{"id":23878,"date":"2026-11-08T14:47:53","date_gmt":"2026-11-08T13:47:53","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/couple-resident-en-allemagne-la-pension-de-retraite-versee-par-l-ircantec\/"},"modified":"2026-11-08T22:02:26","modified_gmt":"2026-11-08T21:02:26","slug":"couple-resident-en-allemagne-la-pension-de-retraite-versee-par-l-ircantec","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/couple-resident-en-allemagne-la-pension-de-retraite-versee-par-l-ircantec\/","title":{"rendered":"Couple r\u00e9sident en Allemagne : la pension de retraite vers\u00e9e par l&rsquo;Ircantec, organisme de droit priv\u00e9, n&rsquo;est imposable qu&rsquo;en Allemagne selon la convention franco-allemande"},"content":{"rendered":"<style>@import 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des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">28 mars 2024 \u00b7 n\u00b0 2109147 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Satisfaction partielle<\/span><\/div>\n<h1>Couple r\u00e9sident en Allemagne : la pension de retraite vers\u00e9e par l&#x27;Ircantec, organisme de droit priv\u00e9, n&#x27;est imposable qu&#x27;en Allemagne selon la convention franco-allemande<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil d\u00e9charge un couple r\u00e9sident d&#x27;Allemagne de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu aff\u00e9rent aux pensions Ircantec per\u00e7ues de 2016 \u00e0 2018, mais refuse la d\u00e9duction de frais r\u00e9els sur la fraction de salaires soumise \u00e0 la retenue lib\u00e9ratoire ainsi que le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de modernisation du recouvrement.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/conventions\/\">Conventions fiscales et double imposition<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/residence-fiscale\/\">R\u00e9sidence fiscale et domicile<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Les salaires et pensions de source fran\u00e7aise vers\u00e9s \u00e0 des non-r\u00e9sidents subissent une retenue \u00e0 la source (articles 182 A, 182 A bis et 197 B du CGI) ; la fraction relevant de la retenue lib\u00e9ratoire (41 909 \u20ac, 41 951 \u20ac et 42 818 \u20ac de salaires pour 2016, 2017 et 2018) n&#x27;entre pas dans le revenu imposable, de sorte que les frais r\u00e9els correspondants ne se d\u00e9duisent pas.<\/li><li>La pension Ircantec est un revenu de source fran\u00e7aise au sens du droit interne, mais l&#x27;article 13, paragraphe 8 de la convention franco-allemande r\u00e9serve les pensions priv\u00e9es \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence.<\/li><li>L&#x27;Ircantec \u00e9tant une personne morale de droit priv\u00e9, l&#x27;article 14 de la convention sur les pensions publiques ne s&#x27;applique pas : base d&#x27;imposition r\u00e9duite des pensions et d\u00e9charge correspondante.<\/li><li>Les revenus soumis \u00e0 la retenue de l&#x27;article 182 A n&#x27;ouvrent pas droit au cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de modernisation du recouvrement (article 60 de la loi du 29 d\u00e9cembre 2016 et article 204 D du CGI).<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un retrait\u00e9 install\u00e9 en Allemagne qui per\u00e7oit une pension de l&#x27;Ircantec doit-il payer l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu en France sur cette pension ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non, pour cette pension. Le couple, r\u00e9sident d&#x27;Allemagne, percevait des salaires et des pensions de source fran\u00e7aise et demandait la d\u00e9charge de 11 356 \u20ac, 11 229 \u20ac et 11 606 \u20ac d&#x27;imp\u00f4t pour 2016, 2017 et 2018. Une partie, 1 432 \u20ac pour 2016, avait d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 d\u00e9grev\u00e9e en cours d&#x27;instance. En droit interne, le tribunal admet que les pensions vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec, organisme \u00e9tabli en France, sont des revenus de source fran\u00e7aise soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source. Mais