{"id":23931,"date":"2026-11-08T14:54:20","date_gmt":"2026-11-08T13:54:20","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/dirigeant-se-disant-resident-luxembourgeois-enfants-compagne-et-maison-au\/"},"modified":"2026-11-08T22:08:15","modified_gmt":"2026-11-08T21:08:15","slug":"dirigeant-se-disant-resident-luxembourgeois-enfants-compagne-et-maison-au","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/dirigeant-se-disant-resident-luxembourgeois-enfants-compagne-et-maison-au\/","title":{"rendered":"Dirigeant se disant r\u00e9sident luxembourgeois : enfants, compagne et maison au V\u00e9sinet, et davantage de jours pass\u00e9s en France, le rendent r\u00e9sident fran\u00e7ais"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Versailles<\/span><span class=\"metaline\">1 avril 2025 \u00b7 n\u00b0 2205402 \u00b7 5\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Dirigeant se disant r\u00e9sident luxembourgeois : enfants, compagne et maison au V\u00e9sinet, et davantage de jours pass\u00e9s en France, le rendent r\u00e9sident fran\u00e7ais<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Versailles confirme 1 217 399 \u20ac d&#x27;impositions et de p\u00e9nalit\u00e9s mis \u00e0 la charge d&#x27;un dirigeant qui se pr\u00e9valait d&#x27;une r\u00e9sidence au Luxembourg pour 2016 et 2017, l&#x27;administration ayant \u00e9tabli son s\u00e9jour principal en France par le bornage de son t\u00e9l\u00e9phone.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/luxembourg\/\">Convention France\u2013Luxembourg<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Ses deux enfants mineurs vivant en France, o\u00f9 il exer\u00e7ait son droit de visite, et sa compagne install\u00e9e avec leur fils dans sa maison du V\u00e9sinet, le dirigeant avait son foyer en France (article 4 B du CGI).<\/li><li>Disposant d&#x27;un foyer permanent d&#x27;habitation dans les deux pays, il est r\u00e9sident de France au sens de la convention franco-luxembourgeoise du 1er avril 1958, d\u00e8s lors qu&#x27;il y avait son lieu de s\u00e9jour principal, \u00e9tabli par le bornage de ses appels, ses relev\u00e9s BNP Paribas et un droit de communication aupr\u00e8s d&#x27;Air France.<\/li><li>Les sommes inscrites au cr\u00e9dit de ses comptes courants dans la SCI Calpurnia et la SASU My Pizza constituent des revenus distribu\u00e9s (article 109 du CGI), faute de preuve qu&#x27;elles remboursaient des pr\u00eats.<\/li><li>La majoration de 40 % pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 est maintenue : 520 586 \u20ac pr\u00e9lev\u00e9s en 2016 et 893 061 \u20ac en 2017 sur ses soci\u00e9t\u00e9s, dont la SARL Hamlet Consulting, luxembourgeoise, sans justification de d\u00e9clarations au Luxembourg.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un dirigeant qui loue un appartement au Luxembourg mais dont la compagne et les enfants vivent en France peut-il se dire r\u00e9sident luxembourgeois ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le tribunal examine d&#x27;abord la loi fran\u00e7aise : les deux enfants mineurs du dirigeant, issus d&#x27;un premier mariage, vivaient en France avec leur m\u00e8re apr\u00e8s le divorce de 2015, et il y exer\u00e7ait son droit de visite et d&#x27;h\u00e9bergement ; sa compagne, avec laquelle il a eu un fils en 2014, s&#x27;est install\u00e9e dans sa maison du V\u00e9sinet \u00e0 compter de mars 2016, un courriel qu&#x27;il avait lui-m\u00eame adress\u00e9 \u00e0 l&#x27;administration le confirmant. Son foyer \u00e9tait donc en France. Sur le terrain de la convention franco-luxembourgeoise, le dirigeant disposait de deux foyers permanents d&#x27;habitation : un appartement lou\u00e9 au Luxembourg et la maison du V\u00e9sinet, revendue en 2016 \u00e0 la SCI Aur\u00e9lia qu&#x27;il contr\u00f4le \u00e0 99 %, o\u00f9 son nom figurait sur la bo\u00eete aux lettres et les contrats d&#x27;\u00e9nergie. Le crit\u00e8re du s\u00e9jour principal tranche : le bornage de ses appels, ses relev\u00e9s bancaires et les donn\u00e9es d&#x27;Air France montrent qu&#x27;il a pass\u00e9 nettement plus de jours en France, et ses deux attestations sur des s\u00e9jours professionnels ou de transit ne le contredisent pas. Les cr\u00e9dits de comptes courants dans la SCI Calpurnia (160 800 \u20ac en 2016, 108 500 \u20ac en 2017) et la SASU My Pizza sont des revenus distribu\u00e9s, les sommes re\u00e7ues de la SARL Hamlet Consulting restent impos\u00e9es, et la majoration de 40 % est confirm\u00e9e. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Un bail \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger ne suffit pas \u00e0 fonder une r\u00e9sidence fiscale lorsque la vie familiale reste organis\u00e9e en France. En cas de double foyer, le d\u00e9compte des jours de pr\u00e9sence devient d\u00e9cisif, et l&#x27;administration dispose de moyens pr\u00e9cis pour le reconstituer : t\u00e9l\u00e9phonie, relev\u00e9s bancaires, compagnies a\u00e9riennes. Celui qui revendique une r\u00e9sidence \u00e9trang\u00e8re doit pouvoir produire ses d\u00e9clarations dans ce pays et un calendrier de pr\u00e9sence \u00e9tay\u00e9. Le jugement rappelle aussi que les sommes pr\u00e9lev\u00e9es sur des comptes courants d&#x27;associ\u00e9 sont des revenus distribu\u00e9s si leur caract\u00e8re de remboursement n&#x27;est pas prouv\u00e9. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=2285ec2a076e-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 109<\/b><span>Revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1728<\/b><span>Majoration pour d\u00e9faut ou retard de d\u00e9claration<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 1729<\/b><span>Majorations pour manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 ou man\u0153uvres frauduleuses<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s les 12 juillet 2022 et 17 f\u00e9vrier 2023, M. B A, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Carcelero et Me Nahmias, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 5 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes du 1 de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; () &quot;. Pour l&#x27;application de ces dispositions, le foyer d&#x27;un contribuable c\u00e9libataire s&#x27;entend du lieu o\u00f9 il habite normalement et a le centre de sa vie personnelle, sans qu&#x27;il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte \u00e9galement de l&#x27;instruction qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige, M. A \u00e9tait en concubinage avec Mme C, ressortissante russe, avec laquelle il a eu un fils n\u00e9 en 2014. Si M. A soutient que Mme C, dont il est constant qu&#x27;elle disposait d&#x27;un titre de s\u00e9jour pour r\u00e9sider sur le territoire national \u00e0 compter de 2015, ne s&#x27;est install\u00e9e durablement en France qu&#x27;\u00e0 l&#x27;automne 2016, ces all\u00e9gations, qui ne sont assorties d&#x27;aucun justificatif, sont par ailleurs contredites par les constats op\u00e9r\u00e9s par l&#x27;administration [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 17 034 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s les 12 juillet 2022 et 17 f\u00e9vrier 2023, M. B A, repr\u00e9sent\u00e9 par Me Carcelero et Me Nahmias, demande au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles il a \u00e9t\u00e9 assujetti au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 et des p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 5 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Il soutient que : - il n&#x27;\u00e9tait pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts au cours des ann\u00e9es 2016 et 2017 d\u00e8s lors qu&#x27;il n&#x27;y disposait ni de son foyer ou de son lieu de s\u00e9jour principal, ni du centre de ses int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques et qu&#x27;il n&#x27;y exer\u00e7ait pas son activit\u00e9 