{"id":24103,"date":"2026-11-08T15:15:22","date_gmt":"2026-11-08T14:15:22","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/mariage-celebre-aux-etats-unis-non-transcrit-en-france-pas-d-imposition-commune\/"},"modified":"2026-11-08T22:27:02","modified_gmt":"2026-11-08T21:27:02","slug":"mariage-celebre-aux-etats-unis-non-transcrit-en-france-pas-d-imposition-commune","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/mariage-celebre-aux-etats-unis-non-transcrit-en-france-pas-d-imposition-commune\/","title":{"rendered":"Mariage c\u00e9l\u00e9br\u00e9 aux \u00c9tats-Unis non transcrit en France : pas d&rsquo;imposition commune, et l&rsquo;\u00e9poux am\u00e9ricain qui n&rsquo;a pas d\u00e9clar\u00e9 ses revenus est r\u00e9guli\u00e8rement tax\u00e9 d&rsquo;office"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Paris<\/span><span class=\"metaline\">16 novembre 2022 \u00b7 n\u00b0 21PA00573 \u00b7 7\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Mariage c\u00e9l\u00e9br\u00e9 aux \u00c9tats-Unis non transcrit en France : pas d&#x27;imposition commune, et l&#x27;\u00e9poux am\u00e9ricain qui n&#x27;a pas d\u00e9clar\u00e9 ses revenus est r\u00e9guli\u00e8rement tax\u00e9 d&#x27;office<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Paris confirme la taxation d&#x27;office pour 2013 et 2014 d&#x27;un ressortissant am\u00e9ricain regard\u00e9 comme domicili\u00e9 en France : son mariage avec une Fran\u00e7aise, c\u00e9l\u00e9br\u00e9 aux \u00c9tats-Unis en 2010 mais transcrit en 2015, n&#x27;\u00e9tait pas opposable au fisc, et les fonds venus de l&#x27;\u00e9tranger sur ses comptes fran\u00e7ais restent pr\u00e9sum\u00e9s imposables.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Pour qu&#x27;un Fran\u00e7ais et un \u00e9tranger mari\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger soient impos\u00e9s en commun (article 6 du CGI), l&#x27;acte de mariage doit \u00eatre transcrit sur les registres de l&#x27;\u00e9tat civil fran\u00e7ais ; \u00e0 d\u00e9faut, chaque \u00e9poux est impos\u00e9 s\u00e9par\u00e9ment, et ce choix devient d\u00e9finitif au 31 d\u00e9cembre de chaque ann\u00e9e.<\/li><li>La d\u00e9claration souscrite par l&#x27;\u00e9pouse comme \u00ab divorc\u00e9e\/s\u00e9par\u00e9e \u00bb ne couvre pas le mari : faute d&#x27;avoir d\u00e9clar\u00e9 ses revenus dans les trente jours des mises en demeure du 25 mars 2016, il est tax\u00e9 d&#x27;office (articles L. 66 et L. 67 du LPF).<\/li><li>Les sommes venues de l&#x27;\u00e9tranger par des comptes non d\u00e9clar\u00e9s sont pr\u00e9sum\u00e9es imposables (article 1649 A du CGI) ; affirmer qu&#x27;elles ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9es aux \u00c9tats-Unis, sans prouver qu&#x27;elles y ont \u00e9t\u00e9 impos\u00e9es, ne renverse pas la pr\u00e9somption.<\/li><li>Des proc\u00e8s-verbaux de gendarmerie non utilis\u00e9s pour \u00e9tablir l&#x27;imp\u00f4t n&#x27;avaient pas \u00e0 \u00eatre communiqu\u00e9s (article L. 76 B du LPF), et le quotient familial li\u00e9 au mariage est refus\u00e9.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un Am\u00e9ricain mari\u00e9 \u00e0 une Fran\u00e7aise aux \u00c9tats-Unis peut-il invoquer ce mariage, transcrit tardivement en France, pour contester la taxation d&#x27;office de ses revenus ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Non. Le contribuable, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine, se disait r\u00e9sident des \u00c9tats-Unis ; l&#x27;administration, apr\u00e8s avoir consult\u00e9 les pi\u00e8ces d&#x27;une enqu\u00eate p\u00e9nale, exerc\u00e9 son droit de communication aupr\u00e8s des banques et sollicit\u00e9 l&#x27;assistance des \u00c9tats-Unis, de la Russie, de la Grande-Bretagne et de Chypre, l&#x27;a regard\u00e9 