la convention franco-allemande r\u00e9serve les pensions de retraite priv\u00e9es \u00e0 l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence ; l&#x27;Ircantec \u00e9tant une personne morale de droit priv\u00e9, la clause sur les pensions publiques ne joue pas, et ces pensions ne sont imposables qu&#x27;en Allemagne. Le tribunal rejette en revanche la d\u00e9duction de frais professionnels sur la part des salaires couverte par la retenue lib\u00e9ratoire, qui n&#x27;est pas soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu, ainsi que le cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t de modernisation du recouvrement, r\u00e9serv\u00e9 aux revenus entrant dans le pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source. D\u00e9charge partielle et 1 500 \u20ac allou\u00e9s au couple au titre des frais de justice.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-10-10\/\">BOI-INT-DG-20-10-10 \u00b7 Domicile fiscal et r\u00e9sidence conventionnelle<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-40\/\">BOI-INT-DG-20-20-40 \u00b7 Revenus immobiliers, plus-values, salaires<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-int-dg-20-20-100\/\">BOI-INT-DG-20-20-100 \u00b7 \u00c9limination de la double imposition<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Ce jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel, montre que la nature juridique de l&#x27;organisme payeur commande le lieu d&#x27;imposition d&#x27;une pension sous la convention franco-allemande : une caisse de droit priv\u00e9 rel\u00e8ve de l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence, et non de la clause sur les pensions publiques. Un retrait\u00e9 install\u00e9 en Allemagne a int\u00e9r\u00eat \u00e0 v\u00e9rifier, caisse par caisse, si la retenue fran\u00e7aise \u00e9tait due, et \u00e0 pr\u00e9senter une r\u00e9clamation dans les d\u00e9lais. Pour les salaires de source fran\u00e7aise, la retenue lib\u00e9ratoire a pour contrepartie l&#x27;impossibilit\u00e9 de d\u00e9duire les frais r\u00e9els sur la fraction concern\u00e9e.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=d508a1c062b8-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><b>CGI, art. 164 B<\/b><span>Revenus de source fran\u00e7aise<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 182 A<\/b><span>Retenue \u00e0 la source sur salaires et pensions des non-r\u00e9sidents<\/span><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 197 B<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 204 A<\/b><\/div><div class=\"t\"><b>CGI, art. 83<\/b><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 197 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Pour la fraction n&#x27;exc\u00e9dant pas la limite sup\u00e9rieure, fix\u00e9e par l&#x27;article 182 A III, des traitements, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res de source fran\u00e7aise servis \u00e0 des personnes de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise qui n&#x27;ont pas leur domicile fiscal en France, l&#x27;imposition \u00e9tablie dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article 197 A a ne peut exc\u00e9der la retenue \u00e0 la source applicable en vertu de l&#x27;article 182 A. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes de l&#x27;article 182 A bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; I. &#8211; Donnent lieu \u00e0 l&#x27;application d&#x27;une retenue \u00e0 la source les sommes pay\u00e9es, y compris les salaires, en contrepartie de prestations artistiques fournies ou utilis\u00e9es en France, par un d\u00e9biteur qui exerce une activit\u00e9 en France \u00e0 des personnes ou des soci\u00e9t\u00e9s, relevant de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ou de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, qui n&#x27;ont pas dans ce pays d&#x27;installation professionnelle permanente. \/ II. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Aux termes du II de l&#x27;article 164 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Sont \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9s comme revenus de source fran\u00e7aise lorsque le d\u00e9biteur des revenus a son domicile fiscal ou est \u00e9tabli en France : \/ a. Les pensions et rentes viag\u00e8res () &quot;.<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 15 112 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une requ\u00eate et un m\u00e9moire, enregistr\u00e9s le 2 juillet 2021 et le 6 avril 2022, M. A et Mme C B, repr\u00e9sent\u00e9s par Me Schneider, demandent au tribunal : 1\u00b0) de prononcer la d\u00e9charge assortie des int\u00e9r\u00eats moratoires, de la cotisation d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 laquelle ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 ; 2\u00b0) de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;Etat la somme de 3 000 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Dans le dernier \u00e9tat de leurs \u00e9critures, ils soutiennent que : - les frais professionnels d\u00e9clar\u00e9s doivent \u00eatre d\u00e9duits int\u00e9gralement de la base des revenus imposables ; - les pensions vers\u00e9es par l&#x27;Institution de retraite compl\u00e9mentaire des agents non titulaires de l&#x27;Etat et des collectivit\u00e9s publiques (Ircantec) ne sont pas imposables en France ; - ils auraient d\u00fb b\u00e9n\u00e9ficier cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pour la modernisation du recouvrement et n&#x27;auraient pas d\u00fb \u00eatre redevables de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018, d\u00e8s lors qu&#x27;ils n&#x27;ont per\u00e7u aucun revenu exceptionnel et qu&#x27;une fraction de leurs revenus a \u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ; Par des m\u00e9moires en d\u00e9fense, enregistr\u00e9s les 5 janvier 2022 et 10 octobre 2022, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents conclut au conclut au non-lieu \u00e0 statuer \u00e0 concurrence du d\u00e9gr\u00e8vement prononc\u00e9 en cours d&#x27;instance et au rejet du surplus des conclusions de la requ\u00eate. Elle soutient, pour le surplus, que les moyens soulev\u00e9s par les requ\u00e9rants ne sont pas fond\u00e9s. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - la convention entre la R\u00e9publique fran\u00e7aise et la R\u00e9publique f\u00e9d\u00e9rale d&#x27;Allemagne en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions et d&#x27;\u00e9tablir des r\u00e8gles d&#x27;assistance administrative et juridique r\u00e9ciproques en mati\u00e8re d&#x27;imp\u00f4ts sur le revenu et sur la fortune ainsi qu&#x27;en mati\u00e8re de contribution des patentes et de contributions fonci\u00e8res sign\u00e9e \u00e0 Paris le 21 juillet 1959 ; - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - la loi n\u00b0 2016-1917 du 29 d\u00e9cembre 2016 portant loi de finances pour 2017 ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Fabre, - et les conclusions de M. Khiat, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. M. et Mme B, qui r\u00e9sident en Allemagne, ont per\u00e7u au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018 des pensions et salaires de source fran\u00e7aise qui ont \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 la retenue \u00e0 la source ainsi qu&#x27;\u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu pour la part exc\u00e9dant la fraction lib\u00e9ratoire. L&#x27;administration ayant partiellement rejet\u00e9 leur r\u00e9clamation par une d\u00e9cision du 8 mars 2021, ils demandent la d\u00e9charge, \u00e0 hauteur de 11 356 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016, 11 229 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2017 et 11 606 euros au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2018 des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au tire de ces ann\u00e9es. Sur l&#x27;\u00e9tendue du litige : 2. Par d\u00e9cision du 5 janvier 2022, post\u00e9rieure \u00e0 l&#x27;introduction de la requ\u00eate, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents a prononc\u00e9 