{"id":23995,"date":"2026-11-08T15:02:04","date_gmt":"2026-11-08T14:02:04","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/fichiers-hsbc-un-profil-client-reprenant-les-initiales-des-enfants-suffit-a\/"},"modified":"2026-11-08T22:15:14","modified_gmt":"2026-11-08T21:15:14","slug":"fichiers-hsbc-un-profil-client-reprenant-les-initiales-des-enfants-suffit-a","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/fichiers-hsbc-un-profil-client-reprenant-les-initiales-des-enfants-suffit-a\/","title":{"rendered":"Fichiers HSBC : un profil client reprenant les initiales des enfants suffit \u00e0 rattacher quatre comptes suisses au contribuable, tax\u00e9 d&rsquo;office sur dix ans avec la majoration de 80 %"},"content":{"rendered":"<style>@import 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et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">CAA Paris<\/span><span class=\"metaline\">16 d\u00e9cembre 2022 \u00b7 n\u00b0 21PA06652 \u00b7 2\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Fichiers HSBC : un profil client reprenant les initiales des enfants suffit \u00e0 rattacher quatre comptes suisses au contribuable, tax\u00e9 d&#x27;office sur dix ans avec la majoration de 80 %<\/h1>\n<p class=\"lead\">La cour administrative d&#x27;appel de Paris rejette la requ\u00eate d&#x27;un contribuable identifi\u00e9 dans les fichiers de HSBC Private Bank en Suisse : tax\u00e9 d&#x27;office pour 2006 \u00e0 2015 sur les revenus pr\u00e9sum\u00e9s de comptes non d\u00e9clar\u00e9s \u00e9valu\u00e9s selon l&#x27;article 151 du CGI, il supporte aussi la majoration pour man\u0153uvres frauduleuses.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Des \u00e9l\u00e9ments d&#x27;identification concordants (\u00e9tat civil, profession, adresse sur la fiche de synth\u00e8se dite \u00ab BUP \u00bb) et un profil client \u00ab 42054 JOK \u00bb form\u00e9 des initiales de trois enfants \u00e9tablissent la disposition de quatre comptes chez HSBC en Suisse.<\/li><li>Une r\u00e9ponse renvoyant \u00e0 la communication pr\u00e9alable des pi\u00e8ces, puis l&#x27;absence d&#x27;explication sur l&#x27;origine des avoirs, autorise la taxation d&#x27;office (articles L. 16 et L. 69 du LPF), les revenus \u00e9tant \u00e9valu\u00e9s selon le taux de rendement pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article 151 du CGI.<\/li><li>La preuve de la d\u00e9tention en 2005 et 2006 suffit \u00e0 interroger le contribuable et \u00e0 l&#x27;imposer pour les ann\u00e9es suivantes, faute de tout \u00e9l\u00e9ment montrant que les avoirs auraient disparu.<\/li><li>Des demandes de documents formul\u00e9es avant la proposition de rectification ne valent pas demande de communication au sens de l&#x27;article L. 76 B du LPF ; la dissimulation des comptes justifie la majoration de 80 % (article 1729 du CGI).<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un contribuable dont le nom appara\u00eet dans les fichiers HSBC peut-il contester l&#x27;imposition des revenus de comptes suisses en soutenant que ces donn\u00e9es ne prouvent rien et que l&#x27;administration ne lui a pas communiqu\u00e9 les pi\u00e8ces \u00e0 temps ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la cour<\/h2><p>Non. Apr\u00e8s la saisie en 2009 des donn\u00e9es de la filiale suisse de HSBC, l&#x27;administration a port\u00e9 plainte en 2012, puis consult\u00e9 le dossier judiciaire. L&#x27;enqu\u00eate a reli\u00e9 le contribuable, par son \u00e9tat civil, sa profession et son adresse, au profil client \u00ab 42054 JOK \u00bb, dont les lettres correspondent aux initiales de trois de ses enfants, et \u00e0 quatre comptes ouverts chez HSBC Private Bank. Interrog\u00e9 en 2016 sur ces avoirs, le couple a demand\u00e9 les pi\u00e8ces puis n&#x27;a fourni aucune explication sur leur origine malgr\u00e9 la mise en demeure accompagn\u00e9e de la fiche de synth\u00e8se : la taxation d&#x27;office \u00e9tait fond\u00e9e, et les revenus des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015 ont pu \u00eatre \u00e9valu\u00e9s par application de l&#x27;article 151 du CGI, la preuve de la d\u00e9tention en 2005 et 2006 suffisant en l&#x27;absence d&#x27;\u00e9l\u00e9ment montrant la disparition des avoirs. Le contribuable ne s&#x27;est pas rapproch\u00e9 de la banque pour d\u00e9montrer une erreur, et la r\u00e9gularit\u00e9 des donn\u00e9es a \u00e9t\u00e9 confirm\u00e9e par la Cour de cassation. Ses demandes de documents ant\u00e9rieures \u00e0 la proposition de rectification ne pouvaient viser des pi\u00e8ces encore non identifi\u00e9es, et le jugement du tribunal judiciaire du 18 novembre 2021, non d\u00e9finitif, ne s&#x27;impose pas au juge de l&#x27;imp\u00f4t. Majoration de 80 % et requ\u00eate : rejet.