{"id":23861,"date":"2026-11-08T14:45:47","date_gmt":"2026-11-08T13:45:47","guid":{"rendered":"https:\/\/balmontconseil.com\/decisions\/couple-residant-en-allemagne-reclamant-hors-delai-contre-la-csg-sur-ses-loyers\/"},"modified":"2026-11-08T22:00:34","modified_gmt":"2026-11-08T21:00:34","slug":"couple-residant-en-allemagne-reclamant-hors-delai-contre-la-csg-sur-ses-loyers","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/balmontconseil.com\/en\/decisions\/couple-residant-en-allemagne-reclamant-hors-delai-contre-la-csg-sur-ses-loyers\/","title":{"rendered":"Couple r\u00e9sidant en Allemagne r\u00e9clamant hors d\u00e9lai contre la CSG sur ses loyers fran\u00e7ais : la forclusion ne lui est pas opposable faute de mention des voies et d\u00e9lais de recours"},"content":{"rendered":"<style>@import 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des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"grid\"><main class=\"main\">\n\n<div class=\"meta\"><span class=\"pill mono\">TA Montreuil<\/span><span class=\"metaline\">6 juin 2024 \u00b7 n\u00b0 2211669 \u00b7 10\u00e8me chambre \u00b7 Satisfaction totale<\/span><\/div>\n<h1>Couple r\u00e9sidant en Allemagne r\u00e9clamant hors d\u00e9lai contre la CSG sur ses loyers fran\u00e7ais : la forclusion ne lui est pas opposable faute de mention des voies et d\u00e9lais de recours<\/h1>\n<p class=\"lead\">Le tribunal administratif de Montreuil d\u00e9charge un couple r\u00e9sidant en Allemagne et affili\u00e9 au r\u00e9gime social allemand de la CSG et de la CRDS sur ses revenus fonciers de 2015, l&#x27;administration ne prouvant pas que l&#x27;avis d&#x27;imposition mentionnait les voies et d\u00e9lais de recours.<\/p>\n<div class=\"tags\"><a class=\"tag\" href=\"\/decisions\/theme\/non-residents\/\">Imposition des non-r\u00e9sidents<\/a><\/div>\n<div class=\"card bref\"><span class=\"mono\">En bref<\/span><ul><li>Une r\u00e9clamation doit en principe \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e au plus tard le 31 d\u00e9cembre de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant la mise en recouvrement (article R. 196-1 du LPF).<\/li><li>Ce d\u00e9lai n&#x27;est opposable que si l&#x27;avis d&#x27;imposition ou de mise en recouvrement mentionne l&#x27;existence et le caract\u00e8re obligatoire de la r\u00e9clamation et les d\u00e9lais pour la pr\u00e9senter (article R. 421-5 du code de justice administrative).<\/li><li>L&#x27;administration, qui opposait la tardivet\u00e9 de la r\u00e9clamation, ne justifiait pas que l&#x27;avis comportait ces mentions.<\/li><li>Aucun motif ne s&#x27;opposant par ailleurs \u00e0 la demande, le couple est d\u00e9charg\u00e9 de la CSG et de la CRDS de 2015.<\/li><\/ul><\/div>\n<h2>La question<\/h2><p>Un non-r\u00e9sident affili\u00e9 \u00e0 la s\u00e9curit\u00e9 sociale de son pays qui conteste tardivement la CSG pr\u00e9lev\u00e9e sur ses loyers fran\u00e7ais est-il n\u00e9cessairement forclos ?<\/p>\n<h2>Ce que juge la juridiction<\/h2><p>Non, pas si l&#x27;administration ne prouve pas l&#x27;avoir inform\u00e9 des voies et d\u00e9lais de recours. Le couple, r\u00e9sidant en Allemagne et affili\u00e9 au r\u00e9gime social allemand, avait \u00e9t\u00e9 assujetti \u00e0 la contribution sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et \u00e0 la contribution au remboursement de la dette sociale sur ses revenus fonciers de 2015. La direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents soutenait que la r\u00e9clamation avait \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9e apr\u00e8s l&#x27;expiration du d\u00e9lai de l&#x27;article R. 196-1 du LPF. Le tribunal rappelle que l&#x27;avis d&#x27;imposition ou l&#x27;avis de mise en