{"id":23886,"date":"2026-11-08T14:48:51","date_gmt":"2026-11-08T13:48:51","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/couple-se-disant-resident-maltais-puis-suisse-mais-vivant-dans-sa-maison-de\/"},"modified":"2026-11-08T22:03:18","modified_gmt":"2026-11-08T21:03:18","slug":"couple-se-disant-resident-maltais-puis-suisse-mais-vivant-dans-sa-maison-de","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/couple-se-disant-resident-maltais-puis-suisse-mais-vivant-dans-sa-maison-de\/","title":{"rendered":"Couple se disant r\u00e9sident maltais puis suisse mais vivant dans sa maison de Sciez : foyer en France et foyer d&rsquo;habitation permanent en France au sens de la convention franco-suisse"},"content":{"rendered":"<style>@import 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href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Grenoble<\/span><span class=\"metaline\">8 d\u00e9cembre 2023 \u00b7 n\u00b0 2102771 \u00b7 7\u00e8me Chambre \u00b7 Rejet<\/span><\/div>\n<h1>Couple se disant r\u00e9sident maltais puis suisse mais vivant dans sa maison de Sciez : foyer en France et foyer d&#x27;habitation permanent en France au sens de la convention franco-suisse<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Grenoble confirme l&#x27;imposition en France, pour 2016 et 2017, d&#x27;un couple propri\u00e9taire par sa SCI MFS d&#x27;une propri\u00e9t\u00e9 de Haute-Savoie acquise 750 000 \u20ac, qui invoquait successivement les conventions franco-maltaise et franco-suisse.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/malte\/\">Convention France\u2013Malte<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/conventions-fiscales\/suisse\/\">Convention France\u2013Suisse<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Une maison de 359 m2 \u00e0 Sciez, des consommations d&#x27;eau, d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 et de t\u00e9l\u00e9phone importantes et des d\u00e9penses courantes r\u00e9p\u00e9t\u00e9es \u00e9tablissent le foyer en France au sens de l&#x27;article 4 B du CGI.<\/li><li>La scolarisation des trois enfants \u00e0 Gen\u00e8ve, \u00e0 25 kilom\u00e8tres, n&#x27;est pas d\u00e9terminante, et l&#x27;adresse genevoise invoqu\u00e9e correspondait aux locaux d&#x27;une fiduciaire.<\/li><li>Un certificat consulaire de r\u00e9sidence \u00e0 Malte ne pr\u00e9cisant ni la nature ni la dur\u00e9e du s\u00e9jour, ni l&#x27;assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t maltais, ne prouve pas la qualit\u00e9 de r\u00e9sident maltais (convention du 25 juillet 1977).<\/li><li>Bien qu&#x27;inscrits au r\u00f4le des imp\u00f4ts suisses \u00e0 compter du 12 septembre 2016, les \u00e9poux ont leur foyer d&#x27;habitation permanent en France au sens de la convention franco-suisse du 9 septembre 1966 ; la dur\u00e9e de s\u00e9jour, crit\u00e8re subsidiaire, ne peut \u00eatre invoqu\u00e9e.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un couple frontalier qui obtient des certificats de r\u00e9sidence \u00e0 Malte puis en Suisse peut-il \u00e9chapper \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais s&#x27;il continue d&#x27;occuper sa maison en Haute-Savoie ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non. Le tribunal se place d&#x27;abord au regard de la loi fran\u00e7aise. L&#x27;administration a relev\u00e9 l&#x27;usage significatif des r\u00e9seaux d&#x27;eau, d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 et de t\u00e9l\u00e9phone de la propri\u00e9t\u00e9 de Sciez, de nombreuses d\u00e9penses de la vie courante (carburant, habillement, pharmacie, bricolage), l&#x27;entretien en France du v\u00e9hicule du couple et la domiciliation en France des \u00e9poux dans les d\u00e9clarations des quatre soci\u00e9t\u00e9s qu&#x27;ils dirigent. Face \u00e0 cela, l&#x27;h\u00e9bergement