7 7\u00e9me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>R\u00e9sident de France c\u00e9dant des actions am\u00e9ricaines : la plus-value n&#x27;est imposable qu&#x27;en France et n&#x27;ouvre droit \u00e0 aucun cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t conventionnel<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Versailles rejette la demande d&#x27;un r\u00e9sident de France qui, apr\u00e8s une plus-value de 743\u00a0503\u00a0\u20ac sur des actions 10X Genomics en 2021, contestait l&#x27;ordre d&#x27;imputation de son cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t et de ses r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t et r\u00e9clamait 68\u00a0408\u00a0\u20ac.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013Etats-Unis<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>La convention franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 r\u00e9serve l&#x27;imposition des plus-values de cession de valeurs mobili\u00e8res \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant (paragraphe 6 de l&#x27;article 13), sauf pour les biens rattach\u00e9s \u00e0 un \u00e9tablissement stable ou \u00e0 une base fixe dans l&#x27;autre \u00c9tat (a du 3).<\/li><li>Des actions d\u00e9tenues par une personne physique hors de tout \u00e9tablissement stable aux \u00c9tats-Unis rel\u00e8vent de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale : la plus-value est imposable uniquement en France.<\/li><li>Le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de l&#x27;article 24 de la convention ne vise que les revenus imposables aux \u00c9tats-Unis : le contribuable ne pouvait y pr\u00e9tendre, m\u00eame s&#x27;il a obtenu un cr\u00e9dit de l&#x27;administration.<\/li><li>Une retenue \u00e0 la source am\u00e9ricaine, non justifi\u00e9e et all\u00e9gu\u00e9e avec des chiffres incoh\u00e9rents, est sans incidence ; le grief tir\u00e9 de l&#x27;ordre d&#x27;imputation par rapport aux r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t, dont le dispositif Malraux, est inop\u00e9rant.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un r\u00e9sident de France qui vend des actions d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine peut-il imputer sur son imp\u00f4t fran\u00e7ais un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pr\u00e9vu par la convention franco-am\u00e9ricaine ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le contribuable avait d\u00e9clar\u00e9 pour 2021 une plus-value de 743\u00a0503\u00a0\u20ac tir\u00e9e de la cession d&#x27;actions de la soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine 10X Genomics et sollicit\u00e9 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Ce cr\u00e9dit lui avait \u00e9t\u00e9 accord\u00e9, mais il contestait son mode d&#x27;imputation par rapport aux r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t qu&#x27;il revendiquait, dont celle du dispositif Malraux, et demandait une r\u00e9duction de 68\u00a0408\u00a0\u20ac. Le tribunal \u00e9carte d&#x27;abord les conclusions tendant \u00e0 l&#x27;annulation de l&#x27;avis d&#x27;imp\u00f4t et \u00e0 l&#x27;\u00e9mission d&#x27;un avis rectificatif, irrecevables. Sur le fond, il rappelle que le paragraphe 6 de l&#x27;article 13 de la convention du 31 ao\u00fbt 1994 r\u00e9serve l&#x27;imposition des gains de cession \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant, le a du 3 ne visant que les biens faisant partie de l&#x27;actif d&#x27;un \u00e9tablissement stable ou d&#x27;une base fixe dans l&#x27;autre \u00c9tat. Les actions c\u00e9d\u00e9es n&#x27;en faisant pas partie et le contribuable \u00e9tant r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, la plus-value n&#x27;\u00e9tait imposable qu&#x27;en France. Il ne pouvait donc pr\u00e9tendre au cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de l&#x27;article 24, r\u00e9serv\u00e9 aux revenus imposables aux \u00c9tats-Unis, et une retenue \u00e0 la source am\u00e9ricaine, d&#x27;ailleurs non justifi\u00e9e, n&#x27;y change rien. Il ne peut d\u00e8s lors utilement se plaindre d&#x27;une erreur d&#x27;imputation de ce cr\u00e9dit. La requ\u00eate est rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un r\u00e9sident de France, les plus-values sur actions de soci\u00e9t\u00e9s am\u00e9ricaines d\u00e9tenues en direct sont en principe imposables seulement en France : la convention ne pr\u00e9voit pas de cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t sur ces gains. Une retenue op\u00e9r\u00e9e aux \u00c9tats-Unis ne fait pas na\u00eetre, \u00e0 elle seule, un droit \u00e0 cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t en France. Avant de b\u00e2tir une strat\u00e9gie d&#x27;imputation entre cr\u00e9dit conventionnel et r\u00e9ductions d&#x27;imp\u00f4t, il faut donc v\u00e9rifier que le cr\u00e9dit existe r\u00e9ellement au regard de la convention. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=fb2c84ddb0e6-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.253<\/b><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s le 23 ao\u00fbt 2023 et le 19 mars 2024, M. B&#8230; C&#8230;, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Lagnel, demande au tribunal : 1\u00b0) d\u2019annuler l\u2019avis d\u2019imposition au titre de l\u2019imp\u00f4t sur les revenus 2021 et d\u2019effectuer un nouveau calcul de cet imp\u00f4t en \u00e9mettant un avis d\u2019imp\u00f4t rectificatif [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B&#8230; C&#8230; a d\u00e9clar\u00e9 avoir r\u00e9alis\u00e9 en 2021 une plus-value d\u2019un montant de 743 503 euros, tir\u00e9e de la cession d\u2019actions de la soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine 10X Genomics. Il a sollicit\u00e9, \u00e0 ce titre, l\u2019octroi d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais en application du m\u00e9canisme d\u2019\u00e9limination des doubles impositions pr\u00e9vu par la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine. Bien que ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t lui ait \u00e9t\u00e9 octroy\u00e9, M. C&#8230; [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de ces dispositions et stipulations combin\u00e9es que l\u2019imposition des plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de valeurs mobili\u00e8res est r\u00e9serv\u00e9e \u00e0 l\u2019Etat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant. Ainsi, les gains retir\u00e9s par M. C&#8230; de la cession de titres de la soci\u00e9t\u00e9 de droit am\u00e9ricain 10X Genomics n\u2019entrent pas dans le champ d\u2019application du 3 a) de l\u2019article 13 pr\u00e9cit\u00e9 de la convention fiscale conclue entre la France et les Etats-Unis d\u2019Am\u00e9rique, d\u00e8s lors que ces titres ne font pas partie de l\u2019actif d\u2019un \u00e9tablissement [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 9 716 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s le 23 ao\u00fbt 2023 et le 19 mars 2024, M. B... C..., repr\u00e9sent\u00e9 par Me Lagnel, demande au tribunal : 1\u00b0) d\u2019annuler l\u2019avis d\u2019imposition au titre de l\u2019imp\u00f4t sur les revenus 2021 et d\u2019effectuer un nouveau calcul de cet imp\u00f4t en \u00e9mettant un avis d\u2019imp\u00f4t rectificatif ; 2\u00b0) la restitution de la cotisation d\u2019imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l\u2019ann\u00e9e 2021 \u00e0 concurrence d\u2019un montant de 68 408 euros, assortis des int\u00e9r\u00eats moratoires ; 3\u00b0) de condamner l\u2019Etat aux d\u00e9pens ; 4\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019Etat la somme de 20 000 euros au titre des dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - il b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais en raison de la plus-value sur cession de titres r\u00e9alis\u00e9e aux Etats-Unis ; la cession de titres qu\u2019il a r\u00e9alis\u00e9e s\u2019analyse en une ali\u00e9nation de biens mobiliers vis\u00e9e au paragraphe 3-a de l\u2019article 13 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine - l\u2019administration aurait d\u00fb imputer les r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4t auxquelles il pr\u00e9tendait au titre des dispositifs \u00ab A... \u00bb et \u00ab Malraux \u00bb avant l\u2019imputation du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t neutralisant la double imposition de ces plus-values. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s le 22 f\u00e9vrier 2024 et le 24 septembre 2025, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que les moyens de la requ\u00eate ne sont pas fond\u00e9s. Les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application des dispositions de l\u2019article R. 611-7 du code de justice administrative, de ce que le jugement \u00e9tait susceptible d\u2019\u00eatre fond\u00e9 sur des moyens relev\u00e9s d\u2019office, tir\u00e9s d\u2019une part de l\u2019irrecevabilit\u00e9 des conclusions tendant \u00e0 annuler l\u2019avis d\u2019imposition, cette pi\u00e8ce n\u2019\u00e9tant pas d\u00e9tachable de la proc\u00e9dure d\u2019imposition, et d\u2019autre part de l&#x27;irrecevabilit\u00e9 des conclusions tendant \u00e0 \u00e9mettre un avis d\u2019imp\u00f4t rectificatif, d\u00e8s lors qu\u2019il n\u2019entre pas dans l\u2019office du juge administratif d\u2019\u00e9tablir les r\u00f4les d\u2019imposition. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l\u2019audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l\u2019audience publique : - le rapport de M. Lutz, premier conseiller, - et les conclusions de M. Le Vaillant, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. B... C... a d\u00e9clar\u00e9 avoir r\u00e9alis\u00e9 en 2021 une plus-value d\u2019un montant de 743 503 euros, tir\u00e9e de la cession d\u2019actions de la soci\u00e9t\u00e9 am\u00e9ricaine 10X Genomics. Il a sollicit\u00e9, \u00e0 ce titre, l\u2019octroi d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l\u2019imp\u00f4t fran\u00e7ais en application du m\u00e9canisme d\u2019\u00e9limination des doubles impositions pr\u00e9vu par la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine. Bien que ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t lui ait \u00e9t\u00e9 octroy\u00e9, M. C... a pr\u00e9sent\u00e9 une r\u00e9clamation contestant les modalit\u00e9s d\u2019imputation de ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t par rapport \u00e0 d\u2019autres r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4t qu\u2019il a r\u00e9clam\u00e9es au titre des dispositif dits \u00ab A... \u00bb et \u00ab Malraux \u00bb. Sa r\u00e9clamation a toutefois \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par d\u00e9cision du 17 juillet 2023. Par sa requ\u00eate, M. C... doit \u00eatre regard\u00e9 comme demandant, \u00e0 titre principal, la r\u00e9duction de la cotisation d\u2019imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l\u2019ann\u00e9e 2021 \u00e0 concurrence d\u2019un montant de 68 408 euros. Sur les conclusions \u00e0 fin d\u2019annulation : 2. L\u2019avis d\u2019imposition que l\u2019administration fiscale adresse au contribuable en application de l\u2019article L. 253 du livre des proc\u00e9dures fiscales n\u2019est pas d\u00e9tachable de la proc\u00e9dure d\u2019imposition, laquelle ne peut \u00eatre contest\u00e9e que dans le cadre d\u2019un recours de plein contentieux tendant \u00e0 la d\u00e9charge des impositions, dans les conditions fix\u00e9es par les articles L. 190 et suivants et R. 199-1 et suivants du livre des proc\u00e9dures fiscales. Par suite, les conclusions de M. C... tendant \u00e0 l\u2019annulation de l\u2019avis d\u2019imp\u00f4t \u00e9tabli \u00e0 son nom par l\u2019administration fiscale sont irrecevables et ne peuvent qu\u2019\u00eatre rejet\u00e9es. Sur les conclusions \u00e0 fin d\u2019\u00e9mission d\u2019un avis d\u2019imp\u00f4t rectificatif : 3. Il n\u2019appartient pas au juge administratif d\u2019\u00e9mettre ni d\u2019homologuer des r\u00f4les d\u2019imposition. Par suite, les conclusions de M. C... tendant \u00e0 l\u2019\u00e9mission d\u2019un avis d\u2019imp\u00f4t rectificatif sont irrecevables et ne peuvent qu\u2019\u00eatre rejet\u00e9es. Sur les conclusions \u00e0 fin de r\u00e9duction d\u2019imposition : 4. Aux termes de l\u2019article 150-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : \u00ab (...) les gains nets retir\u00e9s des cessions \u00e0 titre on\u00e9reux, effectu\u00e9es directement, par personne interpos\u00e9e ou par l&#x27;interm\u00e9diaire d&#x27;une fiducie, de valeurs mobili\u00e8res, de droits sociaux, (...) sont soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. (...) \u00bb. Aux termes du a) du 3 l\u2019article 13 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine du 31 ao\u00fbt 1994 : \u00ab Les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de biens mobiliers qui font