recouvrement doit mentionner l&#x27;existence et le caract\u00e8re obligatoire de la r\u00e9clamation pr\u00e9alable ainsi que les d\u00e9lais dans lesquels elle doit \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e, et que l&#x27;absence de cette information, ou l&#x27;absence de preuve qu&#x27;elle a \u00e9t\u00e9 donn\u00e9e, fait obstacle \u00e0 ce que ce d\u00e9lai soit oppos\u00e9 au contribuable, conform\u00e9ment \u00e0 l&#x27;article R. 421-5 du code de justice administrative. L&#x27;administration ne justifiant pas que l&#x27;avis comportait ces mentions, sa fin de non-recevoir est \u00e9cart\u00e9e. Aucun motif ne s&#x27;opposant au bien-fond\u00e9 de la demande, le tribunal prononce la d\u00e9charge des contributions de 2015.<\/p>\n<div class=\"card bm-bofip\" style=\"margin:28px 0\"><span class=\"mono\" style=\"display:block;margin-bottom:12px\">Ce qu\u2019en dit l\u2019administration (BOFiP)<\/span><div style=\"display:flex;flex-wrap:wrap;gap:8px\"><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-10 \u00b7 Revenus de source fran\u00e7aise (art. 164 B)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-10-20-10\/\">BOI-IR-DOMIC-10-20-10 \u00b7 Calcul de l\u2019imp\u00f4t des non-r\u00e9sidents<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-ir-domic-40\/\">BOI-IR-DOMIC-40 \u00b7 Non-r\u00e9sidents \u00ab Schumacker \u00bb<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-10-10\/\">BOI-RFPI-PVINR-10-10 \u00b7 Personnes concern\u00e9es (art. 244 bis A)<\/a><a class=\"tag\" href=\"\/bofip-international\/boi-rfpi-pvinr-20-20\/\">BOI-RFPI-PVINR-20-20 \u00b7 Taux du pr\u00e9l\u00e8vement (art. 244 bis A)<\/a><\/div><\/div><div class=\"dark\"><span class=\"mono\">Ce que cela change pour vous<\/span><p>Un non-r\u00e9sident europ\u00e9en qui d\u00e9couvre tardivement qu&#x27;il pouvait contester les pr\u00e9l\u00e8vements sociaux sur ses revenus fonciers fran\u00e7ais ne doit pas renoncer d&#x27;embl\u00e9e : la tardivet\u00e9 ne peut lui \u00eatre oppos\u00e9e si l&#x27;administration ne prouve pas que l&#x27;avis d&#x27;imposition indiquait les voies et d\u00e9lais de recours. Il faut n\u00e9anmoins r\u00e9unir les justificatifs d&#x27;affiliation au r\u00e9gime social de l&#x27;\u00c9tat de r\u00e9sidence pour chaque ann\u00e9e concern\u00e9e et r\u00e9clamer sans attendre. Il s&#x27;agit d&#x27;un jugement de premi\u00e8re instance, susceptible d&#x27;appel.<\/p>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3a191e7f66db-portee\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 1.5v3\"\/><\/svg>V\u00e9rifier ma situation en 30 min<\/a><span class=\"note\">Visio \u00b7 30 min \u00b7 sans engagement<\/span><\/div>\n<h2>Les textes en jeu<\/h2><div class=\"textes\"><div class=\"t\"><span>Aucune r\u00e9f\u00e9rence d\u2019article d\u00e9tect\u00e9e automatiquement.<\/span><\/div><\/div>\n<h2>Extraits des motifs<\/h2><div class=\"quote\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une ordonnance du 18 juillet 2022, enregistr\u00e9e le 21 juillet 2022 au greffe du tribunal, le pr\u00e9sident du tribunal administratif de Paris a transmis au tribunal la requ\u00eate pr\u00e9sent\u00e9e par M. et Mme C et B A. Par cette requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s le 12 avril 2023, M. [\u2026]<\/div><div class=\"quote\">Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, en l&#x27;absence de motif s&#x27;opposant au bien-fond\u00e9 de la demande, que M. et Mme A sont recevables et fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations de cotisation sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers. D E C I D E : Article 1er : M. [\u2026]<\/div>\n<details><summary>Lire la d\u00e9cision