le d\u00e9gr\u00e8vement d&#x27;un montant de 1 432 euros des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu auquel M. et Mme B ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2016. Les conclusions de la requ\u00eate sont, dans cette mesure, devenues sans objet, de sorte qu&#x27;il n&#x27;y a plus lieu d&#x27;y statuer. Sur le bien-fond\u00e9 de l&#x27;imposition : En ce qui concerne les frais professionnels : 3. Aux termes de l&#x27;article 182 A bis du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, dans sa r\u00e9daction applicable : &quot; I. - Donnent lieu \u00e0 l&#x27;application d&#x27;une retenue \u00e0 la source les sommes pay\u00e9es, y compris les salaires, en contrepartie de prestations artistiques fournies ou utilis\u00e9es en France, par un d\u00e9biteur qui exerce une activit\u00e9 en France \u00e0 des personnes ou des soci\u00e9t\u00e9s, relevant de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu ou de l&#x27;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, qui n&#x27;ont pas dans ce pays d&#x27;installation professionnelle permanente. \/ II. - La base de cette retenue est constitu\u00e9e par le montant brut des sommes vers\u00e9es apr\u00e8s d\u00e9duction d&#x27;un abattement de 10 % au titre des frais professionnels. \/ III. - Le taux de la retenue est fix\u00e9 \u00e0 15 %. \/ IV. - La retenue s&#x27;impute sur le montant de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e9tabli dans les conditions pr\u00e9vues au a de l&#x27;article 197 A. Pour l&#x27;application de cette disposition, le revenu net imposable servant au calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu est d\u00e9termin\u00e9 dans les conditions de droit commun. \/ V. - Les dispositions du premier alin\u00e9a de l&#x27;article 197 B sont applicables pour la fraction des r\u00e9mun\u00e9rations d\u00e9termin\u00e9e conform\u00e9ment au II qui n&#x27;exc\u00e8de pas annuellement la limite sup\u00e9rieure fix\u00e9e par les III et IV de l&#x27;article 182 A. () &quot;. 4. Aux termes de l&#x27;article 197 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Pour la fraction n&#x27;exc\u00e9dant pas la limite sup\u00e9rieure, fix\u00e9e par l&#x27;article 182 A III, des traitements, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res de source fran\u00e7aise servis \u00e0 des personnes de nationalit\u00e9 fran\u00e7aise qui n&#x27;ont pas leur domicile fiscal en France, l&#x27;imposition \u00e9tablie dans les conditions pr\u00e9vues \u00e0 l&#x27;article 197 A a ne peut exc\u00e9der la retenue \u00e0 la source applicable en vertu de l&#x27;article 182 A. En outre, cette fraction n&#x27;est pas prise en compte pour le calcul de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu \u00e9tabli en vertu de l&#x27;article 197 A a et la retenue \u00e0 laquelle elle a donn\u00e9 lieu n&#x27;est pas imputable. Toutefois, le contribuable peut demander le remboursement de l&#x27;exc\u00e9dent de retenue \u00e0 la source op\u00e9r\u00e9e lorsque la totalit\u00e9 de cette retenue exc\u00e8de le montant de l&#x27;imp\u00f4t qui r\u00e9sulterait de l&#x27;application des dispositions du a de l&#x27;article 197 A \u00e0 la totalit\u00e9 de la r\u00e9mun\u00e9ration. ()&quot;. 5. Aux termes de l&#x27;article 83 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Le montant net du revenu imposable est d\u00e9termin\u00e9 en d\u00e9duisant du montant brut des sommes pay\u00e9es et des avantages en argent ou en nature accord\u00e9s : \/ () 3\u00b0 Les frais inh\u00e9rents \u00e0 la fonction ou \u00e0 l&#x27;emploi lorsqu&#x27;ils ne sont pas couverts par des allocations sp\u00e9ciales. La d\u00e9duction \u00e0 effectuer du chef des frais professionnels est calcul\u00e9e forfaitairement en fonction du revenu brut, apr\u00e8s d\u00e9falcation des cotisations, contributions et int\u00e9r\u00eats mentionn\u00e9s aux 1\u00b0 \u00e0 2\u00b0 ter ; elle est fix\u00e9e \u00e0 10 % du montant de ce revenu. () &quot;. 