genevois invoqu\u00e9 correspond aux locaux de la succursale de la fiduciaire SIG SA, celui de Steinhausen n&#x27;est justifi\u00e9 que par des factures post\u00e9rieures, et le certificat maltais ne dit rien de la dur\u00e9e du s\u00e9jour : le foyer est en France. Sur le terrain conventionnel, la r\u00e9sidence maltaise n&#x27;est pas \u00e9tablie faute de preuve d&#x27;un assujettissement \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t \u00e0 Malte en 2016. Pour la Suisse, les \u00e9poux sont r\u00e9sidents des deux \u00c9tats, mais leur foyer d&#x27;habitation permanent, qui s&#x27;entend du centre des int\u00e9r\u00eats vitaux dans la convention franco-suisse, est en France : un permis B, un permis de conduire suisse, une assurance sant\u00e9 et un compte bancaire utilis\u00e9 surtout pour des d\u00e9penses de restaurant ne suffisent pas. Requ\u00eate rejet\u00e9e.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Une installation en Suisse ou \u00e0 Malte ne se d\u00e9montre pas par des certificats de r\u00e9sidence ou des permis de s\u00e9jour : le juge regarde o\u00f9 la famille vit r\u00e9ellement, et les relev\u00e9s de consommation d&#x27;\u00e9nergie ou les d\u00e9penses courantes d&#x27;une maison conserv\u00e9e en France p\u00e8sent lourd. Pour les frontaliers du Genevois, garder la r\u00e9sidence familiale c\u00f4t\u00e9 fran\u00e7ais tout en scolarisant les enfants en Suisse expose \u00e0 un maintien du domicile fiscal en France. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel. Un d\u00e9part doit s&#x27;appuyer sur un logement effectivement habit\u00e9 \u00e0 l&#x27;\u00e9tranger et sur des preuves contemporaines de cette occupation.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=fa63fd360b15-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 A<\/b><span>Imposition des domicili\u00e9s sur l&#x27;ensemble de leurs revenus<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 4 B<\/b><span>Crit\u00e8res du domicile fiscal : foyer, s\u00e9jour principal, activit\u00e9, int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 3 mai 2021, M. D B et Mme C A, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Bregman, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, ainsi que des majorations et p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 4 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa r\u00e9daction applicable en l&#x27;esp\u00e8ce : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; () \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">7. Dans ces conditions, la circonstance que M. B et Mme A aient dispos\u00e9 d&#x27;h\u00e9bergements \u00e0 Malte et en Suisse au cours des ann\u00e9es en litige ne fait pas obstacle \u00e0 ce qu&#x27;ils aient leur domicile fiscal en France au sens du a du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9cit\u00e9. Par ailleurs, le fait qu&#x27;ils aient acquitt\u00e9 des cotisations d&#x27;assurance maladie en Suisse ne fait pas non plus obstacle \u00e0 leur domiciliation fiscale en France. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 19 243 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate enregistr\u00e9e le 3 mai 2021, M. D B et Mme C A, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Bregman, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, ainsi que des majorations et p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat une somme de 4 000 euros en application de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Ils soutiennent que : - l&#x27;administration a commis une erreur dans la qualification juridique des faits d\u00e8s lors qu&#x27;ils ne peuvent \u00eatre regard\u00e9s comme exer\u00e7ant en France leur activit\u00e9 professionnelle ; - l&#x27;administration n&#x27;a pas \u00e9tabli que leur domiciliation fiscale, au sens de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, \u00e9tait en France ; - ils remplissent les conditions de qualification de r\u00e9sident suisse par le droit suisse. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 7 octobre 2021, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re conclut au rejet de la requ\u00eate. Il soutient qu&#x27;aucun des moyens soulev\u00e9s par les requ\u00e9rants n&#x27;est fond\u00e9. Par une ordonnance du 20 mars 2023, la cl\u00f4ture de l&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 2 mai 2023. Les parties ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9es, en application des dispositions de l&#x27;article R. 611-7 du code de justice administrative, de ce que le jugement \u00e9tait susceptible d&#x27;\u00eatre fond\u00e9 sur un moyen relev\u00e9 d&#x27;office, tir\u00e9 de l&#x27;incomp\u00e9tence du juge administratif pour conna\u00eetre des contributions sociales appliqu\u00e9es aux traitements et salaires. Par m\u00e9moire enregistr\u00e9 le 25 octobre 2023, le directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re a pr\u00e9sent\u00e9 des observations en r\u00e9ponse au moyen d&#x27;ordre public communiqu\u00e9. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention sign\u00e9e le 25 juillet 1977 entre la France et Malte tendant \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 pr\u00e9venir l&#x27;\u00e9vasion fiscale en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune, modifi\u00e9e ; - la convention sign\u00e9e le 9 septembre 1966 entre la France et la Suisse en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Bourion, premi\u00e8re conseill\u00e8re, - et les conclusions de M. Sportelli, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. La SCI MFS, dont le capital est d\u00e9tenu \u00e0 parts \u00e9gales par M. B et son \u00e9pouse Mme A, a acquis le jour de sa cr\u00e9ation une propri\u00e9t\u00e9 situ\u00e9e \u00e0 Sciez (74) pour un montant de 750 000 euros. Ces derniers ont fait l&#x27;objet d&#x27;un examen contradictoire de leur situation fiscale personnelle au titre des ann\u00e9es 2015, 2016 et 2017. A l&#x27;issue de ce contr\u00f4le, le service des imp\u00f4ts a, par proposition de rectification en date du 18 juillet 2019, \u00e9tabli le domicile fiscal des \u00e9poux en France au cours des ann\u00e9es 2016 et 2017 et les a impos\u00e9s \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre de ces deux ann\u00e9es, en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. M. B et Mme A ont contest\u00e9 les impositions suppl\u00e9mentaires mises en recouvrement le 31 d\u00e9cembre 2019. Suite \u00e0 la d\u00e9cision de rejet de l&#x27;administration fiscale en date du 19 avril 2021, les requ\u00e9rants demandent la d\u00e9charge des cotisations suppl\u00e9mentaires d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017, ainsi que des majorations et p\u00e9nalit\u00e9s correspondantes. Sur le domicile fiscal de M. B et Mme A : 2. M. B et Mme A soutiennent qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige, ils r\u00e9sidaient fiscalement \u00e0 Malte puis en Suisse et que leur situation relevait successivement des stipulations des conventions fiscales franco-maltaise du 25 juillet 1977 puis franco-suisse du 9 septembre 1966. 3. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Par suite, il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une telle convention, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer, en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office, si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. En ce qui concerne l&#x27;application de la loi fran\u00e7aise : 4. Aux termes de l&#x27;article 4 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les personnes qui ont en France leur domicile fiscal sont passibles de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en raison de l&#x27;ensemble de leurs revenus. \/ Celles dont le domicile fiscal est situ\u00e9 hors de France sont passibles de cet imp\u00f4t en raison de leurs seuls revenus de source fran\u00e7aise. &quot;. Aux termes de l&#x27;article 4 B du m\u00eame code, dans sa r\u00e9daction applicable en l&#x27;esp\u00e8ce : &quot; 1. Sont consid\u00e9r\u00e9es comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de l&#x27;article 4 A : \/ a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur s\u00e9jour principal ; \/ b. Celles qui exercent en France une activit\u00e9 professionnelle, salari\u00e9e ou non, \u00e0 moins qu&#x27;elles ne justifient que cette activit\u00e9 y est exerc\u00e9e \u00e0 titre accessoire ; () \/ c. Celles qui ont en France le centre de leurs int\u00e9r\u00eats \u00e9conomiques () &quot;. Pour l&#x27;application des dispositions du paragraphe a du 1 de l&#x27;article 4 B pr\u00e9cit\u00e9, le foyer s&#x27;entend du lieu o\u00f9 le contribuable habite normalement et a le centre de ses int\u00e9r\u00eats familiaux, sans qu&#x27;il soit tenu compte des s\u00e9jours effectu\u00e9s temporairement ailleurs en raison des n\u00e9cessit\u00e9s de la profession ou de circonstances exceptionnelles. Il r\u00e9sulte des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es que les crit\u00e8res de l&#x27;article 4 B ne sont pas cumulatifs et qu&#x27;aucun d&#x27;eux n&#x27;est dominant, de sorte qu&#x27;il suffit que l&#x27;un soit rempli pour qu&#x27;il entraine la domiciliation en France du contribuable. 5. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que M. B et Mme A sont propri\u00e9taires d&#x27;un bien immobilier situ\u00e9 \u00e0 Sciez (Haute-Savoie France), qu&#x27;ils ont acquis par acte du 22 avril 2014 pour un montant de 750 000 euros. Apr\u00e8s destruction de la construction existante, ils y ont \u00e9difi\u00e9 une maison de 359 m2 habitables, des d\u00e9pendances d&#x27;une surface de 103 m2, ainsi qu&#x27;une piscine. L&#x27;administration a mis en \u00e9vidence, en ce qui concerne ce bien, l&#x27;utilisation significative par les requ\u00e9rants des r\u00e9seaux t\u00e9l\u00e9phoniques, de la distribution d&#x27;eau et d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 ainsi que l&#x27;existence de d\u00e9penses de la vie courante, telles que des d\u00e9penses de carburant, d&#x27;habillement, de pharmacie ou encore de bricolage, qui t\u00e9moignent, par leur ampleur et leur caract\u00e8re r\u00e9p\u00e9titif, de l&#x27;occupation effective et habituelle de ce domaine par les requ\u00e9rants. De m\u00eame, l&#x27;administration a relev\u00e9 l&#x27;existence de nombreuses factures, d\u00e9livr\u00e9es au cours des ann\u00e9es en litige, aff\u00e9rentes \u00e0 l&#x27;utilisation et \u00e0 l&#x27;entretien de leur v\u00e9hicule de marque Merc\u00e9d\u00e8s effectu\u00e9s en France. Par ailleurs, l&#x27;administration a constat\u00e9 que les quatre soci\u00e9t\u00e9s dont les requ\u00e9rants sont soit associ\u00e9s, soit g\u00e9rants, ont pour trois d&#x27;entre elles leur si\u00e8ge social en France et ont toutes, dans leurs d\u00e9clarations d&#x27;imp\u00f4t, domicili\u00e9 les requ\u00e9rants en France. Enfin, l&#x27;administration a mis en exergue que les trois enfants du couple sont scolaris\u00e9s depuis 2015 dans un \u00e9tablissement scolaire situ\u00e9 certes \u00e0 Gen\u00e8ve en Suisse, mais \u00e9loign\u00e9 seulement de 25 kilom\u00e8tres de leur r\u00e9sidence en France et donc accessible quotidiennement depuis leur r\u00e9sidence de Sciez. 