{"id":24025,"date":"2026-11-08T15:05:43","date_gmt":"2026-11-08T14:05:43","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/gerant-affirmant-avoir-quitte-la-france-en-mars-2014-un-billet-d-avion-quelques\/"},"modified":"2026-11-08T22:18:42","modified_gmt":"2026-11-08T21:18:42","slug":"gerant-affirmant-avoir-quitte-la-france-en-mars-2014-un-billet-d-avion-quelques","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/gerant-affirmant-avoir-quitte-la-france-en-mars-2014-un-billet-d-avion-quelques\/","title":{"rendered":"G\u00e9rant affirmant avoir quitt\u00e9 la France en mars 2014 : un billet d&rsquo;avion, quelques nuits d&rsquo;h\u00f4tel et une attestation d&rsquo;h\u00e9bergement ne prouvent pas le transfert de domicile fiscal"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Versailles<\/span><span class=\"metaline\">8 novembre 2022 \u00b7 n\u00b0 20VE02394 \u00b7 3\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>G\u00e9rant affirmant avoir quitt\u00e9 la France en mars 2014 : un billet d&#x27;avion, quelques nuits d&#x27;h\u00f4tel et une attestation d&#x27;h\u00e9bergement ne prouvent pas le transfert de domicile fiscal<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Versailles rejette la requ\u00eate de l&#x27;associ\u00e9 unique et g\u00e9rant de la SARL Id&#x27;One Consulting, impos\u00e9 sur des revenus distribu\u00e9s en 2013 et 2014 : ses pi\u00e8ces ne d\u00e9montrent pas son d\u00e9part \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, et ces revenus de source fran\u00e7aise resteraient de toute fa\u00e7on imposables en France.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Le contribuable qui n&#x27;a pr\u00e9sent\u00e9 aucune observation \u00e0 la proposition de rectification supporte la charge de prouver l&#x27;exag\u00e9ration des impositions.<\/li><li>Une copie tamponn\u00e9e d&#x27;un passeport non identifiable, un billet d&#x27;avion d&#x27;avril 2014, des factures d&#x27;h\u00f4tel totalisant 31 nuit\u00e9es et l&#x27;attestation d&#x27;une amie non corrobor\u00e9e ne d\u00e9montrent pas un transfert du domicile fiscal hors de France (article 4 B du CGI).<\/li><li>Le g\u00e9rant conservait en France une habitation et sa seule source de revenus, sa soci\u00e9t\u00e9.<\/li><li>M\u00eame non-r\u00e9sident, il resterait imposable en France sur les revenus distribu\u00e9s par une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, qui sont des revenus de source fran\u00e7aise (article 4 A du CGI) : requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un dirigeant qui affirme s&#x27;\u00eatre install\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger peut-il \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais sur les sommes que lui verse sa soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise en produisant quelques justificatifs de voyage ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Non. Le contribuable, associ\u00e9 unique et g\u00e9rant d&#x27;une SARL soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, avait \u00e9t\u00e9 impos\u00e9 sur des revenus distribu\u00e9s au titre de 2013 et 2014 apr\u00e8s la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de sa soci\u00e9t\u00e9. N&#x27;ayant pas r\u00e9pondu \u00e0 la proposition de rectification du 23 juillet 2015, il devait prouver le caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des impositions. Il soutenait ne plus r\u00e9sider en France depuis mars 2014, mais se bornait \u00e0 produire une copie tamponn\u00e9e d&#x27;un passeport non identifiable, un billet d&#x27;avion d&#x27;avril 2014, des factures d&#x27;h\u00f4tel pour 31 nuit\u00e9es et l&#x27;attestation d&#x27;une amie, sans pi\u00e8ce \u00e0 l&#x27;appui, affirmant l&#x27;avoir h\u00e9berg\u00e9 d&#x27;ao\u00fbt 2014 \u00e0 mai 2016. La cour juge ces \u00e9l\u00e9ments insuffisants, d&#x27;autant qu&#x27;il conservait une habitation en France et que sa soci\u00e9t\u00e9, implant\u00e9e en France, \u00e9tait sa seule source de revenus. Elle ajoute que, m\u00eame s&#x27;il avait \u00e9t\u00e9 r\u00e9sident \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger en 2014, les revenus distribu\u00e9s par cette soci\u00e9t\u00e9, de source fran\u00e7aise, seraient rest\u00e9s imposables en France. Le tribunal ayant d\u00e9j\u00e0 prononc\u00e9 un non-lieu \u00e0 hauteur d&#x27;un d\u00e9gr\u00e8vement de 20 645 \u20ac et d\u00e9charg\u00e9 la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 de 2014, la cour rejette le surplus de la requ\u00eate.