comme fiscalement domicili\u00e9 en France. Rest\u00e9 sans r\u00e9ponse aux mises en demeure de d\u00e9clarer ses revenus de 2013 et 2014, il a \u00e9t\u00e9 tax\u00e9 d&#x27;office. Il soutenait que la d\u00e9claration de son \u00e9pouse valait pour le foyer. La cour rappelle que le mariage d&#x27;un Fran\u00e7ais avec un \u00e9tranger c\u00e9l\u00e9br\u00e9 par une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re n&#x27;est opposable \u00e0 l&#x27;administration qu&#x27;apr\u00e8s sa transcription sur les registres fran\u00e7ais ; tant que les \u00e9poux ne la demandent pas, ils sont impos\u00e9s s\u00e9par\u00e9ment, et ce choix est fig\u00e9 au 31 d\u00e9cembre de l&#x27;ann\u00e9e. Le mariage du 12 septembre 2010 n&#x27;ayant \u00e9t\u00e9 transcrit que le 31 juillet 2015, l&#x27;\u00e9pouse, qui s&#x27;\u00e9tait d\u00e9clar\u00e9e \u00ab divorc\u00e9e\/s\u00e9par\u00e9e \u00bb, n&#x27;avait d\u00e9clar\u00e9 que ses propres revenus : la taxation d&#x27;office du mari est r\u00e9guli\u00e8re. Sur le fond, les cr\u00e9dits venus de l&#x27;\u00e9tranger rel\u00e8vent de la pr\u00e9somption de l&#x27;article 1649 A, que le contribuable ne renverse pas en invoquant une simple d\u00e9claration aux \u00c9tats-Unis. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour un couple binational mari\u00e9 hors de France, la transcription du mariage n&#x27;est pas une simple formalit\u00e9 : elle conditionne l&#x27;imposition commune et le quotient familial, et une transcription tardive ne r\u00e9gularise pas les ann\u00e9es \u00e9coul\u00e9es. Tant qu&#x27;elle n&#x27;est pas faite, chaque \u00e9poux regard\u00e9 comme domicili\u00e9 en France doit souscrire sa propre d\u00e9claration. Par ailleurs, rapatrier en France des fonds depuis des comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s expose \u00e0 leur imposition comme revenus, sauf \u00e0 prouver qu&#x27;ils ont d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s ou n&#x27;\u00e9taient pas imposables ; une d\u00e9claration dans l&#x27;autre pays ne suffit pas \u00e0 cette preuve.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=496f4c4bf02b-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 6<\/b><span>Imposition par foyer fiscal<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.66<\/b><span>Taxation d&#x27;office<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.66-1<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.67<\/b><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; () Les personnes physiques () sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. () \/ Les sommes, titres ou valeurs transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ou en provenance de l&#x27;\u00e9tranger par l&#x27;interm\u00e9diaire de comptes non d\u00e9clar\u00e9s dans les conditions pr\u00e9vues au deuxi\u00e8me alin\u00e9a constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. C a fait l&#x27;objet, \u00e0 compter du 29 mars 2016, d&#x27;un examen contradictoire de situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. N&#x27;ayant pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration de revenus en France au titre de ces deux ann\u00e9es, il s&#x27;est vu notifier le 25 mars 2016 des mises en demeure de d\u00e9clarer ces revenus, demeur\u00e9es sans r\u00e9ponse. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">4. Enfin il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;hormis la r\u00e9ponse en date du 14 mars 2019 des services fiscaux am\u00e9ricains \u00e0 la demande d&#x27;assistance administrative internationale concernant la r\u00e9sidence fiscale de M. C, qui a \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9e \u00e0 ce dernier, les autres r\u00e9ponses aux demandes adress\u00e9es par l&#x27;administration fiscale \u00e0 des autorit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9es pour \u00e9tablir les impositions en litige. Par suite, M. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 16 990 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. B C a demand\u00e9 au Tribunal administratif de Paris de prononcer la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales, de la contribution sur les hauts revenus, auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014, ainsi que des majorations et des int\u00e9r\u00eats de retard correspondants. Par un jugement n\u00b0 1911228\/1-1 du 2 d\u00e9cembre 2020, le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande. Proc\u00e9dure devant la Cour : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s le 3 f\u00e9vrier 2021, le 27 septembre 2021 et le 29 octobre 2021, M. C, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Marsaudon, demande \u00e0 la Cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler le jugement n\u00b0 1911228\/1-1 du 2 d\u00e9cembre 2020 du Tribunal administratif de Paris ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge de ces impositions ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat le versement de la somme de 8 000 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - les premiers juges n&#x27;ont pas r\u00e9pondu au moyen tir\u00e9 de l&#x27;inopposabilit\u00e9 des informations provenant de pi\u00e8ces de la proc\u00e9dure p\u00e9nale d\u00e9finitivement annul\u00e9es ni \u00e0 celui tir\u00e9 de ce que deux proc\u00e8s-verbaux d&#x27;audition n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 mentionn\u00e9s dans les deux propositions de rectification qui lui ont \u00e9t\u00e9 adress\u00e9es ; - ils n&#x27;ont pas r\u00e9pondu \u00e0 sa demande de mesure d&#x27;instruction sur le fondement de l&#x27;article R. 611-10 du code de justice administrative et les droits de la d\u00e9fense ont \u00e9t\u00e9 m\u00e9connus faute de faire produire par l&#x27;administration les justificatifs n\u00e9cessaires \u00e0 sa d\u00e9fense ; - la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office est irr\u00e9guli\u00e8re d\u00e8s lors qu&#x27;il \u00e9tait mari\u00e9 aux dates o\u00f9 son \u00e9pouse a d\u00e9pos\u00e9 des d\u00e9clarations de revenus pour les ann\u00e9es 2013 et 2014 et qu&#x27;elle doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant d\u00e9pos\u00e9 ces d\u00e9clarations au nom des \u00e9poux, le mariage \u00e9tant opposable \u00e0 l&#x27;administration en raison de sa transcription sur les registres de l&#x27;\u00e9tat-civil fran\u00e7ais, dont les effets remontent \u00e0 la date du mariage ; - elle est irr\u00e9guli\u00e8re d\u00e8s lors qu&#x27;en violation de l&#x27;article L. 76 B du livre des proc\u00e9dures fiscales, il n&#x27;a pas re\u00e7u communication de deux proc\u00e8s-verbaux de gendarmerie dont le contenu a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 pour \u00e9tablir sa domiciliation ; - les sommes en provenance de l&#x27;\u00e9tranger port\u00e9es au cr\u00e9dit de ses comptes bancaires ne constituent pas des revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e ni des revenus non d\u00e9nomm\u00e9s ; - son mariage lui ouvre droit au b\u00e9n\u00e9fice du quotient familial. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s le 7 juillet 2021 et le 19 octobre 2021, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la relance conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par M. C ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code civil ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme A, - les conclusions de Mme Breillon, rapporteure publique. - et les observations de Me Marsaudon, avocat de M. C. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. C a fait l&#x27;objet, \u00e0 compter du 29 mars 2016, d&#x27;un examen contradictoire de situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. N&#x27;ayant pas d\u00e9pos\u00e9 de d\u00e9claration de revenus en France au titre de ces deux ann\u00e9es, il s&#x27;est vu notifier le 25 mars 2016 des mises en demeure de d\u00e9clarer ces revenus, demeur\u00e9es sans r\u00e9ponse. Apr\u00e8s consultation par le service v\u00e9rificateur des pi\u00e8ces d&#x27;une enqu\u00eate p\u00e9nale, exercice du droit de communication aupr\u00e8s des \u00e9tablissements bancaires teneurs de comptes \u00e0 son nom et mise en \u0153uvre de plusieurs mesures d&#x27;assistance administrative internationale aux Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique, en Russie, en Grande-Bretagne et \u00e0 Chypre, le service a estim\u00e9 que ce contribuable, de nationalit\u00e9 am\u00e9ricaine et qui se pr\u00e9valait de sa r\u00e9sidence aux Etats-Unis, \u00e9tait fiscalement domicili\u00e9 en France et lui a adress\u00e9 deux propositions de rectification, les 21 d\u00e9cembre 2016 et 23 janvier 2017. M. C a finalement fait l&#x27;objet d&#x27;une imposition d&#x27;office de ses revenus des deux ann\u00e9es v\u00e9rifi\u00e9es, en application notamment des articles L. 66-1 et L. 67 du livre des proc\u00e9dures fiscales. Il fait appel du jugement par lequel le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande tendant \u00e0 la d\u00e9charge des impositions auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 la suite de cette op\u00e9ration de contr\u00f4le. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 du jugement : 2. En premier lieu, contrairement \u00e0 ce qu&#x27;il soutient M. C n&#x27;a pas soulev\u00e9 en premi\u00e8re instance le moyen tir\u00e9 de ce que deux proc\u00e8s-verbaux d&#x27;audition par la gendarmerie n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 mentionn\u00e9s dans les deux propositions de rectification qui lui ont \u00e9t\u00e9 adress\u00e9es les 21 d\u00e9cembre 2016 et 30 mars 2017. Par suite, il n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les premiers juges ont entach\u00e9 leur jugement d&#x27;une omission \u00e0 statuer sur ce point. 3. Il r\u00e9sulte ensuite des termes de ce jugement que le Tribunal n&#x27;a pas davantage omis de statuer sur le moyen tir\u00e9 de l&#x27;inopposabilit\u00e9 des informations provenant de pi\u00e8ces de la proc\u00e9dure p\u00e9nale, d\u00e8s lors que M. C n&#x27;a invoqu\u00e9 cette inopposabilit\u00e9 qu&#x27;au soutien du moyen tir\u00e9 de ce qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas r\u00e9sident fran\u00e7ais en 2013 et 2014 et que les premiers juges, qui ne sont pas tenus de se prononcer sur tous les arguments avanc\u00e9s au soutien d&#x27;un moyen, ont r\u00e9pondu de mani\u00e8re suffisamment motiv\u00e9e \u00e0 ce moyen aux points 2 \u00e0 6 du jugement attaqu\u00e9. 4. Enfin il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;hormis la r\u00e9ponse en date du 14 mars 2019 des services fiscaux am\u00e9ricains \u00e0 la demande d&#x27;assistance administrative internationale concernant la r\u00e9sidence fiscale de M. C, qui a \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9e \u00e0 ce dernier, les autres r\u00e9ponses aux demandes adress\u00e9es par l&#x27;administration fiscale \u00e0 des autorit\u00e9s \u00e9trang\u00e8res n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9es pour \u00e9tablir les impositions en litige. Par suite, M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que le tribunal aurait m\u00e9connu les droits de la d\u00e9fense en n&#x27;ordonnant pas la production de ces pi\u00e8ces. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition 5. En premier lieu, aux termes de l&#x27;article L. 66 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; &quot; Sont tax\u00e9s d&#x27;office : \/ 1\u00b0 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, les contribuables qui n&#x27;ont pas d\u00e9pos\u00e9 dans le d\u00e9lai l\u00e9gal la d\u00e9claration d&#x27;ensemble de leurs revenus () sous r\u00e9serve de la proc\u00e9dure de r\u00e9gularisation pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 67 [] &quot;. Aux termes de l&#x27;article L. 67 du m\u00eame livre : &quot; [] La proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue aux 1\u00b0 et 4\u00b0 de l&#x27;article L. 66 n&#x27;est applicable que si le contribuable n&#x27;a pas r\u00e9gularis\u00e9 sa situation dans les trente jours de la notification d&#x27;une mise en demeure [] &quot;. 6. Aux termes de l&#x27;article 6 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Chaque contribuable est imposable \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, tant en raison de ses b\u00e9n\u00e9fices et revenus personnels que de ceux de ses enfants et des personnes consid\u00e9r\u00e9s comme \u00e9tant \u00e0 sa charge au sens des articles 196 et 196 A bis.()\/Sauf application des dispositions du 4 et du second alin\u00e9a du 5, les personnes mari\u00e9es sont soumises \u00e0 une imposition commune pour les revenus per\u00e7us par chacune d&#x27;elles et ceux de leurs enfants et des personnes \u00e0 charge mentionn\u00e9s au premier alin\u00e9a ; cette imposition est \u00e9tablie au nom de l&#x27;\u00e9poux, pr\u00e9c\u00e9d\u00e9e de la mention &quot; Monsieur ou Madame &quot;. () \/ 4. Les \u00e9poux font l&#x27;objet d&#x27;impositions distinctes : a. Lorsqu&#x27;ils sont s\u00e9par\u00e9s de biens et ne vivent pas sous le m\u00eame toit ; \/ b. Lorsqu&#x27;\u00e9tant en instance de s\u00e9paration de corps ou de divorce, ils ont \u00e9t\u00e9 autoris\u00e9s \u00e0 avoir des r\u00e9sidences s\u00e9par\u00e9es ; \/ c. Lorsqu&#x27;en cas d&#x27;abandon du domicile conjugal par l&#x27;un ou l&#x27;autre des \u00e9poux, chacun dispose de revenus distincts. \/ 5. Les personnes mari\u00e9es et les partenaires li\u00e9s par un pacte civil de solidarit\u00e9 sont soumis \u00e0 une imposition commune pour les revenus dont ils ont dispos\u00e9 pendant l&#x27;ann\u00e9e du mariage ou de la conclusion du pacte. \/Les \u00e9poux et les partenaires li\u00e9s par un pacte civil de solidarit\u00e9 peuvent toutefois opter pour l&#x27;imposition distincte des revenus dont chacun a personnellement dispos\u00e9 pendant l&#x27;ann\u00e9e du mariage ou de la conclusion du pacte, ainsi que de la quote-part des revenus communs lui revenant. A d\u00e9faut de justification de cette quote-part, ces revenus communs sont partag\u00e9s en deux parts \u00e9gales entre les \u00e9poux ou partenaires li\u00e9s par un pacte civil de solidarit\u00e9. Cette option est exerc\u00e9e de mani\u00e8re irr\u00e9vocable dans les d\u00e9lais pr\u00e9vus pour le d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration initiale des revenus mentionn\u00e9e \u00e0 l&#x27;article 170. Elle n&#x27;est pas applicable lorsque les partenaires li\u00e9s par un pacte civil de solidarit\u00e9, conclu au titre d&#x27;une ann\u00e9e ant\u00e9rieure, se marient entre eux. () &quot;. L&#x27;article 196 bis du m\u00eame code dispose : &quot; La situation dont il doit \u00eatre tenu compte est celle existant au 1er janvier de l&#x27;ann\u00e9e de l&#x27;imposition. Toutefois, l&#x27;ann\u00e9e de la r\u00e9alisation ou de la cessation de l&#x27;un ou de plusieurs des \u00e9v\u00e9nements ou des conditions mentionn\u00e9s aux 4 \u00e0 6 de l&#x27;article 6, il est tenu compte de la situation au 31 d\u00e9cembre