6. Il r\u00e9sulte des dispositions des articles 182 A, 182 A bis et 197 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts que la part des salaires per\u00e7us par M. et Mme B n&#x27;exc\u00e9dant pas les montants de 41 909 euros, 41 951 euros et 42 818 euros respectivement pour les ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 n&#x27;a pas \u00e9t\u00e9 soumis \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu. C&#x27;est par cons\u00e9quent \u00e0 juste titre que l&#x27;administration a refus\u00e9 de prendre en compte la part des frais r\u00e9els suppos\u00e9e expos\u00e9s en vue de l&#x27;acquisition de ces revenus, exclus du revenu imposable, et dont la d\u00e9duction n&#x27;est pas pr\u00e9vue par l&#x27;article 83 du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. Par suite, M. et Mme B ne sont pas fond\u00e9s \u00e0 demander la r\u00e9duction de la base imposable retenue par l&#x27;administration au titre des frais professionnels qu&#x27;ils ont per\u00e7us. En ce qui concerne les pensions vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec : 7. Si une convention bilat\u00e9rale conclue en vue d&#x27;\u00e9viter les doubles impositions peut, en vertu de l&#x27;article 55 de la Constitution, conduire \u00e0 \u00e9carter, sur tel ou tel point, la loi fiscale nationale, elle ne peut pas, par elle-m\u00eame, directement servir de base l\u00e9gale \u00e0 une d\u00e9cision relative \u00e0 l&#x27;imposition. Il incombe au juge de l&#x27;imp\u00f4t, lorsqu&#x27;il est saisi d&#x27;une contestation relative \u00e0 une convention fiscale, de se placer d&#x27;abord au regard de la loi fiscale nationale pour rechercher si, \u00e0 ce titre, l&#x27;imposition contest\u00e9e a \u00e9t\u00e9 valablement \u00e9tablie et, dans l&#x27;affirmative, sur le fondement de quelle qualification. Il lui appartient ensuite, le cas \u00e9ch\u00e9ant, en rapprochant cette qualification des stipulations de la convention, de d\u00e9terminer - en fonction des moyens invoqu\u00e9s devant lui ou m\u00eame, s&#x27;agissant de d\u00e9terminer le champ d&#x27;application de la loi, d&#x27;office - si cette convention fait ou non obstacle \u00e0 l&#x27;application de la loi fiscale. S&#x27;agissant de l&#x27;application de la loi fiscale : 8. Aux termes du II de l&#x27;article 164 B du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Sont \u00e9galement consid\u00e9r\u00e9s comme revenus de source fran\u00e7aise lorsque le d\u00e9biteur des revenus a son domicile fiscal ou est \u00e9tabli en France : \/ a. Les pensions et rentes viag\u00e8res () &quot;. 9. Les pensions de retraite de Mme B en litige ont \u00e9t\u00e9 vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec, organisme \u00e9tabli en France. Par suite, elles sont soumises \u00e0 la retenue \u00e0 la source pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article 182 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts. L&#x27;administration \u00e9tait en cons\u00e9quence fond\u00e9e \u00e0 les imposer sur ces revenus de source fran\u00e7aise sur le fondement des dispositions cit\u00e9es au point pr\u00e9c\u00e9dent. S&#x27;agissant de l&#x27;application de la convention fiscale franco-allemande : 10. Aux termes de l&#x27;article 13, paragraphe (8) de la convention fiscale franco-allemande : &quot; Les pensions de retraite priv\u00e9es et les rentes viag\u00e8res ne sont imposables que dans l&#x27;Etat contractant dont le b\u00e9n\u00e9ficiaire est r\u00e9sident &quot;. Aux termes de l&#x27;article 14 de cette m\u00eame convention : &quot; Les traitements, salaires et r\u00e9mun\u00e9rations analogues, ainsi que les pensions de retraite vers\u00e9s par un des Etats contractants, un Land ou par une personne morale de droit public de cet Etat ou Land \u00e0 des personnes physiques r\u00e9sidents de l&#x27;autre Etat en consid\u00e9ration de services administratifs ou militaires actuels ou ant\u00e9rieurs, ne sont imposables que dans le premier Etat. () &quot;. 