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/\">BOI-IR-DOMIC-20 \u00b7 Ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Un d\u00e9part \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger se prouve par des \u00e9l\u00e9ments durables et concordants : logement, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques, vie familiale dans le pays d&#x27;accueil. Des pi\u00e8ces ponctuelles et des attestations de proches ne suffisent pas, surtout lorsque l&#x27;habitation et la source de revenus restent en France. La d\u00e9cision rappelle aussi qu&#x27;un changement de r\u00e9sidence ne fait pas dispara\u00eetre l&#x27;imposition en France des revenus de source fran\u00e7aise, comme les distributions d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise : le dirigeant qui s&#x27;expatrie doit examiner, avant le d\u00e9part, le traitement de ces revenus selon la convention \u00e9ventuellement applicable.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=631b0672dc51-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 109<\/b><span>Revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 219<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 8<\/b><span>Soci\u00e9t\u00e9s de personnes : imposition des associ\u00e9s<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;.<\/div><div class=\"quote\">11. En sixi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. \/ Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;.<\/div><div class=\"quote\">12. Le requ\u00e9rant soutient qu&#x27;il ne r\u00e9sidait plus sur le territoire fran\u00e7ais \u00e0 compter de mars 2014. Pour appuyer ses dires, il se borne \u00e0 produire une copie tamponn\u00e9e d&#x27;un passeport non identifiable, un billet d&#x27;avion en avril 2014, plusieurs factures d&#x27;h\u00f4tel totalisant 31 nuit\u00e9es et une attestation d&#x27;une amie t\u00e9moignant, sans aucune pi\u00e8ce pour le corroborer, qu&#x27;il aurait r\u00e9sid\u00e9 chez elle d&#x27;ao\u00fbt 2014 \u00e0 mai 2016. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 16 082 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : I - Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e sous le n\u00b0 1800703, M. B A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Versailles, d&#x27;une part, de prononcer la d\u00e9charge des cotisations \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux contributions sociales auxquelles il reste assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2013 et, d&#x27;autre part, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;administration fiscale les d\u00e9pens et le paiement d&#x27;une somme de 1 500 euros au titre des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. II - Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e sous le n\u00b0 1901474, M. B A a demand\u00e9 au tribunal administratif de Versailles, d&#x27;une part, de prononcer la d\u00e9charge des cotisations \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et aux contributions sociales auxquelles il reste assujetti au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2014 et, d&#x27;autre part, de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;administration fiscale les d\u00e9pens et le paiement d&#x27;une somme de 1 500 euros au titre des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Par un jugement commun nos 1800703, 1901474 du 8 juillet 2020, le tribunal administratif de Versailles, apr\u00e8s avoir constat\u00e9 qu&#x27;il n&#x27;y avait pas lieu de statuer sur les conclusions de la requ\u00eate n\u00b0 1800703 \u00e0 concurrence du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 en cours d&#x27;instance d&#x27;un montant de 20 645 euros, a d\u00e9charg\u00e9 M. A de la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 qui assortissait les rectifications de l&#x27;ann\u00e9e 2014 et, enfin, a rejet\u00e9 le surplus de ses demandes. Proc\u00e9dure devant la cour : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s le 14 septembre 2020, et le 30 avril 2021, M. A, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Foudil, avocat, demande \u00e0 la cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des suppl\u00e9ments d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu restant \u00e0 sa charge au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014 ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat le versement de la somme de 1 800 euros sur le