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Les donn\u00e9es bancaires transmises ou saisies \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger peuvent fonder \u00e0 elles seules une imposition lorsqu&#x27;elles sont recoup\u00e9es par des \u00e9l\u00e9ments d&#x27;identification pr\u00e9cis. Face \u00e0 une demande de justifications sur des avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, une r\u00e9ponse d&#x27;attente ou de principe \u00e9quivaut \u00e0 un d\u00e9faut de r\u00e9ponse et ouvre la taxation d&#x27;office sur une base forfaitaire, sur plusieurs ann\u00e9es, avec une majoration \u00e9lev\u00e9e. Le titulaire d&#x27;avoirs anciens non d\u00e9clar\u00e9s a int\u00e9r\u00eat \u00e0 reconstituer leur historique et leur origine avec sa banque et \u00e0 r\u00e9gulariser avant tout contr\u00f4le, plut\u00f4t que de contester la valeur probante des fichiers.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=9283422565fd-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 151<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 156<\/b><span>Revenu global : d\u00e9ficits et charges d\u00e9ductibles<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1649 A<\/b><span>D\u00e9claration des comptes ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1729<\/b><span>Majorations pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 ou man\u0153uvres frauduleuses<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 199 septies<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.16<\/b><span>Demandes d&#x27;\u00e9claircissements et de justifications<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.69<\/b><span>Taxation d&#x27;office faute de r\u00e9ponse aux demandes de justifications<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Apr\u00e8s que le procureur de la R\u00e9publique de Nice a fait proc\u00e9der, le 20 janvier 2009, dans le cadre d&#x27;une commission rogatoire internationale, \u00e0 une perquisition au domicile d&#x27;un ancien employ\u00e9 de banque HSBC, la saisie d&#x27;un ordinateur dont le disque dur contenait des donn\u00e9es sur les clients de la filiale suisse de la banque HSBC a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9e. L&#x27;exploitation des fichiers ainsi obtenus laissait pr\u00e9sumer que M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">DCA_21PA06652_20221216.xml 2022-12-17 CAA75 Cour administrative d&#x27;appel de Paris 21PA06652 2022-12-16 SCP LE SERGENT D\u00e9cision plein contentieux C Rejet 2022-12-07 22530 2\u00e8me chambre Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. E C a demand\u00e9 au Tribunal administratif de Paris de prononcer la d\u00e9charge, en droits et majorations, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales auxquelles son foyer fiscal \u00e9t\u00e9 assujetti, respectivement au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 16 682 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Proc\u00e9dure contentieuse ant\u00e9rieure : M. E C a demand\u00e9 au Tribunal administratif de Paris de prononcer la d\u00e9charge, en droits et majorations, des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de contributions sociales auxquelles son foyer fiscal \u00e9t\u00e9 assujetti, respectivement au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2012 et au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015. Par un jugement n\u00b0 2005321\/1-1 du 27 octobre 2021, le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 cette demande. Proc\u00e9dure devant la Cour : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires enregistr\u00e9s les 28 d\u00e9cembre 2021, 17 mai 2022 et 4 juillet 2022, M. C, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Jean-Pierre Le