{"id":23918,"date":"2026-11-08T14:52:46","date_gmt":"2026-11-08T13:52:46","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/dirigeant-detenant-100-d-une-societe-luxembourgeoise-associee-unique-de-sa\/"},"modified":"2026-11-08T22:06:48","modified_gmt":"2026-11-08T21:06:48","slug":"dirigeant-detenant-100-d-une-societe-luxembourgeoise-associee-unique-de-sa","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/dirigeant-detenant-100-d-une-societe-luxembourgeoise-associee-unique-de-sa\/","title":{"rendered":"Dirigeant d\u00e9tenant 100 % d&rsquo;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise associ\u00e9e unique de sa soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise : les b\u00e9n\u00e9fices de la holding sont impos\u00e9s chez lui en revenus de capitaux mobiliers"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Lyon<\/span><span class=\"metaline\">16 d\u00e9cembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2306741 \u00b7 4\u00e8me chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Dirigeant d\u00e9tenant 100 % d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise associ\u00e9e unique de sa soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise : les b\u00e9n\u00e9fices de la holding sont impos\u00e9s chez lui en revenus de capitaux mobiliers<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Lyon maintient les suppl\u00e9ments d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, assortis de la majoration de 80 %, mis \u00e0 la charge d&#x27;un couple dont l&#x27;\u00e9poux d\u00e9tient l&#x27;int\u00e9gralit\u00e9 d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 : l&#x27;article 123 bis du CGI s&#x27;applique pour 2013, 2014, 2016 et 2017.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Une personne domicili\u00e9e en France qui d\u00e9tient au moins 10 % d&#x27;une entit\u00e9 \u00e9tablie hors de France et soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 est impos\u00e9e sur les b\u00e9n\u00e9fices de cette entit\u00e9, en revenus de capitaux mobiliers, \u00e0 proportion de ses droits (article 123 bis du CGI).<\/li><li>L&#x27;absence de montage artificiel invoqu\u00e9e par le couple ne fait pas obstacle \u00e0 l&#x27;application du texte, d\u00e8s lors que le dirigeant d\u00e9tient tout le capital de la soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise et que les autres conditions ne sont pas contest\u00e9es.<\/li><li>Faute d&#x27;avoir produit une d\u00e9claration compl\u00e8te des entit\u00e9s d\u00e9tenues hors de France, le d\u00e9lai de reprise de l&#x27;administration a \u00e9t\u00e9 port\u00e9 \u00e0 dix ans (article L. 169 du LPF).<\/li><li>L&#x27;administration n&#x27;a pas v\u00e9rifi\u00e9 la comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise ni examin\u00e9 la situation personnelle du couple : elle a tir\u00e9 les cons\u00e9quences du contr\u00f4le de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise FBCP Multiservices et des renseignements obtenus aupr\u00e8s des autorit\u00e9s luxembourgeoises et mauriciennes.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un dirigeant r\u00e9sident de France qui loge les titres de sa soci\u00e9t\u00e9 op\u00e9rationnelle dans une holding luxembourgeoise dont il d\u00e9tient tout le capital peut-il \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imposition personnelle des b\u00e9n\u00e9fices de cette holding ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le dirigeant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise d&#x27;expertise apr\u00e8s sinistres, FBCP Multiservices, avait d\u00e9clar\u00e9 comme associ\u00e9 unique de celle-ci une soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise dont il d\u00e9tenait l&#x27;int\u00e9gralit\u00e9 du capital et dont il \u00e9tait l&#x27;administrateur unique. \u00c0 l&#x27;issue de la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise, l&#x27;administration a appliqu\u00e9 l&#x27;article 123 bis du CGI. Le couple n&#x27;ayant pas joint la d\u00e9claration requise \u00e0 sa d\u00e9claration de revenus, puis ayant fourni des \u00e9l\u00e9ments jug\u00e9s incomplets, le d\u00e9lai de reprise a \u00e9t\u00e9 \u00e9tendu \u00e0 dix ans. Le tribunal \u00e9carte d&#x27;abord