de l&#x27;ann\u00e9e d&#x27;imposition (). &quot; Enfin aux termes de l&#x27;article 170 de ce code : &quot; En vue de l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, toute personne imposable audit imp\u00f4t est tenue de souscrire et de faire parvenir \u00e0 l&#x27;administration une d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e de ses revenus et b\u00e9n\u00e9fices, de ses charges de famille et des autres \u00e9l\u00e9ments n\u00e9cessaires au calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, dont notamment ceux qui servent \u00e0 la d\u00e9termination du plafonnement des avantages fiscaux pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article 200-0 A. &quot;. 7. L&#x27;article 171-1 du code civil dispose : &quot; Le mariage contract\u00e9 en pays \u00e9tranger () entre un Fran\u00e7ais et un \u00e9tranger, est valable s&#x27;il a \u00e9t\u00e9 c\u00e9l\u00e9br\u00e9 dans les formes usit\u00e9es dans le pays de c\u00e9l\u00e9bration et pourvu que le ou les Fran\u00e7ais n&#x27;aient point contrevenu aux dispositions contenues au chapitre Ier du pr\u00e9sent titre () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 171-5 du m\u00eame code : &quot; Pour \u00eatre opposable aux tiers en France, l&#x27;acte de mariage d&#x27;un Fran\u00e7ais c\u00e9l\u00e9br\u00e9 par une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re doit \u00eatre transcrit sur les registres de l&#x27;\u00e9tat civil fran\u00e7ais. En l&#x27;absence de transcription, le mariage d&#x27;un Fran\u00e7ais, valablement c\u00e9l\u00e9br\u00e9 par une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, produit ses effets civils en France \u00e0 l&#x27;\u00e9gard des \u00e9poux et des enfants. \/ Les futurs \u00e9poux sont inform\u00e9s des r\u00e8gles pr\u00e9vues au premier alin\u00e9a \u00e0 l&#x27;occasion de la d\u00e9livrance du certificat de capacit\u00e9 \u00e0 mariage. \/ La demande de transcription est faite aupr\u00e8s de l&#x27;autorit\u00e9 consulaire ou diplomatique comp\u00e9tente au regard du lieu de c\u00e9l\u00e9bration du mariage. &quot;. 8. Dans le cas d&#x27;un Fran\u00e7ais ayant \u00e9pous\u00e9 un \u00e9tranger, la transcription sur les registres de l&#x27;\u00e9tat-civil fran\u00e7ais de l&#x27;acte de mariage c\u00e9l\u00e9br\u00e9 par une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est n\u00e9cessaire pour que le couple puisse faire l&#x27;objet d&#x27;une imposition commune en France en application de l&#x27;article 6 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, le mariage n&#x27;\u00e9tant pas opposable aux tiers, au nombre desquels figure l&#x27;administration fiscale, si cette formalit\u00e9 n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 accomplie. La demande de transcription est une facult\u00e9 que les \u00e9poux peuvent choisir de ne pas exercer et, dans cette hypoth\u00e8se, ils font alors l&#x27;objet d&#x27;une imposition s\u00e9par\u00e9e. Pour l&#x27;application de l&#x27;article 6 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, les effets de ce choix sont d\u00e9finitifs pour chacun des \u00e9poux au plus tard le 31 d\u00e9cembre de l&#x27;ann\u00e9e d&#x27;imposition et ne peuvent plus \u00eatre remis en cause par une transcription du mariage post\u00e9rieure \u00e0 cette date. 9. Il est constant que M. C s&#x27;est mari\u00e9 le 12 septembre 2010 aux Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique avec une ressortissante fran\u00e7aise, Mme D., et que l&#x27;acte de ce mariage, c\u00e9l\u00e9br\u00e9 par une autorit\u00e9 \u00e9trang\u00e8re, n&#x27;a \u00e9t\u00e9 transcrit sur les registres de l&#x27;\u00e9tat-civil fran\u00e7ais que le 31 juillet 2015. Mme D. a d\u00e9clar\u00e9 ses seuls revenus personnels des