Sergent, demande \u00e0 la Cour : 1\u00b0) d&#x27;annuler ce jugement du 27 octobre 2021 du Tribunal administratif de Paris ; 2\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des impositions litigieuses ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 2 000 euros au titre des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - l&#x27;administration n&#x27;\u00e9tablit pas, par la seule production d&#x27;une fiche de synth\u00e8se BUP qu&#x27;elle a confectionn\u00e9e elle-m\u00eame, la d\u00e9tention d&#x27;avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ; - aucune preuve n&#x27;est fournie de la d\u00e9tention d&#x27;avoirs \u00e0 compter de 2007 ; - des p\u00e9nalit\u00e9s pour man\u0153uvres frauduleuses ne peuvent \u00eatre appliqu\u00e9es sur la base de simples hypoth\u00e8ses relatives \u00e0 la d\u00e9tention des comptes et la disposition de revenus dont il n&#x27;est pas \u00e9tabli qu&#x27;ils ont \u00e9t\u00e9 per\u00e7us et qu&#x27;ils ont \u00e9chapp\u00e9 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t ; - les documents demand\u00e9s en cours de proc\u00e9dure d&#x27;imposition n&#x27;ayant \u00e9t\u00e9 produits qu&#x27;apr\u00e8s la mise en recouvrement, les dispositions de l&#x27;article L. 76 B du livre des proc\u00e9dures fiscales ont \u00e9t\u00e9 m\u00e9connues, ainsi que l&#x27;a reconnu le Tribunal judiciaire de Paris le 18 novembre 2021. Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense enregistr\u00e9s les 24 mars et 20 juin 2022, le ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la relance conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que : - les moyens soulev\u00e9s par M. C ne sont pas fond\u00e9s. Par une ordonnance du 20 juin 2022, la cl\u00f4ture de l&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 6 juillet 2022. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de M. F, - et les conclusions de M. Sibilli, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. Apr\u00e8s que le procureur de la R\u00e9publique de Nice a fait proc\u00e9der, le 20 janvier 2009, dans le cadre d&#x27;une commission rogatoire internationale, \u00e0 une perquisition au domicile d&#x27;un ancien employ\u00e9 de banque HSBC, la saisie d&#x27;un ordinateur dont le disque dur contenait des donn\u00e9es sur les clients de la filiale suisse de la banque HSBC a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9e. L&#x27;exploitation des fichiers ainsi obtenus laissait pr\u00e9sumer que M. C \u00e9tait titulaire d&#x27;avoirs sur des comptes bancaires ouverts aupr\u00e8s de la banque HSBC en Suisse, non d\u00e9clar\u00e9s aupr\u00e8s de l&#x27;administration fiscale fran\u00e7aise. D\u00e8s lors, l&#x27;administration fiscale a d\u00e9pos\u00e9 plainte pour fraude fiscale \u00e0 l&#x27;encontre du requ\u00e9rant, le 10 d\u00e9cembre 2012, sur la base de ces informations. Conform\u00e9ment aux dispositions des articles L. 81 et L. 82 C du livre des proc\u00e9dures fiscales, le procureur de la R\u00e9publique pr\u00e8s le Tribunal de grande instance de Paris a autoris\u00e9, le 18 mars 2016, la consultation des pi\u00e8ces du dossier relatives \u00e0 M. E C. Le service v\u00e9rificateur a ensuite exerc\u00e9 son droit de communication aupr\u00e8s de l&#x27;autorit\u00e9 judiciaire, conform\u00e9ment aux dispositions des articles L. 81 et L. 82 C du livre des proc\u00e9dures fiscales, afin de consulter, le 10 juin 2016, les diff\u00e9rents \u00e9l\u00e9ments recueillis par les agents des services de police dans le cadre de l&#x27;enqu\u00eate judiciaire concernant M. C. L&#x27;exploitation des fichiers ainsi obtenus laissait pr\u00e9sumer que M. C \u00e9tait titulaire d&#x27;avoirs sur les quatre comptes bancaires n\u00b0 CH 22 0868 9050 9113 6633 3, CH 35 0868 9050 9113 4970 6, CH44 0868 9050 9113 6632 5 et CH 94 0868 9050 9113 6668 6 ouverts aupr\u00e8s de la banque HSBC en Suisse sous le profil 42054 JOK. M. et Mme E C ont fait l&#x27;objet d&#x27;un contr\u00f4le sur pi\u00e8ces s&#x27;agissant de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015 et des d\u00e9clarations qu&#x27;ils avaient souscrites, les op\u00e9rations de contr\u00f4le faisant appara\u00eetre que M. C \u00e9tait d\u00e9tenteur de plusieurs comptes non