{"id":23934,"date":"2026-11-08T14:54:42","date_gmt":"2026-11-08T13:54:42","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/dirigeant-tirant-ses-revenus-du-bresil-mais-dont-l-epouse-et-le-fils-vivent-a\/"},"modified":"2026-11-08T22:08:32","modified_gmt":"2026-11-08T21:08:32","slug":"dirigeant-tirant-ses-revenus-du-bresil-mais-dont-l-epouse-et-le-fils-vivent-a","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/dirigeant-tirant-ses-revenus-du-bresil-mais-dont-l-epouse-et-le-fils-vivent-a\/","title":{"rendered":"Dirigeant tirant ses revenus du Br\u00e9sil mais dont l&rsquo;\u00e9pouse et le fils vivent \u00e0 Suresnes : r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au regard de la convention franco-br\u00e9silienne, avec majoration pour comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Cergy-Pontoise<\/span><span class=\"metaline\">29 septembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2302636 \u00b7 5\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Dirigeant tirant ses revenus du Br\u00e9sil mais dont l&#x27;\u00e9pouse et le fils vivent \u00e0 Suresnes : r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au regard de la convention franco-br\u00e9silienne, avec majoration pour comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Cergy-Pontoise confirme l&#x27;imposition en France, pour 2017 et 2018, d&#x27;un contribuable disposant de r\u00e9sidences \u00e0 Suresnes et \u00e0 Rio de Janeiro : famille et patrimoine immobilier principal en France, soci\u00e9t\u00e9 cr\u00e9\u00e9e en France, et majoration de 80 % sur ses comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/comptes-etrangers\/\">Comptes et contrats d\u00e9tenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/trusts\/\">Trusts<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Le foyer s&#x27;entend du lieu o\u00f9 vit la famille : l&#x27;\u00e9pouse et le fils rattach\u00e9 au foyer fiscal vivant en France dans une r\u00e9sidence achet\u00e9e le 29 ao\u00fbt 2016, le contribuable y a son foyer (article 4 B du CGI).<\/li><li>Avec un foyer d&#x27;habitation permanent dans chacun des deux \u00c9tats, la convention franco-br\u00e9silienne du 10 septembre 1971 renvoie au centre des int\u00e9r\u00eats vitaux.<\/li><li>Des revenus provenant en totalit\u00e9 du Br\u00e9sil (salaires, parts de soci\u00e9t\u00e9, loyers) ne l&#x27;emportent pas sur la famille en France, un patrimoine immobilier fran\u00e7ais plus important et une SARL cr\u00e9\u00e9e en France le 2 janvier 2017.<\/li><li>Comptes \u00e9trangers non d\u00e9clar\u00e9s par un r\u00e9sident fran\u00e7ais : majoration de l&#x27;article 1729-0 A du CGI confirm\u00e9e ; seul un d\u00e9gr\u00e8vement de 1 798 \u20ac accord\u00e9 en cours d&#x27;instance.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un homme d&#x27;affaires dont tous les revenus viennent du Br\u00e9sil, mais dont la femme et l&#x27;enfant vivent en France, peut-il se pr\u00e9valoir de la convention franco-br\u00e9silienne pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident br\u00e9silien ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Apr\u00e8s une demande de l&#x27;administration portant sur ses comptes financiers, contrats d&#x27;assurance-vie et trusts \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger, le contribuable a d\u00e9pos\u00e9 le 19 juin 2020 des d\u00e9clarations rectificatives pour 2017 et 2018, puis contest\u00e9 les impositions \u00e9tablies sur cette base. Ayant lui-m\u00eame d\u00e9clar\u00e9 r\u00e9sider \u00e0 Suresnes, il lui appartenait de prouver qu&#x27;il n&#x27;\u00e9tait pas imposable en France. Le tribunal juge que son \u00e9pouse et son fils vivant en France, il y a son foyer. Disposant aussi d&#x27;une r\u00e9sidence permanente \u00e0 Rio de Janeiro, il a un foyer d&#x27;habitation permanent dans les deux \u00c9tats ; il faut donc rechercher le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux. Ses salaires, revenus de parts d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 br\u00e9silienne et loyers per\u00e7us au Br\u00e9sil ne suffisent pas : sa famille est en France, son patrimoine immobilier y est plus important qu&#x27;au Br\u00e9sil, et il y a cr\u00e9\u00e9 la SARL PRFS Conseil et Formation, dont le chiffre d&#x27;affaires de 34\u00a0499 \u20ac en 2018 lui a permis de percevoir 19\u00a0216 \u20ac. La doctrine BOI-IR-CHAMP-10 n&#x27;apporte pas d&#x27;interpr\u00e9tation diff\u00e9rente. La majoration de 80 % sur les comptes non d\u00e9clar\u00e9s est confirm\u00e9e. Non-lieu \u00e0 hauteur de 1\u00a0798 \u20ac d\u00e9grev\u00e9s, rejet du surplus.