6. Si les requ\u00e9rants se pr\u00e9valent au cours des m\u00eames ann\u00e9es d&#x27;un logement en Suisse et \u00e0 Malte, l&#x27;h\u00e9bergement de Gen\u00e8ve dont ils font \u00e9tat correspond aux locaux de la succursale de la fiduciaire SIG SA, pr\u00e9sente des contradictions entre l&#x27;adresse principale, revendiqu\u00e9e comme \u00e9tant sise au 17 Boulevard Helv\u00e9tique \u00e0 Gen\u00e8ve-Cit\u00e9, et celle d\u00e9clar\u00e9e aupr\u00e8s de l&#x27;Office de la population du Canton de Gen\u00e8ve, sise au 16 rue Etienne-Dumont 1204 Gen\u00e8ve, et n&#x27;a fait l&#x27;objet d&#x27;aucune pr\u00e9sentation de pi\u00e8ce justificative attestant de la r\u00e9alit\u00e9 de la domiciliation en ce lieu. Quant \u00e0 celui de Steinhausen, il correspond \u00e0 un logement pour lequel seules des factures d&#x27;eau et d&#x27;\u00e9lectricit\u00e9 portant sur une p\u00e9riode de trois mois en 2018, donc hors de celle contr\u00f4l\u00e9e, ont \u00e9t\u00e9 produites. Quant \u00e0 celui de Malte, le seul certificat de r\u00e9sidence \u00e9tabli par le consulat en date du 8 ao\u00fbt 2016 ne suffit pas \u00e0 justifier de la nature du s\u00e9jour \u00e0 cette adresse et de la dur\u00e9e de ce s\u00e9jour pour lequel les dates d&#x27;arriv\u00e9e et de d\u00e9part de la famille demeurent inconnues. 7. Dans ces conditions, la circonstance que M. B et Mme A aient dispos\u00e9 d&#x27;h\u00e9bergements \u00e0 Malte et en Suisse au cours des ann\u00e9es en litige ne fait pas obstacle \u00e0 ce qu&#x27;ils aient leur domicile fiscal en France au sens du a du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts pr\u00e9cit\u00e9. Par ailleurs, le fait qu&#x27;ils aient acquitt\u00e9 des cotisations d&#x27;assurance maladie en Suisse ne fait pas non plus obstacle \u00e0 leur domiciliation fiscale en France. Il suit de l\u00e0 et sans qu&#x27;il soit besoin d&#x27;examiner si les requ\u00e9rants exer\u00e7aient leur activit\u00e9 professionnelle en France au sens du b du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, que l&#x27;administration fiscale \u00e9tablit que M. B et Mme A \u00e9taient fiscalement domicili\u00e9s en France, au cours des ann\u00e9es 2016 et 2017, en application des dispositions combin\u00e9es des articles 4 A et du paragraphe a du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention fiscale franco-maltaise : 8. Aux termes de l&#x27;article 4 de la convention conclue le 25 juillet 1977 entre la France et Malte en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune : &quot; 1.Au sens du pr\u00e9sent Accord, l&#x27;expression &quot;r\u00e9sident d&#x27;un \u00c9tat contractant&quot; d\u00e9signe toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation dudit \u00c9tat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet \u00c9tat, en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue, mais n&#x27;inclut pas les personnes qui ne sont imposables dans cet \u00c9tat que pour le revenu qu&#x27;elles tirent de sources situ\u00e9es dans ledit \u00c9tat ou pour la fortune qu&#x27;elles poss\u00e8dent dans cet \u00c9tat. \/ 2. Lorsque, selon la disposition du paragraphe 1, une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de chacun des \u00c9tats contractants, sa situation est r\u00e9gl\u00e9e de la mani\u00e8re suivante : \/ a) Cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme un r\u00e9sident de l&#x27;\u00c9tat contractant o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent. Lorsqu&#x27;elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans chacun des \u00c9tats contractants, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de l&#x27;\u00c9tat contractant avec lequel ses liens personnels et \u00e9conomiques sont les plus \u00e9troits (centre des int\u00e9r\u00eats vitaux) &quot;. 