d\u00e9clar\u00e9s, ouverts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, et qu&#x27;il n&#x27;avait pas d\u00e9clar\u00e9 ces comptes ni les revenus y aff\u00e9rents, contrevenant ainsi aux dispositions de l&#x27;article 1649 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Une demande de justification, portant sur ces avoirs ou revenus d&#x27;avoirs au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015 a alors \u00e9t\u00e9 adress\u00e9e \u00e0 M. et Mme C, en application de l&#x27;article L. 16 du livre des proc\u00e9dures fiscales le 22 ao\u00fbt 2016. Dans leur r\u00e9ponse du 25 octobre 2016, ils ont sollicit\u00e9 la communication des documents sur lesquels l&#x27;administration se fondait pour \u00e9tablir la d\u00e9tention des comptes en litige, estimant que les \u00e9l\u00e9ments indiqu\u00e9s dans la demande \u00e9taient &quot; pour le moins al\u00e9atoires &quot;, et pr\u00e9cis\u00e9 que, dans l&#x27;attente de ces documents, ils consid\u00e9raient la demande comme sans objet. Une mise en demeure d&#x27;avoir \u00e0 compl\u00e9ter cette r\u00e9ponse leur a alors \u00e9t\u00e9 adress\u00e9e le 3 novembre 2016 et joints \u00e0 ce courrier figuraient le document de synth\u00e8se individuel (dit &quot; code BUP &quot;) retra\u00e7ant toutes les informations identifi\u00e9es dans les fichiers de la banque HSBC Private Bank en Suisse les concernant ainsi que les deux proc\u00e8s-verbaux de gendarmerie du 2 septembre 2009 et du 12 janvier 2010. En r\u00e9ponse, par lettre du 12 d\u00e9cembre 2016, M. et Mme C n&#x27;ont fourni aucun \u00e9l\u00e9ment sur l&#x27;origine et le caract\u00e8re non imposable de ces avoirs et revenus d&#x27;avoirs. D\u00e8s lors, le service v\u00e9rificateur a appliqu\u00e9 la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office en vertu des dispositions de l&#x27;article L. 69 du livre des proc\u00e9dures fiscales du fait de l&#x27;absence de r\u00e9ponse suffisante aux demandes d&#x27;\u00e9claircissements et de justifications. Le service v\u00e9rificateur a mis en \u0153uvre l&#x27;article 151 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pour \u00e9valuer les revenus des avoirs d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, imposables dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015, et en a inform\u00e9 M. et Mme C par une proposition de rectification du 20 d\u00e9cembre 2016. Les rectifications ont \u00e9t\u00e9 maintenues par lettre du 2 ao\u00fbt 2017 \u00e0 la suite des observations pr\u00e9sent\u00e9es par les contribuables le 26 janvier 2017. Les cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2012, et de contributions sociales, au titre des ann\u00e9es 2006 \u00e0 2015, ont \u00e9t\u00e9 assorties de l&#x27;int\u00e9r\u00eat de retard et de la majoration de 80 % pour man\u0153uvres frauduleuses. Par la pr\u00e9sente requ\u00eate, M. C rel\u00e8ve appel du jugement par lequel le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande tendant \u00e0 la d\u00e9charge de l&#x27;int\u00e9gralit\u00e9 de ces impositions en droits et p\u00e9nalit\u00e9s. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d&#x27;imposition : 2. Aux termes de l&#x27;article L. 76 B du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; L&#x27;administration est tenue d&#x27;informer le contribuable de la teneur et de l&#x27;origine des renseignements et documents obtenus de tiers sur lesquels elle s&#x27;est fond\u00e9e pour \u00e9tablir l&#x27;imposition faisant l&#x27;objet de la proposition pr\u00e9vue au premier alin\u00e9a de l&#x27;article L. 57 ou de la notification pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article L. 76. Elle communique, avant la mise en recouvrement, une copie des documents susmentionn\u00e9s au contribuable qui en fait la demande &quot;. 3. Il incombe \u00e0 l&#x27;administration, quelle que soit la proc\u00e9dure d&#x27;imposition mise en \u0153uvre, et au plus tard avant la mise en recouvrement, d&#x27;informer le contribuable dont elle envisage soit de rehausser, soit d&#x27;arr\u00eater d&#x27;office les bases d&#x27;imposition, de l&#x27;origine et de la teneur des renseignements obtenus aupr\u00e8s de tiers qu&#x27;elle a utilis\u00e9s pour fonder les impositions, avec une pr\u00e9cision suffisante pour permettre \u00e0 l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 de demander que les documents qui contiennent ces renseignements soient mis \u00e0 sa disposition avant la mise en recouvrement des impositions qui en proc\u00e8dent. Cette obligation ne s&#x27;impose \u00e0 l&#x27;administration que pour les renseignements effectivement utilis\u00e9s pour fonder les rectifications. 