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Pour une famille internationale, la r\u00e9sidence du conjoint et des enfants p\u00e8se de fa\u00e7on d\u00e9cisive, en droit interne comme dans l&#x27;application d&#x27;une convention : percevoir l&#x27;essentiel de ses revenus \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ne suffit pas si la famille, le patrimoine et une soci\u00e9t\u00e9 sont en France. Le r\u00e9sident fran\u00e7ais doit alors d\u00e9clarer chaque ann\u00e9e ses comptes, contrats d&#x27;assurance-vie et trusts \u00e9trangers, faute de quoi la majoration de 80 % s&#x27;applique. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c12e8de6d095-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">DTA_2302636_20250929.xml 2025-11-21 TA95 Tribunal Administratif de Cergy-Pontoise 2302636 2025-09-29 CABINET DELPEYROUX D\u00e9cision Plein contentieux Rejet 2025-09-12 133314 5\u00e8me Chambre Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 20 f\u00e9vrier 2023 et 23 juillet 2024, M. A&#8230; C&#8230;, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Henry-Stasse, avocate, demande au Tribunal [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l\u2019article 4 B du m\u00eame code : \u00ab 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire (&#8230;) \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (&#8230;) \u00bb. Les conditions pos\u00e9es au a., b. et c. du 1. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">8. Pour justifier que son foyer ne se situe pas en France, le requ\u00e9rant soutient que son lieu de s\u00e9jour principal n\u2019est pas la France et que le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques se trouve au Br\u00e9sil. Toutefois, il r\u00e9sulte de l\u2019instruction que l\u2019\u00e9pouse du requ\u00e9rant et son fils, rattach\u00e9 \u00e0 leur foyer fiscal, vivaient en France, dans une r\u00e9sidence que M. et Mme C&#8230; ont acquise le 29 aout 2016. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 723 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">DTA_2302636_20250929.xml 2025-11-21 TA95 Tribunal Administratif de Cergy-Pontoise 2302636 2025-09-29 CABINET DELPEYROUX D\u00e9cision Plein contentieux Rejet 2025-09-12 133314 5\u00e8me Chambre Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s les 20 f\u00e9vrier 2023 et 23 juillet 2024, M. A... C..., repr\u00e9sent\u00e9 par Me Henry-Stasse, avocate, demande au Tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 ainsi que des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019\u00c9tat la somme de 2 000 euros sur le fondement des dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. M. C... soutient que : - il apporte la preuve de ce qu\u2019il \u00e9tait r\u00e9sident fiscal br\u00e9silien au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 ; - il peut se pr\u00e9valoir des pr\u00e9visions des paragraphes 70, 80, 90 des instructions administratives r\u00e9f\u00e9renc\u00e9es BOI-IR-CHAMP-10 du 28 juillet 2016 ; - la majoration pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1729-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts n\u2019est pas fond\u00e9e d\u00e8s lors que, n\u2019\u00e9tant pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018, il n\u2019avait pas l\u2019obligation de d\u00e9clarer les comptes qu\u2019il d\u00e9tenait au Br\u00e9sil. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense enregistr\u00e9 le 5 septembre 2023, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Val-d\u2019Oise conclut au rejet de la requ\u00eate. Le directeur d\u00e9partement des finances publiques du Val-d\u2019Oise fait valoir que : - la demande de correction du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 le 3 mars 2023 est irrecevable d\u00e8s lors qu\u2019elle n\u2019a pas fait l\u2019objet d\u2019une r\u00e9clamation pr\u00e9alable ; - les moyens soulev\u00e9s par le requ\u00e9rant ne sont pas fond\u00e9s. Vu, II, la proc\u00e9dure suivante, enregistr\u00e9e sous le n\u00b0 2306659 : Par une requ\u00eate et enregistr\u00e9e le 2 mai 2023, M. A... C..., repr\u00e9sent\u00e9 par Me Henry-Stasse, demande au Tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 ainsi que des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) d\u2019ordonner \u00e0 l\u2019administration de proc\u00e9der \u00e0 la correction du d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office qu\u2019elle a prononc\u00e9 le 3 mars 2023 ; 