ann\u00e9es 2013 et 2014 en se pr\u00e9sentant comme &quot; divorc\u00e9e\/s\u00e9par\u00e9e &quot;, ce qui correspondait \u00e0 la situation r\u00e9sultant du choix des \u00e9poux de ne pas demander la transcription de l&#x27;acte de mariage. Il suit de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit au point 8 que ces d\u00e9clarations ne peuvent \u00eatre consid\u00e9r\u00e9es comme ayant \u00e9t\u00e9 souscrites au nom des deux \u00e9poux, leur mariage n&#x27;\u00e9tant pas opposable \u00e0 l&#x27;administration fiscale au 31 d\u00e9cembre des ann\u00e9es d&#x27;imposition, et sont donc sans incidence sur la possibilit\u00e9 de taxer d&#x27;office M. C, sur le fondement des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es au point 5, pour n&#x27;avoir pas souscrit de d\u00e9claration de ses revenus des ann\u00e9es 2013 et 2014 dans le d\u00e9lai de trente jours suivant la notification de deux mises en demeure, le 25 mars 2016. Par suite M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les imp\u00f4ts en litige ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablis \u00e0 la suite d&#x27;une proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office irr\u00e9guli\u00e8rement mise en oeuvre. 10. En second lieu, aux termes de l&#x27;article L. 76 B du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; L&#x27;administration est tenue d&#x27;informer le contribuable de la teneur et de l&#x27;origine des renseignements et documents obtenus de tiers sur lesquels elle s&#x27;est fond\u00e9e pour \u00e9tablir l&#x27;imposition faisant l&#x27;objet de la proposition pr\u00e9vue au premier alin\u00e9a de l&#x27;article L. 57 ou de la notification pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 76. Elle communique, avant la mise en recouvrement, une copie des documents susmentionn\u00e9s au contribuable qui en fait la demande &quot;. 11. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que les \u00e9l\u00e9ments contenus dans les deux proc\u00e8s-verbaux de gendarmerie \u00e9tablis les 27 septembre 2015 et 15 octobre 2015, dans le cadre de proc\u00e9dures p\u00e9nales dirig\u00e9es contre Mme D., n&#x27;ont pas \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9s pour \u00e9tablir les impositions en litige. Par suite M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les impositions en litige auraient \u00e9t\u00e9 \u00e9tablies \u00e0 l&#x27;issue d&#x27;une proc\u00e9dure irr\u00e9guli\u00e8re faute de communication de ces proc\u00e8s-verbaux. Sur le bien-fond\u00e9 des impositions : 12. Aux termes de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; () Les personnes physiques () sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. () \/ Les sommes, titres ou valeurs transf\u00e9r\u00e9s \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ou en provenance de l&#x27;\u00e9tranger par l&#x27;interm\u00e9diaire de comptes non d\u00e9clar\u00e9s dans les conditions pr\u00e9vues au deuxi\u00e8me alin\u00e9a constituent, sauf preuve contraire, des revenus imposables. &quot;. Pour faire \u00e9chec aux pr\u00e9somptions \u00e9dict\u00e9es par ces dispositions, il appartient au contribuable, quelle que soit la qualification juridique ou comptable que peut recevoir la somme qui est employ\u00e9e \u00e0 fin d&#x27;\u00eatre transf\u00e9r\u00e9e, d&#x27;\u00e9tablir que les ressources ayant contribu\u00e9 \u00e0 la constituer ont par elles-m\u00eames d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 impos\u00e9es, ou ne devaient, ou ne pouvaient pas l&#x27;\u00eatre, non seulement au titre de l&#x27;ann\u00e9e du transfert, mais aussi, le cas \u00e9ch\u00e9ant, au titre d&#x27;ann\u00e9es ant\u00e9rieures. 