les critiques de proc\u00e9dure : il n&#x27;y a eu ni v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise, ni examen contradictoire de la situation fiscale personnelle, le service s&#x27;\u00e9tant born\u00e9 \u00e0 calculer les revenus de capitaux mobiliers \u00e0 partir du contr\u00f4le de la soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise et des r\u00e9ponses aux demandes d&#x27;assistance administrative internationale. Sur le fond, la soci\u00e9t\u00e9 luxembourgeoise \u00e9tant soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 et d\u00e9tenue en totalit\u00e9 par le dirigeant, ses b\u00e9n\u00e9fices sont r\u00e9put\u00e9s constituer un revenu de capitaux mobiliers du couple, quelle que soit l&#x27;absence de montage artificiel invoqu\u00e9e. La requ\u00eate est rejet\u00e9e, majoration de 80 % pour man\u0153uvres frauduleuses comprise.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-champ-10\/\">BOI-IR-CHAMP-10 \u00b7 Domicile fiscal (art. 4 B)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-20\/\">BOI-IR-DOMIC-20 \u00b7 Ann\u00e9e du d\u00e9part ou de l\u2019arriv\u00e9e<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Interposer une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re entre soi et sa soci\u00e9t\u00e9 fran\u00e7aise ne neutralise pas l&#x27;imp\u00f4t personnel lorsque cette structure b\u00e9n\u00e9ficie d&#x27;un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 : les b\u00e9n\u00e9fices qu&#x27;elle r\u00e9alise peuvent \u00eatre impos\u00e9s directement chez l&#x27;associ\u00e9 r\u00e9sident de France, m\u00eame s&#x27;ils ne lui sont pas distribu\u00e9s. L&#x27;omission de la d\u00e9claration annuelle des entit\u00e9s d\u00e9tenues hors de France allonge en outre le d\u00e9lai de contr\u00f4le \u00e0 dix ans. Avant de placer des titres dans une holding \u00e9trang\u00e8re, il faut donc v\u00e9rifier le niveau d&#x27;imposition de cette holding et satisfaire chaque ann\u00e9e aux obligations d\u00e9claratives. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=b55c2596315f-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 123 bis<\/b><span>Participations dans des structures \u00e9trang\u00e8res \u00e0 r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.12<\/b><span>Examen contradictoire de la situation fiscale personnelle<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.13<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>LPF, art. L.47<\/b><span>Avis de v\u00e9rification<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Sur le bien-fond\u00e9 des impositions : Aux termes de l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts dans sa r\u00e9daction en vigueur au cours des ann\u00e9es en litige : \u00ab Lorsqu\u2019une personne physique domicili\u00e9e en France d\u00e9tient directement ou indirectement 10% au moins des actions, parts, droits financiers ou droits de vote dans une entit\u00e9 juridique \u2013 personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable \u00e9tablie ou constitu\u00e9e hors de France et soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9, les b\u00e9n\u00e9fices ou les revenus [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l\u2019article L.114 du m\u00eame livre : \u00ab L&#x27;administration des imp\u00f4ts peut \u00e9changer des renseignements avec les administrations financi\u00e8res de Saint-Pierre-et-Miquelon, de Nouvelle-Cal\u00e9donie, de Polyn\u00e9sie fran\u00e7aise, des \u00eeles Wallis et Futuna et des Terres australes et antarctiques fran\u00e7aises et autres collectivit\u00e9s territoriales de la R\u00e9publique fran\u00e7aise relevant d&#x27;un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique ainsi qu&#x27;avec les Etats ayant conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Consid\u00e9rant ce qui suit : M. A&#8230; est le dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices cr\u00e9\u00e9e le 7 f\u00e9vrier 2003 qui r\u00e9alise des expertises apr\u00e8s sinistres sous l\u2019enseigne \u00ab A&#8230; expert d\u2019assur\u00e9s \u00bb. Cette soci\u00e9t\u00e9 a fait l\u2019objet d\u2019une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 portant sur la p\u00e9riode du 1er mars 2016 au 28 f\u00e9vrier 2018. A l\u2019occasion de ce contr\u00f4le la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices a d\u00e9clar\u00e9 comme associ\u00e9 unique la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D&#8230; A&#8230; Investment SA \u00bb dont le capital est int\u00e9gralement d\u00e9tenu par M. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 11 059 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et des m\u00e9moires, enregistr\u00e9s les 2 ao\u00fbt 2023, 27 septembre 2023 et 26 ao\u00fbt 2024, M. D... A... et Mme C... A..., repr\u00e9sent\u00e9s par Me Pefanis, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquels ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2013, 2014, 2016 et 2017 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l\u2019Etat une somme de 2 100 euros \u00e0 lui verser en application des dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - l\u2019administration fiscale a irr\u00e9guli\u00e8rement proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D... A... Investment SA \u00bb, les privant ainsi des garanties aff\u00e9rentes \u00e0 cette proc\u00e9dure ; - l\u2019administration fiscale a proc\u00e9d\u00e9 sans notification pr\u00e9alable d\u2019un avis de v\u00e9rification \u00e0 un examen contradictoire de l\u2019ensemble de leur situation fiscale personnelle impliquant un contr\u00f4le de coh\u00e9rence entre leurs revenus d\u00e9clar\u00e9s et leur situation patrimoniale et de tr\u00e9sorerie, ainsi que leur train de vie, en sollicitant aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales luxembourgeoises des extraits de comptes bancaires personnels ; - c\u2019est \u00e0 tort que l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts a \u00e9t\u00e9 appliqu\u00e9 \u00e0 leur situation fiscale en l\u2019absence de tout montage fiscal artificiel le justifiant. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 20 juin 2024, le directeur de la direction sp\u00e9cialis\u00e9e du contr\u00f4le fiscal centre-est, conclut au rejet de la requ\u00eate. Il fait valoir qu\u2019aucun des moyens de la requ\u00eate n\u2019est fond\u00e9. Vu la d\u00e9cision attaqu\u00e9e et les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le livre des proc\u00e9dure fiscales ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l\u2019audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l\u2019audience publique : - le rapport de Mme Journoud, rapporteure, - et les conclusions de Mme Guitard, rapporteure publique. Consid\u00e9rant ce qui suit : M. A... est le dirigeant de la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices cr\u00e9\u00e9e le 7 f\u00e9vrier 2003 qui r\u00e9alise des expertises apr\u00e8s sinistres sous l\u2019enseigne \u00ab A... expert d\u2019assur\u00e9s \u00bb. Cette soci\u00e9t\u00e9 a fait l\u2019objet d\u2019une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 portant sur la p\u00e9riode du 1er mars 2016 au 28 f\u00e9vrier 2018. A l\u2019occasion de ce contr\u00f4le la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices a d\u00e9clar\u00e9 comme associ\u00e9 unique la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D... A... Investment SA \u00bb dont le capital est int\u00e9gralement d\u00e9tenu par M. A... qui en est l\u2019administrateur unique. \u00c0 la suite de la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices, l\u2019administration fiscale a consid\u00e9r\u00e9 que M. et Mme A... relevaient, eu \u00e9gard \u00e0 la d\u00e9tention du capital de la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D... A... Investment SA \u00bb par M. A..., des dispositions de l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Constatant que M. et Mme A... n\u2019avaient pas souscrit, en annexe de leur d\u00e9claration de revenus, la d\u00e9claration pr\u00e9vue par les dispositions combin\u00e9es de l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et des articles 50 ter et 50 septies de l\u2019annexe II \u00e0 ce code, l\u2019administration fiscale en a sollicit\u00e9 le d\u00e9p\u00f4t. Toutefois, les \u00e9l\u00e9ments transmis par les requ\u00e9rants ont \u00e9t\u00e9 consid\u00e9r\u00e9s incomplets aboutissant, en vertu de l\u2019article 169 du livre des proc\u00e9dures fiscales, \u00e0 