3\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019\u00c9tat la somme de 2 000 euros sur le fondement des dispositions de l\u2019article L. 761 1 du code de justice administrative. M. C... soutient que : - il apporte la preuve de ce qu\u2019il \u00e9tait r\u00e9sident fiscal br\u00e9silien au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 ; - il peut se pr\u00e9valoir des pr\u00e9visions des paragraphes 70, 80, 90 des instructions administratives r\u00e9f\u00e9renc\u00e9es BOI-IR-CHAMP-10 du 28 juillet 2016 ; - la majoration pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1729-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts n\u2019est pas fond\u00e9e d\u00e8s lors que, n\u2019\u00e9tant pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018, il n\u2019avait pas l\u2019obligation de d\u00e9clarer les comptes qu\u2019il d\u00e9tenait au Br\u00e9sil. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense enregistr\u00e9 le 5 septembre 2023, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Val-d\u2019Oise conclut au rejet de la requ\u00eate. Le directeur d\u00e9partement des finances publiques du Val-d\u2019Oise fait valoir que : - la demande de correction du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 le 3 mars 2023 est irrecevable d\u00e8s lors qu\u2019elle n\u2019a pas fait l\u2019objet d\u2019une r\u00e9clamation pr\u00e9alable ; - les moyens soulev\u00e9s par le requ\u00e9rant ne sont pas fond\u00e9s. Les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, par courrier du 28 ao\u00fbt 2025, en application des dispositions de l\u2019article R. 611-7 du code de justice administrative, que le jugement \u00e9tait susceptible d\u2019\u00eatre fond\u00e9 sur les moyens tir\u00e9s de ce que : - les conclusions tendant \u00e0 ce que le Tribunal ordonne \u00e0 l\u2019administration de corriger l\u2019imputation du d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office prononc\u00e9 le 3 mars 2023 en application de l\u2019article R. 211-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales sont irrecevables d\u00e8s lors qu\u2019il n\u2019appartient pas au juge de l\u2019imp\u00f4t de se prononcer sur l\u2019usage fait par l\u2019administration d\u2019accorder un tel d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office ; - l\u2019administration a m\u00e9connu le champ d\u2019application de la loi d\u00e8s lors que la majoration pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1729-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ne s\u2019applique qu\u2019aux droits suppl\u00e9mentaires r\u00e9sultant de la r\u00e9int\u00e9gration dans le revenu imposable des sommes figurant ou ayant figur\u00e9 sur un ou plusieurs comptes qui auraient d\u00fb \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s en application du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A du m\u00eame code et non pas \u00e0 l\u2019ensemble des droits notifi\u00e9s au contribuable qui a manqu\u00e9 \u00e0 ses obligations d\u00e9claratives de comptes bancaires d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier ; Vu : - la convention entre la R\u00e9publique fran\u00e7aise et la r\u00e9publique f\u00e9d\u00e9rative du Br\u00e9sil tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 pr\u00e9venir l\u2019\u00e9vasion fiscale en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu sign\u00e9e \u00e0 Brasilia le 10 septembre 1971 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l\u2019audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l\u2019audience publique : - le rapport de M. Chichportiche-Fossier, conseiller ; - et les conclusions de Mme B..., rapporteuse publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : \u00c0 la suite d\u2019une demande de l\u2019administration de mettre \u00e0 jour sa situation au regard de l\u2019\u00e9tendue de ses obligations en mati\u00e8re de comptes financiers, contrats d\u2019assurance-vie et trusts d\u00e9tenus \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, M. C... a d\u00e9pos\u00e9 le 19 juin 2020 des d\u00e9clarations rectificatives au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018. Conform\u00e9ment \u00e0 ces d\u00e9clarations, M. C... a \u00e9t\u00e9 assujetti, par un courrier du 10 novembre 2020, \u00e0 des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vement sociaux au titre de ces deux ann\u00e9es. Le requ\u00e9rant demande de prononcer la d\u00e9charge des impositions suppl\u00e9mentaires dont il a fait l\u2019objet au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 et les