fondement de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - la SARL Id&#x27;One Consulting, EURL, d\u00e8s l&#x27;origine, relevant du r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes, en l&#x27;absence d&#x27;option \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, les rehaussements ne pouvaient lui \u00eatre propos\u00e9s que dans la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux, et non des revenus de capitaux mobiliers ; en outre son activit\u00e9 exclusivement intellectuelle relevait des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux ; - le tribunal a commis une erreur de droit en ne soulevant pas d&#x27;office l&#x27;erreur de cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices commise par l&#x27;administration ; - il a d\u00e9clar\u00e9 \u00e0 tort ses revenus dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires, alors qu&#x27;ils rel\u00e8vent de la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux ; - ayant quitt\u00e9 le territoire national en mars 2014, et n&#x27;\u00e9tant plus r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, il n&#x27;\u00e9tait plus redevable de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en France au titre de cette ann\u00e9e, les \u00e9ventuels revenus de capitaux mobiliers ne pouvaient donc donner lieu qu&#x27;\u00e0 une retenue \u00e0 la source ; - ses frais de d\u00e9placement, pour des montants de 2 513,76 et de 1 667,74 euros, sont d\u00e9ductibles du r\u00e9sultat imposable de la soci\u00e9t\u00e9 Id&#x27;One Consulting au titre de l&#x27;exercice clos en 2013 ; - la SARL Id&#x27;One Consulting est en droit de b\u00e9n\u00e9ficier du report de ses d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs, s&#x27;\u00e9levant \u00e0 50 951 euros \u00e0 la cl\u00f4ture de l&#x27;exercice clos en 2012 ; - le service n&#x27;a pas tenu compte, en 2011, de l&#x27;existence de d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs dans la SARL Id&#x27;One Consulting ; - les pi\u00e8ces aff\u00e9rentes \u00e0 l&#x27;exercice clos en 2014 de la SARL Id&#x27;One Consulting ont \u00e9t\u00e9 envoy\u00e9es au greffe du tribunal administratif de Versailles le 22 juin 2020 et font \u00e9tat d&#x27;un d\u00e9ficit de 117 761 euros. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 1er avril 2021, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la relance conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir que les moyens soulev\u00e9s ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme C, - les conclusions de Mme Deroc, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. A a fait l&#x27;objet de rectifications en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014, cons\u00e9cutives \u00e0 la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la SARL Id&#x27;One Consulting dont il \u00e9tait associ\u00e9 unique et g\u00e9rant. Il fait appel du jugement du 8 juillet 2020 par lequel le tribunal administratif de Versailles, apr\u00e8s avoir constat\u00e9 qu&#x27;il n&#x27;y avait pas lieu de statuer sur les conclusions \u00e0 concurrence du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 en cours d&#x27;instance de 20 645 euros et l&#x27;a d\u00e9charg\u00e9 de la majoration pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 qui assortissait les rectifications de l&#x27;ann\u00e9e 2014, a rejet\u00e9 le surplus de sa demande de d\u00e9charge des suppl\u00e9ments d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu restant \u00e0 sa charge au titre des ann\u00e9es 2013 et 2014. Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition : En ce qui concerne la charge de la preuve : 2. Aux termes de l&#x27;article R. 194-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Lorsque, ayant donn\u00e9 son accord \u00e0 la rectification ou s&#x27;\u00e9tant abstenu de r\u00e9pondre dans le d\u00e9lai l\u00e9gal \u00e0 la proposition de rectification, le contribuable pr\u00e9sente cependant une r\u00e9clamation faisant suite \u00e0 une proc\u00e9dure contradictoire de rectification, il peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition, en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9. \/ Il en est de m\u00eame lorsqu&#x27;une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;apr\u00e8s les bases indiqu\u00e9es dans la d\u00e9claration souscrite par un contribuable ou d&#x27;apr\u00e8s le contenu d&#x27;un acte pr\u00e9sent\u00e9 par lui \u00e0 la formalit\u00e9 de l&#x27;enregistrement &quot;. 