une extension du droit de reprise de l\u2019administration fiscale \u00e0 dix ans. Celle-ci a assujetti M. et Mme A... \u00e0 des cotisations suppl\u00e9mentaires d\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers au titre des ann\u00e9es 2013, 2014, 2016 et 2017, assorties d\u2019une majoration de 80% pour man\u0153uvre frauduleuse dont ils demandent au tribunal la d\u00e9charge. Sur la r\u00e9gularit\u00e9 de la proc\u00e9dure d\u2019imposition : En premier lieu, aux termes de l\u2019article L.13 du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab I. \u2013 Les agents de l&#x27;administration des imp\u00f4ts v\u00e9rifient sur place, en suivant les r\u00e8gles pr\u00e9vues par le pr\u00e9sent livre, la comptabilit\u00e9 des contribuables astreints \u00e0 tenir et \u00e0 pr\u00e9senter des documents comptables. (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article L.114 du m\u00eame livre : \u00ab L&#x27;administration des imp\u00f4ts peut \u00e9changer des renseignements avec les administrations financi\u00e8res de Saint-Pierre-et-Miquelon, de Nouvelle-Cal\u00e9donie, de Polyn\u00e9sie fran\u00e7aise, des \u00eeles Wallis et Futuna et des Terres australes et antarctiques fran\u00e7aises et autres collectivit\u00e9s territoriales de la R\u00e9publique fran\u00e7aise relevant d&#x27;un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cifique ainsi qu&#x27;avec les Etats ayant conclu avec la France une convention d&#x27;assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l&#x27;\u00e9vasion fiscales. \u00bb. Si les requ\u00e9rants soutiennent que l\u2019administration fiscale a irr\u00e9guli\u00e8rement proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D... A... Investment SA \u00bb, en les privant des garanties aff\u00e9rentes \u00e0 cette proc\u00e9dure, il r\u00e9sulte toutefois de l\u2019instruction que le service s\u2019est born\u00e9 d\u2019une part a tirer les cons\u00e9quences de la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 FBCP Multiservices pour la soci\u00e9t\u00e9 \u00ab D... A... Investment SA \u00bb et d\u2019autre part, \u00e0 formuler une demande d\u2019assistance administrative internationale aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales luxembourgeoises lui permettant de recueillir certains \u00e9l\u00e9ments. Par suite, en absence de v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 \u00ab D... A... Investment SA \u00bb, M. et Mme A... ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 soutenir qu\u2019ils n\u2019ont pas b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 des garanties aff\u00e9rentes. En second lieu, aux termes de l\u2019article L.12 du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab Dans les conditions pr\u00e9vues au pr\u00e9sent livre, l&#x27;administration des imp\u00f4ts peut proc\u00e9der \u00e0 l&#x27;examen contradictoire de la situation fiscale des personnes physiques au regard de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, qu&#x27;elles aient ou non leur domicile fiscal en France, lorsqu&#x27;elles y ont des obligations au titre de cet imp\u00f4t. A l&#x27;occasion de cet examen, l&#x27;administration peut contr\u00f4ler la coh\u00e9rence entre, d&#x27;une part les revenus d\u00e9clar\u00e9s et, d&#x27;autre part, la situation patrimoniale, la situation de tr\u00e9sorerie et les \u00e9l\u00e9ments du train de vie des membres du foyer fiscal. (...) \u00bb. Aux termes de l\u2019article L. 47 du livre des proc\u00e9dures fiscales : \u00ab Un examen contradictoire de la situation fiscale personnelle au regard de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, une v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 ou un examen de comptabilit\u00e9 ne peut \u00eatre engag\u00e9 sans que le contribuable en ait \u00e9t\u00e9 inform\u00e9 par l&#x27;envoi ou la remise d&#x27;un avis de v\u00e9rification ou par l&#x27;envoi d&#x27;un avis d&#x27;examen de comptabilit\u00e9. \u00bb. En l\u2019esp\u00e8ce, les requ\u00e9rants soutiennent qu\u2019ils ont fait l\u2019objet d\u2019un examen contradictoire de l\u2019ensemble de leur situation fiscale personnelle et non d\u2019un simple contr\u00f4le sur pi\u00e8ces, d\u00e8s lors que l\u2019administration fiscale