p\u00e9nalit\u00e9s dont elles ont \u00e9t\u00e9 assorties. Les requ\u00eates n\u00b0s 2302636 et 2306659 concernent la situation de M. C..., pr\u00e9sentent \u00e0 juger des questions semblables et ont fait l\u2019objet d\u2019une instruction commune. Il y a lieu de les joindre pour statuer par un seul jugement. Sur l\u2019\u00e9tendue du litige : Par une d\u00e9cision du 3 mars 2023, la directrice d\u00e9partementale des finances publiques des Hauts-de-Seine a prononc\u00e9 un d\u00e9gr\u00e8vement, pour un montant de 1 798 euros, correspondant \u00e0 la d\u00e9charge partielle des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4t sur le revenu auxquelles M. C... a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre de l\u2019ann\u00e9e 2018. Par suite, les conclusions aux fins de d\u00e9charge de la requ\u00eate n\u00b0 2302636 sont, \u00e0 concurrence de la somme de 1 798 euros, devenues sans objet. Sur les conclusions aux fins de correction du d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office : Aux termes de l\u2019article R. 211-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab La direction g\u00e9n\u00e9rale des finances publiques (...) peut prononcer d\u2019office le d\u00e9gr\u00e8vement ou la restitution d\u2019impositions qui n\u2019\u00e9taient pas dues, jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre de la quatri\u00e8me ann\u00e9e suivant celle au cours de laquelle le d\u00e9lai de r\u00e9clamation a pris fin, ou, en cas d\u2019instance devant les tribunaux, celle au cours de laquelle la d\u00e9cision intervenue a \u00e9t\u00e9 notifi\u00e9e (...) \u00bb. Le requ\u00e9rant demande la correction d\u2019imputation du d\u00e9gr\u00e8vement d\u2019office du 3 mars 2023 et soutient que ce dernier n\u2019est pas effectif d\u00e8s lors qu\u2019il a \u00e9t\u00e9 rattach\u00e9 au r\u00f4le 927 du 9 septembre 2021 en lieu et place de la cr\u00e9ance n\u00b0 00806 du r\u00f4le n\u00b0 301 mis en recouvrement le 30 juin 2021. Toutefois, il n\u2019appartient pas au juge de l\u2019imp\u00f4t d\u2019appr\u00e9cier l\u2019usage fait par l\u2019administration de son pouvoir de prononcer des d\u00e9gr\u00e8vements d\u2019office. Par suite, ces conclusions sont irrecevables. Sur les conclusions aux fins de d\u00e9charge : En ce qui concerne le bien-fond\u00e9 des impositions : 6. Aux termes de l\u2019article R. 194-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab Lorsque, ayant donn\u00e9 son accord \u00e0 la rectification ou s&#x27;\u00e9tant abstenu de r\u00e9pondre dans le d\u00e9lai l\u00e9gal \u00e0 la proposition de rectification, le contribuable pr\u00e9sente cependant une r\u00e9clamation faisant suite \u00e0 une proc\u00e9dure contradictoire de rectification, il peut obtenir la d\u00e9charge ou la r\u00e9duction de l&#x27;imposition, en d\u00e9montrant son caract\u00e8re exag\u00e9r\u00e9. \/ Il en est de m\u00eame lorsqu&#x27;une imposition a \u00e9t\u00e9 \u00e9tablie d&#x27;apr\u00e8s les bases indiqu\u00e9es dans la d\u00e9claration souscrite par un contribuable ou d&#x27;apr\u00e8s le contenu d&#x27;un acte pr\u00e9sent\u00e9 par lui \u00e0 la formalit\u00e9 de l&#x27;enregistrement. \u00bb. Il est constant que M. C... a indiqu\u00e9 dans ses d\u00e9clarations de revenus souscrites en France r\u00e9sider 10, all\u00e9e des cytises \u00e0 Suresnes au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018. Par suite, il lui appartient de justifier qu&#x27;il ne remplissait pas les conditions pour \u00eatre assujetti \u00e0 l\u2019imp\u00f4t en France au titre de ces ann\u00e9es. 7. Aux termes de l\u2019article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : \u00ab Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu en raison de l\u2019ensemble de leurs revenus (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article 4 B du m\u00eame code : \u00ab 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire (...) \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques (...) \u00bb. Les conditions pos\u00e9es au a., b. et c. du 1. de l\u2019article 4 B sont alternatives et permettent chacune de d\u00e9terminer la domiciliation fiscale en France. Pour l\u2019application de ces dispositions, le foyer s\u2019entend du lieu o\u00f9 le contribuable habite normalement et a le centre de ses int\u00e9r\u00eats familiaux, sans qu\u2019il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de circonstances exceptionnelles. 