int\u00e9grale (texte officiel, 5 008 caract\u00e8res)<\/summary><pre class=\"texte\">Vu la proc\u00e9dure suivante : Par une ordonnance du 18 juillet 2022, enregistr\u00e9e le 21 juillet 2022 au greffe du tribunal, le pr\u00e9sident du tribunal administratif de Paris a transmis au tribunal la requ\u00eate pr\u00e9sent\u00e9e par M. et Mme C et B A. Par cette requ\u00eate et un m\u00e9moire enregistr\u00e9s le 12 avril 2023, M. et Mme A demandent au Tribunal de prononcer la d\u00e9charge des cotisations de cotisation sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers. Ils soutiennent que : - leur requ\u00eate ne peut \u00eatre regard\u00e9e comme tardive ; - ils r\u00e9sident en Allemagne et sont affili\u00e9s au r\u00e9gime social allemand. Par un m\u00e9moire en d\u00e9fense, enregistr\u00e9 le 17 f\u00e9vrier 2023, la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents conclut au rejet de la requ\u00eate. Elle soutient que la requ\u00eate est irrecevable d\u00e8s lors que la r\u00e9clamation au titre de cette ann\u00e9e \u00e9tait tardive, le d\u00e9lai de r\u00e9clamation pr\u00e9vu par l&#x27;article R. 196-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales ayant expir\u00e9. Par une d\u00e9cision du 21 mars 2024, la cl\u00f4ture de l&#x27;instruction a \u00e9t\u00e9 fix\u00e9e au 11 avril 2024. Un m\u00e9moire produit par les requ\u00e9rants a \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9 le 15 mai 2024. Vu les autres pi\u00e8ces du dossier. Vu : - le code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts et le livre des proc\u00e9dures fiscales ; - le code de justice administrative. Les parties ont \u00e9t\u00e9 r\u00e9guli\u00e8rement averties du jour de l&#x27;audience. Ont \u00e9t\u00e9 entendus au cours de l&#x27;audience publique : - le rapport de Mme Fabre, conseill\u00e8re, - les conclusions de M. Khiat, rapporteur public. Consid\u00e9rant ce qui suit : 1. D&#x27;une part, aux termes de l&#x27;article R. 196-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales : &quot; Pour \u00eatre recevables, les r\u00e9clamations relatives aux imp\u00f4ts autres que les imp\u00f4ts directs locaux et les taxes annexes \u00e0 ces imp\u00f4ts, doivent \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9es \u00e0 l&#x27;administration au plus tard le 31 d\u00e9cembre de la deuxi\u00e8me ann\u00e9e suivant celle, selon le cas : \/ a) De la mise en recouvrement du r\u00f4le ou de la notification d&#x27;un avis de mise en recouvrement ; () &quot;. 2. D&#x27;autre part, aux termes de l&#x27;article R. 421-5 du code de justice administrative : &quot; Les d\u00e9lais de recours ne sont opposables qu&#x27;\u00e0 la condition d&#x27;avoir \u00e9t\u00e9 mentionn\u00e9s, ainsi que les voies de recours, dans la notification de la d\u00e9cision &quot;. 3. Il r\u00e9sulte des dispositions susvis\u00e9es, d&#x27;une part, que l&#x27;avis d&#x27;imposition ou l&#x27;avis de mise en recouvrement par lequel l&#x27;administration porte les impositions \u00e0 la connaissance du contribuable doit mentionner l&#x27;existence et le caract\u00e8re obligatoire, \u00e0 peine d&#x27;irrecevabilit\u00e9 d&#x27;un \u00e9ventuel recours juridictionnel, de la r\u00e9clamation pr\u00e9vue \u00e0 l&#x27;article R. 190-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales, ainsi que les d\u00e9lais de forclusion dans lesquels le contribuable doit pr\u00e9senter cette r\u00e9clamation et, d&#x27;autre part, que le non-respect de l&#x27;obligation d&#x27;informer l&#x27;int\u00e9ress\u00e9 sur les voies et d\u00e9lais de recours ou l&#x27;absence de preuve qu&#x27;une telle information a \u00e9t\u00e9 fournie est de nature \u00e0 faire obstacle \u00e0 ce que le d\u00e9lai pr\u00e9vu par l&#x27;article R. 196-1 du livre des proc\u00e9dures fiscales lui soient opposables. 