9. Il n&#x27;est pas contest\u00e9 que le certificat de r\u00e9sidence \u00e9tabli par le consulat en date du 8 ao\u00fbt 2016, dont les requ\u00e9rants produisent une copie non traduite, atteste uniquement d&#x27;une r\u00e9sidence \u00e0 Malte sans pr\u00e9ciser ni la nature du s\u00e9jour, permanente ou occasionnelle, ni la cause, professionnelle ou personnelle, ni la dur\u00e9e. En outre, le permis de r\u00e9sidence fixant la date d&#x27;entr\u00e9e au 18 juin 2015 est illisible. En tout \u00e9tat de cause, l&#x27;attestation de r\u00e9sidence invoqu\u00e9e ne permet pas de justifier que les requ\u00e9rants ont \u00e9t\u00e9 assujettis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t \u00e0 Malte au cours de l&#x27;ann\u00e9e 2016. Par suite, les int\u00e9ress\u00e9s n&#x27;\u00e9tablissent pas avoir \u00e9t\u00e9 r\u00e9sidents maltais, au sens des stipulations pr\u00e9cit\u00e9es, jusqu&#x27;au 16 septembre 2016 ainsi qu&#x27;ils le pr\u00e9tendent. En ce qui concerne l&#x27;application de la convention fiscale franco-suisse : 10. Aux termes de l&#x27;article 4 de la convention conclue le 9 septembre 1966 entre la France et la Suisse en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu et sur la fortune : &quot; 1. Au sens de la pr\u00e9sente convention, l&#x27;expression &quot;r\u00e9sident d&#x27;un Etat contractant&quot; d\u00e9signe toute personne qui, en vertu de la l\u00e9gislation dudit Etat, est assujettie \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t dans cet Etat en raison de son domicile, de sa r\u00e9sidence, de son si\u00e8ge de direction ou de tout autre crit\u00e8re de nature analogue. \/ 2. Lorsque, selon la disposition du paragraphe 1, une personne physique est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de chacun des Etats contractants, le cas est r\u00e9solu d&#x27;apr\u00e8s les r\u00e8gles suivantes : \/ a) Cette personne est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant o\u00f9 elle dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent, cette expression d\u00e9signant le centre des int\u00e9r\u00eats vitaux, c&#x27;est-\u00e0-dire le lieu avec lequel les relations personnelles sont les plus \u00e9troites ; \/ b) Si l&#x27;Etat contractant o\u00f9 cette personne a le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux ne peut pas \u00eatre d\u00e9termin\u00e9, ou si elle ne dispose d&#x27;un foyer d&#x27;habitation permanent dans aucun des Etats contractants, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant o\u00f9 elle s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle ; \/ c) Si cette personne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans chacun des Etats contractants ou si elle ne s\u00e9journe de fa\u00e7on habituelle dans aucun d&#x27;eux, elle est consid\u00e9r\u00e9e comme r\u00e9sident de l&#x27;Etat contractant dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9 ; \/ d) Si cette personne poss\u00e8de la nationalit\u00e9 de chacun des Etats contractants ou si elle ne poss\u00e8de la nationalit\u00e9 d&#x27;aucun d&#x27;eux, les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes des Etats contractants tranchent la question d&#x27;un commun accord. () &quot; Il r\u00e9sulte de ces stipulations que, lorsqu&#x27;une personne est r\u00e9sidente de France et de Suisse, elle est imposable dans celui de ces deux Etats o\u00f9 elle a, en outre, le centre de ses int\u00e9r\u00eats vitaux, ou bien, si ce centre ne peut \u00eatre d\u00e9termin\u00e9 avec certitude, dans celui o\u00f9 elle s\u00e9journe habituellement ou, \u00e0 d\u00e9faut, dans celui dont elle poss\u00e8de la nationalit\u00e9. La notion de foyer d&#x27;habitation permanent retenue par la convention doit \u00eatre d\u00e9finie en fonction principalement d&#x27;\u00e9l\u00e9ments d&#x27;appr\u00e9ciation relatifs \u00e0 la personne du contribuable et non \u00e0 son patrimoine. 11. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction qu&#x27;au cours des ann\u00e9es en litige et plus sp\u00e9cifiquement \u00e0 compter du 12 septembre 2016, M. B et Mme A ont \u00e9t\u00e9 inscrits au r\u00f4le des contribuables et assujettis aux imp\u00f4ts cantonal, communal et f\u00e9d\u00e9ral en Suisse, ainsi qu&#x27;en attestent les certificats de r\u00e9sidence fiscale en date du 8 f\u00e9vrier 2018 pour M. B et l&#x27;attestation de l&#x27;administration fiscale cantonale de la R\u00e9publique et Canton de Gen\u00e8ve du 1er mars 2018 pour Mme A. Ils ont ainsi \u00e9t\u00e9 regard\u00e9s comme r\u00e9sidents suisses par les autorit\u00e9s helv\u00e9tiques. Il r\u00e9sulte par ailleurs de l&#x27;instruction, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit aux points 5 et 6, que les requ\u00e9rants, qui avaient aussi leur domicile fiscal en France en vertu des dispositions pr\u00e9cit\u00e9es du a du 1 de l&#x27;article 4 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, \u00e9taient \u00e9galement r\u00e9sidents en France au sens du 1 de l&#x27;article 4 de la convention franco-suisse. Par suite, ils doivent \u00eatre regard\u00e9s comme r\u00e9sidents des deux Etats au sens des stipulations pr\u00e9cit\u00e9es. 12. Il r\u00e9sulte de l&#x27;instruction que les requ\u00e9rants ont dispos\u00e9 en Suisse d&#x27;un h\u00e9bergement \u00e0 Steinhausen \u00e0 compter du 12 septembre 2016 et \u00e0 Gen\u00e8ve pour Mme A \u00e0 compter du 1er juin 2017. Ils \u00e9taient \u00e9galement titulaires de permis d&#x27;\u00e9tablissement de type B en Suisse leur permettant de travailler, ainsi que du permis de conduire suisse. Ils avaient par ailleurs un compte bancaire ouvert \u00e0 la banque Migros qui fait \u00e9tat de mouvements financiers depuis mai 2017 et ils justifiaient d&#x27;une police d&#x27;assurance en mati\u00e8re de sant\u00e9. Toutefois, ils disposaient, en France, d&#x27;une maison qu&#x27;ils ont acquise en 2014, d&#x27;un compte bancaire ouvert \u00e0 l&#x27;agence Soci\u00e9t\u00e9 G\u00e9n\u00e9rale de Thonon-les-Bains, sur lequel apparaissent, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit au point 5, de tr\u00e8s nombreuses d\u00e9penses courantes sur les ann\u00e9es en cause, ainsi que de nombreuses d\u00e9penses pour la r\u00e9sidence. En outre, ils sont associ\u00e9s mais \u00e9galement pr\u00e9sidents ou g\u00e9rants de soci\u00e9t\u00e9s ayant toutes inscrit dans leurs d\u00e9clarations la domiciliation en France des requ\u00e9rants et dont trois d&#x27;entre elles, sur les quatre existantes, ont leur si\u00e8ge social en France. Enfin, leurs trois enfants sont scolaris\u00e9s depuis 2015 dans un \u00e9tablissement scolaire situ\u00e9 \u00e0 Gen\u00e8ve, mais distant seulement de 25 kilom\u00e8tres de leur domicile en France, de sorte que le lieu de leur scolarisation n&#x27;apparait pas d\u00e9terminant. 13. Ainsi, au vu de l&#x27;ensemble de ces \u00e9l\u00e9ments, et eu \u00e9gard \u00e9galement aux circonstances que disposer d&#x27;un permis de conduire suisse, justifier d&#x27;une police d&#x27;assurance en mati\u00e8re de sant\u00e9, travailler en Suisse, avoir un compte bancaire ouvert dans une agence en Suisse qui ne fait appara\u00eetre que des d\u00e9penses essentiellement de restaurant correspondant \u00e0 l&#x27;exercice de la profession en Suisse et non \u00e0 des frais de la vie courante, ne suffisent pas \u00e0 remettre en cause le caract\u00e8re de foyer d&#x27;habitation permanent de leur r\u00e9sidence en France, et dans la mesure o\u00f9 les logements d&#x27;habitation dont ils font \u00e9tat en Suisse n&#x27;attestent pas d&#x27;une domiciliation r\u00e9elle en dehors de la France, ainsi qu&#x27;il a \u00e9t\u00e9 dit au point 7, les requ\u00e9rants doivent \u00eatre regard\u00e9s comme ayant eu, au sens des stipulations de a) du 2 de l&#x27;article 4 de la convention franco-suisse, leur foyer d&#x27;habitation permanent en France et comme \u00e9tant ainsi r\u00e9sidents en France. Enfin, si les requ\u00e9rants font valoir que la dur\u00e9e de leur pr\u00e9sence en France aurait \u00e9t\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 120 jours durant l&#x27;ann\u00e9e 2016 et \u00e0 183 jours durant l&#x27;ann\u00e9e 2017, le moyen tir\u00e9 de la dur\u00e9e du s\u00e9jour habituel au sens du b) du 2 de l&#x27;article 4 de la convention, qui est subsidiaire comme indiqu\u00e9 au point 10, ne peut \u00eatre utilement invoqu\u00e9. 14. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. B et Mme A ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des impositions suppl\u00e9mentaires mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016 et 2017. Leur requ\u00eate doit, par suite, \u00eatre rejet\u00e9e. Sur les conclusions tendant \u00e0 l&#x27;application des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative : 15. Les dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative font obstacle \u00e0 ce qu&#x27;une somme soit mise, \u00e0 ce titre, \u00e0 la charge de l&#x27;Etat, qui n&#x27;est pas la partie perdante dans la pr\u00e9sente instance. D E C I D E : Article 1er : La requ\u00eate de M. B et de Mme A est rejet\u00e9e. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. D B et Mme C A et au directeur d\u00e9partemental des finances publiques de l&#x27;Is\u00e8re. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 17 novembre 2023, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. L&#x27;H\u00f4te, pr\u00e9sident, Mme Bourion, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Hunault, premi\u00e8re conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 8 d\u00e9cembre 2023. La rapporteure, I. BOURION Le pr\u00e9sident, V. L&#x27;H\u00d4TE La greffi\u00e8re, L. ROUYER La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Grenoble, 7\u00e8me Chambre, 8 d\u00e9cembre 2023, n\u00b0 2102771 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Votre r\u00e9sidence fiscale est-elle vraiment l\u00e0 o\u00f9 vous le pensez ? Faites-la poser avant le contr\u00f4le.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=fa63fd360b15-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/enseignante-allemande-a-sciences-po-vivant-a-mannheim-residente-d-allemagne-par\/\">Enseignante allemande \u00e0 Sciences Po vivant \u00e0 Mannheim : r\u00e9sidente d&#x27;Allemagne par sa nationalit\u00e9, mais imposable en France sur tout son salaire, le travail \u00e0 distance n&#x27;\u00e9tant qu&#x27;une modalit\u00e9 d&#x27;exercice<small>TA Paris, 7 avril 2026, n\u00b0 2314176<\/small><\/a><a href=\"\/decisions\/couple-resident-belge-dont-les-seuls-revenus-sont-les-dividendes-d-une-societe\/\">Couple 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France\u2013Suisse : ce qu&rsquo;elle pr\u00e9voit<\/a><a href=\"\/diagnostic\/\">Diagnostic express : o\u00f9 en est votre projet ?<\/a><\/div><\/div>\n<\/aside><\/div><\/div><\/div><script>(function(){var r=document.getElementById('bcv');if(!r)return;function clean(){r.removeAttribute('data-bml-bg');r.removeAttribute('data-bml-t');var l=r.querySelectorAll('[data-bml-bg],[data-bml-t]');for(var i=0;i<l.length;i++){l[i].removeAttribute('data-bml-bg');l[i].removeAttribute('data-bml-t');}}clean();new MutationObserver(function(m){for(var i=0;i<m.length;i++){if(\/^data-bml-\/.test(m[i].attributeName||'')){clean();break;}}}).observe(r,{attributes:true,subtree:true,attributeFilter:['data-bml-bg','data-bml-t']});window.addEventListener('load',function(){clean();setTimeout(clean,1300);setTimeout(clean,2500);});})();<\/script>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Accueil \u203a Jurisprudence fiscale internationale \u203a R\u00e9sidence fiscale et domicile TA Grenoble8 d\u00e9cembre 2023 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