professionnelle \u00e0 titre principal ; - les stipulations de la convention fiscale franco-luxembourgeoise sont inapplicables d\u00e8s lors qu&#x27;il ne peut \u00eatre regard\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au sens du droit interne ; - il n&#x27;est pas r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais au sens de l&#x27;article 2-4 de la convention fiscale franco- luxembourgeoise car il ne dispose en France ni de son foyer, ni de son lieu de s\u00e9jour principal ; - les sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit de son compte courant d&#x27;associ\u00e9 dans la SCI Calpurnia pour un montant total de 160 800 euros en 2016 et 108 500 euros en 2017 et les sommes port\u00e9es au cr\u00e9dit de son compte courant d&#x27;associ\u00e9 dans la SASU My Pizza pour un montant de 2 500 euros le 13 janvier 2017 et 1 000 euros le 25 juillet 2017 correspondent \u00e0 des sommes qu&#x27;il a pr\u00eat\u00e9es - pour permettre \u00e0 ces soci\u00e9t\u00e9s de rembourser leur emprunt bancaire ; en tout \u00e9tat de cause, ces sommes ne correspondent pas \u00e0 des b\u00e9n\u00e9fices que ces soci\u00e9t\u00e9 auraient \u00e9t\u00e9 en mesure de distribuer ; - il a d\u00e9j\u00e0 justifi\u00e9 la plupart des sommes cr\u00e9dit\u00e9es sur ses comptes bancaires personnels en provenance de la SARL Hamlet Consulting mais n&#x27;est pas parvenu \u00e0 retrouver certains justificatifs relatifs \u00e0 une minorit\u00e9 des cr\u00e9dits en question ; - le manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 justifiant l&#x27;application de la majoration pr\u00e9vue par l&#x27;article 1728 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts n&#x27;est pas \u00e9tablie par l&#x27;administration fiscale. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 30 d\u00e9cembre 2022, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient que les moyens soulev\u00e9s par M. A ne sont pas fond\u00e9s. Par ordonnance du 30 mai 2024, la cl\u00f4ture d&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 1er juillet 2024. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre la France et le Grand-Duch\u00e9 de Luxembourg tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 \u00e9tablir des r\u00e8gles d&#x27;assistance administrative r\u00e9ciproques en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et la fortune, sign\u00e9e le 1er avril 1958 et modifi\u00e9e par l&#x27;avenant du 8 septembre 1970 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Ghiandoni, - et les conclusions de Mme Math\u00e9, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. A l&#x27;issue d&#x27;un examen contradictoire de sa situation fiscale personnelle portant sur les ann\u00e9es 2016 et 2017, M. A s&#x27;est vu notifier une proposition de rectification en date du 22 novembre 2019 au terme de laquelle l&#x27;administration fiscale a remis en cause sa domiciliation fiscale au Luxembourg et a proc\u00e9d\u00e9, en cons\u00e9quence, aux rectifications de ses revenus imposables en France pour les ann\u00e9es contr\u00f4l\u00e9es. Des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux ainsi que les p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes, dont le montant total s&#x27;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 la somme de 1 217 399 euros, ont \u00e9t\u00e9 mises en recouvrement le 31 octobre 2020. M. A a form\u00e9 une r\u00e9clamation contentieuse le 11 d\u00e9cembre 2020, qui a \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9e par une d\u00e9cision du 16 juin 2022. Par les \u00e9critures vis\u00e9es ci-dessus, M. A demande la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires et des p\u00e9nalit\u00e9s ainsi mises \u00e0 sa charge. Sur les conclusions aux fins de d\u00e9charge : En ce qui concerne la domiciliation fiscale de M. A au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017 : S&#x27;agissant du droit interne : 2. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus &quot;. Aux termes du 1 de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code : &quot; Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; () &quot;. Pour l&#x27;application de ces dispositions, le foyer d&#x27;un contribuable c\u00e9libataire s&#x27;entend du lieu o\u00f9 il habite normalement et a le centre de sa vie personnelle, sans qu&#x27;il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de circonstances exceptionnelles. Le lieu du s\u00e9jour principal de ce contribuable ne peut d\u00e9terminer son domicile fiscal que dans l&#x27;hypoth\u00e8se o\u00f9 il ne dispose pas de foyer en France. 3. Sous r\u00e9serve des cas o\u00f9 la loi attribue la charge de la preuve au contribuable, il appartient au juge de l&#x27;imp\u00f4t, au vu de l&#x27;instruction et compte tenu, le cas \u00e9ch\u00e9ant, de l&#x27;abstention d&#x27;une des parties \u00e0 produire les \u00e9l\u00e9ments qu&#x27;elle est seule en mesure d&#x27;apporter et qui ne sauraient \u00eatre r\u00e9clam\u00e9s qu&#x27;\u00e0 elle-m\u00eame, d&#x27;appr\u00e9cier si la situation du contribuable entre dans le champ de l&#x27;assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t ou, le cas \u00e9ch\u00e9ant, s&#x27;il remplit les conditions l\u00e9gales d&#x27;une exon\u00e9ration. 4. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige, les deux enfants mineurs de M. A n\u00e9s d&#x27;un premier mariage r\u00e9sidaient en France. Si, \u00e0 l&#x27;issue du divorce de M. A d&#x27;avec la m\u00e8re de ces deux enfants, prononc\u00e9 en 2015, ces derniers ont \u00e9t\u00e9 confi\u00e9s \u00e0 la garde de leur m\u00e8re, il est constant que M. A a conserv\u00e9 l&#x27;exercice de l&#x27;autorit\u00e9 parentale sur ses enfants et qu&#x27;il disposait d&#x27;un droit de visite et d&#x27;h\u00e9bergement qu&#x27;il reconna\u00eet avoir exerc\u00e9 en France o\u00f9 il est d&#x27;ailleurs propri\u00e9taire d&#x27;un bien immobilier situ\u00e9 au V\u00e9sinet, \u00e0 proximit\u00e9 du domicile de son ex-\u00e9pouse. Il r\u00e9sulte \u00e9galement de l&#x27;instruction qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige, M. A \u00e9tait en concubinage avec Mme C, ressortissante russe, avec laquelle il a eu un fils n\u00e9 en 2014. Si M. A soutient que Mme C, dont il est constant qu&#x27;elle disposait d&#x27;un titre de s\u00e9jour pour r\u00e9sider sur le territoire national \u00e0 compter de 2015, ne s&#x27;est install\u00e9e durablement en France qu&#x27;\u00e0 l&#x27;automne 2016, ces all\u00e9gations, qui ne sont assorties d&#x27;aucun justificatif, sont par ailleurs contredites par les constats op\u00e9r\u00e9s par l&#x27;administration fiscale \u00e9num\u00e9r\u00e9s dans sa proposition de rectification du 22 novembre 2019 ainsi que par les d\u00e9clarations du requ\u00e9rant lui-m\u00eame adress\u00e9es par courriel au service des imp\u00f4ts des particuliers de Saint- Germain-en-Laye le 8 f\u00e9vrier 2016 et annex\u00e9s \u00e0 cette proposition de rectification dont il ressort que Mme C et son fils ont d&#x27;abord r\u00e9sid\u00e9 dans un appartement pris en location situ\u00e9 rue du Mar\u00e9chal Foch au V\u00e9sinet au cours des mois de janvier et f\u00e9vrier 2016 puis se sont install\u00e9s dans la maison de M. A situ\u00e9e au V\u00e9sinet \u00e0 compter de mars 2016. Eu \u00e9gard \u00e0 l&#x27;ensemble de ces \u00e9l\u00e9ments constitutifs de la vie personnelle de M. A en 2016 et 2017, ce dernier doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu en France son foyer au cours de ces ann\u00e9es au sens du a du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. S&#x27;agissant de l&#x27;application de la convention fiscale bilat\u00e9rale franco-luxembourgeoise : 5. Aux termes de l&#x27;article 2 de la convention franco-luxembourgeoise vis\u00e9e ci-dessus : &quot; Pour l&#x27;application de la pr\u00e9sente Convention : \/ () 4. Le domicile fiscal des personnes physiques est au lieu de la r\u00e9sidence normale entendue dans le sens de foyer permanent d&#x27;habitation, ou, \u00e0 d\u00e9faut, au lieu de s\u00e9jour principal &quot;. 6. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige, M. A \u00e9tait locataire d&#x27;un appartement au Luxembourg qu&#x27;il occupait lors de ces s\u00e9jours dans ce pays mais qu&#x27;il \u00e9tait \u00e9galement propri\u00e9taire d&#x27;une maison d&#x27;habitation situ\u00e9e au V\u00e9sinet (Yvelines) dont il a fait l&#x27;acquisition le 20 avril 2007 et qu&#x27;il a revendu, le 13 octobre 2016, \u00e0 la SCI Aur\u00e9lia dont il est le g\u00e9rant et dont il d\u00e9tient les parts sociales \u00e0 concurrence de 99 %. Il r\u00e9sulte \u00e9galement de l&#x27;instruction, notamment de la proposition de rectification du 22 novembre 2019, que le nom du requ\u00e9rant et celui de sa compagne figuraient sur la bo\u00eete aux lettres de cette maison, qu&#x27;il n&#x27;existait aucun ordre de r\u00e9exp\u00e9dition des courriers adress\u00e9s \u00e0 M. A vers son domicile luxembourgeois, que ce dernier n&#x27;avait par ailleurs consenti aucune procuration pour recevoir son courrier \u00e0 cette adresse fran\u00e7aise et, enfin, que les contrats de fourniture d&#x27;eau, de gaz et d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 de ce domicile ont \u00e9t\u00e9 \u00e9tablis au nom de M. A et de sa compagne. Ainsi, au cours des ann\u00e9es 2016 et 2017, M. A disposait de deux foyers permanent d&#x27;habitation au sens des stipulations de la convention franco-luxembourgeoise pr\u00e9cit\u00e9es. Toutefois, l&#x27;administration fiscale, apr\u00e8s avoir obtenu le bornage des appels du num\u00e9ro de portable du requ\u00e9rant, examin\u00e9 les relev\u00e9s bancaires de son compte ouvert aupr\u00e8s de la BNP Paribas et exerc\u00e9 un droit de communication aupr\u00e8s d&#x27;Air France, a \u00e9tabli qu&#x27;au cours de ces m\u00eames ann\u00e9es, M. A a pass\u00e9, en France, un nombre de jours significativement sup\u00e9rieur \u00e0 celui pass\u00e9 au Luxembourg. Si M. A soutient qu&#x27;une partie de ses s\u00e9jours en France pour la p\u00e9riode en litige \u00e9taient li\u00e9s \u00e0 son activit\u00e9 professionnelle ou command\u00e9s par des n\u00e9cessit\u00e9s de transit pour rejoindre des destinations non desservies par les infrastructures de transport luxembourgeoises, les deux attestations qu&#x27;il produit au soutien de ses all\u00e9gations ne permettent pas d&#x27;en \u00e9tablir la r\u00e9alit\u00e9 alors, notamment, que ces attestations font \u00e9tat de nombreux rendez-vous professionnels survenus au V\u00e9sinet o\u00f9, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 expos\u00e9 au point 4, r\u00e9sidaient sa compagne et leur fils. Dans ces conditions, le requ\u00e9rant doit \u00eatre regard\u00e9 comme ayant eu, au sens des stipulations du 4 de l&#x27;article 2 de la convention franco-luxembourgeoise, son lieu de s\u00e9jour principal en France et comme \u00e9tant ainsi r\u00e9sident de cet Etat. Il s&#x27;ensuit que la convention franco-luxembourgeoise ne fait pas \u00e9chec \u00e0 l&#x27;imposition en France des revenus de M. A pour les ann\u00e9es 2016 et 2017. En ce qui concerne les apports au cr\u00e9dit des comptes courants de M. A dans la SCI Calpurnia et la SASU My Pizza : 7. Aux termes de l&#x27;article 109 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9s comme revenus distribu\u00e9s : \/ () ; \/ 2\u00b0 Toutes les sommes ou valeurs mises \u00e0 la disposition des associ\u00e9s, actionnaires ou porteurs de parts et non pr\u00e9lev\u00e9es sur les b\u00e9n\u00e9fices. \/ () &quot;. 