4. En l&#x27;esp\u00e8ce, si l&#x27;administration fait valoir que M. et Mme A ont pr\u00e9sent\u00e9 leur r\u00e9clamation post\u00e9rieurement aux d\u00e9lais de recours mentionn\u00e9s au point 1, elle ne justifie pas que l&#x27;avis d&#x27;imposition ou l&#x27;avis de mise en recouvrement par lequel elle a port\u00e9 les impositions \u00e0 la connaissance des requ\u00e9rants mentionnait les voies et d\u00e9lais de recours, en m\u00e9connaissance des dispositions de l&#x27;article R. 421-5 du code de justice administrative. Par suite, sa fin de non-recevoir tir\u00e9e de la tardivet\u00e9 de la r\u00e9clamation des requ\u00e9rants doit \u00eatre \u00e9cart\u00e9e. 5. Il r\u00e9sulte de ce qui pr\u00e9c\u00e8de, en l&#x27;absence de motif s&#x27;opposant au bien-fond\u00e9 de la demande, que M. et Mme A sont recevables et fond\u00e9s \u00e0 demander la d\u00e9charge des cotisations de cotisation sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers. D E C I D E : Article 1er : M. et Mme A sont d\u00e9charg\u00e9s des cotisations de cotisation sociale g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e et de contribution au remboursement de la dette sociale auxquelles ils ont \u00e9t\u00e9 assujettis au titre de l&#x27;ann\u00e9e 2015 \u00e0 raison de leurs revenus fonciers. Article 2 : Le pr\u00e9sent jugement sera notifi\u00e9 \u00e0 M. et Mme C et B A et \u00e0 la directrice charg\u00e9e de la direction des imp\u00f4ts des non-r\u00e9sidents. D\u00e9lib\u00e9r\u00e9 apr\u00e8s l&#x27;audience du 27 mai 2024, \u00e0 laquelle si\u00e9geaient : M. Le Garzic, pr\u00e9sident, Mme Syndique, premi\u00e8re conseill\u00e8re, Mme Fabre, conseill\u00e8re. Rendu public par mise \u00e0 disposition au greffe le 6 juin 2024. La rapporteure, A.-L. Fabre Le pr\u00e9sident, P. Le Garzic Le greffier, S. Werkling La R\u00e9publique mande et ordonne au ministre de l&#x27;\u00e9conomie, des finances et de la souverainet\u00e9 industrielle et num\u00e9rique en ce qui le concerne ou \u00e0 tous commissaires de justice \u00e0 ce requis en ce qui concerne les voies de droit commun contre les parties priv\u00e9es, de pourvoir \u00e0 l&#x27;ex\u00e9cution de la pr\u00e9sente d\u00e9cision.<\/pre><\/details>\n<p class=\"source\">Source : Tribunal administratif de Montreuil, 10\u00e8me chambre, 6 juin 2024, n\u00b0 2211669 \u2014 open data des d\u00e9cisions de la justice administrative, Licence ouverte 2.0. R\u00e9sum\u00e9 et analyse : Balmont Conseil, mis \u00e0 jour le 8 novembre 2026. Ce contenu est une information g\u00e9n\u00e9rale, pas un conseil personnalis\u00e9.<\/p>\n<\/main>\n<aside class=\"side\">\n<div class=\"ctacard\"><span class=\"mono\">Vous \u00eates dans cette situation ?<\/span><h3>Revenus ou biens en France depuis l&#x27;\u00e9tranger : v\u00e9rifiez ce que vous devez encore \u00e0 la France.<\/h3>\n<div class=\"who\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/balmontconseil.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/alexis-sagnier-carre.webp\" alt=\"Alexis Sagnier\" width=\"44\" height=\"44\" loading=\"lazy\"><div><b>Alexis Sagnier<\/b><span>Conseil en gestion de patrimoine \u00b7 ORIAS n\u00b0 13003497 \u00b7 ANACOFI-CIF<\/span><\/div><\/div>\n<a class=\"btn\" href=\"https:\/\/app.balmontconseil.com\/rdv?utm_source=site&#038;utm_medium=decision&#038;utm_content=3a191e7f66db-side\"><svg viewBox=\"0 0 16 16\" fill=\"none\" stroke=\"currentColor\" stroke-width=\"1.5\"><rect x=\"2\" y=\"3\" width=\"12\" height=\"11\" rx=\"2\"\/><path d=\"M2 7h12M5 1.5v3M11 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