4. M. C fait valoir qu&#x27;il a demand\u00e9, par trois courriers en date des 25 octobre 2016, 12 d\u00e9cembre 2016 et 20 janvier 2017, la communication de documents et que ces documents ne lui ont \u00e9t\u00e9 communiqu\u00e9s que le 2 mai 2019, apr\u00e8s la mise en recouvrement le 30 novembre 2017 des impositions litigieuses. Les courriers du 25 octobre et du 12 d\u00e9cembre 2016 ont \u00e9t\u00e9 envoy\u00e9s avant la notification, le 23 d\u00e9cembre 2016, de la proposition de rectification du 20 d\u00e9cembre 2016, soit \u00e0 des dates o\u00f9 les documents obtenus de tiers sur lesquels l&#x27;administration a fond\u00e9 les rectifications ne pouvaient \u00eatre identifi\u00e9s. Le courrier du 20 janvier 2017, pour sa part, ne contient aucune demande formelle de communication de documents. Par suite, et en l&#x27;absence de demande r\u00e9guli\u00e8rement pr\u00e9sent\u00e9e \u00e0 cet effet, M. C ne saurait valablement soutenir que l&#x27;administration fiscale aurait m\u00e9connu les dispositions pr\u00e9cit\u00e9es en ne communiquant pas certains documents avant la mise en recouvrement des impositions. L&#x27;appr\u00e9ciation juridique port\u00e9e par le jugement du tribunal judiciaire de Paris en date du 18 novembre 2021, qui au demeurant n&#x27;est pas d\u00e9finitif, n&#x27;est pas opposable au juge de l&#x27;imp\u00f4t. Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition : 5. Aux termes de l&#x27;article L. 16 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; En vue de l&#x27;\u00e9tablissement de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, l&#x27;administration peut demander au contribuable des \u00e9claircissements. Elle peut, en outre, lui demander des justifications au sujet de sa situation et de ses charges de famille, des charges retranch\u00e9es du revenu net global ou ouvrant droit \u00e0 une r\u00e9duction d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en application des articles 156 et 199 septies du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ainsi que des avoirs ou revenus d&#x27;avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. () &quot; et aux termes de l&#x27;article L. 69 du m\u00eame livre : &quot; Sous r\u00e9serve des dispositions particuli\u00e8res au mode de d\u00e9termination des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux, des b\u00e9n\u00e9fices agricoles et des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux, sont tax\u00e9s d&#x27;office \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu les contribuables qui se sont abstenus de r\u00e9pondre aux demandes d&#x27;\u00e9claircissements ou de justifications pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article L. 16 &quot;. Aux termes de l&#x27;article 151 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Pour l&#x27;application de l&#x27;article L. 69 du livre des proc\u00e9dures fiscales, l&#x27;imp\u00f4t sur les revenus des avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger est \u00e9tabli sur le produit du montant de ces avoirs par la moyenne annuelle des taux de rendement brut \u00e0 l&#x27;\u00e9mission des obligations des soci\u00e9t\u00e9s priv\u00e9es &quot;. En outre, aux termes de l&#x27;article L. 193 dudit livre : &quot; Dans tous les cas o\u00f9 une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;office, la charge de la preuve incombe au contribuable qui demande la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition &quot;. 6. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction, et notamment du proc\u00e8s-verbal du 30 septembre 2013, que l&#x27;enqu\u00eate judiciaire, au vu de plusieurs \u00e9l\u00e9ments d&#x27;identification concordants, tels que l&#x27;\u00e9tat-civil, la profession et l&#x27;adresse de M. C, qui figuraient sur la fiche de synth\u00e8se &quot; BUP &quot; \u00e9tablie sur la base des fichiers HSBC, lesquels font le lien entre M. E C n\u00e9 le 11 janvier 1965 \u00e0 Casablanca (Maroc) et le profil client &quot; 42054 JOK &quot;, ouvert le 21\/11\/2003, a r\u00e9v\u00e9l\u00e9 que M. C est le titulaire des droits inscrits sur quatre comptes bancaires ouverts en Suisse aupr\u00e8s de la banque &quot; HSBC Private Bank &quot;. En outre, le proc\u00e8s-verbal du 9 d\u00e9cembre 2014 relatant la 3\u00e8me audition de M. C, \u00e9tabli par M. A, inspecteur des finances publiques \u00e0 la BNRDF, pr\u00e9cise que l&#x27;initiale du pr\u00e9nom des trois premiers enfants des requ\u00e9rants, \u00e0 savoir G n\u00e9 en 2000, B n\u00e9e en 1999 et D n\u00e9 en 2002 forment l&#x27;acronyme &quot; JOK &quot; qui correspond au profil client indiqu\u00e9 sur la fiche de synth\u00e8se. Par suite, au regard de l&#x27;ensemble de ces \u00e9l\u00e9ments, M. C doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu la disposition de ces quatre comptes sous le profil client &quot; 42054 JOK &quot;. Aucun \u00e9l\u00e9ment du dossier ne permet de remettre en cause le caract\u00e8re probant des informations recueillies lors de la perquisition mentionn\u00e9e au point 1., dont sont issus les \u00e9l\u00e9ments qui pr\u00e9c\u00e8dent, et dont la validit\u00e9 a \u00e9t\u00e9 confirm\u00e9e par la Cour de cassation dans un arr\u00eat du 27 novembre 2013. De m\u00eame, aucun \u00e9l\u00e9ment du dossier ne permet de consid\u00e9rer que l&#x27;administration fiscale serait intervenue dans la confection des instruments de preuve en extrayant, dans le cadre de fiches de synth\u00e8se individuelles, les informations figurant dans le fichier d&#x27;origine qui concernait de nombreuses autres personnes. En outre, et malgr\u00e9 l&#x27;importance des sommes en jeu, le requ\u00e9rant ne s&#x27;est pas rapproch\u00e9 de la banque HSBC pour \u00e9tablir le caract\u00e8re erron\u00e9 desdits \u00e9l\u00e9ments. L&#x27;administration fiscale disposait ainsi d&#x27;\u00e9l\u00e9ments suffisants permettant de pr\u00e9sumer que M. C disposait d&#x27;avoirs et de revenus d&#x27;avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. L&#x27;administration \u00e9tait par suite fond\u00e9e \u00e0 lui adresser une demande d&#x27;\u00e9claircissements et de justifications en application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article L. 16 du livre des proc\u00e9dures fiscales et de tirer les cons\u00e9quences d&#x27;une r\u00e9ponse insuffisante en mettant en \u0153uvre la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office pr\u00e9vue par l&#x27;article L. 69 du livre des proc\u00e9dures fiscales. Contrairement \u00e0 ce qui est soutenu, la circonstance que les \u00e9l\u00e9ments oppos\u00e9s \u00e0 M. C n&#x27;\u00e9tablissent formellement la disposition d&#x27;avoirs \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger par l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 qu&#x27;au titre des ann\u00e9es 2005 et 2006 ne fait pas obstacle, en l&#x27;absence de tout \u00e9l\u00e9ment permettant de consid\u00e9rer que ces avoirs auraient disparu ou que M. C n&#x27;en aurait plus dispos\u00e9, \u00e0 ce que l&#x27;administration fiscale interroge le contribuable au titre des ann\u00e9es ult\u00e9rieures, \u00e0 ce qu&#x27;en l&#x27;absence de r\u00e9ponse satisfaisante, elle lui applique la proc\u00e9dure de taxation d&#x27;office au titre desdites ann\u00e9es et \u00e0 ce qu&#x27;elle calcule sa base d&#x27;imposition en faisant usage des dispositions de l&#x27;article 151 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et en \u00e9valuant les revenus imposables g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par ces avoirs au cours des ann\u00e9es d&#x27;imposition en litige. Sur les p\u00e9nalit\u00e9s : 7. Aux termes de l&#x27;article 1729 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les inexactitudes ou les omissions relev\u00e9es dans une d\u00e9claration ou un acte comportant l&#x27;indication d&#x27;\u00e9l\u00e9ments \u00e0 retenir pour l&#x27;assiette ou la liquidation de l&#x27;imp\u00f4t ainsi que la restitution d&#x27;une cr\u00e9ance de nature fiscale dont le versement a \u00e9t\u00e9 ind\u00fbment