partie de l&#x27;actif d&#x27;un \u00e9tablissement stable ou d&#x27;une base fixe qu&#x27;une entreprise ou un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant a dans l&#x27;autre Etat contractant (...) sont imposables dans cet autre Etat \u00bb. Aux termes du 6 de cet article : \u00ab les gains provenant de l&#x27;ali\u00e9nation de tous biens autres que les biens vis\u00e9s aux paragraphes 1, 2, 3 et 4 ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant dont le c\u00e9dant est un r\u00e9sident. \u00bb. Son article 22 stipule que \u00ab 1. Les \u00e9l\u00e9ments du revenu d\u2019un r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant, d\u2019o\u00f9 qu&#x27;ils proviennent, dont ce r\u00e9sident est le b\u00e9n\u00e9ficiaire effectif et qui ne sont pas trait\u00e9s dans les articles pr\u00e9c\u00e9dents de la pr\u00e9sente Convention, ne sont imposables que dans cet Etat (...) \u00bb. Enfin, selon l\u2019article 24 : \u00ab a) Les revenus qui proviennent des Etats-Unis, et qui sont imposables ou ne sont imposables qu&#x27;aux Etats-Unis conform\u00e9ment aux dispositions de la pr\u00e9sente Convention, sont pris en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais lorsque leur b\u00e9n\u00e9ficiaire est un r\u00e9sident de France et qu&#x27;ils ne sont pas exempt\u00e9s de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en application de la l\u00e9gislation interne fran\u00e7aise. Dans ce cas, l&#x27;imp\u00f4t am\u00e9ricain n&#x27;est pas d\u00e9ductible de ces revenus, mais le b\u00e9n\u00e9ficiaire a droit \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t imputable sur l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais. Ce cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t est \u00e9gal : \/ i) pour les revenus non mentionn\u00e9s aux ii et iii, au montant de l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus (...). 5. Il r\u00e9sulte de ces dispositions et stipulations combin\u00e9es que l\u2019imposition des plus-values r\u00e9alis\u00e9es lors de la cession de valeurs mobili\u00e8res est r\u00e9serv\u00e9e \u00e0 l\u2019Etat de r\u00e9sidence du c\u00e9dant. Ainsi, les gains retir\u00e9s par M. C... de la cession de titres de la soci\u00e9t\u00e9 de droit am\u00e9ricain 10X Genomics n\u2019entrent pas dans le champ d\u2019application du 3 a) de l\u2019article 13 pr\u00e9cit\u00e9 de la convention fiscale conclue entre la France et les Etats-Unis d\u2019Am\u00e9rique, d\u00e8s lors que ces titres ne font pas partie de l\u2019actif d\u2019un \u00e9tablissement stable ou d\u2019une base fixe dont M. C..., personne physique, aurait dispos\u00e9 au sens de ces stipulations. Il est par ailleurs constant que M. C..., de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise, est r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au titre de l\u2019ann\u00e9e d\u2019imposition en litige. Il suit de l\u00e0 que, les plus-values en litige \u00e9tant uniquement imposables en France, il ne pouvait pr\u00e9tendre \u00e0 l\u2019octroi du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pr\u00e9vu par l\u2019article 24 de la convention fiscale franco-am\u00e9ricaine pr\u00e9cit\u00e9e. Si M. C... soutient avoir acquitt\u00e9 un imp\u00f4t am\u00e9ricain correspondant \u00e0 une retenue \u00e0 la source, cette circonstance, au demeurant non justifi\u00e9e et all\u00e9gu\u00e9e sur la base de chiffres incoh\u00e9rents avec le montant de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e, est sans incidence sur l\u2019application des stipulations de la convention pr\u00e9cit\u00e9e et, par suite, sur son droit \u00e0 l\u2019octroi d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t sur revenus \u00e9trangers. Il suit de l\u00e0 que M. C... ne peut pas utilement se pr\u00e9valoir d\u2019une erreur d\u2019imputation de ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t par rapport aux r\u00e9ductions d\u2019imp\u00f4t auxquelles il avait droit. 6. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions \u00e0 fin de r\u00e9duction de cotisations d\u2019imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9sent\u00e9es par M. C... doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les conclusions aux fins de versement d\u2019int\u00e9r\u00eats moratoires : 7. Les conclusions aux fins de versement d\u2019int\u00e9r\u00eats moratoires, qui sont d\u2019ailleurs irrecevables en l\u2019absence de litige n\u00e9 et actuel avec le comptable public, ne peuvent en tout \u00e9tat de cause qu\u2019\u00eatre rejet\u00e9es en cons\u00e9quence du rejet des conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge. Sur les frais li\u00e9s au litige : 8. En premier lieu, la pr\u00e9sente proc\u00e9dure n\u2019ayant occasionn\u00e9 aucun d\u00e9pens, les conclusions tendant \u00e0 la condamnation de l\u2019Etat au paiement de ceux-ci sont sans objet et ne peuvent qu\u2019\u00eatre rejet\u00e9es. 9. En second lieu, les dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mise \u00e0 la charge de l\u2019Etat, qui n\u2019est pas, dans la pr\u00e9sente instance, la partie perdante, la somme que M. C... demande au titre des frais expos\u00e9s par lui et non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. C... est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B... C... et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 4 d\u00e9cembre 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Mauny, pr\u00e9sident, Mme Benoit, premi\u00e8re conseill\u00e8re, M. Lutz, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 18 d\u00e9cembre 2025. Le pr\u00e9sident, Sign\u00e9 O. Mauny Le rapporteur, Sign\u00e9 F. Lutz La greffi\u00e8re, Sign\u00e9 Attia La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle, \u00e9nerg\u00e9tique et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun, contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Versailles, 7\u00e9me chambre, 18 d\u00e9cembre 2025, n\u00b0 2306895 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Une convention fiscale ne prot\u00e8ge que si elle est bien appliqu\u00e9e : v\u00e9rifiez votre situation avant de d\u00e9clarer.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=fb2c84ddb0e6-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/salarie-de-gemalto-se-disant-revenu-des-etats-unis-en-juillet-2016-foyer-en\/\">Salari\u00e9 de Gemalto se disant revenu des \u00c9tats-Unis en juillet 2016 : foyer en France d\u00e8s mars 2016, et les contributions sociales sur 395 430 \u20ac de gains d&#x27;actions gratuites sont dues<small>TA Marseille, 14 octobre 2022, n\u00b0 2009552<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/plus-value-immobiliere-realisee-via-un-partnership-americain-le-credit-d-impot\/\">Plus-value immobili\u00e8re r\u00e9alis\u00e9e via un partnership am\u00e9ricain : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t est limit\u00e9 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 aux \u00c9tats-Unis<small>CE, 28 f\u00e9vrier 2025, n\u00b0 491788<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/citoyenne-americaine-residant-en-france-beneficiaire-de-trusts-americains-le\/\">Citoyenne am\u00e9ricaine r\u00e9sidant en France b\u00e9n\u00e9ficiaire de trusts am\u00e9ricains : le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais est d\u00fb sur ses plus-values et dividendes, d\u00e8s lors qu&#x27;elle prouve ses d\u00e9clarations aux \u00c9tats-Unis<small>TA Grenoble, 9 f\u00e9vrier 2024, n\u00b0 2105032<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Toutes les d\u00e9cisions : conventions fiscales et double imposition<\/a><a href=\"\/conventions-fiscales\/etats-unis\/\">Convention France\u2013Etats-Unis : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a Conventions fiscales et double imposition TA Versailles18 d\u00e9cembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2306895 \u00b7 7\u00e9me chambre \u00b7 Rejet R\u00e9sident de France c\u00e9dant des actions am\u00e9ricaines : la<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":23620,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-24193","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/24193","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=24193"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/24193\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27597,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/24193\/revisions\/27597"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23620"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=24193"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}