3. M. A n&#x27;a pr\u00e9sent\u00e9 aucune observation \u00e0 la proposition de rectification du 23 juillet 2015 dans laquelle lui \u00e9taient d\u00e9taill\u00e9es, selon la proc\u00e9dure de rectification contradictoire, les rectifications litigieuses. Par suite, il supporte la charge de la preuve du caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9 des impositions qui lui sont r\u00e9clam\u00e9es. En ce qui concerne l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu : 4. En premier lieu, d&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article 8 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; sous r\u00e9serve des dispositions de l&#x27;article 6, les associ\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en nom collectif et les commandit\u00e9s des soci\u00e9t\u00e9s en commandite simple sont, lorsque ces soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ont pas opt\u00e9 pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux, personnellement soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu pour la part de b\u00e9n\u00e9fices sociaux correspondant \u00e0 leurs droits dans la soci\u00e9t\u00e9. () Il en est de m\u00eame, sous les m\u00eames conditions : () 4\u00b0 De l&#x27;associ\u00e9 unique d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e lorsque cet associ\u00e9 est une personne physique &quot;. Aux termes de l&#x27;article 239 du m\u00eame code : &quot; 1. Les soci\u00e9t\u00e9s et groupements mentionn\u00e9s au 3 de l&#x27;article 206 peuvent opter, dans des conditions qui sont fix\u00e9es par arr\u00eat\u00e9 minist\u00e9riel, pour le r\u00e9gime applicable aux soci\u00e9t\u00e9s de capitaux. () L&#x27;option doit \u00eatre notifi\u00e9e avant la fin du troisi\u00e8me mois de l&#x27;exercice au titre duquel l&#x27;entreprise souhaite \u00eatre soumise pour la premi\u00e8re fois \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s () &quot;. 5. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article 109 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus distribu\u00e9s : 1\u00b0 Tous les b\u00e9n\u00e9fices ou produits qui ne sont pas mis en r\u00e9serve ou incorpor\u00e9s au capital ; () &quot;. 6. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que la soci\u00e9t\u00e9 Id&#x27;One Consulting a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e le 3 juillet 2001, sous la forme d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e avec un associ\u00e9 unique. En 2006, elle a mis \u00e0 jour ses statuts, uniquement pour prendre en compte la modification de la date de cl\u00f4ture de son exercice comptable. En cons\u00e9quence, au regard des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es, elle \u00e9tait soumise au r\u00e9gime des soci\u00e9t\u00e9s de personnes, sauf option pour l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Or, la d\u00e9claration de constitution d&#x27;une personne morale (formulaire &quot; M0 &quot;), qu&#x27;elle a adress\u00e9e au centre de formalit\u00e9s des entreprises, ne contient pas une telle option et aucun courrier adress\u00e9, \u00e0 cet effet, au centre des imp\u00f4ts comp\u00e9tent n&#x27;est produit au dossier. Toutefois, la soci\u00e9t\u00e9 a opt\u00e9, le 9 juin 2004, pour &quot; le maintien de l&#x27;ancien r\u00e9gime d&#x27;imposition au taux r\u00e9duit de 19 % au titre des exercices ouverts en 2001 compris dans une s\u00e9rie de trois exercices b\u00e9n\u00e9ficiaires en cours au 1er janvier 2001 &quot; conform\u00e9ment aux dispositions, r\u00e9serv\u00e9es aux entreprises soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, du f du I de l&#x27;article 219 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction alors applicable. La soci\u00e9t\u00e9 indique ainsi express\u00e9ment, au titre de cette option r\u00e9serv\u00e9e aux entreprises soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, qu&#x27;elle &quot; entend b\u00e9n\u00e9ficier de l&#x27;imposition au taux r\u00e9duit de 19 % au titre des exercices ouverts en 2001 () &quot;. D\u00e8s lors, elle doit \u00eatre regard\u00e9e comme ayant clairement manifest\u00e9, au moins en 2004, son intention d&#x27;opter pour le r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux. Elle a d&#x27;ailleurs continu\u00e9 \u00e0, d&#x27;une part, d\u00e9poser les d\u00e9clarations exig\u00e9es des soci\u00e9t\u00e9s soumises \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et, d&#x27;autre part, tenir