a, selon eux, proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 la v\u00e9rification de la coh\u00e9rence entre, d\u2019une part, leurs revenus d\u00e9clar\u00e9s et, d\u2019autre part, leur situation patrimoniale et de tr\u00e9sorerie ainsi que leur train de vie, et ce, sans avoir proc\u00e9d\u00e9 a leur information par l\u2019envoi pr\u00e9alable d\u2019un avis de v\u00e9rification. Toutefois, il r\u00e9sulte de l\u2019instruction que l\u2019administration fiscale s\u2019est born\u00e9e \u00e0 calculer les revenus de capitaux mobiliers imposables entre les mains de M. et Mme A..., sur la base des informations recueillies dans le cadre de la v\u00e9rification de comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 de droit fran\u00e7ais FBCP Multiservices et des \u00e9l\u00e9ments re\u00e7us \u00e0 la suite des demandes d\u2019assistances administratives internationales formul\u00e9es aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales luxembourgeoises, mais \u00e9galement mauriciennes. Il ne r\u00e9sulte pas de l\u2019instruction que le service aurait proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 un contr\u00f4le de coh\u00e9rence entre les revenus d\u00e9clar\u00e9s par les requ\u00e9rants et leur situation patrimoniale et de tr\u00e9sorerie et leur train de vie. Par suite, M. et Mme A... ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 soutenir que l\u2019administration fiscale aurait proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 un examen contradictoire de leur situation fiscale personnelle sans avis pr\u00e9alable de v\u00e9rification. Sur le bien-fond\u00e9 des impositions : Aux termes de l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts dans sa r\u00e9daction en vigueur au cours des ann\u00e9es en litige : \u00ab Lorsqu\u2019une personne physique domicili\u00e9e en France d\u00e9tient directement ou indirectement 10% au moins des actions, parts, droits financiers ou droits de vote dans une entit\u00e9 juridique \u2013 personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable \u00e9tablie ou constitu\u00e9e hors de France et soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9, les b\u00e9n\u00e9fices ou les revenus positifs de cette entit\u00e9 juridiques sont r\u00e9put\u00e9s constituer un revenu de capitaux mobiliers de cette personne physique dans la proportion des actions, parts ou droits financiers qu\u2019elle d\u00e9tient directement ou indirectement lorsque l\u2019actif ou les biens de la personne morale, de l\u2019organisme, de la fiducie ou de l\u2019institution comparable sont principalement constitu\u00e9s de valeurs mobili\u00e8res, de cr\u00e9ances, de d\u00e9p\u00f4t ou de comptes courants (...) \u00bb. Si M. et Mme A... soutiennent que leur situation fiscale ne relevait pas des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es en l\u2019absence de montage fiscal artificiel, il r\u00e9sulte toutefois de l\u2019instruction que M. A... d\u00e9tient l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 du capital de la soci\u00e9t\u00e9 de droit luxembourgeois \u00ab D... A... Investment SA \u00bb qui est soumise \u00e0 un r\u00e9gime fiscal privil\u00e9gi\u00e9 et qui implique que les requ\u00e9rants soient imposables en mati\u00e8re de revenus de capitaux mobiliers sur les b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s par cette soci\u00e9t\u00e9 implant\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. Par suite, c\u2019est \u00e0 bon droit que l\u2019administration fiscale a fait application des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es de l\u2019article 123 bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dont les requ\u00e9rants ne contestent pas que les autres conditions soient remplies en l\u2019esp\u00e8ce pour remettre en cause les impositions suppl\u00e9mentaires mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2013, 2014, 2016 et 2017. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de que les conclusions \u00e0 fin de d\u00e9charge formul\u00e9es par M. et Mme A... doivent \u00eatre rejet\u00e9es. Sur les frais li\u00e9s au litige : Les dispositions de l\u2019article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce que soit mise \u00e0 la charge de l\u2019Etat, qui n\u2019est pas, dans la pr\u00e9sente instance, la partie perdante, la somme que M. et Mme A... demandent au titre des frais li\u00e9s au litige. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. et Mme A... est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. D... A... et \u00e0 Mme C... A... et au directeur de la direction sp\u00e9cialis\u00e9e du contr\u00f4le fiscal centre-est. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 1er d\u00e9cembre 2025, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Marc Cl\u00e9ment, pr\u00e9sident, Mme Marie-Laure Viallet, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Ludivine Journoud, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 16 d\u00e9cembre 2025. La rapporteure, L. Journoud Le pr\u00e9sident, M. B... La greffi\u00e8re, C. Amouny La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l\u2019\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle, \u00e9nerg\u00e9tique et num\u00e9rique en ce qui le concerne et \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun, contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l\u2019ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision. Pour exp\u00e9dition conforme, Une greffi\u00e8re.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Lyon, 4\u00e8me chambre, 16 d\u00e9cembre 2025, n\u00b0 2306741 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Soci\u00e9t\u00e9 entre deux pays : s\u00e9curisez l&#x27;\u00e9tablissement stable et les flux avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=b55c2596315f-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/societe-des-iles-vierges-britanniques-et-compte-en-lettonie-les-benefices-sont\/\">Soci\u00e9t\u00e9 des \u00eeles Vierges britanniques et compte en Lettonie : les b\u00e9n\u00e9fices sont impos\u00e9s au r\u00e9sident fran\u00e7ais qui en est le seul b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e9conomique, avec un d\u00e9lai de reprise de dix ans et 80 % de p\u00e9nalit\u00e9s<small>CAA Versailles, 5 novembre 2026, n\u00b0 24VE00475<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/societes-canadienne-et-luxembourgeoise-dirigees-depuis-un-cabinet-parisien\/\">Soci\u00e9t\u00e9s canadienne et luxembourgeoise dirig\u00e9es depuis un cabinet parisien : b\u00e9n\u00e9fices imposables en France et distribu\u00e9s au \u00ab ma\u00eetre de l&#x27;affaire \u00bb<small>CAA Paris, 11 avril 2024, n\u00b0 22PA00383<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/gerant-d-une-societe-roumaine-travaillant-en-france-epouse-et-fils-en-france\/\">G\u00e9rant d&#x27;une soci\u00e9t\u00e9 roumaine travaillant en France, \u00e9pouse et fils en France : r\u00e9sident de France malgr\u00e9 l&#x27;imp\u00f4t pay\u00e9 en Roumanie ; salaires \u00e9valu\u00e9s d&#x27;apr\u00e8s le loyer, mais revenus distribu\u00e9s d\u00e9charg\u00e9s pour d\u00e9faut de motivation<small>CAA Versailles, 9 novembre 2023, n\u00b0 21VE02018<\/small><\/a><\/div><\/div>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Aller plus loin<\/span><div class=\"more\"><a href=\"\/decisions\/theme\/societes-internationales\/\">Toutes les d\u00e9cisions : soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 b, 123 bis, 238 a<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a Soci\u00e9t\u00e9s : \u00e9tablissement stable, 209 B, 123 bis, 238 A TA Lyon16 d\u00e9cembre 2025 \u00b7 n\u00b0 2306741 \u00b7 4\u00e8me chambre \u00b7 Rejet Dirigeant d\u00e9tenant 100 %<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":0,"parent":23620,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_acf_changed":false,"mfn-post-hide-title":"","footnotes":""},"class_list":["post-23918","page","type-page","status-publish","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23918","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=23918"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23918\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":27322,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23918\/revisions\/27322"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/23620"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=23918"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}