11. Il r\u00e9sulte des stipulations pr\u00e9cit\u00e9es de l&#x27;article 13, paragraphe (8) de la convention fiscale franco-allemande que les pensions de retraite priv\u00e9es sont imposables dans l&#x27;Etat de r\u00e9sidence du b\u00e9n\u00e9ficiaire. Ainsi, et sans que les stipulations de l&#x27;article 14 de la convention relatives aux pensions vers\u00e9es par les personnes morales de droit public y fassent obstacle, les pensions de retraite vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec, personne morale de droit priv\u00e9, aux requ\u00e9rants ne sont imposables qu&#x27;en Allemagne. Il suit de l\u00e0 que les requ\u00e9rants sont fond\u00e9s, pour ce motif, \u00e0 demander la r\u00e9duction de leur base d&#x27;imposition \u00e0 hauteur du montant des pensions vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec et retenues par l&#x27;administration et \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu correspondant \u00e0 cette r\u00e9duction au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018. En ce qui concerne l&#x27;application du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pour la modernisation du recouvrement : 12. Aux termes du A du II de l&#x27;article 60 de la loi susvis\u00e9e du 29 d\u00e9cembre 2016 : &quot; Les contribuables b\u00e9n\u00e9ficient, \u00e0 raison des revenus non exceptionnels entrant dans le champ du pr\u00e9l\u00e8vement mentionn\u00e9 \u00e0 l&#x27;article 204 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, tel qu&#x27;il r\u00e9sulte de la pr\u00e9sente loi, per\u00e7us ou r\u00e9alis\u00e9s en 2018, d&#x27;un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t modernisation du recouvrement destin\u00e9 \u00e0 assurer, pour ces revenus, l&#x27;absence de double contribution aux charges publiques en 2019 au titre de l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu &quot;. Aux termes du 1 de l&#x27;article 204 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts : &quot; Les revenus imposables \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu suivant les r\u00e8gles applicables aux salaires, aux pensions ou aux rentes viag\u00e8res ou dans les cat\u00e9gories des b\u00e9n\u00e9fices industriels et commerciaux, des b\u00e9n\u00e9fices agricoles, des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux et des revenus fonciers, \u00e0 l&#x27;exception des revenus mentionn\u00e9s \u00e0 l&#x27;article 204 D, donnent lieu, l&#x27;ann\u00e9e au cours de laquelle le contribuable en a la disposition ou de leur r\u00e9alisation, \u00e0 un pr\u00e9l\u00e8vement. () &quot;. Aux termes de l&#x27;article 204 D du m\u00eame code : &quot; Ne sont pas soumis au pr\u00e9l\u00e8vement pr\u00e9vu \u00e0 l&#x27;article 204 A les indemnit\u00e9s, avantages, distributions, gains nets ou revenus mentionn\u00e9s au dernier alin\u00e9a de l&#x27;article 80, aux I et II de l&#x27;article 80 bis, au I de l&#x27;article 80 quaterdecies et aux articles 80 quindecies, au 2\u00b0 du b quinquies du 5 de l&#x27;article 158 et \u00e0 l&#x27;article 163 bis G, les revenus soumis aux retenues \u00e0 la source pr\u00e9vues aux articles 182 A, 182 A bis, 182 A ter et 182 B ainsi que les revenus de source \u00e9trang\u00e8re qui ouvrent droit, en application d&#x27;une convention fiscale internationale, \u00e0 un cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t \u00e9gal \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant \u00e0 ces revenus &quot;. Aux termes du I de l&#x27;article 182 A du m\u00eame code : &quot; A l&#x27;exception des salaires entrant dans le champ d&#x27;application de l&#x27;article 182 A bis, les traitements, salaires, pensions et rentes viag\u00e8res, de source fran\u00e7aise, servis \u00e0 des personnes qui ne sont pas fiscalement domicili\u00e9es en France donnent lieu \u00e0 l&#x27;application d&#x27;une retenue \u00e0 la source &quot;. Il r\u00e9sulte de ces dispositions que les revenus objet d&#x27;une retenue \u00e0 la source sur le fondement de l&#x27;article 182 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, n&#x27;entrant pas, conform\u00e9ment \u00e0 l&#x27;article 204 D du m\u00eame code, dans le champ d&#x27;application des dispositions de l&#x27;article 204 A, ne peuvent faire b\u00e9n\u00e9ficier du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t institu\u00e9 par le II de l&#x27;article 60 de la loi du 29 d\u00e9cembre 2016. 