une comptabilit\u00e9 d&#x27;engagement, contrairement aux r\u00e8gles de la comptabilit\u00e9 d&#x27;encaissement impos\u00e9es, par d\u00e9faut, aux exploitants d&#x27;une activit\u00e9 \u00e9ligible aux b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux en vertu du 1 de l&#x27;article 93 et de l&#x27;article 93 A du CGI. Dans ces conditions, le moyen tir\u00e9 de ce que la SARL Id&#x27;One Consulting n&#x27;aurait pas d\u00fb \u00eatre impos\u00e9e \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et de ce que, en cons\u00e9quence, M. A, son associ\u00e9 unique et b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus distribu\u00e9s, n&#x27;aurait pu l&#x27;\u00eatre que dans la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9. 7. En deuxi\u00e8me lieu, le requ\u00e9rant ne peut, en cons\u00e9quence de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit au point pr\u00e9c\u00e9dent, se pr\u00e9valoir de ce que les revenus vers\u00e9s par la SARL Id&#x27;One Consulting, qu&#x27;il a d&#x27;ailleurs lui-m\u00eame d\u00e9clar\u00e9s comme des traitements et salaires dans sa d\u00e9claration d\u00e9pos\u00e9e le 20 janvier 2016, ne seraient imposables que dans la cat\u00e9gorie des revenus de b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux d\u00e8s lors que les revenus en litige consistent en des distributions en provenance d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 imposable \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. M. A n&#x27;est pas davantage fond\u00e9 \u00e0 soutenir que les premiers juges n&#x27;ont pas, \u00e0 tort, relev\u00e9 d&#x27;office une erreur dans la cat\u00e9gorie d&#x27;imposition de ces distributions. 8. En troisi\u00e8me lieu, si le requ\u00e9rant soutient que des frais de d\u00e9placement constituent des charges d\u00e9ductibles du r\u00e9sultat imposable de la SARL Id&#x27;One Consulting, pour des montants de 2 513,76 euros et 1 667,74 euros, il n&#x27;apporte aucune pr\u00e9cision et aucune justification de nature \u00e0 \u00e9tayer ses all\u00e9gations et admettre le bien-fond\u00e9 de ses pr\u00e9tentions. 9. En quatri\u00e8me lieu, il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction, notamment des mentions des propositions de rectification des 25 f\u00e9vrier 2011 et 5 avril 2012, que la SARL Id&#x27;One Consulting a, ant\u00e9rieurement au contr\u00f4le objet du pr\u00e9sent litige, fait l&#x27;objet de deux proc\u00e9dures de rectification, d&#x27;une part, sur l&#x27;exercice clos en 2010, faisant \u00e9tat d&#x27;un b\u00e9n\u00e9fice taxable nul apr\u00e8s imputation de d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs et des d\u00e9ficits restant \u00e0 reporter s&#x27;\u00e9levant ainsi \u00e0 23 366 euros et, d&#x27;autre part, sur l&#x27;exercice clos en 2011, mentionnant un b\u00e9n\u00e9fice taxable de 5 495 euros apr\u00e8s imputation totale des d\u00e9ficits restant \u00e0 reporter. La soci\u00e9t\u00e9, qui a accus\u00e9 r\u00e9ception de ces propositions de rectification les 1er mars 2011 et 6 avril 2012, n&#x27;a jamais contest\u00e9 ces montants, de sorte qu&#x27;aucun d\u00e9ficit n&#x27;\u00e9tait plus reportable \u00e0 l&#x27;ouverture de l&#x27;exercice clos en 2012. Par ailleurs, \u00e0 supposer que M. A ait entendu se pr\u00e9valoir de l&#x27;imputation du d\u00e9ficit de 6 010 euros constat\u00e9 par la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 l&#x27;issue de l&#x27;exercice clos en 2012, celui-ci a \u00e9t\u00e9 pris en compte par l&#x27;administration dans la d\u00e9cision d&#x27;admission partielle du 28 novembre 2017. Enfin, M. A ne saurait utilement se pr\u00e9valoir de ce que l&#x27;administration n&#x27;aurait pas imput\u00e9 les d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs \u00e0 l&#x27;exercice clos en 2010 dans ces pr\u00e9c\u00e9dentes proc\u00e9dures de rectification. Par suite, sa demande visant \u00e0 imputer 50 951 euros de d\u00e9ficits ant\u00e9rieurs sur le r\u00e9sultat de l&#x27;exercice clos en 2012 et donc, en cons\u00e9quence, sur les revenus qui lui ont distribu\u00e9s ne peut qu&#x27;\u00eatre rejet\u00e9e. 10. En cinqui\u00e8me lieu, si le requ\u00e9rant soutient que l&#x27;exercice clos en 2014 par la SARL Id&#x27;One Consulting fait \u00e9tat d&#x27;un d\u00e9ficit de 117 761 euros, il n&#x27;apporte aucune pi\u00e8ce au soutien de ses all\u00e9gations. Ainsi, contrairement \u00e0 ce qu&#x27;il affirme, les pi\u00e8ces transmises en annexe \u00e0 