13. Pour soutenir que les sommes provenant de l&#x27;\u00e9tranger port\u00e9es au cr\u00e9dit de ses comptes bancaires en France ne constituent ni des revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e ni des revenus non d\u00e9nomm\u00e9s et ne sont pas imposables, M. C ne peut utilement se borner \u00e0 faire valoir que ces montants auraient \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s aupr\u00e8s de l&#x27;administration fiscale des Etats-Unis d&#x27;Am\u00e9rique, sans \u00e9tablir qu&#x27;ils y auraient \u00e9t\u00e9 impos\u00e9s, ni que l&#x27;\u00e9tablissement bancaire fran\u00e7ais g\u00e9rant ses comptes ne l&#x27;a pas alert\u00e9 de la n\u00e9cessit\u00e9 de d\u00e9clarer ces sommes, ni enfin que la demande de renseignement qui lui a \u00e9t\u00e9 adress\u00e9e concernant ces cr\u00e9dits bancaires ne pr\u00e9sentait pas de caract\u00e8re contraignant. 14. Enfin, \u00e0 supposer que M. C demande, \u00e0 titre subsidiaire, \u00e0 b\u00e9n\u00e9ficier du quotient familial pour le calcul des cotisations \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mises \u00e0 sa charge au titre des ann\u00e9es en litige, il r\u00e9sulte en tout \u00e9tat de cause de ce qui pr\u00e9c\u00e8de qu&#x27;il ne peut utilement soutenir avoir droit au b\u00e9n\u00e9fice de ce quotient au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014 en se bornant \u00e0 invoquer sa qualit\u00e9 d&#x27;\u00e9poux de Mme D. 15. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande. Il y a lieu, par voie de cons\u00e9quence, de rejeter sa requ\u00eate y compris les conclusions pr\u00e9sent\u00e9es sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. D\u00c9CIDE : Article 1er : La requ\u00eate de M. C est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B C et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e \u00e0 la direction nationale des v\u00e9rifications de situations fiscales. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 27 septembre 2022, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : - M. Jardin, pr\u00e9sident de chambre, - Mme Hamon, pr\u00e9sidente assesseure, - M. Desvigne-Repusseau, premier conseiller, Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 16 novembre 2022. La rapporteure, P. ALe pr\u00e9sident, C. JARDIN La greffi\u00e8re, C. BUOT La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Paris, 7\u00e8me chambre, 16 novembre 2022, n\u00b0 21PA00573 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=496f4c4bf02b-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/holding-luxembourgeoise-sans-substance-et-forfait-suisse-les-dividendes-de-la\/\">Holding luxembourgeoise sans substance et forfait suisse : les dividendes de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise sont impos\u00e9s au r\u00e9sident de Suisse, consid\u00e9r\u00e9 comme domicili\u00e9 en France<small>CAA Lyon, 27 octobre 2022, n\u00b0 20LY02679<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/resident-suisse-sans-bail-ni-foyer-en-suisse-villa-et-compagne-sur-la-cote-d\/\">\u00ab R\u00e9sident suisse \u00bb sans bail ni foyer en Suisse, villa et compagne sur la C\u00f4te d&#x27;Azur : s\u00e9jour principal en France, revenus d&#x27;origine ind\u00e9termin\u00e9e impos\u00e9s et droit de communication bancaire conforme \u00e0 la CEDH<small>CAA Marseille, 7 mai 2026, n\u00b0 24MA02621<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/chauffeur-vtc-letton-vivant-a-villeneuve-loubet-un-certificat-de-residence\/\">Chauffeur VTC letton vivant \u00e0 Villeneuve-Loubet : un certificat de r\u00e9sidence letton ne suffit pas, son foyer et son activit\u00e9 en France le rendent imposable en France<small>TA Nice, 8 mars 2023, n\u00b0 2003450<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var 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