obtenu de l&#x27;Etat entra\u00eenent l&#x27;application d&#x27;une majoration de : () c) 80 % en cas de man\u0153uvres frauduleuses &quot; ; 8. Contrairement \u00e0 ce qui est soutenu, et compte tenu de l&#x27;ensemble des \u00e9l\u00e9ments pr\u00e9c\u00e9demment \u00e9voqu\u00e9s, l&#x27;administration \u00e9tablit que M. C avait la disposition, par l&#x27;interm\u00e9diaire d&#x27;un profil client, de plusieurs comptes ouverts aupr\u00e8s de la banque HSBC de Gen\u00e8ve en Suisse et les avait dissimul\u00e9s aux services fiscaux. L&#x27;administration doit \u00eatre regard\u00e9e comme apportant la preuve de l&#x27;existence de man\u0153uvres frauduleuses. M. C n&#x27;est d\u00e8s lors pas fond\u00e9 \u00e0 demander la d\u00e9charge des p\u00e9nalit\u00e9s dont ont \u00e9t\u00e9 assortis les rehaussements d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu mis \u00e0 la charge de son foyer en soutenant que le service v\u00e9rificateur serait tenu d&#x27;apporter la preuve que les sommes mentionn\u00e9es sur ces comptes seraient imposables et auraient ind\u00fbment \u00e9chapp\u00e9 \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t. 9. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. C n&#x27;est pas fond\u00e9 \u00e0 soutenir que c&#x27;est \u00e0 tort que, par le jugement attaqu\u00e9, le Tribunal administratif de Paris a rejet\u00e9 sa demande. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mis \u00e0 la charge de l&#x27;Etat, qui n&#x27;est pas dans la pr\u00e9sente instance la partie perdante, le versement de la somme que le requ\u00e9rant demande au titre des frais expos\u00e9s par lui et non compris dans les d\u00e9pens. DECIDE : Article 1er : La requ\u00eate de M. C est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent arr\u00eat sera notifi\u00e9 \u00e0 M. E C et au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique. Copie en sera adress\u00e9e au chef des services fiscaux, charg\u00e9 de la direction nationale de v\u00e9rification des situations fiscales. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 7 d\u00e9cembre 2022, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : - Mme Brotons, pr\u00e9sident de chambre, - Mme Topin, pr\u00e9sident assesseur, - M. Magnard, premier conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 16 d\u00e9cembre 2022. Le rapporteur, F. FLe pr\u00e9sident, I. BROTONS Le greffier, C. MONGIS La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. 7<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Cour administrative d&#x27;appel de Paris, 2\u00e8me chambre, 16 d\u00e9cembre 2022, n\u00b0 21PA06652 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Comptes ou contrats \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger : r\u00e9gularisez avant que l&#x27;administration ne vous \u00e9crive.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=9283422565fd-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/fichiers-hsbc-et-societes-des-iles-vierges-britanniques-un-couple-obtient-la\/\">Fichiers HSBC et soci\u00e9t\u00e9s des \u00eeles Vierges britanniques : un couple obtient la d\u00e9charge des huit premiers mois de 2006 en prouvant qu&#x27;il vivait alors au Maroc, mais le reste du redressement est maintenu<small>TA Paris, 14 d\u00e9cembre 2022, n\u00b0 2004421<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/logement-a-marbella-et-permis-de-conduire-espagnol-ne-suffisent-pas-le\/\">Logement \u00e0 Marbella et permis de conduire espagnol ne suffisent pas : le propri\u00e9taire d&#x27;un appartement parisien reste domicili\u00e9 en France et tax\u00e9 d&#x27;office sur les cr\u00e9dits de ses comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s<small>CAA Paris, 22 mars 2023, n\u00b0 21PA04203<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/comptes-hsbc-a-geneve-non-declares-la-relaxe-penale-faute-de-preuve-n-empeche\/\">Comptes HSBC \u00e0 Gen\u00e8ve non d\u00e9clar\u00e9s : la relaxe p\u00e9nale \u00ab faute de preuve \u00bb n&#x27;emp\u00eache pas l&#x27;imposition sur dix ans des revenus des avoirs suisses<small>CAA Paris, 23 octobre 2026, n\u00b0 25PA02816<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller 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