son m\u00e9moire du 22 juin 2020 produit en premi\u00e8re instance dans l&#x27;affaire n\u00b01901474, ne contiennent aucun de ces justificatifs. Ainsi, il n&#x27;apporte pas la preuve qui lui incombe que le r\u00e9sultat reconstitu\u00e9 par l&#x27;administration \u00e0 hauteur de 70 350 euros, apr\u00e8s examen des cr\u00e9dits sur les comptes bancaires de sa soci\u00e9t\u00e9 et l&#x27;application d&#x27;un montant de charges forfaitaire de 60 %, serait exag\u00e9r\u00e9. Si M. A entendait se pr\u00e9valoir des pi\u00e8ces comptables fournies dans l&#x27;instance relative \u00e0 la SARL Id&#x27;One Consulting, celles-ci ne justifient, en tout \u00e9tat de cause, pas le d\u00e9ficit qu&#x27;il invoque d\u00e8s lors que la majorit\u00e9 des factures sont \u00e9tablies \u00e0 son nom propre, et non \u00e0 celle de la soci\u00e9t\u00e9, ou portent sur une p\u00e9riode d&#x27;imposition post\u00e9rieure \u00e0 celle en litige. D\u00e8s lors, ce moyen ne peut qu&#x27;\u00eatre \u00e9cart\u00e9. 11. En sixi\u00e8me lieu, aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. \/ Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise &quot;. Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. 12. Le requ\u00e9rant soutient qu&#x27;il ne r\u00e9sidait plus sur le territoire fran\u00e7ais \u00e0 compter de mars 2014. Pour appuyer ses dires, il se borne \u00e0 produire une copie tamponn\u00e9e d&#x27;un passeport non identifiable, un billet d&#x27;avion en avril 2014, plusieurs factures d&#x27;h\u00f4tel totalisant 31 nuit\u00e9es et une attestation d&#x27;une amie t\u00e9moignant, sans aucune pi\u00e8ce pour le corroborer, qu&#x27;il aurait r\u00e9sid\u00e9 chez elle d&#x27;ao\u00fbt 2014 \u00e0 mai 2016. Ces pi\u00e8ces sont insuffisantes pour d\u00e9montrer le transfert de son domicile fiscal \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, alors que M. A conservait une habitation et sa seule source de revenus, la SARL Id&#x27;One Consulting, sur le territoire fran\u00e7ais. Au surplus, \u00e0 supposer m\u00eame qu&#x27;il ait \u00e9t\u00e9 en 2014 r\u00e9sident fiscal \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, les revenus distribu\u00e9s en provenance de la SARL Id&#x27;One Consulting, qui sont des revenus de source fran\u00e7aise, resteraient imposables en France en vertu des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es. 13. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. A n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le tribunal administratif de Versailles a rejet\u00e9 le surplus de sa demande. Par voie de cons\u00e9quence, les conclusions pr\u00e9sent\u00e9es sur le fondement de l&#x27;article L. 761- du code de justice administrative ne peuvent qu&#x27;\u00eatre rejet\u00e9es. D\u00c9CIDE : Article 1er : La requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 11 octobre 2022, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : Mme Besson-Ledey, pr\u00e9sidente de chambre, Mme Danielian, pr\u00e9sidente assesseure, Mme Liogier, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 8 novembre 2022. La rapporteure, C. CLa pr\u00e9sidente, L. Besson-Ledey La greffi\u00e8re, A. Audrain-Foulon La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme La greffi\u00e8re, N\u00b020VE02394<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Versailles, 3\u00e8me Chambre, 8 novembre 2022, n\u00b0 20VE02394 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=631b0672dc51-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/dirigeante-d-une-societe-roumaine-vivant-a-saint-nazaire-residente-fiscale\/\">Dirigeante d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 roumaine vivant \u00e0 Saint-Nazaire : r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, mais pas d&#x27;avantage occulte sans qualification correcte<small>CAA Nantes, 24 septembre 2024, n\u00b0 23NT00298<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/dirigeant-d-une-societe-anglaise-se-disant-installe-a-l-escala-present-en\/\">Dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 anglaise se disant install\u00e9 \u00e0 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clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile CAA Versailles8 novembre 2022 \u00b7 n\u00b0 20VE02394 \u00b7 3\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet G\u00e9rant affirmant avoir quitt\u00e9 la France en mars 2014 :<span class=\"excerpt-hellip\"> 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