8. Pour justifier que son foyer ne se situe pas en France, le requ\u00e9rant soutient que son lieu de s\u00e9jour principal n\u2019est pas la France et que le centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques se trouve au Br\u00e9sil. Toutefois, il r\u00e9sulte de l\u2019instruction que l\u2019\u00e9pouse du requ\u00e9rant et son fils, rattach\u00e9 \u00e0 leur foyer fiscal, vivaient en France, dans une r\u00e9sidence que M. et Mme C... ont acquise le 29 aout 2016. Par suite, le requ\u00e9rant doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu, au cours des ann\u00e9es 2017 et 2018, son foyer en France, au sens des dispositions de l\u2019article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. 9. Aux termes de l\u2019article 4 de la convention franco-br\u00e9silienne du 10 septembre 1971 susvis\u00e9e : \u00ab (...) 2. Lorsque, selon la disposition du paragraphe 1, une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de chacun des \u00c9tats contractants, le cas est r\u00e9solu d&#x27;apr\u00e8s les r\u00e8gles suivantes : \/ a) Cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de l&#x27;\u00c9tat contractant o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent. Lorsqu&#x27;elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans chacun des \u00c9tats contractants, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sidente de l&#x27;\u00c9tat contractant avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) (...) \u00bb. 10. Il r\u00e9sulte de l\u2019instruction que M. C... a dispos\u00e9 au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018 d\u2019une r\u00e9sidence permanente en France, \u00e0 Suresnes, et au Br\u00e9sil, \u00e0 Rio de Janeiro. Par suite, il doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant un foyer d\u2019habitation permanent dans chacun des deux \u00c9tats contractants. Il convient, d\u00e8s lors, en application des stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de la convention franco-br\u00e9silienne, de rechercher dans quel \u00c9tat se trouvait le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux. 11. Si le requ\u00e9rant soutient qu\u2019il tire l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de ses revenus du Br\u00e9sil au titre des deux ann\u00e9es litigieuses, et en particulier de salaires, de revenus tir\u00e9s d\u2019actions et parts d\u00e9tenus d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 dont le si\u00e8ge social se trouve au Br\u00e9sil et de revenus fonciers provenant de plusieurs locations de biens lui appartenant dans ce m\u00eame pays, il r\u00e9sulte de ce qui a \u00e9t\u00e9 dit au point 7 que son \u00e9pouse et son fils r\u00e9sidaient en France. En outre, il r\u00e9sulte de l\u2019instruction que M. C... dispose en France d\u2019un patrimoine immobilier plus important que celui qu\u2019il d\u00e9tient au Br\u00e9sil. Enfin, il est constant que le requ\u00e9rant a cr\u00e9\u00e9 le 2 janvier 2017, en France, la SARL PRFS Conseil et Formation dont il est g\u00e9rant et unique associ\u00e9. S\u2019il est vrai que cette soci\u00e9t\u00e9 n\u2019a pas r\u00e9alis\u00e9 de chiffre d\u2019affaires en 2017, il est constant que le chiffre d\u2019affaires de 34 499 euros de cette derni\u00e8re au titre de l\u2019ann\u00e9e 2018, a permis \u00e0 M. C... de percevoir une r\u00e9mun\u00e9ration de 19 216 euros au titre de la m\u00eame ann\u00e9e. Les liens personnels et \u00e9conomiques de M. C... \u00e9taient ainsi plus \u00e9troits avec la France qu\u2019avec le Br\u00e9sil. Par suite, les stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de la convention fiscale franco-br\u00e9silienne ne font pas obstacle \u00e0 l\u2019application des dispositions des articles 4 A et 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts au regard desquelles il est consid\u00e9r\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais. 12. Le requ\u00e9rant n\u2019est pas fond\u00e9 \u00e0 se pr\u00e9valoir, en application de l\u2019article L. 80 A du livre des proc\u00e9dures fiscales, des pr\u00e9visions des paragraphes 70, 80, 90 des instructions administratives r\u00e9f\u00e9renc\u00e9es BOI-IR-CHAMP-10 du 28 juillet 2016, qui ne comportent aucune interpr\u00e9tation de la loi fiscale diff\u00e9rente de celle qui lui est appliqu\u00e9e dans le pr\u00e9sent jugement. En ce qui concerne les p\u00e9nalit\u00e9s : 13. Aux termes de l\u2019article 1729-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : \u00ab I. \u2013 Une majoration de 80 % s&#x27;applique aux droits dus en cas de rectification du fait : \/ a) Des sommes figurant ou ayant figur\u00e9 sur un ou plusieurs comptes qui auraient d\u00fb \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s en application du deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l&#x27;article 1649 A. Le montant de cette majoration ne peut \u00eatre inf\u00e9rieur au montant de l&#x27;amende pr\u00e9vue au 2 du IV de l&#x27;article 1736 (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article 1649 A du m\u00eame code : \u00ab (...) Les personnes physiques, les associations, les soci\u00e9t\u00e9s n&#x27;ayant pas la forme commerciale, domicili\u00e9es ou \u00e9tablies en France, sont tenues de d\u00e9clarer, en m\u00eame temps que leur d\u00e9claration de revenus ou de r\u00e9sultats, les r\u00e9f\u00e9rences des comptes ouverts, utilis\u00e9s ou clos \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger. Les modalit\u00e9s d&#x27;application du pr\u00e9sent alin\u00e9a sont fix\u00e9es par d\u00e9cret (...) \u00bb. 14. D\u2019une part, il est constant que M. C... n\u2019a pas d\u00e9clar\u00e9 les comptes bancaires qu\u2019il d\u00e9tenait \u00e0 l\u2019\u00e9tranger en m\u00e9connaissance des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es. D\u2019autre part, et ainsi qu\u2019il a \u00e9t\u00e9 dit aux points 8 et 11, le requ\u00e9rant \u00e9tait domicili\u00e9 en France au titre des ann\u00e9es 2017 et 2018. Par suite, c\u2019est \u00e0 bon droit que l\u2019administration a appliqu\u00e9 la majoration pr\u00e9vue \u00e0 l\u2019article 1729-0 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9cit\u00e9 sur les sommes port\u00e9es sur les comptes bancaires non d\u00e9clar\u00e9s du requ\u00e9rant au titre des ann\u00e9es litigieuses. Sur les frais li\u00e9s au litige : 15. Les dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce qu\u2019une quelconque somme soit mise \u00e0 la charge de l\u2019\u00c9tat, qui n\u2019est pas, dans la pr\u00e9sente instance, la partie perdante. Les conclusions pr\u00e9sent\u00e9es \u00e0 ce titre par M. C... doivent, par suite, \u00eatre rejet\u00e9es. D \u00c9 C I D E : Article 1er : Les requ\u00eates de M. C... sont rejet\u00e9es. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A... C... et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques du Val-d\u2019Oise. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 12 septembre 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Kelfani, pr\u00e9sident, Mme Gabez, premi\u00e8re conseill\u00e8re, et M. Chichportiche-Fossier, conseiller. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 29 septembre 2025. Le rapporteur, sign\u00e9 C. CHICHPORTICHE-FOSSIER Le pr\u00e9sident, sign\u00e9 K. KELFANI La greffi\u00e8re, sign\u00e9 L. CHOUITEH La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l\u2019\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l\u2019ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Cergy-Pontoise, 5\u00e8me Chambre, 29 septembre 2025, n\u00b0 2302636 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=c12e8de6d095-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/dirigeante-d-une-societe-roumaine-vivant-a-saint-nazaire-residente-fiscale\/\">Dirigeante d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 roumaine vivant \u00e0 Saint-Nazaire : r\u00e9sidente fiscale fran\u00e7aise, mais pas d&#x27;avantage occulte sans qualification correcte<small>CAA Nantes, 24 septembre 2024, n\u00b0 23NT00298<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/gerant-d-une-societe-luxembourgeoise-vivant-en-moselle-le-foyer-en-france-l\/\">G\u00e9rant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise vivant en Moselle : le foyer en France l&#x27;oblige \u00e0 d\u00e9clarer ses comptes au Luxembourg<small>CAA Nancy, 20 mars 2025, n\u00b0 22NC00179<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/holding-luxembourgeoise-sans-substance-et-forfait-suisse-les-dividendes-de-la\/\">Holding luxembourgeoise sans substance et forfait suisse : les dividendes de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise sont impos\u00e9s au r\u00e9sident de Suisse, consid\u00e9r\u00e9 comme domicili\u00e9 en France<small>CAA Lyon, 27 octobre 2022, n\u00b0 20LY02679<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">Toutes les d\u00e9cisions : r\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile TA Cergy-Pontoise29 septembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2302636 \u00b7 5\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet Dirigeant tirant ses revenus du Br\u00e9sil mais dont l&#x27;\u00e9pouse et<span class=\"excerpt-hellip\"> 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