8. En cas de refus des propositions de rectification par le contribuable qu&#x27;elle entend imposer comme b\u00e9n\u00e9ficiaire de sommes regard\u00e9es comme distribu\u00e9es, il incombe \u00e0 l&#x27;administration d&#x27;apporter la preuve que celui-ci en a effectivement dispos\u00e9. Les sommes inscrites au cr\u00e9dit d&#x27;un compte courant d&#x27;associ\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sont, sauf preuve contraire, \u00e0 la disposition de cet associ\u00e9, alors m\u00eame que l&#x27;inscription r\u00e9sulterait d&#x27;une erreur comptable involontaire, et ont donc, m\u00eame dans une telle hypoth\u00e8se, le caract\u00e8re de revenus distribu\u00e9s, imposables entre les mains de cet associ\u00e9 dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers en vertu du 2\u00b0 du 1 de l&#x27;article 109 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Pour que l&#x27;associ\u00e9 \u00e9chappe \u00e0 cette imposition, il lui incombe de d\u00e9montrer, le cas \u00e9ch\u00e9ant, qu&#x27;il n&#x27;a pas pu avoir la disposition de ces sommes ou que ces sommes ne correspondent pas \u00e0 la mise \u00e0 disposition d&#x27;un revenu. 9. M. A \u00e9tait pr\u00e9sident et associ\u00e9 unique de la SASU My Pizza, jusqu&#x27;au 1er septembre 2017, date de cession de ses parts. Au cours des ann\u00e9es en litige, il \u00e9tait \u00e9galement g\u00e9rant statutaire et associ\u00e9 \u00e0 99 % de la SCI Calpurnia. En 2016, la somme de 160 800 euros a \u00e9t\u00e9 1. inscrite au cr\u00e9dit du compte courant d&#x27;associ\u00e9 de M. A dans la SCI Calpurnia. En 2017, la somme de 108 500 euros a \u00e9t\u00e9 inscrite au cr\u00e9dit de ce m\u00eame compte courant d&#x27;associ\u00e9 et la somme de 3 500 euros a \u00e9t\u00e9 inscrite au cr\u00e9dit du compte courant d&#x27;associ\u00e9 de M. A dans la SASU My Pizza. Si le requ\u00e9rant soutient que ces sommes correspondent \u00e0 des remboursements de pr\u00eats ayant permis \u00e0 ces soci\u00e9t\u00e9s d&#x27;honorer leur emprunt bancaire, il n&#x27;apporte aucun \u00e9l\u00e9ment de nature \u00e0 justifier la r\u00e9alit\u00e9 de ses all\u00e9gations. En outre, M. A ne d\u00e9montre pas que la situation de tr\u00e9sorerie de ces soci\u00e9t\u00e9s en 2016 et 2017 \u00e9taient si d\u00e9grad\u00e9es qu&#x27;il lui \u00e9tait impossible de proc\u00e9der au pr\u00e9l\u00e8vement des sommes cr\u00e9dit\u00e9es sur ses comptes courants d&#x27;associ\u00e9. D\u00e8s lors, l&#x27;administration a pu \u00e0 bon droit consid\u00e9rer que ces inscriptions aux comptes courants constituaient des revenus distribu\u00e9s en application du 2\u00b0 du 1 de l&#x27;article 109 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et int\u00e9grer ces sommes aux revenus d\u00e9clar\u00e9s dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers au titre des ann\u00e9es en litige. En ce qui concerne les revenus de sources \u00e9trang\u00e8res provenant de la SARL Hamlet Consulting : 10. M. A, qui se borne \u00e0 soutenir qu&#x27;il &quot; a d\u00e9j\u00e0 justifi\u00e9 la plupart des sommes cr\u00e9dit\u00e9es sur ses comptes bancaires personnels en provenance de la SARL Hamlet Consulting mais n&#x27;est pas parvenu \u00e0 retrouver certains justificatifs relatifs \u00e0 une minorit\u00e9 des cr\u00e9dits en question &quot; ne conteste pas utilement les rectifications op\u00e9r\u00e9es sur son imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 ce titre au cours des ann\u00e9es en litige. En ce qui concerne les p\u00e9nalit\u00e9s : 11. Aux termes de l&#x27;article 1729 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les inexactitudes ou les omissions relev\u00e9es dans une d\u00e9claration ou un acte comportant l&#x27;indication d&#x27;\u00e9l\u00e9ments \u00e0 retenir pour l&#x27;assiette ou la liquidation de l&#x27;imp\u00f4t ainsi que la restitution d&#x27;une cr\u00e9ance de nature fiscale dont le versement a \u00e9t\u00e9 ind\u00fbment obtenu de l&#x27;Etat entra\u00eenent l&#x27;application d&#x27;une majoration de : \/ a. 40 % en cas de manquement d\u00e9lib\u00e9r\u00e9 ; () &quot;. 12. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que la p\u00e9nalit\u00e9 pour mauvaise foi a pour seul objet de sanctionner la m\u00e9connaissance par le contribuable de ses obligations d\u00e9claratives. Pour \u00e9tablir cette mauvaise foi, l&#x27;administration doit apporter la preuve, d&#x27;une part, de l&#x27;insuffisance, de l&#x27;inexactitude ou du caract\u00e8re incomplet des d\u00e9clarations et, d&#x27;autre part, de l&#x27;intention de l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 d&#x27;\u00e9luder l&#x27;imp\u00f4t. Pour \u00e9tablir le caract\u00e8re intentionnel du manquement du contribuable \u00e0 son obligation d\u00e9clarative, l&#x27;administration doit se placer au moment de la d\u00e9claration ou de la pr\u00e9sentation de l&#x27;acte comportant l&#x27;indication des \u00e9l\u00e9ments \u00e0 retenir pour l&#x27;assiette ou la liquidation de l&#x27;imp\u00f4t. 13. Pour justifier de l&#x27;application de la p\u00e9nalit\u00e9 pr\u00e9vue par ces dispositions, l&#x27;administration fiscale a retenu que les revenus distribu\u00e9s en faveur du requ\u00e9rant ind\u00fbment pr\u00e9lev\u00e9s aupr\u00e8s de la SCI Calpurnia et de la SASU My Pizza ont servi \u00e0 financer ses d\u00e9penses personnelles. Il en va de m\u00eame des sommes, cr\u00e9dit\u00e9es sur son compte bancaire sans qu&#x27;il n&#x27;en justifie la nature, provenant de la SARL Hamlet Consulting de droit luxembourgeois et de la soci\u00e9t\u00e9 Polit Consulting de droit polonais, dont M. A \u00e9tait le g\u00e9rant. L&#x27;ensemble des montants ainsi pr\u00e9lev\u00e9es par le requ\u00e9rant, pendant deux ann\u00e9es cons\u00e9cutives, aupr\u00e8s de ces soci\u00e9t\u00e9s, dont il \u00e9tait soit le g\u00e9rant, soit l&#x27;associ\u00e9 unique, s&#x27;\u00e9l\u00e8ve \u00e0 la somme de 520 586 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016 et 893 061 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017. Enfin, l&#x27;administration a relev\u00e9 que si M. A s&#x27;est pr\u00e9sent\u00e9 comme r\u00e9sident fiscal luxembourgeois, il n&#x27;a jamais justifi\u00e9 de ces d\u00e9clarations de revenus souscrites au Luxembourg. D\u00e8s lors, par ces \u00e9l\u00e9ments, l&#x27;administration doit \u00eatre regard\u00e9e comme d\u00e9montrant l&#x27;intention d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e de M. A d&#x27;\u00e9luder l&#x27;imp\u00f4t. 1. Sur les conclusions tendant l&#x27;application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative : 14. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mise \u00e0 la charge de l&#x27;Etat, qui n&#x27;est pas la partie perdante dans la pr\u00e9sente instance, la somme de M. A r\u00e9clame au titre des frais non compris dans les d\u00e9pens. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. B A et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques des Yvelines. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 18 mars 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Dor\u00e9, pr\u00e9sident, M. Kaczynski, premier conseiller, Mme Ghiandoni, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 1er avril 2025. La rapporteure Sign\u00e9 S. GhiandoniLe pr\u00e9sident, Sign\u00e9 F. Dor\u00e9 La greffi\u00e8re, Sign\u00e9 V. Retby La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Versailles, 5\u00e8me chambre, 1 avril 2025, n\u00b0 2205402 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=2285ec2a076e-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/dirigeant-d-une-societe-luxembourgeoise-present-en-france-la-quasi-totalite-de\/\">Dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise pr\u00e9sent en France la quasi-totalit\u00e9 de l&#x27;ann\u00e9e : relev\u00e9s de carte bancaire et p\u00e9ages autoroutiers \u00e9tablissent le s\u00e9jour principal en France, malgr\u00e9 un logement au Luxembourg<small>CAA Versailles, 13 avril 2023, n\u00b0 20VE01946<\/small><\/a><a 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