13. D\u00e8s lors que les revenus de M. et Mme B entrent dans le champ d&#x27;application de la retenue \u00e0 la source vis\u00e9e \u00e0 l&#x27;article 182 A du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, ils ne peuvent solliciter le b\u00e9n\u00e9fice du cr\u00e9dit d&#x27;imp\u00f4t pour la modernisation du recouvrement, afin de diminuer le montant de la retenue \u00e0 la source \u00e0 laquelle ils ont \u00e9t\u00e9 soumis. 14. Il r\u00e9sulte de tout ce qui pr\u00e9c\u00e8de que M. et Mme B sont seulement fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu au titre des pensions vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec, qui ont \u00e9t\u00e9 mises \u00e0 leur charge au titre des ann\u00e9es 2016 \u00e0 2018. Sur les frais li\u00e9s \u00e0 l&#x27;instance : 15. Il y a lieu, dans les circonstances de l&#x27;esp\u00e8ce, de faire application des dispositions de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative et de mettre \u00e0 la charge de l&#x27;\u00c9tat, partie perdante dans la pr\u00e9sente instance, le versement d&#x27;une somme de 1 500 euros \u00e0 M. et Mme B au titre des frais d&#x27;instance. D E C I D E : Article 1er : Il n&#x27;y a pas lieu de statuer sur les conclusions de la requ\u00eate de M. et Mme B \u00e0 concurrence du d\u00e9gr\u00e8vement d&#x27;un montant de 1 432 euros prononc\u00e9 le 5 janvier 2022. Article 2 : La base d&#x27;imposition \u00e0 l&#x27;imp\u00f4t sur le revenu de M. et Mme B au titre des ann\u00e9es 2016, 2017 et 2018 est r\u00e9duite du montant des pensions vers\u00e9es par l&#x27;Ircantec qui y ont \u00e9t\u00e9 int\u00e9gr\u00e9es. M. et Mme B sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations d&#x27;imp\u00f4t sur le revenu correspondant \u00e0 cette r\u00e9dution. Article 3 : L&#x27;Etat versera \u00e0 M. et Mme B une somme de 1 500 euros au titre de l&#x27;article L. 761-1 du code de justice administrative. Article 4 : Le surplus des conclusions de la requ\u00eate est rejet\u00e9. Article 5 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. A et Mme C B et \u00e0 la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 14 mars 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Le Garzic, pr\u00e9sident, Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Fabre, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 28 mars 2024. La rapporteure, A.-L. Fabre Le pr\u00e9sident, P. Le Garzic La greffi\u00e8re, C. Yen Pon La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 10\u00e8me chambre, 28 mars 2024, n\u00b0 2109147 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Revenus ou biens en France depuis l&#x27;\u00e9tranger : v\u00e9rifiez ce que vous devez encore \u00e0 la France.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=d508a1c062b8-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>R\u00e9server un bilan de 30 min<\/a>\n<a class=\"btn ghost\" href=\"https:\/\/wa.me\/33601773296\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><path d=\"M8 14.5a6.5 6.5 0 1 0-5.6-3.2L1.5 14.5l3.3-.9A6.5 6.5 0 0 0 8 14.5Z\"\/><\/svg>\u00c9crire sur WhatsApp<\/a>\n<p class=\"trust\">Depuis 2013 \u00e0 Lyon \u00b7 Expatriation et patrimoines internationaux<\/p><\/div>\n<a class=\"diag\" href=\"\/diagnostic\/\"><div><b>Diagnostic express en 30 secondes<\/b><span>Cinq questions, la marche \u00e0 suivre pour votre situation.<\/span><\/div><i>\u2192<\/i><\/a>\n<div class=\"card\"><span class=\"mono\">Sur le m\u00eame sujet<\/span><div class=\"rel\"><a href=\"\/decisions\/couple-resident-belge-percevant-des-dividendes-francais-la-retenue-a-la-source\/\">Couple r\u00e9sident belge percevant des dividendes fran\u00e7ais : la retenue \u00e0 la source de 15 % porte sur le montant brut, sans 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